稅務(wù)常識(shí)之納稅人的義務(wù)

　　根據(jù)《稅收征管法》有關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)履行以下義務(wù)：

　　1、按時(shí)繳納或解繳稅款的義務(wù)

　　根據(jù)《稅收征管法》第四條、第三十一條的規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。

　　2、代扣、代收稅款的義務(wù)

　　《稅收征管法》第四條第二款規(guī)定：“法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人�！�

　　《稅收征管法》第三十條規(guī)定：“扣繳義務(wù)人應(yīng)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務(wù)�！�

　　3、依法辦理稅務(wù)登記的義務(wù)

　　根據(jù)《稅收征管法》第十五條、第十六條有關(guān)規(guī)定，納稅人在發(fā)生納稅事宜時(shí)，有義務(wù)在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；在稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，有義務(wù)按規(guī)定辦理變更或注銷稅務(wù)登記。

　　4、按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件的義務(wù)

　　《稅收征管法》第十八條規(guī)定：“納稅人按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定使用稅務(wù)登記證件。稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造�！�

　　5、依法設(shè)置帳簿、進(jìn)行核算并保管帳簿和有關(guān)資料的義務(wù)

　　根據(jù)《稅收征管法》第十九條、第二十四條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記帳、進(jìn)行核算；保管帳簿、記帳憑證、完稅憑證及其有關(guān)資料；帳簿、記帳憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變?cè)旎蛘呱米該p毀。

　　6、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度或辦法、會(huì)計(jì)核算軟件備案的義務(wù)

　　《稅收征管法》第二十條規(guī)定，“從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件，應(yīng)當(dāng)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　納稅人、扣繳義務(wù)人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與國(guó)務(wù)院或者財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的，依照國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款�！�

　　7、按規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票的義務(wù)

　　《稅收征管法》第二十一條第二款規(guī)定：“單位、個(gè)人在購(gòu)銷商品、提供或者接受經(jīng)營(yíng)服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票�！�

　　8、按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)

　　《稅收征管法》第二十三條規(guī)定：“國(guó)家根據(jù)稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝置。納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置�！�

　　9、辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的義務(wù)

　　根據(jù)《稅收征管法》第二十五條規(guī)定，納稅人有義務(wù)在稅法規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。扣繳義務(wù)人也有在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)如實(shí)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表以及其他需要報(bào)送資料的義務(wù)。

　　10、延期申報(bào)必須預(yù)繳稅款的義務(wù)

　　《稅收征管法》第二十七條第二款規(guī)定：“經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算�！�

　　11、不得拒絕扣繳義務(wù)人代扣、代收稅款的義務(wù)

　　《稅收征管法》第三十條第二款規(guī)定：“扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時(shí)，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理�！�

　　12、依法計(jì)價(jià)核算與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來的義務(wù)

　　《稅收征管法》第三十六條規(guī)定：“企業(yè)或者外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用；”

　　13、結(jié)清稅款或提供擔(dān)保的義務(wù)

　　《稅收征管法》第三十八條規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。”

　　《稅收征管法》第四十四條規(guī)定：“欠繳稅款的納稅人或者它的法定代表人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保�！�

　　《稅收征管法》第四十八條規(guī)定：“納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并依法結(jié)清稅款。”

　　14、欠稅人應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明欠稅情況的義務(wù)

　　《稅收征管法》第四十六條規(guī)定：“納稅人有欠稅情形而以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明其欠稅情況。”

　　15、繼續(xù)納稅和承擔(dān)連帶責(zé)任的義務(wù)

　　《稅收征管法》第四十八條規(guī)定：“納稅人合并時(shí)未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；納稅人分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對(duì)未履行納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任�！�

　　16、向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)信息的義務(wù)

　　根據(jù)《稅收征管法》第六條、第十七條、第四十八條、第四十九條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與納稅人和代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的信息；從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)將全部銀行帳號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；有合并、分立情形應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

　　17、接受稅務(wù)檢查的義務(wù)

　　《稅收征管法》第五十六條規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞�！�

　　18、發(fā)生納稅爭(zhēng)議先繳納稅款或提供擔(dān)保的義務(wù)

　　《稅收征管法》第八十八條規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議。對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。”