2011年年終獎(jiǎng)的入賬時(shí)間和計(jì)稅方法

牛津管理評(píng)論 2011-12-20 10:11:00      -

臨近春節(jié)，年終獎(jiǎng)，相信是大家最關(guān)心的問題了。2011年的年終獎(jiǎng)怎么算的？年終獎(jiǎng)要扣多少個(gè)稅？什么時(shí)候發(fā)年終獎(jiǎng)？本文在此一一解答。

1.關(guān)于年終獎(jiǎng)費(fèi)用入帳時(shí)間問題。

如果你公司年終獎(jiǎng)金列入員工工資單上，則隨工資一起按你公司規(guī)定時(shí)間入帳即可。如果年終獎(jiǎng)的發(fā)放未計(jì)入工資單中的，一般情況下，可以在發(fā)放當(dāng)月計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。

2.關(guān)于年終獎(jiǎng)金的計(jì)稅問題。

根據(jù)稅法規(guī)定：

納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法,由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：

(一)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

(二)將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按本條第(一)項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：

1)如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：

應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)

2)如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：

應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

舉例說明。

員工A當(dāng)月工資薪金所得1 000元，員工B當(dāng)月工資薪金所得2 000元，另發(fā)放每人年終獎(jiǎng)5 000元，則：

員工A。

1.當(dāng)月工資薪金應(yīng)納稅額 = 0

2.年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額

尚未扣完的費(fèi)用扣除數(shù) = 1 600 - 1 000 = 600元

確定適用稅率及速算扣除數(shù)：(5 000 - 600) / 12 = 366.67元，對(duì)應(yīng)級(jí)距0-500元，適用稅率5%，速算扣除數(shù)0元。

應(yīng)納稅額 = (5 000 - 600) * 5% - 0 = 220元

3.當(dāng)月共計(jì)應(yīng)納稅額 = 0 + 220 = 220元

員工B。

1.當(dāng)月工資薪金應(yīng)納稅額 = (2 000 - 1 600)* 5% - 0 = 20元

2.年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額

尚未扣完的費(fèi)用扣除數(shù) = 0元

確定適用稅率及速算扣除數(shù)：(5 000 - 0) / 12 = 416.67元，對(duì)應(yīng)級(jí)距0-500元，適用稅率5%，速算扣除數(shù)0元。

應(yīng)納稅額 = (5 000 - 0) * 5% - 0 = 250元

3.當(dāng)月共計(jì)應(yīng)納稅額 = 20 + 250 = 270元

關(guān)于補(bǔ)充問題。

對(duì)于未列入工資單中的年終獎(jiǎng)金，相關(guān)會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)付工資

貸：現(xiàn)金 或 銀行存款

借：制造費(fèi)用 等科目

貸：應(yīng)付工資

(該分錄，也可與工資單費(fèi)用一起合并處理)

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