新稅制下年終獎(jiǎng)是如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

今年你的年終獎(jiǎng)如果發(fā)在這六個(gè)區(qū)間很可能掉進(jìn)多發(fā)少得的陷阱

又到了一年一度發(fā)放年終獎(jiǎng)的時(shí)候，知道拿年終獎(jiǎng)最痛苦的事嗎?不是你的獎(jiǎng)金比別人少，而是你的獎(jiǎng)金比別人多，但領(lǐng)到的錢比別人少。

這不是說(shuō)笑話，因?yàn)槟杲K獎(jiǎng)在計(jì)算應(yīng)該適用的稅率時(shí)會(huì)出現(xiàn)一個(gè)臨界點(diǎn)，只要超過(guò)臨界點(diǎn)，不管超過(guò)多少所對(duì)應(yīng)的稅率就會(huì)發(fā)生變化。今年9月起新的個(gè)人所得稅法實(shí)施，相比去年，這些臨界點(diǎn)發(fā)生了變化。

發(fā)年終獎(jiǎng)有個(gè)臨界點(diǎn)

“對(duì)于年終獎(jiǎng)的發(fā)放，很多企業(yè)沒(méi)有充分重視員工的實(shí)際利益，往往出現(xiàn)”多發(fā)少得“的情況。”杭州聯(lián)信稅務(wù)師事務(wù)所高級(jí)會(huì)計(jì)師錢曉輝舉了個(gè)去年的例子：某單位給員工發(fā)放年終獎(jiǎng)，其中一個(gè)員工是24000元，另一個(gè)是25000元，按照舊的個(gè)稅法來(lái)算前者繳稅2375元，后者卻要繳3625元的稅，“這樣算下來(lái)，后者的年終獎(jiǎng)名義上比前者高出1000元，但要多繳稅1250元，到頭來(lái)實(shí)際拿到手的錢比前者少了250元。”

發(fā)生這種情況是因?yàn)閮扇藗�(gè)稅所對(duì)應(yīng)的稅率發(fā)生了變化。按照國(guó)家稅法的相關(guān)規(guī)定，雇員年終獎(jiǎng)適用于哪一級(jí)的稅率是根據(jù)年終獎(jiǎng)除以12個(gè)月的商來(lái)確定的。按照舊稅法，24000元除以12剛好是2000，從屬10%的稅率，而25000元除以12已經(jīng)超出2000，對(duì)應(yīng)的是15%的稅率。

但隨著金額的增加，增加稅額和增加的獎(jiǎng)金之間的差會(huì)越來(lái)越小，直到兩個(gè)剛好相抵。之后又重新回到獎(jiǎng)金增加的幅度大于納稅額提高的幅度的狀態(tài)，即多發(fā)獎(jiǎng)金稅后也能多得。

“這就相當(dāng)于年終獎(jiǎng)的一個(gè)陷阱，在一個(gè)區(qū)間內(nèi)多發(fā)獎(jiǎng)金反倒是得不償失的�！卞X曉輝說(shuō)。

新個(gè)稅“設(shè)”的6個(gè)陷阱

按照錢曉輝的測(cè)算，舊稅法因?yàn)橛?級(jí)稅率，產(chǎn)生了8個(gè)年終獎(jiǎng)“陷阱”，最低一個(gè)臨界點(diǎn)是6000元(見(jiàn)表一)。

今年9月新個(gè)稅法實(shí)施后，稅率由9級(jí)縮減為7級(jí)，最低一個(gè)臨界點(diǎn)變?yōu)?8000元(見(jiàn)表二)，“陷阱”也相應(yīng)縮減為6個(gè)，也即6個(gè)獎(jiǎng)金區(qū)間，分別是：[18001元-19283.33元]、[54001元-60187.50元]、[108001元-114600元]、[420001元-447500元]、[660001元-706538.46元]、[960001元-1120000元]。

以最高的一個(gè)區(qū)間為例，如果年終獎(jiǎng)是960000元，應(yīng)交稅330495元。如果年終獎(jiǎng)是960001元，應(yīng)交稅將會(huì)達(dá)到418495.5元，兩者相差88000.5元。在這個(gè)區(qū)間里直到年終獎(jiǎng)增加到1120000元，才會(huì)剛好出現(xiàn)多發(fā)年終獎(jiǎng)實(shí)際也會(huì)多得的情況。

錢曉輝說(shuō)，這些恒定的區(qū)間是針對(duì)年終獎(jiǎng)發(fā)放當(dāng)月員工工薪達(dá)到3500元時(shí)的情況，如果員工工薪?jīng)]有達(dá)到3500元，計(jì)算時(shí)要先拿出一部分年終獎(jiǎng)補(bǔ)足當(dāng)月工薪，然后再算應(yīng)交個(gè)稅。比如年終獎(jiǎng)為24100元，當(dāng)月工薪為3400元，計(jì)算時(shí)先用年終獎(jiǎng)的100元補(bǔ)足工薪，按年終獎(jiǎng)24000元征稅。

合理安排年終獎(jiǎng)可使員工多得利

現(xiàn)在越來(lái)越多的企業(yè)意識(shí)到發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)存在多發(fā)少得的情況，開(kāi)始合理安排年終獎(jiǎng)增加員工的凈收入，“除了企業(yè)刻意扣牢臨界點(diǎn)發(fā)獎(jiǎng)金外，無(wú)論企業(yè)和個(gè)人都有一些方法來(lái)規(guī)避這些陷阱，比如企業(yè)做好工資和年終獎(jiǎng)之間的調(diào)節(jié)�！卞X曉輝說(shuō)。

以年收入12萬(wàn)元的公司職員為例。按照原來(lái)每月發(fā)放工資5000元，年終獎(jiǎng)發(fā)放60000元，全年收入應(yīng)交稅11995元。如果方案調(diào)整為每月發(fā)放工資6000元，年終獎(jiǎng)發(fā)放48000元，應(yīng)交稅能降到6435元，員工凈收入將增加5560元。

錢曉輝說(shuō)，這種操作的原則是工資和年終獎(jiǎng)哪塊適用的稅率高就相應(yīng)減少哪塊的收入，像原方案60000元年終獎(jiǎng)的稅率是20%，工資的稅率才3%，所以可以考慮減少年終獎(jiǎng)，增加工資。

至于個(gè)人，假如年終獎(jiǎng)的金額剛好落在了上文所述的6個(gè)區(qū)間里，也有補(bǔ)救措施，比如把超出的部分捐出去。這一方案企業(yè)也可以采用，或者將多余的部分當(dāng)做其他福利發(fā)給員工，減少因交稅引發(fā)的損失。

另外，由于新個(gè)稅法擴(kuò)大了個(gè)稅每檔的級(jí)距，使得今年的年終獎(jiǎng)少交稅已經(jīng)成為既定事實(shí)。按年終獎(jiǎng)12000元計(jì)算，去年應(yīng)交稅1175元，今年只需要交360元，少交稅815元。

年終獎(jiǎng)是如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的

【編者按】網(wǎng)絡(luò)盛傳年終獎(jiǎng)交個(gè)稅有"盲區(qū)" 多發(fā)1塊錢 員工可能少得上千元。是真的嗎?年終獎(jiǎng)是如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的呢?年關(guān)將至，不少企業(yè)和單位開(kāi)始籌劃發(fā)放年終獎(jiǎng)。今年9月起新個(gè)稅法實(shí)施后，怎樣發(fā)才讓單位和員工能“雙贏”呢?成都一些注冊(cè)稅務(wù)師稱，發(fā)放年終獎(jiǎng)得講技巧，最好盡量避開(kāi)極端情況下的“盲區(qū)”，否則，單位多發(fā)未必就能讓員工多得。

【核心提示】

員工總是希望發(fā)的年終獎(jiǎng)越多越好，然而在某些情況下多發(fā)年終獎(jiǎng)，你所獲得的收入反而會(huì)減少成千上萬(wàn)元，這就是由于年終獎(jiǎng)計(jì)稅存在“盲區(qū)”。昨日，成都晚報(bào)記者經(jīng)過(guò)計(jì)算發(fā)現(xiàn)，發(fā)放的年終獎(jiǎng)金額正好處于幾大極端情況，那么單位多發(fā)一塊錢，員工則將多繳納幾百、幾千、甚至上萬(wàn)元的個(gè)人所得稅。

怪象：發(fā)放的年終獎(jiǎng)越多 獲得的卻越少

年終獎(jiǎng)這樣計(jì)稅：年終獎(jiǎng)總數(shù)=發(fā)放總額-(發(fā)放總額×適用稅率-速算扣除數(shù))

我們來(lái)先舉一個(gè)例：假設(shè)成都某單位今年的年終獎(jiǎng)，對(duì)業(yè)務(wù)人員的發(fā)放是根據(jù)其全年業(yè)務(wù)成績(jī)乘以一定比例來(lái)確定。發(fā)給員工小張的年終獎(jiǎng)為18000元，而小陳的全年業(yè)績(jī)好于小張，年終獎(jiǎng)則為18500元。現(xiàn)在，我們來(lái)算算小張、小陳的實(shí)際所得應(yīng)該分別是多少。

根據(jù)個(gè)稅法規(guī)定，個(gè)人取得的年終獎(jiǎng)，單獨(dú)作為一個(gè)月工資薪金所得計(jì)算納稅。計(jì)稅方法為：先將年終獎(jiǎng)÷12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)，然后再按“年終獎(jiǎng)金額×適用稅率-速算扣除數(shù)”公式計(jì)算出應(yīng)納稅額。那么：

小張的年終獎(jiǎng)

應(yīng)繳個(gè)稅：(年終獎(jiǎng)金額)18000×(適用稅率)3%-(速算扣除數(shù))0=540元

實(shí)得：18000-540=17460元

小陳的年終獎(jiǎng)

應(yīng)繳個(gè)稅：(年終獎(jiǎng)金額)18500×(適用稅率)10%-(速算扣除數(shù))105=1745元

實(shí)得：18500-1745=16755元

由此可見(jiàn)，小陳的年終獎(jiǎng)較同事小張多500元，但實(shí)際取得年終獎(jiǎng)反而比小張少705元。業(yè)績(jī)差點(diǎn)的員工反而獲得獎(jiǎng)勵(lì)更多，這是怎么一回事?昨日，成都注冊(cè)稅務(wù)師楊勇揭開(kāi)了其中的秘密。

揭秘：六個(gè)新“盲區(qū)”

年終獎(jiǎng)發(fā)放數(shù)為以下金額

18001元、19283.33元

54001元、60187.50元

108001元、114600元

420001元、447500元

660001元、706538.46元

960001元、1120000元

級(jí)距不同稅率不同 造成“怪象”

“這是因處于極端情況而造成的。”注冊(cè)稅務(wù)師楊勇稱，根據(jù)我國(guó)個(gè)稅法規(guī)定，個(gè)人應(yīng)納稅所得額不同，其適用稅率也不同。例如，今年9月1日起實(shí)施的新個(gè)稅法規(guī)定，扣除每月3500元免征額后，當(dāng)月應(yīng)納稅所得額小于或等于1500元的，適用稅率為3%;當(dāng)月應(yīng)納稅所得額1500元至4500元的，適用稅率為10%。這樣一來(lái)，就出現(xiàn)了一種極端情況下的“盲區(qū)”：應(yīng)納稅所得額1500元和1501元分別處于兩個(gè)級(jí)距，而這兩個(gè)級(jí)距內(nèi)的稅率卻不同，分別應(yīng)繳納的個(gè)稅額也就出現(xiàn)了較大差異。

同理，今年9月1日起實(shí)施的我國(guó)新個(gè)稅法實(shí)施條例，將工薪所得稅率結(jié)構(gòu)由原來(lái)的9級(jí)調(diào)整為7級(jí)，就出現(xiàn)了六個(gè)極端情況下的“盲區(qū)”。而發(fā)放的年終獎(jiǎng)計(jì)稅，先將年終獎(jiǎng)÷12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)來(lái)計(jì)算的。這樣一來(lái)，就會(huì)出現(xiàn)一種規(guī)律：處于個(gè)稅級(jí)距邊緣的極端情況時(shí)，年終獎(jiǎng)數(shù)額增加“一小點(diǎn)”，納稅額就會(huì)增加“一大點(diǎn)”。但是，隨著獎(jiǎng)金增加幅度大到一定程度，這種怪現(xiàn)象也會(huì)消失，重新回到獎(jiǎng)金增加幅度大于納稅額增加幅度的正常狀態(tài)，例如兩者發(fā)放年終獎(jiǎng)數(shù)額均處于接近“盲區(qū)”的下方。但是，每月發(fā)放的工資不會(huì)出現(xiàn)這種怪現(xiàn)象。

有稅務(wù)事務(wù)所做了一次測(cè)算發(fā)現(xiàn)，個(gè)稅法今年調(diào)整后，年終獎(jiǎng)的六個(gè)新“盲區(qū)”分別為：(18001元、19283.33元)，(54001元、60187.50元)，(108001元、114600元)，(420001元、447500元)，(660001元、706538.46元)，(960001元、1120000元)。

個(gè)體戶增值稅和營(yíng)業(yè)稅也有盲區(qū)

其實(shí)，這種怪現(xiàn)象在以前就存在。今年8月份，有人盜用國(guó)家稅務(wù)總局名義發(fā)布“47號(hào)公告”，引起全國(guó)輿論嘩然。這個(gè)假47號(hào)公告之所以能造成那么大的反響，就是因?yàn)樗�不僅指出了年終獎(jiǎng)計(jì)稅方法的這一缺點(diǎn)，同時(shí)提出的年終獎(jiǎng)新計(jì)稅方法將“盲區(qū)”怪象消除了。

“不僅僅是上述年終獎(jiǎng)的怪象，今年11月1日實(shí)施的個(gè)體工商戶新?tīng)I(yíng)業(yè)稅、增值稅，也出現(xiàn)多銷售一元錢就多繳納幾百元稅款的現(xiàn)象�！弊蛉眨�成都一些注冊(cè)稅務(wù)師說(shuō)。由于“兩稅”起征點(diǎn)提高到兩萬(wàn)元，只要月銷售額未達(dá)兩萬(wàn)元，就不用納稅。按此計(jì)算，個(gè)體戶月銷售額多一元，就有可能要多繳幾百元稅。例如，個(gè)體戶王先生月銷售額只有19999元，他不用繳增值稅。而個(gè)體戶黃先生月銷售額剛好達(dá)兩萬(wàn)元，他將按規(guī)定繳600元增值稅。

假設(shè)：年終獎(jiǎng)多發(fā)一塊錢，高管少得數(shù)萬(wàn)元

昨日，記者經(jīng)過(guò)計(jì)算后發(fā)現(xiàn)，在一些極端現(xiàn)象中，年終獎(jiǎng)多發(fā)1元，員工實(shí)際取得的年終獎(jiǎng)將減少好幾萬(wàn)元。以第六個(gè)“盲區(qū)”為例，假設(shè)成都一家銀行單位發(fā)放給公司高層管理者的年終獎(jiǎng)是96萬(wàn)元，而另一家IT企業(yè)發(fā)放的年終獎(jiǎng)僅多一元，為960001元。那么：

某銀行

發(fā)放96萬(wàn)元年終獎(jiǎng)，對(duì)應(yīng)稅率是35%，對(duì)應(yīng)速算扣除數(shù)是5505元，應(yīng)納個(gè)稅330495元。稅后實(shí)際所得年終獎(jiǎng)為629505元。

某IT企業(yè)

發(fā)放960001元年終獎(jiǎng)，對(duì)應(yīng)稅率是45%，對(duì)應(yīng)速算扣除數(shù)是13505元，應(yīng)納個(gè)稅418495.45元。稅后實(shí)際所得年終獎(jiǎng)為541505.55元。

由此可見(jiàn)，IT企業(yè)向職工發(fā)放的年終獎(jiǎng)較銀行單位僅多了1元錢，結(jié)果職工實(shí)際取得的年終獎(jiǎng)卻減少了87999.45元。

同時(shí)，記者計(jì)算后發(fā)現(xiàn)，只要單位發(fā)放的年終獎(jiǎng)不超過(guò)1.8萬(wàn)元，就

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