今年年終獎(jiǎng)?wù)�扣�?蘇州地稅詳解個(gè)稅計(jì)算法

老算法+新稅率：蘇州地稅詳解個(gè)稅計(jì)算法

留意六“盲區(qū)”：多發(fā)1元可能多繳上千元稅

根據(jù)目前的稅率，發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)共有六個(gè)“多發(fā)少拿”的“盲區(qū)”，分別是：(18001-19283.33元);(54001-60187.50元);(108001-114600元);(420001-447500元);(660001-706538.46元);(960001-1120000元)。

根據(jù)目前我國(guó)全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅的計(jì)算方法，如果發(fā)給員工的年終獎(jiǎng)數(shù)額正好落在“盲區(qū)”內(nèi)，就會(huì)出現(xiàn)“多發(fā)少拿”的情況。在臨界點(diǎn)附近多發(fā)1元，可能會(huì)導(dǎo)致稅后實(shí)際獎(jiǎng)金收入少千元甚至萬(wàn)元的情況。

用)

現(xiàn)個(gè)稅稅率表(工資、薪金所得適

級(jí)數(shù)　全月應(yīng)納稅所得額　稅率(%)

1不超過(guò)1500元的部分3

2超過(guò)1500元的至4500元的部分10

3超過(guò)4500元的至9000元的部分20

4超過(guò)9000元的至35000元的部分25

5超過(guò)35000元的至55000元的部分30

6超過(guò)55000元的至80000元的部分35

7超過(guò)80000元的部分45

注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指以每月收入額減除費(fèi)用3500元以及附加減除費(fèi)用后的余額。

年關(guān)將近，不少在職員工開始期待即將發(fā)放的年終獎(jiǎng)，今年恰逢2011年9月1日起施行新個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例，這筆“全年一次性獎(jiǎng)金”該如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅呢?是否要像個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得那樣分前8個(gè)月和后4個(gè)月分別計(jì)算呢?記者在蘇州地稅局了解到，計(jì)算中采用“老算法+新稅率”。沿用老算法：全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金，包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。但要注意，雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

“首先需要明確這個(gè)年終獎(jiǎng)指的是什么。”蘇州地稅局稅政二處工作人員告訴記者，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》明確，全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)

而在年終獎(jiǎng)個(gè)稅的具體計(jì)算中，因?yàn)榇舜蝹�(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例修改并未更改全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)算方法，因此仍沿用原來(lái)的計(jì)算辦法，即納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，而在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，這個(gè)計(jì)稅辦法只允許采用一次。

適　用　新　稅　率：18000元年終獎(jiǎng)少繳稅1235元

具體來(lái)說(shuō)就是，如果實(shí)際發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，工資薪金所得低于3500元，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與3500元的差額”后的余額，除以12個(gè)月，以其商數(shù)按新個(gè)稅法確定適用稅率和速算扣除數(shù)，適用公式為：應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù);如果實(shí)際發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，工資薪金所得高于(或等于)3500元，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金除以12，以其商數(shù)按新個(gè)稅法確定適用稅率和速算扣除數(shù)，適用公式為：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)。

9月1日起執(zhí)行的新個(gè)人所得稅法就工資薪金所得有兩大變化：一是由5%至45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率修改為3%至45%的七級(jí)超額累進(jìn)稅率，且級(jí)距進(jìn)行了一定的調(diào)整;二是每月工資、薪金所得應(yīng)納稅額(刪)減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由2000元提高到3500元。按照相關(guān)規(guī)定，納稅人2011年9月1日(含)以后實(shí)際取得的工資、薪金所得，應(yīng)適用稅法修改后的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。因此，2011年年末發(fā)放的年終獎(jiǎng)雖然采取“老算法”，但將按照新稅率表計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

蘇州地稅局稅政二處工作人員給記者舉了這樣一個(gè)例子：王某每月工資超過(guò)3500元，2011年12月取得當(dāng)年全年一次性獎(jiǎng)金18000元，則 18000÷12=1500元，適用稅率為3%，該筆全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅18000×3%=540元，稅后實(shí)際可以拿到17460元。而在新個(gè)人所得稅法實(shí)施之前，王某適用的稅率為10%，速算扣除數(shù)為25，該筆全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅18000×10%-25=1775元，稅后實(shí)際可以拿到16225元。也就是說(shuō)，實(shí)施新個(gè)人所得稅法后，王某可以少繳納個(gè)人所得稅1235元。小提示：18001元年終獎(jiǎng)要繳稅1695.10元，合法避開臨界點(diǎn)很關(guān)鍵105 元，該筆全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)　人　所　得　稅18001×10%-105=1695.10元，稅后實(shí)際可以拿到16305.90元。也即多發(fā)放1元的年終獎(jiǎng)，將導(dǎo)致王某多繳納個(gè)人所得1155.1元，實(shí)際拿到手的稅后收入反而減少了。“單位在發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)，可以在稅法允許的范圍之內(nèi)進(jìn)行適當(dāng)?shù)幕I劃，避開‘盲區(qū)’。在年終獎(jiǎng)金額處于略高于臨界點(diǎn)時(shí)，寧可少發(fā)幾十或幾百元，適用低一檔的稅率，而避免適用高一檔的稅率導(dǎo)致多繳納的個(gè)人所得稅多于臨界點(diǎn)之上發(fā)放的獎(jiǎng)金額�！痹摴ぷ魅藛T這樣說(shuō)。

針對(duì)網(wǎng)絡(luò)熱議的“年終獎(jiǎng)多一元，稅后收入反而更少”的話題，該工作人員表示，假如其他條件不變，王某取得的全年一次獎(jiǎng)金為18001元，則18001÷12=1500.08元，按新稅率表找到適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為

2012，中國(guó)減稅在推進(jìn)

據(jù)新華社北京12月21日電(記者趙超　陳菲)剛剛閉幕的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出，明年我國(guó)要繼續(xù)實(shí)施積極的財(cái)政政策，完善結(jié)構(gòu)性減稅政策，加大民生領(lǐng)域投入，積極促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整。

即將過(guò)去的2011年，從個(gè)人所得稅調(diào)整、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅到減免小微企業(yè)稅負(fù)，到車船稅微調(diào)，“減稅”成為年度稅收關(guān)鍵詞。據(jù)權(quán)威人士估算，單是提高個(gè)人所得稅免征額一項(xiàng)，2012年我國(guó)財(cái)政就將少收2000億元以上。

就在即將到來(lái)的2012年，我國(guó)將在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。這項(xiàng)改革在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增設(shè)11%和6%兩檔低稅率，交通運(yùn)輸業(yè)適用11%的稅率，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意、物流輔助和鑒證咨詢等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%的稅率。

2012年，減稅將有利于擴(kuò)大內(nèi)需，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活力。中國(guó)人民大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院副院長(zhǎng)劉元春表示，宏觀經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)對(duì)于減稅的反應(yīng)是非常敏感的，通過(guò)出臺(tái)減稅方面的積極財(cái)政政策，可以在調(diào)結(jié)構(gòu)和穩(wěn)增長(zhǎng)之間找到契合點(diǎn)。

中國(guó)國(guó)際金融公司首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家彭文生指出，近年來(lái)我國(guó)財(cái)政收入快速增長(zhǎng)，使得結(jié)構(gòu)性減稅的空間較大，而且這也符合促民生、調(diào)結(jié)構(gòu)發(fā)展方向，可以改善收入分配、促進(jìn)消費(fèi)和服務(wù)業(yè)發(fā)展，并推動(dòng)節(jié)能減排。

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