2017年度各稅種申報(bào)納稅期限

2017年度各稅種申報(bào)納稅期限是怎樣的呢，以下是pincai小編精心整理的相關(guān)內(nèi)容，希望對(duì)大家有所幫助！

2017年度各稅種申報(bào)納稅期限

1、各類納稅人申報(bào)稅種、申報(bào)時(shí)間提醒

因2017年1月1日元旦放假1天，且申報(bào)期限的最后一日(15日)是法定休假日(星期日)，1月份增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅(含按月申報(bào))、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的申報(bào)截止時(shí)間延至1月16日，增值稅抄報(bào)稅截止時(shí)間延至1月16日。按納稅人劃分，有以下幾種情況：

增值稅一般納稅人需要進(jìn)行增值稅申報(bào)和企業(yè)所得稅2016年4季度申報(bào)。

增值稅小規(guī)模納稅人需要進(jìn)行增值稅季報(bào)與企業(yè)所得稅2016年4季度申報(bào)。

2017年1月有效工作時(shí)間少，1號(hào)、2號(hào)元旦放假，27號(hào)-31號(hào)是春節(jié)放假，加上周末，有效工作時(shí)間只有19天。納稅人要合理安排好涉稅辦理時(shí)間，特別是對(duì)當(dāng)月發(fā)票不夠用的納稅人，請(qǐng)?zhí)崆稗k理發(fā)票增量手續(xù)。

2、增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票網(wǎng)上勾選認(rèn)證擴(kuò)圍

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于按照納稅信用等級(jí)對(duì)增值稅發(fā)票使用實(shí)行分類管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第71號(hào))文件的要求，將取消增值稅發(fā)票認(rèn)證(改為在網(wǎng)上勾選認(rèn)證)的納稅人范圍由A級(jí)、B級(jí)的增值稅一般納稅人擴(kuò)大到納稅信用C級(jí)的增值稅一般納稅人。因各種原因需要前往辦稅服務(wù)廳認(rèn)證專票的納稅人一定要注意認(rèn)證時(shí)間(要在1月26日前完成認(rèn)證，1月27日為除夕，開始春節(jié)放假)。

3、消費(fèi)稅納稅申報(bào)注意事項(xiàng)

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)超豪華小汽車加征消費(fèi)稅有關(guān)事項(xiàng)的通知財(cái)稅〔2016〕129號(hào)》《國家稅務(wù)總局關(guān)于超豪華小汽車消費(fèi)稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第74號(hào))規(guī)定：

1、“小汽車”稅目下增設(shè)“超豪華小汽車”子稅目。征收范圍為每輛零售價(jià)格130萬元(這是不含增值稅價(jià)，含稅價(jià)為152.1萬元)及以上的乘用車和中輕型商用客車，即乘用車和中輕型商用客車子稅目中的超豪華小汽車。對(duì)超豪華小汽車，在生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費(fèi)稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅，稅率為10%。

2、將超豪華小汽車銷售給消費(fèi)者的單位和個(gè)人為超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)納稅人。

3、超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=零售環(huán)節(jié)銷售額(不含增值稅，下同)×零售環(huán)節(jié)稅率

國內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)直接銷售給消費(fèi)者的超豪華小汽車，消費(fèi)稅稅率按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率加總計(jì)算。消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式:

應(yīng)納稅額=銷售額×(生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率+零售環(huán)節(jié)稅率)

4、2016年12月1日起(即從2017年1月開始進(jìn)行納稅申報(bào))納稅人銷售超豪華小汽車，應(yīng)按月填報(bào)《其他應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅。

4、企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)注意事項(xiàng)

(一)季度申報(bào)中涉及到的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

1.沒有正確按當(dāng)期季度會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行申報(bào)

例如，隨意編造會(huì)計(jì)利潤(rùn)額進(jìn)行季度所得稅申報(bào)

2.重復(fù)彌補(bǔ)虧損

例如，在1季度申報(bào)時(shí)將以前年度虧損進(jìn)行彌補(bǔ)，但在當(dāng)期年度匯算清繳時(shí)將這部分虧損在年度申報(bào)時(shí)重新彌補(bǔ)后，而在2季度申報(bào)時(shí)沒有調(diào)整造成重復(fù)彌補(bǔ)

3.稅收優(yōu)惠享受填寫錯(cuò)誤。例如:

分不清稅基式或稅率式減免導(dǎo)致附表填錯(cuò)

將只能在匯算清繳享受的稅收優(yōu)惠放在季度申報(bào)時(shí)享受

誤認(rèn)為稅收優(yōu)惠沒有備案而在季度申報(bào)時(shí)沒享受稅收優(yōu)惠

加速折舊稅收優(yōu)惠以申報(bào)代備案情況下填寫不正確

(二)季度申報(bào)表中“已預(yù)繳所得稅額”欄不允許修改，但系統(tǒng)自動(dòng)給出的`已預(yù)繳所得稅額小于實(shí)際已預(yù)繳數(shù)，怎么處理?

企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表中已預(yù)繳所得稅額欄是金三系統(tǒng)根據(jù)納稅人通過企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表申報(bào)繳納的稅款自動(dòng)生成的，不允許修改。核定征收建安企業(yè)，在外地預(yù)征的千分之二的企業(yè)所得稅，及在原系統(tǒng)建安按項(xiàng)目征收模塊征收入庫的企業(yè)所得稅，通過“預(yù)繳臺(tái)賬錄入”模塊，補(bǔ)錄這部分稅款。補(bǔ)錄后，稅款會(huì)自動(dòng)補(bǔ)充到《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表(B類，2015年版)》第19行“已預(yù)繳所得稅額”欄。

查賬征收建安企業(yè)按規(guī)定向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的千分之二的企業(yè)所得稅填入《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類，2015年版)》第14行“特定業(yè)務(wù)預(yù)繳(征)所得稅額，不要走預(yù)繳臺(tái)賬錄入模塊。

(三)截止目前只能在匯繳時(shí)享受的稅收優(yōu)惠(不能在季度享受)有哪些?

1.開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

2.安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計(jì)扣除

3.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額

4.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額

5.受災(zāi)地區(qū)的促進(jìn)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅

6.支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅

7.扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅

8.購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額按一定比例實(shí)行稅額抵免

(四)企業(yè)所得稅預(yù)繳比例是否有政策規(guī)定?

2009年，國家稅務(wù)總局下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》(國稅函[2009]34號(hào))，明確要求：各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要處理好企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳稅款入庫的關(guān)系，原則上各地企業(yè)所得稅年度預(yù)繳稅款占當(dāng)年企業(yè)所得稅入庫稅款(預(yù)繳數(shù)+匯算清繳數(shù))應(yīng)不少于70%。同時(shí)，要求各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)一步加大監(jiān)督管理力度，對(duì)未按規(guī)定申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)每年按照上述規(guī)定對(duì)基層稅源管理部門進(jìn)行考核。對(duì)單戶企業(yè)來說，如果企業(yè)所得稅年度預(yù)繳稅款達(dá)不到70%比例，一般情況下，企業(yè)存在未如實(shí)申報(bào)情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)將此類企業(yè)列入納稅疑點(diǎn)企業(yè)，及時(shí)開展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

5、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)繳納問題

(一)征收范圍

財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的通知》(財(cái)稅〔2016〕25號(hào))規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)提供廣告服務(wù)的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)按照通知規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的補(bǔ)充通知》(財(cái)稅〔2016〕60號(hào))規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)提供娛樂服務(wù)的單位和個(gè)人，應(yīng)繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

(二)計(jì)費(fèi)依據(jù)

1.廣告服務(wù)

應(yīng)繳費(fèi)額=計(jì)費(fèi)銷售額×3%

計(jì)費(fèi)銷售額，為繳納義務(wù)人提供廣告服務(wù)取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，減除支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費(fèi)后的余額。繳納義務(wù)人減除價(jià)款的，應(yīng)當(dāng)取得增值稅專用發(fā)票或國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證，否則不得減除。

如某廣告代理公司營(yíng)改增后，某月廣告收入(含稅)為900萬元，支付給某納稅人的廣告發(fā)布費(fèi)(含稅)為500萬元，則其當(dāng)月銷售額為400萬元(900-500)，應(yīng)繳納的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)為12萬元(400×3%)。

2.娛樂服務(wù)

應(yīng)繳費(fèi)額=娛樂服務(wù)計(jì)費(fèi)銷售額×3%

娛樂服務(wù)計(jì)費(fèi)銷售額，為繳納義務(wù)人提供娛樂服務(wù)取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

(三)免征情形

未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元(按季度納稅6萬元)的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

自2015年1月1日起至2017年12月31日，對(duì)按月納稅的月銷售額不超過3萬元(含3萬元)，以及按季度納稅的季度銷售額不超過9萬元(含9萬元)的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

(四)申報(bào)征收

繳納義務(wù)人、扣繳義務(wù)人應(yīng)在申報(bào)期內(nèi)分別向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送一式兩份《文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)申報(bào)表》、《文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)代扣代繳報(bào)告表》。申報(bào)數(shù)據(jù)實(shí)行電子信息采集的繳納義務(wù)人、扣繳義務(wù)人，其紙介質(zhì)申報(bào)表按照各省國稅機(jī)關(guān)要求報(bào)送。實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)的納稅人，文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的申報(bào)流程與增值稅納稅申報(bào)相同。

繳納義務(wù)人計(jì)算繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)時(shí)，允許從其提供相關(guān)應(yīng)稅服務(wù)所取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除相關(guān)價(jià)款的，應(yīng)根據(jù)取得扣除項(xiàng)目的合法有效憑證逐一填列《應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目清單》，作為申報(bào)表附列資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同時(shí)報(bào)送。

(五)注意事項(xiàng)

文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)逾期未申報(bào)的將按照相關(guān)規(guī)定予以處罰。

納稅人在申報(bào)所屬期內(nèi)，必須有有效的營(yíng)改增增值稅納稅申報(bào)，才能申報(bào)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

當(dāng)《文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)登記表》中“是否允許差額扣除”項(xiàng)為“是”時(shí)，繳納義務(wù)人和扣繳義務(wù)人進(jìn)行文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)申報(bào)時(shí)必須填寫附表《應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目清單》。

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