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    1. “年底雙薪”、年終獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)等應(yīng)如何繳納個(gè)稅

      時(shí)間:2022-07-12 02:28:48 職場 我要投稿
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      “年底雙薪”、年終獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)等應(yīng)如何繳納個(gè)稅


      工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表
      級(jí)數(shù)
      全月應(yīng)納稅所得額
      稅率% 速算扣除法(元)
      1不超過500元的 5 0
      2超過500元至2000元的部分 10 25
      3超過2000元至5000元的部分 15 125
      4超過5000元至20000元的部分20 375
      5超過20000元至40000元的部分 25 1375
      6超過40000元至60000元的部分 30 3375
      7超過60000元至80000元的部分 356375
      8超過80000元至100000元的部分 40 10375
      9超過100000元的部分 45 15375
      ★“年底雙薪”應(yīng)如何繳納個(gè)稅
      國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、企業(yè)和其他單位在實(shí)行“雙薪制”(按照國家有關(guān)規(guī)定,單位為其雇員多發(fā)放一個(gè)月的工資)后,個(gè)人因此而取得的“雙薪”,應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。對(duì)上述“雙薪”所得原則上不再扣除費(fèi)用,應(yīng)全額作為應(yīng)納稅所得額按適用稅率計(jì)算納稅,但如果納稅人取得“雙薪”當(dāng)月的工資、薪金所得不足2000元的,應(yīng)以“雙薪”所得與當(dāng)月工資、薪金所得合并減除2000元后的余額作為應(yīng)納稅所得額,計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
      例一:員工取得雙薪當(dāng)月工資超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的情況
      張三1月份工資2100元,1月份取得年底雙薪2100元,則張三1月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅:
      正常的工資計(jì)稅:(2100-2000)*5%=5元
      雙薪計(jì)稅: 2100*15%-125=190元
      合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額195元。
      例二:員工取得雙薪當(dāng)月工資不超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的情況
      李四1月份工資1800元,1月份取得年底雙薪1800元,則李四1月份應(yīng)這樣繳納個(gè)人所得稅:
      應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=【(正常的工資+雙薪)-扣除標(biāo)準(zhǔn)】*稅率
      =【(1800+1800)-2000】*10%-25
      =135
      ★個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金或年終加薪,應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅
      個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金(包括年終加薪)的,應(yīng)分兩種情況計(jì)算繳納個(gè)人所得稅:
      (1)個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的。計(jì)算方法是:用全年一次性獎(jiǎng)金總額除以12個(gè)月,按其商數(shù)對(duì)照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表,確定適用稅率和對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù),計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
      計(jì)算公式為:
      應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=個(gè)人當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)
      個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)分別計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
      例三:當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的
      王五1月份工資4100元,1月份取得年終獎(jiǎng)7200元,則王五1月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅:
      A、確定稅率 7200/12=600,則對(duì)應(yīng)的稅率為10%,速算扣除數(shù)為25
      B、當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)納稅額=(4100-2000)*15%—125=190
      C、年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額為=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)=7200*10%-25=695
      則王五1月份應(yīng)交納的個(gè)人所得稅為190+695=885元
      (2)個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的
      費(fèi)用扣除額的,計(jì)算方法是:用全年一次性獎(jiǎng)金減去“個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額除以12個(gè)月,按其商數(shù)對(duì)照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表,確定適用稅率和對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù),計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
      計(jì)算公式為:
      應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=(個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。
      例四:當(dāng)月工資薪金低于稅法規(guī)定的
      趙六1月份工資1800元,1月份取得年終獎(jiǎng)3800元,則趙六1月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅:
      A、確定稅率:{[全年一次性獎(jiǎng)金—(個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得—費(fèi)用扣除額)]}/12={[3800-(2000-1800)]}/12=300,則對(duì)應(yīng)的稅率為5%,速算扣除數(shù)為0
      B、年終獎(jiǎng)與工資需繳納的個(gè)稅:應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=(個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)={[3800-(2000-1800)]}*5%
      =3600*5%=180
      則趙六1月份應(yīng)交納的個(gè)人所得稅為180元
      注意:由于上述計(jì)算納稅方法是一種優(yōu)惠辦法,在一個(gè)納稅年度內(nèi),對(duì)每一個(gè)人,該計(jì)算納稅辦法只允許采用一次。對(duì)于全年考核,分次發(fā)放獎(jiǎng)金的,該辦法也只能采用一次。
      ★發(fā)放季度獎(jiǎng)的計(jì)算
      根據(jù)(國稅發(fā)[2005]9號(hào))規(guī)定,雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金,如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等,一律與當(dāng)月工資、薪金合并,按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。而不能享受納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金后,單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算繳納的優(yōu)惠。因?yàn)樵谝粋(gè)納稅年度里,對(duì)每一個(gè)納稅人,該計(jì)算辦法只允許采用一次。
      例五:王先生2006年4月份工資、薪金為5000元,每季度獎(jiǎng)2000元,由于每次發(fā)放季度獎(jiǎng)時(shí),都必須與其當(dāng)月的工資收入合并繳稅,王先生應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為705元。計(jì)算過程為:
      應(yīng)納稅所得額為(5000+2000)-1600=5400元,適用稅率為20%,速算扣除數(shù)為375
      應(yīng)納稅額為5400×20%-375=705元
      注意:雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金,如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等,不享受年終獎(jiǎng)計(jì)稅優(yōu)惠。
      ★單位發(fā)不含稅年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅的計(jì)算
      根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金收入計(jì)征個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函〔2005〕715號(hào))規(guī)定,對(duì)于年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅由單位負(fù)擔(dān)的,如果個(gè)人當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)規(guī)定費(fèi)用扣除額的,其個(gè)人所得稅的計(jì)算公式如下:
      (一)按照不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12的商數(shù),查找相應(yīng)適用稅率A和速算扣除數(shù)A;
      (二)含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入=(不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入一速算扣除數(shù)A)÷(1一適用稅率A);
      (三)按含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12的商數(shù),重新查找適用稅率B和速算扣除數(shù)B;
      (四)應(yīng)納稅額=含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率B一速算扣除數(shù)B。
      例六、假設(shè)某單位為每個(gè)員工發(fā)放不含稅全年一次性獎(jiǎng)金3420元,單位為每個(gè)人支付的個(gè)人所得稅為180元。計(jì)算過程為:
      第一步,按照不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12的商數(shù),查找相應(yīng)適用稅率A和速算扣除數(shù)A;
      3420÷12=285元,對(duì)應(yīng)適用稅率A為5%,速算扣除數(shù)A為0;
      第二步,按第一步確定的稅率和速算扣除數(shù),將不含稅年終獎(jiǎng)?chuàng)Q算成含稅的年終獎(jiǎng),即含稅的年終獎(jiǎng)收入=(不含稅的年終獎(jiǎng)收入-速算扣除數(shù)A)÷(1-適用稅率A);
      3600=(3420-0)÷(1-5%)
      第三步,按含稅的年終獎(jiǎng)收入除以12的商數(shù),重新查找適用稅率B和速算扣除數(shù)B;
      3600÷12=300元,對(duì)應(yīng)適用稅率B為5%,速算扣除數(shù)B為0;
      第四步,按確定的稅率和速算扣除數(shù),計(jì)算應(yīng)納稅額,應(yīng)納稅額=含稅的年終獎(jiǎng)收入×適用稅率B-速算扣除數(shù)B。
      應(yīng)納稅額=3600×5%-0=180元  
      如果納稅人取得的當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額,應(yīng)先將不含稅年終獎(jiǎng)減去當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定費(fèi)用扣除額的差額部分后,再按照上述方式處理。
      特別提示:根據(jù)(國稅函〔2005〕715號(hào))規(guī)定,企業(yè)為個(gè)人支付的個(gè)人所得稅款,不得在企業(yè)所得稅前扣除

      “年底雙薪”、年終獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)等應(yīng)如何繳納個(gè)稅