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    1. 個(gè)人所得稅計(jì)算方法

      時(shí)間:2022-07-10 21:52:39 其他 我要投稿

      2017年個(gè)人所得稅計(jì)算方法

      臨近年底了,對(duì)于工薪階級(jí)的人來說,一年辛苦工作到頭,就盼年末的年終獎(jiǎng),但拿了年終獎(jiǎng)要交個(gè)稅的,年終獎(jiǎng)是如何計(jì)算個(gè)人所得稅的?以下是pincai小編精心整理的相關(guān)內(nèi)容,希望對(duì)大家有所幫助!

      2017年個(gè)人所得稅計(jì)算方法

      國家稅務(wù)總局已經(jīng)聲明,所謂的《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第47號(hào))是虛構(gòu)的,國家稅務(wù)總局并沒有對(duì)全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法進(jìn)行修訂。

      正確年終獎(jiǎng)稅率表和計(jì)算公式

      年終獎(jiǎng)計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額(即年終獎(jiǎng)的總額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

      我們舉例就年終獎(jiǎng)的正確計(jì)算方法和虛構(gòu)的新規(guī)定上面的錯(cuò)誤計(jì)算方法作一個(gè)對(duì)比。

      閱讀了上文,你是否已經(jīng)了解正確的年終獎(jiǎng)稅率表和計(jì)算公式呢?那年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅又是如何計(jì)算的?

      年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方法

      發(fā)放獎(jiǎng)金當(dāng)月的工資超過3500

      那么先將員工當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金,除以12個(gè)月,按其商數(shù)確定稅法規(guī)定的適用稅率和速算扣除數(shù)。

      然后按公式:應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額(即年終獎(jiǎng)的總額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

      舉例:張先生年終獎(jiǎng)金是24000元,而且當(dāng)月工資為3600元。我們先算稅率24000÷12=2000元 那么對(duì)應(yīng)稅率表應(yīng)該是10%的稅率和105的速算扣除數(shù)。

      應(yīng)納稅額:24000 ×10%-105=2295元

      發(fā)放獎(jiǎng)金當(dāng)月工資低于3500

      那么我們要先用獎(jiǎng)金把工資補(bǔ)到3500,再用剩下的獎(jiǎng)金來計(jì)算。

      舉例:王女士年終獎(jiǎng)19100元,發(fā)放當(dāng)月工資是3400元。那么我們就要從19100元的獎(jiǎng)金里面拿100元來把工資補(bǔ)足3500元。用剩下的19000元來計(jì)算年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅。19000元÷12=1583.3元,對(duì)應(yīng)稅率表,稅率為10%速算扣除數(shù)為105元。

      應(yīng)繳納:19000元×10%-105=1795元

      錯(cuò)誤的計(jì)算方法:我們用錯(cuò)誤的方法來為大家舉例子:

      陳女士今年12月獲得的年終獎(jiǎng)為18000元,王女士年終獎(jiǎng)為19000元。

      陳女士:18000÷12=1500元,對(duì)應(yīng)稅率及速算扣除數(shù)為:3%、0,應(yīng)納稅額=[(18000÷12)×3%-0]×12=540元,稅后所得17460元。

      王女士:19000÷12≈1583元,對(duì)應(yīng)稅率及速算扣除數(shù)為:10%、105,應(yīng)納稅額=[(19000÷12)×10%-105]×12=640元,稅后所得18360元。

      延伸閱讀:

      年終獎(jiǎng)個(gè)稅以及個(gè)稅6種特殊計(jì)算方法

      一、月工資不同,年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算方法不同

      現(xiàn)在個(gè)人所得稅起征點(diǎn)為3500元。當(dāng)員工獲得年終獎(jiǎng)當(dāng)月收入超過3500元時(shí),直接適用“除以12的稅收優(yōu)惠辦法”,當(dāng)收入低于3500元時(shí),需先扣除當(dāng)月收入與起征點(diǎn)的差額,再適用優(yōu)惠辦法。

      1、月工資高于3500元個(gè)稅計(jì)算方法

      案例:

      小王2017年月收入6000元,年終獎(jiǎng)36000元,無其他收入。

      小王工資部分應(yīng)繳納個(gè)稅:

      (6000-3500)*3%=75元

      小王年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方法:

      36000/12=3000

      個(gè)人所得稅適用稅率為10%,速算扣除數(shù)為105。因此,年終獎(jiǎng)個(gè)稅為:

      36000*10%-105=3495元

      小王一月份個(gè)人所得稅計(jì)算為3570元。

      2、月工資低于3500元個(gè)稅計(jì)算方法

      案例:

      小王2017年月收入2000元,年終獎(jiǎng)36000元,無其它收入。

      月收入未超過起征點(diǎn)3500元,不用繳納個(gè)人所得稅。

      年終獎(jiǎng)所得稅計(jì)算方法:

      36000-(3500-2000)=34500元

      34500/12=2875,適用10%稅率,105速算扣除數(shù)。

      年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅為:

      (36000-1500)*10%-105=3345元。

      二、在一個(gè)納稅年度里,稅收優(yōu)惠方法只能使用一次,納稅人可以自由選擇計(jì)稅方法使用的時(shí)間和發(fā)放單位

      1、員工同一月份在不同單位獲得年終獎(jiǎng),可以選擇其中一個(gè)單位使用優(yōu)惠方法,另一個(gè)單位的年終獎(jiǎng)合并到當(dāng)月工資中計(jì)稅。

      案例:

      小王2017年1月工資5000,取得本單位年終獎(jiǎng)24000元,另外在合作單位取得年終獎(jiǎng)6000元,無其它收入。

      小王年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方法:

      24000/12=2000元,適用稅率為10%,速算扣除數(shù)為105。

      本公司年終獎(jiǎng)個(gè)稅為:

      24000*10%-105=2295元

      因?yàn)閮?yōu)惠政策只能使用一次,因此合作單位所得年終獎(jiǎng)只能合并到當(dāng)月工資計(jì)算個(gè)稅:

      (5000+6000-3500)*20%-555=945元

      因此,小王2017年1月個(gè)稅為3240元。

      2、采用年薪制以及績效工資的單位,年終獎(jiǎng)所得稅也適用該優(yōu)惠方法,但是一個(gè)納稅年度內(nèi),每一位納稅人只能采用一次

      案例:

      小王2016年年薪12萬元,每月發(fā)放5000元,年終獎(jiǎng)60000元。年終獎(jiǎng)計(jì)算方法適用優(yōu)惠方法,計(jì)算如下:

      60000/12=5000,適用稅率20%,速算扣除數(shù)555。

      因此年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅為:

      60000*20%-555=11445元。

      3、年終獎(jiǎng)之外的其它獎(jiǎng)金需要按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅

      員工獲得除了年終獎(jiǎng)之外其它獎(jiǎng)金時(shí),比如半年獎(jiǎng)等,應(yīng)該與當(dāng)月收入合并,按稅法繳納個(gè)人所得稅。比如年終獎(jiǎng)分兩個(gè)月發(fā)放時(shí),則不能適用優(yōu)惠辦法了,只能并入當(dāng)月收入計(jì)算個(gè)人所得稅。

      4、員工工作時(shí)間不足12個(gè)月,也適用稅收優(yōu)惠辦法

      比如,當(dāng)年新入職員工,入職時(shí)間不到一年的,計(jì)算年終獎(jiǎng)個(gè)稅時(shí),也是適用稅收優(yōu)惠辦法的。

      下面再簡單介紹一下幾種個(gè)稅的特殊方法及案例:

      1、職工低價(jià)購買公司安置房的差價(jià)收入

      公司按照低于購置或者成本的價(jià)格將房屋出售給員工時(shí),員工少交的差價(jià)需要繳納個(gè)人所得稅,可以適用上面介紹的優(yōu)惠方法。

      2、年薪制企業(yè)薪金收入

      央企負(fù)責(zé)人薪金結(jié)構(gòu)一般由基本薪金、績效薪金以及任期獎(jiǎng)勵(lì)構(gòu)成,其中基本薪金和績效薪金的60%在當(dāng)年度發(fā)放,績效薪金的`40%和任期獎(jiǎng)勵(lì)在任期結(jié)束后發(fā)放。當(dāng)年發(fā)放的薪金適用于個(gè)人所得稅計(jì)算方法。任期結(jié)束后取得的績效薪金和任期獎(jiǎng)勵(lì)適用于上面介紹的優(yōu)惠方法。不過這種方法只適用于央企部分高管人員。

      3、特定行業(yè)薪金問題

      有的行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益會(huì)有明顯的季節(jié)性,比如說采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)等,每個(gè)月職工工資相差比較大,因此稅法對(duì)這部分員工的薪金計(jì)稅方法做出了特殊規(guī)定。對(duì)于這部分行業(yè)的收入采用按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)算個(gè)稅。

      案例:

      采掘業(yè)小王,每年1月份、2月份、11月份以及12月份工資為8000每月,3-10月工資約為3500元每月。則小王收入的個(gè)稅計(jì)算如下:

      (1)分月預(yù)繳個(gè)稅

      3-10月不需要繳納個(gè)稅,其它月份個(gè)稅=(8000-3500)*10%-105=345元

      年度繳稅=345*4=1380元

      (2)按年計(jì)算、應(yīng)繳個(gè)稅

      每月應(yīng)繳個(gè)稅=[(3500*8+8000*4)/12-3500]*3%=45元

      年度應(yīng)繳納個(gè)稅=45*12=540元

      應(yīng)退稅額=1380-540=840元

      4、企業(yè)年金繳費(fèi)

      企業(yè)年金指按照《企業(yè)年金試行辦法》規(guī)定,在基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上,自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。建立年金制度的企業(yè)和員工同基本養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)形式相同,向相關(guān)結(jié)構(gòu)繳納保險(xiǎn)費(fèi)用。

      5、提前退休人員補(bǔ)貼個(gè)稅計(jì)算

      有些機(jī)關(guān)單位對(duì)未達(dá)到退休年齡辦理退休手續(xù)的員工按照標(biāo)準(zhǔn)會(huì)有一次性補(bǔ)貼。這部分補(bǔ)貼不屬于免稅的離退休工資,應(yīng)按照辦理退休年齡到法定退休年齡之間月份平均分?jǐn)倐(gè)人所得稅。

      應(yīng)納稅所得額=(一次性補(bǔ)貼/辦理提前退休年齡到法定退休年齡實(shí)際月份數(shù)-個(gè)稅起征點(diǎn))

      應(yīng)繳納稅額=[(應(yīng)納稅所得額*適用稅率)-速算扣除數(shù)]* 辦理提前退休年齡到法定退休年齡實(shí)際月份數(shù)

      6、解除勞動(dòng)合同獲得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金收入個(gè)稅計(jì)算

      對(duì)于解除勞動(dòng)合同獲得的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金,計(jì)算個(gè)稅時(shí),稅法給予了一定的優(yōu)惠政策。

      對(duì)于一次性補(bǔ)償金在當(dāng)?shù)厣夏甓葐T工平均工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征個(gè)人所得稅;超過部分可以視為一次性收入,適用于一定期限內(nèi)平均后計(jì)稅優(yōu)惠辦法。以經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金總額除以工作年限(最多12年,超過12年按12年計(jì)算),商數(shù)作為月工資,計(jì)算個(gè)人所得稅。經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金也是按照國家標(biāo)準(zhǔn)繳納五險(xiǎn)一金,允許稅前扣除。

      案例:

      張某在某機(jī)械廠工作15年,2016年2月與企業(yè)解除勞動(dòng)合同,企業(yè)向張某支付一次性補(bǔ)償金19萬元,同時(shí),拿出1萬元繳納五險(xiǎn)一金。張某所在地2011年平均工資為2萬元,張某個(gè)稅計(jì)算方法:

      免征個(gè)稅額度=20000*3=60000元

      應(yīng)繳個(gè)稅補(bǔ)償金=190000-60000-10000=120000元

      張某雖然工作15年,但是只能按照12年計(jì)算。

      每月繳稅額度=(120000/12)-3500=6500元

      每月應(yīng)繳稅額=6500*20%-555=745元

      補(bǔ)償金應(yīng)繳稅額=745*12=8940元


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