財(cái)務(wù)分析總結(jié)(精選15篇)
總結(jié)是在某一特定時(shí)間段對(duì)學(xué)習(xí)和工作生活或其完成情況，包括取得的成績(jī)、存在的問(wèn)題及得到的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)加以回顧和分析的書(shū)面材料，它可以給我們下一階段的學(xué)習(xí)和工作生活做指導(dǎo)，不如靜下心來(lái)好好寫(xiě)寫(xiě)總結(jié)吧。那么總結(jié)應(yīng)該包括什么內(nèi)容呢？下面是小編為大家收集的財(cái)務(wù)分析總結(jié)，僅供參考，大家一起來(lái)看看吧。
財(cái)務(wù)分析總結(jié)1
一、短期償債能力指標(biāo)的計(jì)算公式（P127）
1、營(yíng)運(yùn)資本=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債
2、流動(dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債=1+營(yíng)運(yùn)資金÷流動(dòng)負(fù)債3、速動(dòng)比率＝速動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債
其中：速動(dòng)資產(chǎn)=貨幣資金+短期投資+應(yīng)收票據(jù)+應(yīng)收賬款+其他應(yīng)收款4、現(xiàn)金比率＝（貨幣資金+短期有價(jià)證券）÷流動(dòng)負(fù)債×100％
★其中：有價(jià)證券一般為短期投資和短期應(yīng)收票據(jù)。
二、長(zhǎng)期償債能力指標(biāo)的計(jì)算公式（P144）
�。ㄒ唬╅L(zhǎng)期償債能力靜態(tài)指標(biāo)
1、資產(chǎn)負(fù)債率（又稱(chēng)負(fù)債比率）＝負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100％2、股權(quán)比率＝所有者權(quán)益總額÷全部資產(chǎn)總額×100％資產(chǎn)負(fù)債率+股權(quán)比率=1
3、產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額÷所有者權(quán)益總額
注意變形公式：產(chǎn)權(quán)比率=資產(chǎn)負(fù)債率÷股權(quán)比率=1÷股權(quán)比率-14、權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額÷所有者權(quán)益總額
注意變形公式：權(quán)益乘數(shù)＝1÷股權(quán)比率=1+產(chǎn)權(quán)比率
5、有形資產(chǎn)債務(wù)比率＝負(fù)債總額÷（資產(chǎn)總額－無(wú)形資產(chǎn)）×100％有形凈值債務(wù)比率＝負(fù)債總額÷（所有者權(quán)益總額－無(wú)形資產(chǎn)）×100％
�。ǘ╅L(zhǎng)期償債能力動(dòng)態(tài)指標(biāo)
1、利息保障倍數(shù)＝息稅前利潤(rùn)÷利息費(fèi)用×100％
�。剑ǘ惽袄麧�(rùn)+利息費(fèi)用）÷利息費(fèi)用×100％＝（凈利潤(rùn)+所得稅+利息費(fèi)用）÷利息費(fèi)用×100％
2、現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)=息稅前經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量÷現(xiàn)金利息支出
=（經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量+現(xiàn)金所得稅支出+現(xiàn)金利息支出）÷現(xiàn)金利息支出第頁(yè)共5頁(yè)1
第六章企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力分析
一、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析指標(biāo)
（一）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況分析（P170）
1、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）＝賒銷(xiāo)收入凈額÷應(yīng)收賬款平均余額
其中：
賒銷(xiāo)收入凈額＝銷(xiāo)售收入－現(xiàn)銷(xiāo)收入－銷(xiāo)售退回－銷(xiāo)售折讓?zhuān)N(xiāo)售折扣注意：通常用“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額”代替“賒銷(xiāo)收入凈額”應(yīng)收賬款平均余額＝（期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款）÷22、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（又稱(chēng)應(yīng)收賬款平均收現(xiàn)期）＝360÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）
＝（應(yīng)收賬平均余額×360）÷賒銷(xiāo)收入凈額或=（應(yīng)收賬平均余額×360）÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額
�。ǘ┐尕浿苻D(zhuǎn)情況分析（P174）
1、存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）＝主營(yíng)業(yè)務(wù)成本÷存貨平均余額其中：存貨平均余額＝（期初存貨+期末存貨）÷22、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360÷存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）
�。剑ù尕浧骄囝~×360）÷主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
（三）流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況綜合分析
1、營(yíng)業(yè)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)2、現(xiàn)金周期=營(yíng)業(yè)周期-應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)
=應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)+存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)其中：應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率=賒購(gòu)凈額÷應(yīng)付賬款平均余額
應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360÷應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率=應(yīng)付賬款平均余額×360÷賒購(gòu)凈額3、營(yíng)運(yùn)資本周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售凈額÷平均營(yíng)運(yùn)資本4、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入÷流動(dòng)資產(chǎn)平均余額流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=流動(dòng)資產(chǎn)平均余額×360÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
二、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析（P188）
1、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入÷固定資產(chǎn)平均凈值
第頁(yè)共5頁(yè)其中：固定資產(chǎn)平均凈值＝（期初固定資產(chǎn)凈值+期末固定資產(chǎn)凈值）÷22、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360÷固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）
=固定資產(chǎn)平均余額×360÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
三、總資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力分析（P191）
1、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入÷平均資產(chǎn)總額其中：平均資產(chǎn)總額＝（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）÷22、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360÷總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=總資產(chǎn)平均余額×360÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
第七章盈利能力分析
一、與投資有關(guān)的盈利能力分析（P198）
1、總資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)÷總資產(chǎn)平均額×100%其中：總資產(chǎn)平均額=（期初總資產(chǎn)+期末總資產(chǎn)）÷2總資產(chǎn)收益率的其他表現(xiàn)形式：
�。�1）總資產(chǎn)收益率=（凈利潤(rùn)+所得稅）÷總資產(chǎn)平均額×100%（2）總資產(chǎn)收益率=（凈利潤(rùn)+利息）÷總資產(chǎn)平均額×100%（3）總資產(chǎn)收益率=（凈利潤(rùn)+利息+所得稅）÷總資產(chǎn)平均額×100%總資產(chǎn)收益率的分解公式：
總資產(chǎn)收益率=銷(xiāo)售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率2、凈資產(chǎn)收益率：
全面攤銷(xiāo)凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)÷期末凈資產(chǎn)加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)÷凈資產(chǎn)平均額其中：凈資產(chǎn)平均額=(期初凈資產(chǎn)+期末凈資產(chǎn))÷2凈資產(chǎn)收益率可分解為：
凈資產(chǎn)收益率=總資產(chǎn)收益率×權(quán)益乘數(shù)3、長(zhǎng)期資金收益率=息稅前利潤(rùn)÷平均長(zhǎng)期資金4、其他比率：
�。�1）資本保值增值率=扣除客觀因素后的期末所有者權(quán)益÷期初所有者權(quán)益（2）資產(chǎn)現(xiàn)金流量收益率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量÷資產(chǎn)平均總額
第頁(yè)共5頁(yè)（3）流動(dòng)資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)÷流動(dòng)資產(chǎn)平均額（4）固定資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)÷固定資產(chǎn)平均額
二、與銷(xiāo)售有關(guān)的盈利能力分析（P214）
1、銷(xiāo)售毛利率=（銷(xiāo)售收入凈額-銷(xiāo)售成本）÷銷(xiāo)售收入凈額2、銷(xiāo)售凈利率=凈利潤(rùn)÷銷(xiāo)售收入
三、與股本有關(guān)的盈利能力分析（P219）
(一)每股收益
1、基本每股收益（P219）
每股收益=凈利潤(rùn)÷發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)
其中：發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)=期初發(fā)行在外普通股股數(shù)+當(dāng)期新發(fā)行普通股股數(shù)×已發(fā)行時(shí)間÷報(bào)告期時(shí)間-當(dāng)期回購(gòu)普通股股數(shù)×已回購(gòu)時(shí)間÷報(bào)告期時(shí)間2、稀釋每股收益
�。ǘ┟抗涩F(xiàn)金流量（P223）
每股現(xiàn)金流量=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量÷發(fā)行在外的`普通股平均股數(shù)
�。ㄈ┟抗晒衫�=現(xiàn)金股利總額÷發(fā)行在外的普通股股數(shù)（四）市盈率=每股市價(jià)÷每股收益（五）股利支付率=每股股利÷每股收益（六）股利收益率=每股股利÷股價(jià)
股利發(fā)放率=市盈率×股利收益率
第八章企業(yè)發(fā)展能力分析
企業(yè)發(fā)展能力財(cái)務(wù)比率分析（P241）（一）營(yíng)業(yè)發(fā)展能力分析
1、銷(xiāo)售增長(zhǎng)指標(biāo)
�。�1）銷(xiāo)售增長(zhǎng)率=本年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）增長(zhǎng)額÷上年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）額（2）三年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）平均增長(zhǎng)率P245
第頁(yè)共5頁(yè)2、資產(chǎn)增長(zhǎng)指標(biāo)
�。�1）資產(chǎn)規(guī)模增長(zhǎng)指標(biāo)
總資產(chǎn)增長(zhǎng)率=本年總資產(chǎn)增長(zhǎng)額÷年初資產(chǎn)總額三年總資產(chǎn)平均增長(zhǎng)率
流動(dòng)資產(chǎn)增長(zhǎng)率=本年流動(dòng)資產(chǎn)增長(zhǎng)額÷年初流動(dòng)資產(chǎn)額固定資產(chǎn)增長(zhǎng)率=本年固定資產(chǎn)增長(zhǎng)額÷年初固定資產(chǎn)額無(wú)形資產(chǎn)增長(zhǎng)率=本年無(wú)形資產(chǎn)增長(zhǎng)額÷年初無(wú)形資產(chǎn)額
�。�2）資產(chǎn)成新率
固定資產(chǎn)成新率=平均固定資產(chǎn)凈值÷平均固定資產(chǎn)原值
（二）企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展能力分析
1、資本擴(kuò)張指標(biāo)
�。�1）資本積累率=本年所有者權(quán)益增長(zhǎng)額÷年初所有者權(quán)益（2）三年資本平均增長(zhǎng)率
2、股利增長(zhǎng)率
股票價(jià)值=下一年的預(yù)期股利÷（投資者要求的股權(quán)資本收益率-股利增長(zhǎng)率）股利增長(zhǎng)率=本年每股股利增長(zhǎng)額÷上年每股股利三年股利增長(zhǎng)率
第十章財(cái)務(wù)綜合分析與評(píng)價(jià)
一、沃爾評(píng)分法二、杜邦分析法
杜邦財(cái)務(wù)分析的核心指標(biāo)是權(quán)益收益率，也就是凈資產(chǎn)收益率。權(quán)益凈利率=凈利潤(rùn)÷所有者權(quán)益
=（凈利潤(rùn)÷資產(chǎn)總額）×（資產(chǎn)總額÷所有者權(quán)益）=資產(chǎn)凈利率×權(quán)益乘數(shù)其中：資產(chǎn)凈利率=凈利潤(rùn)÷資產(chǎn)總額
=（凈利潤(rùn)÷銷(xiāo)售收入）×（銷(xiāo)售收入÷資產(chǎn)總額）=銷(xiāo)售凈利潤(rùn)×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
所以，權(quán)益凈利率=銷(xiāo)售凈利潤(rùn)×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)
財(cái)務(wù)分析總結(jié)2
一、凈利潤(rùn)增減變動(dòng)及原因分析（P50）差異及變動(dòng)百分比計(jì)算
1.某項(xiàng)目增減差異＝某項(xiàng)目報(bào)告期數(shù)值－前期數(shù)值
2.某項(xiàng)目增減差異變動(dòng)百分比＝某項(xiàng)目增減差異÷前期數(shù)值×100％
二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)主要項(xiàng)目的因素分析（P56）
1.產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量變動(dòng)對(duì)銷(xiāo)售利潤(rùn)的影響
銷(xiāo)售數(shù)量變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響額＝基期產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)×（銷(xiāo)售數(shù)量完成率－1）銷(xiāo)售數(shù)量完成率
�。健疲▓�(bào)告期產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量×基期單價(jià)）÷∑（基期產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量×基期單價(jià)）×100％
2.產(chǎn)品銷(xiāo)售成本和銷(xiāo)售費(fèi)用變動(dòng)對(duì)銷(xiāo)售利潤(rùn)的影響
①在生產(chǎn)環(huán)節(jié)上
銷(xiāo)售成本變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響額
�。健啤笀�(bào)告期產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量×（基期產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本－報(bào)告期產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本）」
�、谠阡N(xiāo)售環(huán)節(jié)上
銷(xiāo)售成本變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響額＝基期銷(xiāo)售費(fèi)用－報(bào)告期銷(xiāo)售費(fèi)用3.產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格變動(dòng)對(duì)銷(xiāo)售利潤(rùn)的影響價(jià)格變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響額
＝∑「報(bào)告期產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量×（報(bào)告期產(chǎn)品單位售價(jià)－基期產(chǎn)品單位售價(jià)）」但若屬于等級(jí)價(jià)格調(diào)整，則應(yīng)按下列公式計(jì)算：價(jià)格變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響額
�。降燃�(jí)品銷(xiāo)售數(shù)量×（實(shí)際等級(jí)的實(shí)際平均單價(jià)－實(shí)際等級(jí)的基期平均單價(jià)）
★其中：
實(shí)際等級(jí)的實(shí)際平均單價(jià)
�。健疲ǜ鞯燃�(jí)銷(xiāo)售數(shù)量×該等級(jí)實(shí)際單價(jià)）÷各等級(jí)銷(xiāo)售數(shù)量之和實(shí)際等級(jí)的基期平均單價(jià)
＝∑（各等級(jí)銷(xiāo)售數(shù)量×該等級(jí)基期單價(jià)）÷各等級(jí)銷(xiāo)售數(shù)量之和4.產(chǎn)品等級(jí)構(gòu)成變動(dòng)對(duì)銷(xiāo)售利潤(rùn)的影響額等級(jí)構(gòu)成變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響額＝報(bào)告期等級(jí)品銷(xiāo)售數(shù)量×（實(shí)際等級(jí)構(gòu)成的基期平均單價(jià)－基期等級(jí)構(gòu)成的基期平均單價(jià)）
★其中：基期等級(jí)構(gòu)成的基期平均單價(jià)
�。健疲ǜ鞯燃�(jí)基期銷(xiāo)售數(shù)量×該等級(jí)基期單價(jià)）÷各等級(jí)基期銷(xiāo)售數(shù)量之和5.產(chǎn)品銷(xiāo)售結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)銷(xiāo)售利潤(rùn)的影響
銷(xiāo)售結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響額＝∑（報(bào)告期產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量×基期產(chǎn)品單位利潤(rùn)）－基期產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)×銷(xiāo)售數(shù)量完成率
※若企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售的是煙酒、化妝品、貴重首飾等屬于應(yīng)交消費(fèi)稅的產(chǎn)品，消費(fèi)稅率或單位稅額的.變動(dòng)將影響銷(xiāo)售利潤(rùn)�？赏ㄟ^(guò)下列公式計(jì)算影響額：
�、�?gòu)膬r(jià)定率
消費(fèi)稅率變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響額
＝∑「報(bào)告期產(chǎn)品銷(xiāo)售收入×（基期消費(fèi)稅率－實(shí)際消費(fèi)稅率）」
�、趶牧慷~
單位消費(fèi)稅額變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響額
�。健啤笀�(bào)告期產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量×（基期單位銷(xiāo)售稅額－實(shí)際單位銷(xiāo)售稅額）」
三、評(píng)價(jià)企業(yè)獲利能力的財(cái)務(wù)比率（P65）㈠有限責(zé)任公司投資回報(bào)比率
1.長(zhǎng)期資本報(bào)酬率
�。剑ɡ麧�(rùn)總額+利息費(fèi)用）÷（長(zhǎng)期負(fù)債平均值+所有者權(quán)益平均值）×100％
★其中：公式分子的利息只包含長(zhǎng)期負(fù)債負(fù)擔(dān)的部分；公式分母長(zhǎng)期負(fù)債中，不應(yīng)包含住房周轉(zhuǎn)金等與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的內(nèi)容。
2.資本金收益率＝凈利潤(rùn)÷資本金總額×100％
★其中：在本期實(shí)收資本發(fā)生較大變化的情況下，應(yīng)取期初期末平均值，否則可直接以期末數(shù)計(jì)算。
�、婀煞萦邢薰就顿Y回報(bào)率
1.股東權(quán)益報(bào)酬率（又稱(chēng)股東權(quán)益收益率或凈值報(bào)酬率）＝凈利潤(rùn)÷股東權(quán)益平均值×100％
★其中：“凈利潤(rùn)”使用稅后利潤(rùn)。
※若公司股份中含有優(yōu)先股，應(yīng)將這部分因素剔除。普通股股東權(quán)益報(bào)酬率
�。剑▋衾麧�(rùn)－優(yōu)先股股利）÷（股東權(quán)益平均值－優(yōu)先股股東權(quán)益平均值）×100％
2.普通股每股收益（又稱(chēng)普通股每股利潤(rùn)或每股盈余）＝（凈利潤(rùn)－優(yōu)先股鼓勵(lì)）÷流通在外普通股股數(shù)
3.市盈率
�。狡胀ü擅抗墒袃r(jià)÷普通股每股收益
4.普通股每股股利
�。狡胀ü晒衫傤~÷流通在外普通股股數(shù)
★其中：“普通股股利總額”可使用現(xiàn)金股利。
5.普通股每股賬面價(jià)值（又稱(chēng)普通股每股凈資產(chǎn)）
�。剑ü蓶|權(quán)益總額－優(yōu)先股股東權(quán)益）÷流通在外普通股股數(shù)
�、缙髽I(yè)經(jīng)營(yíng)與利潤(rùn)比率
1.總資產(chǎn)利潤(rùn)率（又稱(chēng)總資產(chǎn)報(bào)酬率或總資產(chǎn)收益率）＝（利潤(rùn)總額+利息支出凈額）÷平均資產(chǎn)總值×100％
★其中：“利息支出凈額”使用息稅前利潤(rùn)★是衡量一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的最佳指標(biāo)
2.毛利率
�。矫麧�(rùn)÷銷(xiāo)售收入×100％
※銷(xiāo)售成本率＝銷(xiāo)售成本÷銷(xiāo)售收入×100％＝1－毛利率
3.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率（又稱(chēng)銷(xiāo)售利潤(rùn)率）
＝（營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+利潤(rùn)支出凈額）÷銷(xiāo)售收入×10％★其中：“利息支出凈額”一般用息稅前利潤(rùn)
4.銷(xiāo)售凈利率
�。絻衾麧�(rùn)÷銷(xiāo)售收入×100％5.成本費(fèi)用利潤(rùn)率
�。綘I(yíng)業(yè)利潤(rùn)÷（銷(xiāo)售成本+銷(xiāo)售費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用）×100％
四、短期償債能力的比率分析（P141）
�、辶鲃�(dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債㈡速動(dòng)比率＝速動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債
�、绗F(xiàn)金比率＝（貨幣資金+有價(jià)證券）÷流動(dòng)負(fù)債×100％
★其中：有價(jià)證券一般為短期投資和短期應(yīng)收票據(jù)。
五、融資結(jié)構(gòu)彈性分析（P159）
�、迦谫Y結(jié)構(gòu)彈性＝彈性融資÷融資總額×100％
�、婺愁�(lèi)彈性融資強(qiáng)度＝某類(lèi)彈性融資÷彈性融資總額×100％六、長(zhǎng)期償債能力的比率分析（P161）
�、遒Y產(chǎn)負(fù)債比率（又稱(chēng)負(fù)債比率）＝負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100％㈡所有者權(quán)益比率＝所有者權(quán)益總額÷全部資產(chǎn)總額×100％㈢權(quán)益乘數(shù)＝1÷所有者權(quán)益比率
㈣產(chǎn)權(quán)比率（又稱(chēng)負(fù)債與所有者權(quán)益比率）＝負(fù)債總額÷所有者權(quán)益總額×100％㈤有形凈值債務(wù)比率＝負(fù)債總額÷「所有者權(quán)益－（無(wú)形資產(chǎn)+遞延資產(chǎn)）」×100％
�、昀⒈Ｕ媳稊�(shù)（已獲利息倍數(shù)）＝（稅前利潤(rùn)+利息費(fèi)用）÷利息費(fèi)用×100％
�、霠I(yíng)運(yùn)資金與長(zhǎng)期負(fù)債比率＝（流動(dòng)資產(chǎn)－流動(dòng)負(fù)債）÷長(zhǎng)期負(fù)債×100％
�、扉L(zhǎng)期負(fù)債比率＝長(zhǎng)期負(fù)債÷負(fù)債總額×100％
財(cái)務(wù)分析總結(jié)3
20xx年初崗位調(diào)整現(xiàn)在的我由一個(gè)普通員工成為一名主管會(huì)計(jì)，壓力也相應(yīng)的增加了!羨慕的眼神、支持和贊許的話也聽(tīng)了不少!而我到覺(jué)得沒(méi)什么，心里比較平靜，心中似乎也沒(méi)有什么可喜悅的!可能是因?yàn)樯蠈W(xué)就當(dāng)過(guò)班干部，工作后也有從事過(guò)管理的崗位。又是一個(gè)新的起點(diǎn)新的開(kāi)始銀行會(huì)計(jì)工作總結(jié)，確實(shí)是個(gè)鍛煉人的機(jī)會(huì)!
一、加深了對(duì)銀行價(jià)值化的理解
何謂價(jià)值化，是指企業(yè)通過(guò)合理經(jīng)營(yíng)，采用的經(jīng)營(yíng)策略，充分考慮資金的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的關(guān)系，我們銀行將成為價(jià)值創(chuàng)造力的銀行確定為發(fā)展的遠(yuǎn)景。其實(shí)質(zhì)就是要求我們銀行能持續(xù)保持優(yōu)異的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。通俗的講，是把企業(yè)視同一項(xiàng)資產(chǎn)組合拿到市場(chǎng)去賣(mài)得到的價(jià)值化。作為現(xiàn)代商業(yè)銀行，必須樹(shù)立價(jià)值化的經(jīng)營(yíng)理念，深刻認(rèn)識(shí)和領(lǐng)會(huì)價(jià)值化理念的'精髓，價(jià)值化克服和避免了規(guī)�；�、質(zhì)量化目標(biāo)的狹隘;價(jià)值化也不同于利潤(rùn)化，它不僅反映以即期效益為核心的現(xiàn)實(shí)財(cái)務(wù)狀況，也考慮了企業(yè)未來(lái)價(jià)值增長(zhǎng)的發(fā)展?jié)摿�，在保證企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上使企業(yè)總價(jià)值它不僅計(jì)量了現(xiàn)實(shí)經(jīng)營(yíng)損失和風(fēng)險(xiǎn)成本，也綜合考慮了資本收益的要求，是銀行經(jīng)營(yíng)安全性、流動(dòng)性、效益性和成長(zhǎng)性的高度統(tǒng)一。并探討實(shí)現(xiàn)價(jià)值化的有效途徑。，在國(guó)際通行的財(cái)務(wù)指標(biāo)上達(dá)到水平;在市場(chǎng)價(jià)值的增長(zhǎng)上達(dá)到同業(yè)水平;樹(shù)立全面的價(jià)值觀，能夠?yàn)楣蓶|、客戶(hù)、員工和社會(huì)等利益相關(guān)者提供優(yōu)厚的價(jià)值回報(bào)。
二、在實(shí)踐中印證了理論，鍛煉了能力
拓展式訓(xùn)練不同于競(jìng)技比賽、軍事訓(xùn)練。蝴蝶效應(yīng)的深刻教訓(xùn)，引起的反思是我行推行六西格瑪管理的必要。它是一種培訓(xùn)，是一種通過(guò)每一個(gè)人的親身參與、挑戰(zhàn)自身的心里障礙從而獲得提升的一種體驗(yàn)式培訓(xùn)。它以先行后知而區(qū)別與其他培訓(xùn)，精華就在于參與后的交流和領(lǐng)悟。通過(guò)拓展訓(xùn)練給我感悟最深的是一個(gè)人的力量是有限的，團(tuán)隊(duì)的力量是無(wú)限的，1+12。一個(gè)人不可能完美，但團(tuán)隊(duì)可以;每個(gè)角色都是優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)相伴相生，合作能彌補(bǔ)能力不足。發(fā)展的道路并不平坦，困難和挑戰(zhàn)無(wú)處不在，有些是我們難以想象的，有些是我們不敢逾越的，但是團(tuán)隊(duì)可以完成只身一人不敢完成的任務(wù)，團(tuán)隊(duì)可以完成只身一人不能完成的任務(wù)。
三、模擬銀行演練
在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)要成功，必須具有比競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手學(xué)習(xí)得更快的能力，這才是持久的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。通過(guò)四天的商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理實(shí)戰(zhàn)演練，使我們近距離地親身感受和了解了西方股份制商業(yè)銀行的運(yùn)作模式及先進(jìn)的經(jīng)營(yíng)理念，找到了商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理理論與實(shí)踐的結(jié)合點(diǎn)。從戰(zhàn)略目標(biāo)和實(shí)施策略的制定，到根據(jù)業(yè)務(wù)戰(zhàn)略在存貸款業(yè)務(wù)、人力資源管理、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、證券投資、財(cái)務(wù)管理等方面進(jìn)行決策，再到每一個(gè)戰(zhàn)略步驟的具體實(shí)施;使我們真正體驗(yàn)了如何在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境下規(guī)避和控制風(fēng)險(xiǎn)，如何優(yōu)化業(yè)務(wù)、量化培訓(xùn)、搶占市場(chǎng)、爭(zhēng)得先機(jī)，努力實(shí)現(xiàn)銀行價(jià)值化和股東價(jià)值化。模擬銀行演練收獲頗多，感觸最深的主要有以下三個(gè)方面。
1、更加深刻的理解了銀行價(jià)值化的經(jīng)營(yíng)理念
模擬演練的最終結(jié)果反映在各家模擬銀行在資本市場(chǎng)的股價(jià)(即各家銀行的市場(chǎng)價(jià)值)上。在四天的模擬演練中，我們切身體驗(yàn)了如何在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中去權(quán)衡規(guī)模擴(kuò)張、追求利潤(rùn)、資本對(duì)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的約束以及資金流動(dòng)性的關(guān)系;體驗(yàn)了他們之間相互矛盾又相互依存的運(yùn)動(dòng)過(guò)程，理解了要實(shí)現(xiàn)價(jià)值化目標(biāo)必須以博弈的方法去尋求價(jià)值的平衡點(diǎn)。更加深刻的領(lǐng)悟了價(jià)值化是銀行經(jīng)營(yíng)安全性、流動(dòng)性、效益性以及成長(zhǎng)性的高度統(tǒng)一;價(jià)值化不僅是衡量業(yè)績(jī)的指標(biāo)，更是生存發(fā)展的基礎(chǔ)，進(jìn)而將其貫穿于全行經(jīng)營(yíng)管理的始終;而以經(jīng)濟(jì)資本為核心的風(fēng)險(xiǎn)和效益約束機(jī)制、以經(jīng)濟(jì)增加值為核心的績(jī)效評(píng)價(jià)和是價(jià)值創(chuàng)造的兩個(gè)核心機(jī)制。
2、明確了銀行管理的目標(biāo)
銀行管理的目標(biāo)是要確定如何實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值化，成為持續(xù)高效的銀行。而持續(xù)高效銀行不會(huì)為了一時(shí)的高利潤(rùn)而接受較高的風(fēng)險(xiǎn)，而只在限定的風(fēng)險(xiǎn)承受范圍內(nèi)開(kāi)展業(yè)務(wù);不會(huì)為了更快的賺錢(qián)而頻繁變動(dòng)業(yè)務(wù)方向，而要保持目標(biāo)和方向的穩(wěn)定性;不會(huì)經(jīng)常進(jìn)行劇烈的變革，而是堅(jiān)持循序漸進(jìn)，注重長(zhǎng)期治理。
財(cái)務(wù)分析總結(jié)4
一、（資產(chǎn)結(jié)構(gòu)比重分析）
1、流動(dòng)資產(chǎn)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/資產(chǎn)總額×100%
比率越高，企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性和變現(xiàn)能力和償債能力也越強(qiáng)，企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力也越強(qiáng)。
2、固定資產(chǎn)比率=固定資產(chǎn)/資產(chǎn)總額X100%
固定資產(chǎn)基本作用：提高勞動(dòng)生產(chǎn)率；改善勞動(dòng)條件；擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模；降低生產(chǎn)成本。
特征：投入資金多，收回時(shí)間長(zhǎng)，能夠在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中長(zhǎng)期發(fā)揮作用；變現(xiàn)能力差，風(fēng)險(xiǎn)大；對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和財(cái)務(wù)狀況影響巨大；使用成本是非付現(xiàn)成本；反映企業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)水平和工藝水平；使用效率高低取決于企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)情況。
3、非流動(dòng)資產(chǎn)比率=（固定資產(chǎn)+長(zhǎng)期投資+無(wú)形資產(chǎn)+遞延及其他資產(chǎn)）/資產(chǎn)總額X100%=（資產(chǎn)總額-流動(dòng)資產(chǎn)）/資產(chǎn)總額X100%=1-流動(dòng)資產(chǎn)比率
�。ū嚷实秃茫┻^(guò)高的非流動(dòng)資產(chǎn)比率將導(dǎo)致：
1產(chǎn)生巨額固定費(fèi)用，增大虧損的風(fēng)險(xiǎn)；
2.降低資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度，增大了營(yíng)運(yùn)資金不足的風(fēng)險(xiǎn)；
3.降低了資產(chǎn)彈性，削弱了企業(yè)的相關(guān)調(diào)整能力。
總之，這對(duì)于企業(yè)的資金的運(yùn)用資本結(jié)構(gòu)的安全穩(wěn)定及資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)回避均有不良影響。
二、（營(yíng)運(yùn)能力分析）
1總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=產(chǎn)品或商品銷(xiāo)售收入凈額/平均資產(chǎn)總額總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=計(jì)算期天數(shù)/總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）銷(xiāo)售收入凈額=銷(xiāo)售收入-銷(xiāo)售折扣-銷(xiāo)售折讓-銷(xiāo)貨退回比率越高，周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，表明總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度越快，說(shuō)明企業(yè)的全部資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)利用的效果越好，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率越高，進(jìn)而使企業(yè)的償債能力和盈利能力得到增強(qiáng)。反之，表明企業(yè)利用全部資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的能力差，效率低，最終還將影響企業(yè)的盈利能力
2、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=賒銷(xiāo)收入凈額/應(yīng)收賬款平均余額
其中：賒銷(xiāo)收入=銷(xiāo)售收入-現(xiàn)銷(xiāo)收入-銷(xiāo)售退回-銷(xiāo)售折讓-銷(xiāo)售折扣應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是反映企業(yè)應(yīng)收賬款變現(xiàn)速度快慢與管理效率高低的指標(biāo)。一定期間內(nèi)，比率越高，周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，表明企業(yè)應(yīng)收賬款回收速度越快，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理的效率越高，資產(chǎn)流動(dòng)性越強(qiáng)；短期償債能力越強(qiáng)。同時(shí)，較高的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率可有效地減少收款費(fèi)用和壞賬損失，從而相對(duì)增加企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的收益
3存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=一定期間的銷(xiāo)貨成本/存貨平均余額存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360/存貨周轉(zhuǎn)率
存貨周轉(zhuǎn)率是反映企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)速度的指標(biāo)，也是衡量企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)中存貨運(yùn)營(yíng)效率的綜合性指標(biāo)。（比率越高，周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，表明企業(yè)存貨回收速度越快，企業(yè)的'經(jīng)營(yíng)管理的效率越高，資產(chǎn)流動(dòng)性越強(qiáng)，則企業(yè)的利潤(rùn)率越高；反之，則表明企業(yè)存貨的管理效率越低，存貨周轉(zhuǎn)較慢，存貨占用資金較多，企業(yè)的利潤(rùn)率較小。）
4、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=銷(xiāo)售收入/流動(dòng)資產(chǎn)平均占用額
流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)額可按產(chǎn)品銷(xiāo)售收入計(jì)算。比率越高，流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度越快，周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，表明企業(yè)以相同的流動(dòng)資產(chǎn)完成的周轉(zhuǎn)額越高，說(shuō)明企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)利用效果越好，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率越高，進(jìn)而使企業(yè)的償債能力和盈利能力得到增強(qiáng)。
5、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=產(chǎn)品銷(xiāo)售收入凈額/固定資產(chǎn)平均凈值。
比率高，表明企業(yè)固定資產(chǎn)利用充分，說(shuō)明企業(yè)固定資產(chǎn)投資得當(dāng)，固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分布合理，能夠較充分地發(fā)揮固定資產(chǎn)的使用效率，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)越有效；反之，表明固定資產(chǎn)使用效率不高，提供的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果不多，企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力較差。
三、（資金運(yùn)用效率分析）
1、營(yíng)業(yè)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＋應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)率＋360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率周期越短，說(shuō)明資產(chǎn)的效率越高，其收益能力也相應(yīng)增強(qiáng)；周期越短，資產(chǎn)的流動(dòng)性越強(qiáng)，資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)降低；營(yíng)業(yè)周期的長(zhǎng)短還影響著企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，周期越短，流動(dòng)資產(chǎn)的占用相對(duì)較少，反之，則相反）
四、（盈利能力分析）以營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本費(fèi)用為基礎(chǔ)的盈利能力分析
1、銷(xiāo)售毛利率=銷(xiāo)售毛利/銷(xiāo)售收入100%=1銷(xiāo)售成本率其中：銷(xiāo)售毛利=銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售成本銷(xiāo)售毛利率反映的是企業(yè)主營(yíng)收入的獲利水平，銷(xiāo)售毛利率越高，說(shuō)明企業(yè)主營(yíng)成本控制越好，獲利能力越強(qiáng)。
其影響因素
�。�1）外部因素：主要是市場(chǎng)供求變動(dòng)而導(dǎo)致的銷(xiāo)售價(jià)格的升降以及產(chǎn)品購(gòu)買(mǎi)價(jià)格的升降。
�。�2）內(nèi)部因素：
�、倨髽I(yè)開(kāi)拓市場(chǎng)的意識(shí)和能力；
�、诔杀竟芾硭剑�
�、郛a(chǎn)品構(gòu)成決策和企業(yè)的戰(zhàn)略要求等。
2、資產(chǎn)息稅前利潤(rùn)率=息稅前利潤(rùn)/總資產(chǎn)平均余額
該指標(biāo)反映企業(yè)總體的獲利能力，是將公司占用的全部資產(chǎn)作為一種投入，對(duì)應(yīng)的是息稅前利潤(rùn)，以評(píng)價(jià)公司的投入和產(chǎn)出的效率。公司的投入就是占用的資產(chǎn)總額，其回報(bào)就是息稅前利潤(rùn)。該指標(biāo)越大，說(shuō)明企業(yè)的整體的獲利能力越強(qiáng)。
3、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入反映企業(yè)每單位銷(xiāo)售收入中獲得的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率越高，表明企業(yè)通過(guò)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲得的收益的能力越強(qiáng)。
4、銷(xiāo)售凈利率=凈利潤(rùn)/銷(xiāo)售收入該指標(biāo)值越大，說(shuō)明企業(yè)獲利能力越高由于指標(biāo)中的凈利潤(rùn)是企業(yè)各項(xiàng)收益與各項(xiàng)成本費(fèi)用配比后的凈利，所以各年的數(shù)額會(huì)有較大變動(dòng)，應(yīng)注意結(jié)合盈利結(jié)構(gòu)增減變動(dòng)分析來(lái)考察銷(xiāo)售凈利率指標(biāo)。
5、成本費(fèi)用利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/成本費(fèi)用總額其中：成本費(fèi)用總額=銷(xiāo)售成本+銷(xiāo)售費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用
當(dāng)企業(yè)獲利水平一定的情況下，成本費(fèi)用總額越小，成本費(fèi)用利潤(rùn)率就越高，說(shuō)明企業(yè)盈利能力越強(qiáng)；反之，則相反。當(dāng)企業(yè)成本費(fèi)用總額一定時(shí)，利潤(rùn)總額越高，成本費(fèi)用利潤(rùn)率就越高，企業(yè)盈利能力越強(qiáng)；反之，則相反。
以資產(chǎn)為基礎(chǔ)的盈利能力分析1、總資產(chǎn)收益率＝收益總額/總資產(chǎn)平均余額×100%＝（營(yíng)業(yè)收入/總資產(chǎn)平均余額）×（息稅前利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入）×100%＝總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×息稅前利潤(rùn)率資產(chǎn)運(yùn)用效率越好，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越快，息稅前利潤(rùn)率越高，總資產(chǎn)收益越高；反之，總資產(chǎn)收益率越低。
2、流動(dòng)資產(chǎn)收益率＝利潤(rùn)總額（凈利潤(rùn)）/平均流動(dòng)資產(chǎn)總額×100%3、固定資產(chǎn)收益率＝利潤(rùn)總額（凈利潤(rùn)）/平均固定資產(chǎn)原值4、投資收益率＝部門(mén)邊際貢獻(xiàn)／該部門(mén)擁有的資產(chǎn)額
5、長(zhǎng)期資本收益率＝收益總額／（平均長(zhǎng)期負(fù)債＋平均所有者權(quán)益）6、凈資產(chǎn)收益率（ROE）＝凈利潤(rùn)／平均股東權(quán)益＊100%上市公司盈利能力分析的特殊方法
1、基本每股收益=（凈收益-優(yōu)先股股息）/發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)
2、稀釋每股收益=調(diào)整后的歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)/（基本每股收益時(shí)普通股加權(quán)平均數(shù)+假定稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換為已發(fā)行普通股而增加的普通股股數(shù)的加權(quán)平均數(shù)）
3、市盈利=每股市價(jià)/每股收益反映普通股的市場(chǎng)價(jià)格與當(dāng)期每股收益之間的關(guān)系，可用來(lái)判斷企業(yè)股票與其他企業(yè)股票相比較潛在的價(jià)值。
4、市凈率=每股市價(jià)/每股凈資產(chǎn)其中：每股凈資產(chǎn)=（期末股東權(quán)益-優(yōu)先股權(quán)益）/期末發(fā)行在外的普通股股數(shù)4股利發(fā)放率=每股股利/每股收益100%=市盈率股利報(bào)償率=（每股市價(jià)/每股收益）（每股股利/每股市價(jià)）100%反映了公司的股利分配政策和支付股利的能力，其高低要根據(jù)公司對(duì)資金需要量的具體情況而定。長(zhǎng)期投資者比較注重市盈率，短期投資者則比較注重股利報(bào)償率5、托賓Q值=（股票市場(chǎng)價(jià)值+長(zhǎng)短期債務(wù)賬面價(jià)值合計(jì)）/總資產(chǎn)賬面價(jià)值.若某公司的托賓Q值大于1，表明市場(chǎng)上對(duì)該公司的估價(jià)水平高于其自身的重置成本，該公司的市場(chǎng)價(jià)值較高；若某公司的托賓Q值小于1，表明市場(chǎng)上對(duì)該公司的估價(jià)水平低于其自身的重置成本，該公司的市場(chǎng)價(jià)值較低
五、（盈利結(jié)構(gòu)分析）盈利結(jié)構(gòu)類(lèi)型
A-銷(xiāo)售毛利:虧營(yíng)業(yè)利潤(rùn):虧利潤(rùn)總額:虧A：企業(yè)面臨破產(chǎn)
B-銷(xiāo)售毛利:虧營(yíng)業(yè)利潤(rùn):虧利潤(rùn)總額:盈B：企業(yè)的盈利不穩(wěn)定、不持久
C-銷(xiāo)售毛利:盈營(yíng)業(yè)利潤(rùn):虧利潤(rùn)總額:虧C：企業(yè)盈利相對(duì)穩(wěn)定、持久，要減支增收D-銷(xiāo)售毛利:盈營(yíng)業(yè)利潤(rùn):虧利潤(rùn)總額:盈D種類(lèi)型：與C類(lèi)相似
E-銷(xiāo)售毛利:盈營(yíng)業(yè)利潤(rùn):盈利潤(rùn)總額:虧E：企業(yè)盈利穩(wěn)定、持久，要消除不利因素F-銷(xiāo)售毛利:盈營(yíng)業(yè)利潤(rùn):盈利潤(rùn)總額:盈F：企業(yè)盈利水平具有較好的穩(wěn)定性和持久性
六、（現(xiàn)金流量支付能力分析）
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~
1、現(xiàn)金充足比率=（現(xiàn)金投資＋存貨增加＋股利＋償付債務(wù)）
經(jīng)營(yíng)現(xiàn)流凈額＋投資現(xiàn)流凈額＋籌資現(xiàn)流凈額
2、現(xiàn)金充分性比率＝（債務(wù)償還額＋資本性支出額＋支付股利、利息額）現(xiàn)金充分性比率必須保持1以上，才能滿足分母中各項(xiàng)支付的現(xiàn)金需要，如果小于1，則會(huì)出現(xiàn)現(xiàn)金短缺局面。
3、股利現(xiàn)金保證比率＝經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~現(xiàn)金股利該比率越高，支付現(xiàn)金股利的現(xiàn)金保證程度越高。
七、（杜邦財(cái)務(wù)分析體系）總資產(chǎn)凈利率=銷(xiāo)售凈利率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率權(quán)益乘數(shù)=1/（1-資產(chǎn)負(fù)債率）
即：凈資產(chǎn)收益率=銷(xiāo)售凈利率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率權(quán)益乘數(shù)具體路徑：
2提高銷(xiāo)售利潤(rùn)率，使收入增長(zhǎng)幅度高于成本和費(fèi)用。降低成本費(fèi)用。
3提高總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。
4不危及公司財(cái)務(wù)狀況的情況下，增加負(fù)債規(guī)模。
財(cái)務(wù)分析總結(jié)5
【教學(xué)內(nèi)容】
1、財(cái)務(wù)分析概述
2、財(cái)務(wù)分析方法
3、償債能力的分析
4、企業(yè)資金周轉(zhuǎn)狀況的分析
5、企業(yè)獲利能力的分析
【教學(xué)要求】
1．了理解財(cái)務(wù)分析的目的與方法
2.掌握償債能力營(yíng)運(yùn)能力、獲利能力等財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算與分析
3.掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的趨勢(shì)和綜合分析
【教學(xué)重點(diǎn)和難點(diǎn)】
長(zhǎng)期、短期償債能力的計(jì)算與分析，流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況的計(jì)算與分析，獲利能力的計(jì)算與分析，企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的綜合分析
【教學(xué)方法與手段】
教師結(jié)合案例講授；多媒體。
【教學(xué)時(shí)數(shù)】
課堂教學(xué)時(shí)數(shù)：6課時(shí)
【課后練習(xí)】
本章有關(guān)練習(xí)題，要求全做。
第一節(jié)財(cái)務(wù)分析的概述
一、財(cái)務(wù)分析的意義
�。ㄒ唬┴�(cái)務(wù)分析的概念
財(cái)務(wù)分析是根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表和其他相關(guān)資料，運(yùn)用一定的定性分析和定量分析方法，對(duì)企業(yè)過(guò)去的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及未來(lái)發(fā)展前景進(jìn)行剖析和評(píng)價(jià)，以期揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，從而為企業(yè)提高管理水平、優(yōu)化決策和實(shí)現(xiàn)增值提供財(cái)務(wù)信息。
�。ǘ┴�(cái)務(wù)分析的意義
1、財(cái)務(wù)分析是評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)狀況和衡量經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的重要依據(jù)
2、財(cái)務(wù)分析是企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平、實(shí)現(xiàn)理財(cái)目標(biāo)的重要手段
3、財(cái)務(wù)分析是利益相關(guān)者進(jìn)行相關(guān)決策的重要依據(jù)
二、財(cái)務(wù)分析的方法
�。ㄒ唬┶厔�(shì)分析法
趨勢(shì)分析法是通過(guò)連續(xù)若干期財(cái)務(wù)報(bào)告中相同指標(biāo)的對(duì)比，來(lái)揭示各期之間的增減變化，據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果變動(dòng)趨勢(shì)的一種分析方法。
趨勢(shì)分析法具體運(yùn)用主要有以下三種方式：
1、重要財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較（比較個(gè)別項(xiàng)目的趨勢(shì)）根據(jù)不同的比較基礎(chǔ)具體又分為：
�。�1）定基動(dòng)態(tài)比率。其公式為：定基動(dòng)態(tài)比率=分析期數(shù)額÷固定基期數(shù)額
�。�2）環(huán)比動(dòng)態(tài)比率。其公式為：環(huán)比動(dòng)態(tài)比率=分析期數(shù)額÷前期數(shù)額
2、會(huì)計(jì)報(bào)表的比較（比較各項(xiàng)目的趨勢(shì)）
3、會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目構(gòu)成的比較（以2為基礎(chǔ)發(fā)展的）
該方法是將會(huì)計(jì)報(bào)表中的某個(gè)總體指標(biāo)作為100%，再計(jì)算出各組成項(xiàng)目占該總體指標(biāo)的百分比，以此來(lái)判斷有關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)的變化趨勢(shì)。通常用作100%表示的項(xiàng)目，在利潤(rùn)表中為銷(xiāo)售收入，在資產(chǎn)負(fù)債表中為資產(chǎn)總額和負(fù)債及所有者權(quán)益總額。
趨勢(shì)分析法的不足：只是就同項(xiàng)目的金額在不同時(shí)期進(jìn)行比較，卻忽略了某些相互關(guān)聯(lián)的財(cái)務(wù)關(guān)系，而那些被忽略的財(cái)務(wù)關(guān)系有時(shí)卻是極為關(guān)鍵的。
�。ǘ┍嚷史治龇ǎP(guān)聯(lián)項(xiàng)目對(duì)比）
1、構(gòu)成比率
又稱(chēng)結(jié)構(gòu)比率，它是通過(guò)計(jì)算某項(xiàng)指標(biāo)的各個(gè)組成部分占總體的比重，即部分與全部的比率，可以了解總體中某個(gè)部分的形成和安排是否合理。
2、相關(guān)比率
它是計(jì)算兩個(gè)性質(zhì)不同而又相關(guān)的指標(biāo)的比率來(lái)進(jìn)行數(shù)量分析的方法，如流動(dòng)比率。
3、效率比率
效率比率是某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所費(fèi)與所得之間的比例，反映了投入與產(chǎn)出關(guān)系。
采用比率分析法應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：
�。�1）對(duì)比口徑的一致性。
�。�2）衡量標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)性。
（三）因素分析法
1、連環(huán)替代法
（1）概念連環(huán)替代法是從數(shù)量上來(lái)確定一個(gè)綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)所包含的各項(xiàng)因素的變動(dòng)對(duì)該指標(biāo)影響程度的一種分析方法。
�。�2）出發(fā)點(diǎn)
當(dāng)有若干因素對(duì)綜合指標(biāo)發(fā)生影響作用時(shí)，假定其他各個(gè)因素都無(wú)變化，順序確定每一個(gè)因素單獨(dú)變化所產(chǎn)生的影響。
�。�3）計(jì)算程序
�、俅_定某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)是由哪幾個(gè)因素組成。
�、诖_定各個(gè)因素與某項(xiàng)指標(biāo)的關(guān)系，如加減關(guān)系，乘除關(guān)系等。
�、郯凑战�(jīng)濟(jì)指標(biāo)的因素，以一定的順序?qū)⒏鱾�(gè)因素加以替代，來(lái)具體測(cè)算各個(gè)因素對(duì)指標(biāo)變動(dòng)的影響方向和程度。
例：假定科華公司生產(chǎn)的A產(chǎn)品有關(guān)材料消耗的計(jì)劃和實(shí)際資料如下表：材料消耗計(jì)劃和實(shí)際資料材表
項(xiàng)目單位計(jì)劃實(shí)際產(chǎn)品產(chǎn)量件10001100單位產(chǎn)品材料消耗量公斤20xx材料單價(jià)元45材料費(fèi)用總額元8000099000
根據(jù)上表資料可知材料費(fèi)用總額實(shí)際值比計(jì)劃值增加19000元（99000-80000），這是分析對(duì)象。
以下分析各因素變動(dòng)對(duì)材料費(fèi)用總額的影響程度：計(jì)劃指標(biāo)：1000×20×4=80000（元）
①第一次替代：1100×20×4=88000（元）
�、诘诙翁娲�1100×18×4=79200（元）
�、鄣谌翁娲�1100×18×5=99000（元）
�、墚a(chǎn)量增加對(duì)材料費(fèi)用的影響：②-①=88000-80000=8000（元）材料消耗節(jié)約對(duì)材料費(fèi)用的影響：③-②=79200-88000=-8800（元）單價(jià)提高對(duì)材料費(fèi)用的影響：④-③=99000-79200=19800（元）全部因素的影響程度：8000-8800+19800=19000（元）
從上例可知，連環(huán)替代法可全面分析各因素對(duì)某一經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的綜合影響，又可以單獨(dú)分析某個(gè)因素對(duì)某一經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的影響，這是其他分析方法所不具備的。
�。�4）在應(yīng)用這一方法時(shí)，應(yīng)明確以下問(wèn)題：
�、偬娲蛩貢r(shí)，必須按照各因素的排列順序依次替代，不可隨意加以顛倒，否則就會(huì)得出不同的計(jì)算結(jié)果。
�、诖_定各因素排列順序的一般原則是：如果既有數(shù)量因素又有質(zhì)量因素，先計(jì)算數(shù)量因素變動(dòng)的影響，后計(jì)算質(zhì)量因素變動(dòng)的影響；如果既有實(shí)物數(shù)量因素又有價(jià)值數(shù)量因素，先計(jì)算實(shí)物數(shù)量因素變動(dòng)的影響，后計(jì)算價(jià)值數(shù)量因素變動(dòng)的影響；如果同時(shí)有幾個(gè)數(shù)量和質(zhì)量因素，還應(yīng)區(qū)分主要和次要因素變動(dòng)的影響。
2、差額計(jì)算法
差額計(jì)算法是連環(huán)替代法的一種簡(jiǎn)化形式，是根據(jù)各項(xiàng)因素的實(shí)際數(shù)與基數(shù)的差額來(lái)計(jì)算各項(xiàng)因素的影響程度的方法。
仍以上表所列數(shù)據(jù)為例，采用差額計(jì)算法確定各因素變動(dòng)對(duì)材料消耗的影響。
解：
�。�1）產(chǎn)品數(shù)量變動(dòng)的影響：（1100-1000）×20×4=18000（元）
�。�2）單位產(chǎn)品消耗量變動(dòng)的影響：1100×（18-20）×4=-8800（元）
�。�3）材料單價(jià)變動(dòng)的影響：1100×18×（5-4）=19800（元）
第二節(jié)企業(yè)償債能力分析
一、短期償債能力分析
短期償債能力是指企業(yè)償付流動(dòng)負(fù)債的能力，是衡量企業(yè)當(dāng)前財(cái)務(wù)能力，特別是流動(dòng)資產(chǎn)變現(xiàn)能力的重要標(biāo)志。其衡量指標(biāo)主要有流動(dòng)比率和速動(dòng)比率。
�。ㄒ唬┝鲃�(dòng)比率
1、概念：流動(dòng)比率是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率。
2、公式：流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債
3、意義：表明每一元流動(dòng)負(fù)債有多少流動(dòng)資產(chǎn)來(lái)保證償還。
4、評(píng)價(jià)：該比率越高，說(shuō)明企業(yè)償還流動(dòng)負(fù)債的能力越強(qiáng)，流動(dòng)負(fù)債得到償還的保障越大，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越��；反之則反之。
5、標(biāo)準(zhǔn)：經(jīng)驗(yàn)表明，流動(dòng)比率在2:1左右比較合適，過(guò)高的流動(dòng)比率可能是企業(yè)滯留在流動(dòng)資產(chǎn)上的資金過(guò)多，未能有效加以利用，可能會(huì)影響企業(yè)的獲利能力；而過(guò)低的流動(dòng)比率可能會(huì)影響企業(yè)的償債能力。
（二）速動(dòng)比率
1、概念：速動(dòng)比率是企業(yè)速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率。
2、公式：速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/速動(dòng)負(fù)債其中：速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)－存貨
3、意義：表明每一元流動(dòng)負(fù)債有多少速動(dòng)資產(chǎn)來(lái)保證償還。
4、評(píng)價(jià)：該比率越高，說(shuō)明企業(yè)償還流動(dòng)負(fù)債的能力越強(qiáng)，流動(dòng)負(fù)債得到償還的保障越大，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越�。环粗畡t反之。
5、標(biāo)準(zhǔn)：通常認(rèn)為正常的速動(dòng)比率為1。過(guò)高或過(guò)低的速動(dòng)比率都不好，原因同流動(dòng)比率。
6、特殊：采用大量現(xiàn)金銷(xiāo)售的行業(yè)，幾乎沒(méi)有應(yīng)收賬款，大大低于1的速動(dòng)比率則是很正常的；而一些應(yīng)收賬款較多的企業(yè)，速動(dòng)比率可能要大于1。
二、長(zhǎng)期償債能力分析
�。ㄒ唬┵Y產(chǎn)負(fù)債率
1、概念：資產(chǎn)負(fù)債率是企業(yè)負(fù)債總額與資產(chǎn)總額的比率。
負(fù)債總額
2、公式：資產(chǎn)負(fù)債率=資產(chǎn)總額
3、意義：表明資產(chǎn)總額中，債權(quán)人提供資金所占的比重，以及企業(yè)資產(chǎn)對(duì)債權(quán)人權(quán)益的保障程度。
4、評(píng)價(jià)：該比率越小，資產(chǎn)中來(lái)自于負(fù)債的比重越小，長(zhǎng)期償債能力越強(qiáng)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越小，同時(shí)說(shuō)明管理當(dāng)局比較保守，對(duì)前途信心不足；反之則反之。
�。ǘ┕蓶|權(quán)益比率
1、概念：股東權(quán)益比率是企業(yè)股東與資產(chǎn)總額的比率。
股東權(quán)益
2、公式：股東權(quán)益比率=資產(chǎn)總額
3、意義：反映企業(yè)資產(chǎn)中有多少來(lái)自于股東投入，可以反映企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力。
4、評(píng)價(jià)：該比率越小，資產(chǎn)中來(lái)自于權(quán)益的比重越小，來(lái)自于負(fù)債的比重越大，長(zhǎng)期償債能力越差，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大；反之則反之。
5、關(guān)系式：股東權(quán)益比率=1－資產(chǎn)負(fù)債率
（三）權(quán)益乘數(shù)
1、概念：權(quán)益乘數(shù)是股東權(quán)益比率的倒數(shù)，反映企業(yè)資產(chǎn)相當(dāng)于股東權(quán)益的倍數(shù)。資產(chǎn)總額1資產(chǎn)總額
2、公式：權(quán)益乘數(shù)=股東權(quán)益總額=股東權(quán)益總額=股東權(quán)益總額
3、評(píng)價(jià)：該比率越大，股東權(quán)益比率越小，資產(chǎn)中來(lái)權(quán)益資金的比重越小，來(lái)自于負(fù)債的比重越大，長(zhǎng)期償債能力越差，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大。
（四）產(chǎn)權(quán)比率
1、概念：產(chǎn)權(quán)比率又稱(chēng)負(fù)債與股東權(quán)益比率或資本負(fù)債率，是指負(fù)債總額與所有者權(quán)益的比率。
負(fù)債總額
2、公式：產(chǎn)權(quán)比率=股東權(quán)益
3、意義：該指標(biāo)反映企業(yè)在償還債務(wù)時(shí)股東權(quán)益對(duì)債權(quán)人權(quán)益的保障程度，是企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)穩(wěn)健與否的重要標(biāo)志。
4、評(píng)價(jià)：該比率越低，說(shuō)明企業(yè)長(zhǎng)期償債能力越強(qiáng)，對(duì)債權(quán)權(quán)益的保障程度越高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越小，是低風(fēng)險(xiǎn)、低收益的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)；反之則反之。
5、投資者觀點(diǎn)：如果企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況良好，過(guò)低的產(chǎn)權(quán)比率會(huì)影響其每股利潤(rùn)的擴(kuò)增能力。
（五）有形凈值負(fù)債率
1、概念：有形凈值負(fù)債率是負(fù)債總額與有形凈值的比率。
負(fù)債總額
2、公式：有形凈值負(fù)債率=有形凈值
其中：有形凈值=股東權(quán)益－無(wú)形資產(chǎn)凈值，即股東具有所有權(quán)的有形資產(chǎn)的凈值。
3、意義：有形凈值負(fù)債率是產(chǎn)權(quán)比率的延伸，更為謹(jǐn)慎、保守地反映企業(yè)清算時(shí)債權(quán)人投入資本受股東權(quán)益的保障程度。
4、評(píng)價(jià)：該比率越低，說(shuō)明企業(yè)長(zhǎng)期償債能力越強(qiáng)，有形凈值對(duì)債權(quán)權(quán)益的保障程度越高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越��；反之則反之。
�。├⒈Ｕ媳稊�(shù)
1、概念：利息保障倍數(shù)又稱(chēng)已獲利息倍數(shù)，是企業(yè)息稅前利潤(rùn)與利息費(fèi)用的比率。
稅前利潤(rùn)利息費(fèi)用利息費(fèi)用
2、公式：利息保障倍數(shù)=
其中利息費(fèi)用包括財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息和資本化的利息；息稅前利潤(rùn)=利潤(rùn)總額+利息費(fèi)用=凈利潤(rùn)+利息費(fèi)用+所得稅
3、意義：該指標(biāo)反映了經(jīng)營(yíng)所得支付債務(wù)利息的能力。
4、評(píng)價(jià)：該比率越高，說(shuō)明企業(yè)支付債務(wù)利息的能力越強(qiáng)；該比率越低，說(shuō)明企業(yè)支付債務(wù)利息的能力越差；企業(yè)的利息保障倍數(shù)至少要大于1，否則，就難以?xún)敻秱鶆?wù)及利息。第三節(jié)企業(yè)資產(chǎn)管理能力分析
一、應(yīng)收賬款管理能力分析
（一）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率
1、概念：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是指一定時(shí)期內(nèi)（通常為一年）應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的次數(shù)。
賒銷(xiāo)凈額
2、公式：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）＝平均應(yīng)收賬款余額
★①賒銷(xiāo)凈額=銷(xiāo)售收入－現(xiàn)銷(xiāo)收入－銷(xiāo)售折扣、折讓期初應(yīng)收帳款余額期末應(yīng)收帳款余額2
�、谄骄鶓�(yīng)收賬款余額=
�、蹜�(yīng)收賬款是扣除壞賬準(zhǔn)備后的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)的凈額合計(jì)。
3、評(píng)價(jià)：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是反映應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度的指標(biāo)，該比率越高，周轉(zhuǎn)速度越快，企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理水平越高；反之則反之。但過(guò)高或過(guò)低則暗示企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面存在問(wèn)題。
（二）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)
1、概念：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)是指應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)一次所需要的天數(shù)，也叫平均收賬期。
360（平均應(yīng)收賬款余額360）賒銷(xiāo)凈額
2、公式：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=
3、評(píng)價(jià)：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)與應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率成反比例關(guān)系，應(yīng)比照應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的相關(guān)內(nèi)容來(lái)評(píng)價(jià)。
二、存貨管理能力分析
�。ㄒ唬┐尕浿苻D(zhuǎn)率
1、概念：存貨周轉(zhuǎn)率是企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)銷(xiāo)售成本與平均存貨的比率，反映了存貨在一定時(shí)期（360天）周轉(zhuǎn)的次數(shù)。
銷(xiāo)售成本
2、公式：存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）＝平均存貨余額
期初存貨余額期末存貨余額2
★平均存貨余額=
3、評(píng)價(jià)：存貨周轉(zhuǎn)率是反映存貨周轉(zhuǎn)速度的指標(biāo)，該指標(biāo)越高，存貨周轉(zhuǎn)速度越快，存貨管理水平越高，企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售能力越強(qiáng)；反之則反之。但該比率過(guò)高或過(guò)低都說(shuō)明企業(yè)在存貨管理上或多或少都存在問(wèn)題。
�。ǘ┐尕浿苻D(zhuǎn)天數(shù)
1、概念：存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)是指存貨周轉(zhuǎn)一次所需要的天數(shù)。360平均存貨余額360銷(xiāo)售成本
2、公式：存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝存貨周轉(zhuǎn)率=
3、評(píng)價(jià)：存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)與存貨周轉(zhuǎn)率成反比關(guān)系，應(yīng)比照存貨周轉(zhuǎn)率的相關(guān)內(nèi)容來(lái)評(píng)價(jià)。
三、流動(dòng)資產(chǎn)管理能力分析
�。ㄒ唬┝鲃�(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
1、概念：流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是企業(yè)銷(xiāo)售凈額與全部流動(dòng)資產(chǎn)平均余額的比率，反映流動(dòng)資產(chǎn)在一定時(shí)期（360天）的周轉(zhuǎn)次數(shù)。
銷(xiāo)售凈額
2、公式：流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）＝流動(dòng)資產(chǎn)平均余額期初流動(dòng)資產(chǎn)余額期末流動(dòng)資產(chǎn)余額2★流動(dòng)資產(chǎn)平均余額=
3、評(píng)價(jià)：流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是反映企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度的指標(biāo)。該指標(biāo)越高，流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度越快,資金利用效果越好,經(jīng)營(yíng)管理水平越高；反之則反之。
�。ǘ┝鲃�(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)
1、概念：流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)是流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)一次需要的天數(shù)。
流動(dòng)資產(chǎn)平均余額360360銷(xiāo)售凈額
2、公式：流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)＝流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝
3、評(píng)價(jià)：流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)與流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率成反比關(guān)系，應(yīng)比照流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的相關(guān)內(nèi)容來(lái)評(píng)價(jià)。
四、固定資產(chǎn)管理能力分析
（一）固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
1、概念：固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是銷(xiāo)售凈額與平均固定資產(chǎn)凈值的比值，反映了企業(yè)固定資產(chǎn)在一定時(shí)期（360天）的周轉(zhuǎn)次數(shù)。
銷(xiāo)售凈額
2、公式：固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=平均固定資產(chǎn)凈值
年初固定資產(chǎn)凈值年末固定資產(chǎn)凈值2★平均固定資產(chǎn)凈值=
3、評(píng)價(jià)：該比率是反映固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度的指標(biāo)，該比率越高，表明企業(yè)固定資產(chǎn)利用充分，投資得當(dāng)，結(jié)構(gòu)合理，能充分發(fā)揮效率；反之則反之。
�。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)周轉(zhuǎn)期（天數(shù)）
1、概念：固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期反映固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)一次所需要的天數(shù)。
平均固定資產(chǎn)凈值360360銷(xiāo)售凈額
2、公式：固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期=固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=
3、評(píng)價(jià)：固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)與固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率成反比關(guān)系，應(yīng)比照固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的相關(guān)內(nèi)容來(lái)評(píng)價(jià)。
五、總資產(chǎn)管理能力分析（一）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
1、概念：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是銷(xiāo)售凈額與平均資產(chǎn)總額的比率。
銷(xiāo)售凈額
2、公式：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）＝平均資產(chǎn)總額（年初資產(chǎn)總額年末資產(chǎn)總額）2★平均資產(chǎn)總額＝
3、評(píng)價(jià)：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度，該比率越高，說(shuō)明企業(yè)利用資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)的效率越高，獲利能力越強(qiáng)；反之則應(yīng)該采取措施提高銷(xiāo)售收入或處置資產(chǎn)，以提高總資產(chǎn)利用率。
�。ǘ┛傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)
1、概念：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)是指總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)一次需要的`天數(shù)。
總資產(chǎn)平均余額360360銷(xiāo)售凈額
2、公式：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=
3、評(píng)價(jià)：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)與總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率成反比，比照總周轉(zhuǎn)率的評(píng)價(jià)去評(píng)價(jià)。
第四節(jié)企業(yè)獲利能力分析
一、一般企業(yè)盈利能力分析
（一）銷(xiāo)售凈利率
凈利潤(rùn)
1、公式：銷(xiāo)售凈利率=銷(xiāo)售凈額×100%
★銷(xiāo)售凈額=銷(xiāo)售收入－銷(xiāo)售折扣、折讓與退回
2、評(píng)價(jià)：該指標(biāo)反映每一元銷(xiāo)售收入能夠給企業(yè)帶來(lái)多少凈利潤(rùn)，該指標(biāo)越高越好。
3、思考：如何提高銷(xiāo)售凈利率？
�。ǘ╀N(xiāo)售毛利率
銷(xiāo)售毛利1、公式：銷(xiāo)售毛利率＝銷(xiāo)售凈額×100%
★銷(xiāo)售毛利＝銷(xiāo)售凈額－銷(xiāo)售成本銷(xiāo)售成本率=銷(xiāo)售毛利率+銷(xiāo)售成本率=1
2、評(píng)價(jià)：該指標(biāo)反映每百元銷(xiāo)售所帶來(lái)的毛利，該指標(biāo)越高越好。如果毛利率等于或小于零不能再生產(chǎn)該種產(chǎn)品。
�。ㄈ┵Y產(chǎn)凈利率
凈利潤(rùn)
1、公式：資產(chǎn)凈利率＝平均資產(chǎn)總額×100%（期初資產(chǎn)總額期末資產(chǎn)總額）2★平均資產(chǎn)總額＝
資產(chǎn)凈利率與銷(xiāo)售凈利率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的關(guān)系：
凈利潤(rùn)銷(xiāo)售收入凈利潤(rùn)資產(chǎn)凈利率＝平均資產(chǎn)總額×100%＝銷(xiāo)售收入×平均資產(chǎn)總額×100%
�。戒N(xiāo)售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
2、評(píng)價(jià)：資產(chǎn)凈利率表明每一元資金投入所帶來(lái)的凈利潤(rùn)；是反映企業(yè)資產(chǎn)綜合利用效果的指標(biāo)；該指標(biāo)越高，說(shuō)明企業(yè)資產(chǎn)利用效果越好，整個(gè)企業(yè)盈利能力越強(qiáng)，經(jīng)營(yíng)管理水平越高。
3、思考：提高資產(chǎn)凈利率的途徑？
�。ㄋ模┵Y本金凈利率
凈利潤(rùn)
1、公式：資本金凈利率＝資本金總額×100%
★資本金是企業(yè)發(fā)展的原始基礎(chǔ)，是負(fù)債償付的最后保障。資本金總額=年末實(shí)收資本或股本
2、評(píng)價(jià)：資本金凈利率是評(píng)價(jià)股東投資收益率的指標(biāo)，反映了投資者所投資本的增長(zhǎng)速度；該指標(biāo)越高說(shuō)明企業(yè)獲利能力越強(qiáng)，投入資本保值增值的安全也越高。
�。ㄎ澹﹥糍Y產(chǎn)收益率
1、公式：凈資產(chǎn)收益率＝凈利潤(rùn)/平均凈資產(chǎn)×100%
凈利潤(rùn)★公式：凈資產(chǎn)收益率＝平均凈資產(chǎn)×100%
★凈資產(chǎn)=資產(chǎn)總額－負(fù)債總額
年初凈資產(chǎn)年末凈資產(chǎn)2平均凈資產(chǎn)＝
凈資產(chǎn)=資產(chǎn)總額－負(fù)債總額
2、評(píng)價(jià)：凈資產(chǎn)收益率企也叫凈值報(bào)酬率、權(quán)益報(bào)酬率或自有資金利潤(rùn)率，是反映企業(yè)自有資金的收益水平，該比率越高，獲利水平越高。說(shuō)明如果適度舉債，則凈資產(chǎn)收益率會(huì)超過(guò)總資產(chǎn)收益率，使企業(yè)享受財(cái)務(wù)杠桿作用。
3、提高凈資產(chǎn)收益率的途徑：提高企業(yè)獲利能力；加強(qiáng)資產(chǎn)管理，提高企業(yè)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)效率；適度舉債，運(yùn)用杠桿原理。
�。ㄎ澹┵Y本保值增值率
1、公式：資本保值增值率
扣除客觀因素后的年末所有者權(quán)益年初所有者權(quán)益=×100%
2、評(píng)價(jià)：
�。�1）該指標(biāo)若小于1，說(shuō)明資本受到侵蝕；若等于1，說(shuō)明資本能保值；若大于1，資本能增值。
�。�2）該指標(biāo)越高，表明企業(yè)資本保全狀況越好，所有者權(quán)益增長(zhǎng)越快，債權(quán)人權(quán)益越有保障，企業(yè)發(fā)展后勁越強(qiáng)；反之則反之。
二、社會(huì)貢獻(xiàn)能力分析
�。ㄒ唬┥鐣�(huì)貢獻(xiàn)率
企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額
1、公式：社會(huì)貢獻(xiàn)率=平均資產(chǎn)總額
★企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額包括：工資（含獎(jiǎng)金、津貼等工資性收入）、勞保退休統(tǒng)籌及其他社會(huì)福利支出、利息支出凈額，應(yīng)交或已交的各項(xiàng)稅款、附加及福利等。
2、評(píng)價(jià)：該指標(biāo)反映了企業(yè)占用社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源所產(chǎn)生的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益大小，是社會(huì)進(jìn)行資源有效配置的基本依據(jù)。
�。ǘ┥鐣�(huì)積累率
上交國(guó)家財(cái)政總額1、公式：社會(huì)積累率=企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額
★上交國(guó)家財(cái)政總額包括企業(yè)依法向財(cái)政交納的各項(xiàng)稅款，如增值稅、所得稅、產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加、其他稅款等。
2、評(píng)價(jià)：該指標(biāo)反映上交國(guó)家財(cái)政總額占企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額的比重。該指標(biāo)越高，則社會(huì)積累率越高；否則越低。
三、股份公司盈利能力指標(biāo)
�。ㄒ唬┟抗墒找�
1、定義：每股收益又稱(chēng)為每股利潤(rùn)或每股盈余，是反映股份公司流通在外的普通股平均數(shù)所享有的支付優(yōu)先股股利之后的凈利潤(rùn)。
凈利潤(rùn)－優(yōu)先股股利數(shù)
2、公式：每股收益=發(fā)行在外的普通股平均★發(fā)行在外的普通股平均數(shù)=發(fā)行在外普通股股數(shù)發(fā)行在外月份數(shù)發(fā)行在外月份數(shù)指發(fā)行已滿一個(gè)月的月份數(shù)。
3、評(píng)價(jià)：
�。�1）每股收益是衡量上市公司獲利水平的指標(biāo)，該指標(biāo)越高，公司獲利能力越強(qiáng)，但分紅多少則取決于公司股利分配政策；
�。�2）每股收益不反映股票所含有的風(fēng)險(xiǎn)；
�。�3）比較公司間每股收益時(shí)，要注意其可比性。
�。ǘ┟抗晒衫�
股利總額數(shù)1、公式：每股股利=年末流通在外普通股股★股利總額是指用于分配普通股現(xiàn)金股利的總額。
2、評(píng)價(jià)：
�。�1）每股股利越高，說(shuō)明每一股普通股所獲得的現(xiàn)金股利越高，但公司當(dāng)年的獲利水平及股利政策會(huì)直接影響每股股利的高低；
�。�2）每股股利偏低，說(shuō)明企業(yè)積累資金以備擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，將來(lái)獲利水平有望提高；反之，說(shuō)明企業(yè)收益大部分用來(lái)支付股息，雖然目前收益水平高，但將來(lái)沒(méi)有新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)，后勁不大；
�。�3）每股股利與每股收益比較可以看出企業(yè)的股利政策。
�。ㄈ┦杏�
1、概念：市盈率是上市公司普通股每股市價(jià)相當(dāng)于每股利潤(rùn)的倍數(shù)，反映投資者對(duì)上市公司每股收益愿意支付的價(jià)格。
普通股每股市價(jià)
2、公式：市盈率＝普通股每股利潤(rùn)
3、評(píng)價(jià)：
（1）市盈率越高，表明市場(chǎng)對(duì)企業(yè)未來(lái)越看好，投資風(fēng)險(xiǎn)越大；市盈率越低，表明市場(chǎng)對(duì)企業(yè)前景信心不足，投資風(fēng)險(xiǎn)越小
（2）當(dāng)市價(jià)確定時(shí)，每股利潤(rùn)與市盈率呈反比例關(guān)系；當(dāng)每股利潤(rùn)確定時(shí)，市盈率與每股市價(jià)呈正比例關(guān)系。
（3）市盈率指標(biāo)可比性差，一般成熟行業(yè)市盈率較低，而新興行業(yè)市盈率較高。
第五節(jié)現(xiàn)金流量分析
一、現(xiàn)金流量分析的意義和內(nèi)容
�。ㄒ唬┈F(xiàn)金流量分析的意義
1、提供本期現(xiàn)金流量的實(shí)際數(shù)據(jù)；
2、提供評(píng)價(jià)本期收益質(zhì)量的信息；
3、有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性；
4、有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的流動(dòng)性；
5、用于預(yù)測(cè)企業(yè)的未來(lái)現(xiàn)金流量。
�。ǘ┈F(xiàn)金流量分析的內(nèi)容
1、按照現(xiàn)金流量表的內(nèi)容劃分，現(xiàn)金流量分析的主要內(nèi)容包括：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量分析，投資活動(dòng)現(xiàn)金流量分析和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量分析；
2、按照現(xiàn)金流量分析方法劃分，現(xiàn)金流量分析主要包括現(xiàn)金流量的構(gòu)分析和現(xiàn)金流量財(cái)務(wù)比率分析。
二、現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)分析
（一）流入結(jié)構(gòu)分析
1、內(nèi)容：流入結(jié)構(gòu)分析分為總流入結(jié)構(gòu)和三項(xiàng)（經(jīng)營(yíng)、投資和籌資）活動(dòng)流入的內(nèi)部結(jié)構(gòu)分析。
該項(xiàng)現(xiàn)金流入量
2、公式：某項(xiàng)現(xiàn)金流入比重=現(xiàn)金流入總量×100%
�。�1）計(jì)算總流入結(jié)構(gòu)時(shí)，以全部現(xiàn)金流入合計(jì)數(shù)為分母，計(jì)算各項(xiàng)現(xiàn)金流入的比重；
（2）計(jì)算三項(xiàng)活動(dòng)流入的內(nèi)部結(jié)構(gòu)時(shí)，則以各部分現(xiàn)金流入小計(jì)為分母，計(jì)算各項(xiàng)流入中不同項(xiàng)目所占的比重。
3、意義：通過(guò)計(jì)算結(jié)構(gòu)百分比反映各部分占總體比重的大小。
�。ǘ┝鞒鼋Y(jié)構(gòu)分析
1、內(nèi)容：流出結(jié)構(gòu)分析分為總流出結(jié)構(gòu)和三項(xiàng)流出的內(nèi)部結(jié)構(gòu)分析。
該項(xiàng)現(xiàn)金流出量
2、公式：某項(xiàng)現(xiàn)金流入比重=現(xiàn)金流出總量×100%
�。�1）計(jì)算總流出結(jié)構(gòu)時(shí)，以全部現(xiàn)金流出合計(jì)數(shù)為分母，計(jì)算各項(xiàng)現(xiàn)金流出的比重；
�。�2）計(jì)算三項(xiàng)活動(dòng)流出的內(nèi)部結(jié)構(gòu)時(shí)，則以各部分現(xiàn)金流出小計(jì)為分母，計(jì)算各項(xiàng)流出中不同項(xiàng)目所占的比重。
�。ㄈ┝魅肓鞒霰确治�
各項(xiàng)流入金額
1、公式：流入流出比=相應(yīng)流出金額
2、特征：
�。�1）成熟期企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入流出比大于1，投資活動(dòng)流入流出比小于1，籌資活動(dòng)流入流出比小于1；
（2）成長(zhǎng)期企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入流出比大于1，投資活動(dòng)流入流出比小于1，籌資活動(dòng)流入流出比大于1；
（3）衰退期企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入流出比大于1，投資活動(dòng)流入流出比大于1，籌資活動(dòng)流入流出比小于1。
�。�4）一個(gè)健康的正在成長(zhǎng)中的企業(yè)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量應(yīng)為正數(shù)，流入流出比越大越好；投資活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量為負(fù)數(shù)，流入流出比小于1；籌資活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量則正負(fù)相間。
三、現(xiàn)金流量的比率分析
�。ㄒ唬﹥攤芰Ψ治�
1、現(xiàn)金到期債務(wù)比
經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量
（1）公式：現(xiàn)金到期債務(wù)比=本期到期的債務(wù)
★本期到期的債務(wù)指本期到期的長(zhǎng)期債務(wù)本息和本期應(yīng)付票據(jù)。
（2）評(píng)價(jià)：
�、偈强疾炱髽I(yè)經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流量對(duì)到期債務(wù)保障程度的指標(biāo)，比率越高說(shuō)明企業(yè)償債能力越強(qiáng)；
�、诋�(dāng)該比率小于1時(shí)，說(shuō)明經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量即使不考慮其他支付問(wèn)題，都不夠足額償付到期債務(wù)；
�、郛�(dāng)該比率大于或等于1時(shí)，說(shuō)明經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量在不考慮其他支付問(wèn)題時(shí)，能夠足額償付到期債務(wù)。
2、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比
經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量流動(dòng)負(fù)債
�。�1）公式：現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比=
★流動(dòng)負(fù)債指期末流動(dòng)負(fù)債或期初期末平均值。
�。�2）評(píng)價(jià)：該比率是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量對(duì)企業(yè)流動(dòng)負(fù)債的保障程度；該指標(biāo)越高，企業(yè)短期償債能力越強(qiáng)。
3、現(xiàn)金債務(wù)總額比
經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量債務(wù)總額
�。�1）公式：現(xiàn)金債務(wù)總額比=
�。�2）評(píng)價(jià)：
①該比率越高，說(shuō)明企業(yè)目前舉債能力越強(qiáng)，企業(yè)承擔(dān)債務(wù)的能力越強(qiáng)；
�、谕ㄟ^(guò)比較該比率與企業(yè)債務(wù)平均利息率，可以判斷企業(yè)能夠承擔(dān)的最大利息水平有多高。
例：某公司本期負(fù)債總額22375萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量3580萬(wàn)元，若市場(chǎng)利率為10%，計(jì)算該公司的最大負(fù)債額？從付息能力來(lái)說(shuō)，該公司還可借債額？
35800.1622375現(xiàn)金債務(wù)總額比＝
計(jì)算結(jié)果表明，該公司最大的付息能力為16%，即利率為16%時(shí)該公司仍能按期付息。最大負(fù)債額＝3580÷10%＝35800（萬(wàn)元）還可借債額＝35800－22375＝13425（萬(wàn)元）
�。ǘ┇@取現(xiàn)金能力分析
1、銷(xiāo)售現(xiàn)金比率
經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量銷(xiāo)售凈額
�。�1）公式：銷(xiāo)售現(xiàn)金比率=
�。�2）評(píng)價(jià)：該比率是反映每1元銷(xiāo)售凈額創(chuàng)造現(xiàn)金凈流量的指標(biāo)，其數(shù)值越大越好。較之銷(xiāo)售凈利率更為保守和穩(wěn)健。
2、每股營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量
經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量
�。�1）公式：每股營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量=普通股股數(shù)
�。�2）評(píng)價(jià)：
�、僭撝笜�(biāo)反映企業(yè)最大的分派現(xiàn)金股利的能力，當(dāng)每股股利超過(guò)該指標(biāo)時(shí)，就要借債分紅；
�、谠撝笜�(biāo)與每股收益相比較，可以反映收益質(zhì)量水平。
3、全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率
經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量資產(chǎn)總額
�。�1）公式：全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=
（2）評(píng)價(jià)：該指標(biāo)越高，反映企業(yè)全部資產(chǎn)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力越強(qiáng)；反之則反之。
（三）財(cái)務(wù)彈性分析
1、概念：財(cái)務(wù)彈性分析是指企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和利用投資機(jī)會(huì)的能力。如果現(xiàn)金流量超過(guò)需要，說(shuō)明企業(yè)有很強(qiáng)的適應(yīng)性，投資不需要依賴(lài)于外部籌資，財(cái)務(wù)彈性大；反之則財(cái)務(wù)彈性小。
2、衡量指標(biāo)
�。�1）現(xiàn)金自給率
①公式：近5年經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量、現(xiàn)金股利之和現(xiàn)金自給率=近5年資本支出、存貨增加
�、谠u(píng)價(jià)：該比率小于1，說(shuō)明經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量不能滿足上述支出的需要，企業(yè)還需要采取外部籌資來(lái)滿足資金需求，企業(yè)財(cái)務(wù)缺乏彈性；反之則反之。
�。�2）現(xiàn)金股利保障倍數(shù)
每股經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量每股現(xiàn)金股利
�、俟剑含F(xiàn)金股利保障倍數(shù)=
經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金股利總額或：現(xiàn)金
�、谠u(píng)價(jià)：
A、現(xiàn)金股利保障倍數(shù)是反映經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量對(duì)現(xiàn)金股利保障程度的指標(biāo)。該比率越大，說(shuō)明支付現(xiàn)金股利的能力越強(qiáng)。
B、該比率小于1，則說(shuō)明企業(yè)即使不考慮其他開(kāi)支，其經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量也不夠支付其現(xiàn)金股利，需要靠外部籌資來(lái)滿足股利支付。
C、通過(guò)該指標(biāo)可以側(cè)面反映一個(gè)企業(yè)某一階段的股利政策是否與其經(jīng)營(yíng)能力是否匹配。
�。�3）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量對(duì)資本性支出的比率①公式：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量對(duì)資本性支出的比率
經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量=資本性支出
②評(píng)價(jià)：該比率越大，說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量滿足其資本性支出的能力越強(qiáng)。
�。ㄋ模┦找尜|(zhì)量分析
1、概念：收益質(zhì)量是指報(bào)告收益與公司業(yè)績(jī)之間的相關(guān)性。
2、影響因素：
�。�1）會(huì)計(jì)政策的選擇。穩(wěn)健的會(huì)計(jì)政策比樂(lè)觀的會(huì)計(jì)政策收益質(zhì)量高。
�。�2）會(huì)計(jì)政策的運(yùn)用。比如提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的數(shù)額。
�。�3）收益與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大，收益質(zhì)量高。
3、公式：
經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)
（1）凈收益營(yíng)運(yùn)指數(shù)=凈利潤(rùn)
經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)=凈利潤(rùn)－非經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)
=凈利潤(rùn)－非經(jīng)營(yíng)稅前利潤(rùn)×（1－所得稅率）
經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量
�。�2）現(xiàn)金營(yíng)運(yùn)指數(shù)=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金毛流量
經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金毛流量=經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)+折舊與攤銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量=經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)+折舊與攤銷(xiāo)－營(yíng)運(yùn)資本增加=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~+非經(jīng)營(yíng)所得稅
4、評(píng)價(jià)：營(yíng)運(yùn)指數(shù)大于1，說(shuō)明收益質(zhì)量很高；營(yíng)運(yùn)指數(shù)小于1，說(shuō)明營(yíng)運(yùn)資金增加了，反映企業(yè)為取得同樣的收益占用了更多的營(yíng)運(yùn)資金，取得收益的代價(jià)增加了，代表較差的營(yíng)運(yùn)業(yè)績(jī)。
第六節(jié)財(cái)務(wù)狀況綜合分析
一、杜邦財(cái)務(wù)分析體系
（一）概念：杜邦財(cái)務(wù)分析體系是利用各個(gè)主要財(cái)務(wù)比率之間的內(nèi)在聯(lián)系，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行綜合分析評(píng)價(jià)的一種方法。
（二）杜邦分析圖（見(jiàn)教材）
�。ㄈ┒虐畹仁剑�
權(quán)益凈利率＝總資產(chǎn)凈利率×權(quán)益乘數(shù)
其中：總資產(chǎn)凈利率＝銷(xiāo)售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率故：權(quán)益凈利率＝銷(xiāo)售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)
�。ㄋ模﹩⑹荆簷�(quán)益凈利率是企業(yè)綜合性最強(qiáng)的指標(biāo)，它受銷(xiāo)售凈利率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和權(quán)益乘數(shù)影響。通過(guò)杜邦分析，可以找出權(quán)益凈利率升高或降低的原因，為企業(yè)下一步?jīng)Q策及時(shí)提供信息。
二、沃爾評(píng)分法
（一）基本步驟
1、選定7個(gè)財(cái)務(wù)比率；
2、確定各個(gè)比率的比重得分，總和為100分；
3、確定標(biāo)準(zhǔn)比率；
4、計(jì)算實(shí)際比率；
5、求出關(guān)系比率。關(guān)系比率的計(jì)算公式為：關(guān)系比率＝實(shí)際比率/標(biāo)準(zhǔn)比率6、進(jìn)行綜合評(píng)分
�。ǘ┰u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)
綜合評(píng)分大于100，說(shuō)明企業(yè)信用狀況良好，比較接近標(biāo)準(zhǔn)水平。
財(cái)務(wù)分析總結(jié)6
1998年畢業(yè)于東北財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)，1999年通過(guò)全國(guó)會(huì)計(jì)師職稱(chēng)資格考試并取得了相應(yīng)的職稱(chēng)證書(shū)，xx年通過(guò)國(guó)際acca資格認(rèn)證考試，xx年通過(guò)遼寧省財(cái)經(jīng)類(lèi)職稱(chēng)外語(yǔ)考試，xx年9月至今在東北大學(xué)工商管理學(xué)院攻讀mba。
一、財(cái)務(wù)管理工作
20xx年5月調(diào)至沈陽(yáng)市xxxx開(kāi)發(fā)中心做財(cái)務(wù)工作，同年8月成立沈陽(yáng)xxxx公司，擔(dān)任財(cái)務(wù)部經(jīng)理。當(dāng)時(shí)新紀(jì)公司的財(cái)務(wù)人員在三好街辦公，而生產(chǎn)基地在外地，工作溝通相當(dāng)不方便，為了保證公司的生產(chǎn)正常進(jìn)行，公司領(lǐng)導(dǎo)決定將財(cái)務(wù)部搬到生產(chǎn)基地辦公，于20xx年8月10日搬到生產(chǎn)基地辦公。
本人業(yè)務(wù)能力的提高與沈陽(yáng)xxxx公司的成長(zhǎng)是同步的。公司成立伊始，財(cái)務(wù)人員少、資金嚴(yán)重不足，整個(gè)生產(chǎn)車(chē)間正在進(jìn)行改良，產(chǎn)品在進(jìn)行試生產(chǎn)階段，項(xiàng)目不能適應(yīng)規(guī)模生產(chǎn)，限制了企業(yè)的.發(fā)展，當(dāng)時(shí)整天都在想怎樣才能將銀行的貸款及早到位，幫助企業(yè)運(yùn)作起來(lái)，在領(lǐng)導(dǎo)的多方努力下，終于在20xx年6月將第一筆貸款撥到公司的帳戶(hù)上。當(dāng)時(shí)領(lǐng)導(dǎo)的一句話我至今仍記憶如初“領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)：趙會(huì)計(jì)，這可是一千萬(wàn)哪，我說(shuō)，就是一個(gè)億，支出也要按照財(cái)務(wù)的規(guī)定去支出。”這說(shuō)明我們借款的錢(qián)來(lái)之不易，在支出方面一定要花得得當(dāng)，盡可能的減少支出，給領(lǐng)導(dǎo)做一個(gè)好參謀。
建廠初期，財(cái)務(wù)規(guī)模很小，雖然注冊(cè)資金1000萬(wàn)元，但貨幣資金到位的只有102萬(wàn)元。由于注冊(cè)資本股東單位多次變更，直至到xx年12月份，通過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的驗(yàn)資及評(píng)估，確認(rèn)了股東單位的出資額及所占比例，這使財(cái)務(wù)工作的管理得到了進(jìn)一步的規(guī)范，6年來(lái)公司從小規(guī)模企業(yè)發(fā)展到總資產(chǎn)達(dá)6797萬(wàn)元中型企業(yè)。從籌集資金到項(xiàng)目開(kāi)發(fā)；從固定資產(chǎn)改良到購(gòu)買(mǎi)土地、新建廠房；從運(yùn)營(yíng)資本管理到產(chǎn)品生產(chǎn)、市場(chǎng)開(kāi)發(fā)、產(chǎn)品銷(xiāo)售、回收資金；從審計(jì)檢查到財(cái)務(wù)決算；從對(duì)外報(bào)表到國(guó)家大企業(yè)工委的企業(yè)基礎(chǔ)材料的編制，在本人的帶領(lǐng)下，財(cái)務(wù)做了大量的工作，特別是，沈陽(yáng)xxxx公司被沈陽(yáng)市國(guó)家稅務(wù)局評(píng)選為“xx年度優(yōu)秀a級(jí)納稅戶(hù)”的284家企業(yè)之一。
二、業(yè)務(wù)方面
本人自20xx年開(kāi)始從事財(cái)務(wù)工作，擔(dān)任過(guò)出納員、記帳員、成本核算員，從事的會(huì)計(jì)行業(yè)有商業(yè)，建筑業(yè)，科研事業(yè)，工業(yè)企業(yè)的核算，擔(dān)任財(cái)務(wù)部門(mén)主管會(huì)計(jì)20xx年，擔(dān)任財(cái)務(wù)部門(mén)經(jīng)理6年。本人完全利用業(yè)余時(shí)間參加學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)知識(shí)和考試的，目的是不能影響單位的工作，也為了和本部門(mén)人員在業(yè)務(wù)方面共同提高，以最高的業(yè)務(wù)水平指導(dǎo)本部門(mén)人員的工作，無(wú)論是審核原始憑證、制單、記帳、報(bào)表、預(yù)算、決算上都指導(dǎo)在先，特別是財(cái)務(wù)軟件，erp系統(tǒng)更要實(shí)行規(guī)范化，是為了更好地做好公司的財(cái)務(wù)工作，為公司的經(jīng)營(yíng)決策提供及時(shí)，準(zhǔn)確的經(jīng)濟(jì)信息。
財(cái)務(wù)分析總結(jié)7
前不久，我們以小組形式完成了，我們第一份財(cái)務(wù)報(bào)告分析。分析內(nèi)容是對(duì)企業(yè)所在行業(yè)分析，資產(chǎn)負(fù)債表的水平分析，垂直分析，和指標(biāo)分析。因?yàn)檫@是我們第一次做這樣的分析，所以做得并不是很好，相信下次會(huì)有很大進(jìn)步。
財(cái)務(wù)報(bào)告分析是指財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者用系統(tǒng)的理論與方法，把企業(yè)看成是在一定社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下生存發(fā)展的生產(chǎn)與分配社會(huì)財(cái)富的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告提供的信息資料進(jìn)行系統(tǒng)分析來(lái)了解掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，分析企業(yè)的行業(yè)地位、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、主要產(chǎn)品的市場(chǎng)、企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新、企業(yè)人力資源、社會(huì)價(jià)值分配等經(jīng)營(yíng)特性和企業(yè)的盈利能力、經(jīng)營(yíng)效率、償債能力、發(fā)展能力等財(cái)務(wù)能力，并對(duì)企業(yè)作出綜合分析與評(píng)價(jià)，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的盈利情況與產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力，為相關(guān)經(jīng)濟(jì)決策提供科學(xué)的依據(jù)。
在做財(cái)務(wù)報(bào)告分析的'時(shí)候，我發(fā)現(xiàn)，想要做出一份好的財(cái)務(wù)報(bào)告分析，是一件很困難的事情。首先，要有很專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)，對(duì)于各種指標(biāo)都非常熟悉，要知道每個(gè)指標(biāo)的計(jì)算公式，還有個(gè)指標(biāo)所代表的含義；其次，是要有豐富的信息，不僅要了解企業(yè)本身的運(yùn)營(yíng)狀況，還要了解企業(yè)所處行的發(fā)展前景，企業(yè)在行業(yè)中所占的位置，甚至還要了解政府政策對(duì)行業(yè)的影響。而卻以上提到的信息，必須是真實(shí)可靠的。因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)告分析，實(shí)際上是對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的預(yù)計(jì)，也就是說(shuō)，其中有很多主觀因素，因此只有有力的證據(jù)，才能使我們的財(cái)務(wù)報(bào)告分析有可信性。因?yàn)椴煌娜�，�?duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析的目的不同，所以財(cái)務(wù)報(bào)告分析的側(cè)重點(diǎn)也不同。例如：
投資者的分析主要是為尋求投資機(jī)會(huì)獲得更高投資收益而進(jìn)行的投資分析和為考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的經(jīng)營(yíng)受托責(zé)任的履行情況而進(jìn)行的企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)綜合分析與評(píng)價(jià)。其分析的重點(diǎn)是企業(yè)的盈利能力、發(fā)展能力和業(yè)績(jī)綜合分析評(píng)價(jià)。
債權(quán)人的分析主要是金融機(jī)構(gòu)或企業(yè)為收回貸款和利息或?qū)?yīng)收款項(xiàng)等債權(quán)按期收回現(xiàn)金而進(jìn)行的信用分析。信用分析的重點(diǎn)是償債能力、盈利能力和產(chǎn)生現(xiàn)金能力。
企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者為了更好地對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃、管理與控制，利用財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行經(jīng)營(yíng)分析。該分析要分析企業(yè)各種經(jīng)營(yíng)特性包括盈利能力、償債能力、經(jīng)營(yíng)效率、發(fā)展能力、社會(huì)存在價(jià)值等，并要綜合分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況。
綜上所述，財(cái)務(wù)報(bào)告分析無(wú)論是對(duì)于投資者還是管理者都是非常重要的。只有準(zhǔn)確的掌握企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況，才能做出正確的判斷。
財(cái)務(wù)分析總結(jié)8
一年來(lái)，自覺(jué)服從組織和領(lǐng)導(dǎo)的安排，努力做好各項(xiàng)工作，較好地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)。由于財(cái)會(huì)工作繁事、雜事多，其工作都具有事務(wù)性和突發(fā)性的特點(diǎn)，因此結(jié)合具體情況，全年的工作總結(jié)如下：
一、完成的主要工作：
1、及時(shí)準(zhǔn)確的完成各月記帳、結(jié)帳和賬務(wù)處理工作，，及時(shí)準(zhǔn)確地填報(bào)市各類(lèi)月度、季度、年終統(tǒng)計(jì)報(bào)表，按時(shí)向各部門(mén)報(bào)送。完成了稅務(wù)申報(bào)與繳納，以及往來(lái)銀行間的業(yè)務(wù)和各種日常費(fèi)用的繳納。
2、以認(rèn)真的態(tài)度積極參加西安市財(cái)政局集中所得稅培訓(xùn)，做好財(cái)務(wù)軟件記賬及系統(tǒng)的維護(hù)。
3、對(duì)各類(lèi)會(huì)計(jì)檔案，進(jìn)行了分類(lèi)、裝訂、歸檔。
二、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，注重提升個(gè)人修養(yǎng)和綜合素質(zhì)
1、通過(guò)報(bào)紙雜志、電腦網(wǎng)絡(luò)和電視新聞等媒體，加強(qiáng)政治思想和品德修養(yǎng)。
2、認(rèn)真學(xué)習(xí)財(cái)經(jīng)方面的各項(xiàng)規(guī)定，自覺(jué)按照國(guó)家的財(cái)經(jīng)政策和程序辦事。
3、努力鉆研業(yè)務(wù)知識(shí)，積極參加相關(guān)部門(mén)組織的各種業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，始終把增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)作為一切工作的基礎(chǔ);始終把工作放在嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致、扎實(shí)、求實(shí)上，腳踏實(shí)地工作。
4、不斷改進(jìn)學(xué)習(xí)方法，講求學(xué)習(xí)效果，“在工作中學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)中工作”，堅(jiān)持學(xué)以致用，注重融會(huì)貫通，理論聯(lián)系實(shí)際，用新的知識(shí)、新的思維和新的啟示，鞏固和豐富綜合知識(shí)，使自身綜合能力不斷得到提高。
三、存在的不足
盡管我們圓滿完成了今年的各項(xiàng)工作任務(wù)，但必須看到工作存在的不足：
1、理論水平不高，當(dāng)前社會(huì)會(huì)計(jì)知識(shí)和業(yè)務(wù)更新?lián)Q代比較快，缺乏對(duì)新的業(yè)務(wù)知識(shí)和會(huì)計(jì)法規(guī)的系統(tǒng)學(xué)習(xí)，導(dǎo)致了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作缺乏，影響來(lái)工作水平的.提高。
2、忙于應(yīng)付事務(wù)性工作多，深入探討、思考、認(rèn)認(rèn)真真的研究條件及財(cái)務(wù)管理辦法、工作制度少，工作有廣度，沒(méi)深度。
3、只干工作，不善于總結(jié)，所以有些工作費(fèi)力氣大，但與收效不成比例，事倍功半的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，今后要逐步學(xué)習(xí)用科學(xué)的方法，善總結(jié)、勤思考，逐步達(dá)到事半功倍的的效果。
四、嚴(yán)格履行會(huì)計(jì)崗位職責(zé)，扎實(shí)做好本職工作
1、不斷學(xué)習(xí)、更新知識(shí)、轉(zhuǎn)變觀念、完善自我，跟上時(shí)代進(jìn)步的步伐。
2、善于總結(jié)，提出自己的意見(jiàn)和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供準(zhǔn)確依據(jù)，不斷提高單位管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，建立健全良好的工作機(jī)制。
財(cái)務(wù)分析總結(jié)9
一、第8年年財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況
20xx年，在ceo、財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)部、銷(xiāo)售部、物流部等的領(lǐng)導(dǎo)下，在工商行政部門(mén)、稅局等的監(jiān)督支持下，皇家電子股份有限公司認(rèn)真貫徹落實(shí)公司會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)規(guī)章制度、生產(chǎn)部門(mén)規(guī)章制度，采購(gòu)部門(mén)規(guī)章制度，嚴(yán)格按照有關(guān)會(huì)計(jì)法律法規(guī)，努力增收節(jié)支，強(qiáng)化預(yù)算管理，但由于銷(xiāo)售情況差，成本費(fèi)用居高，全年企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況出現(xiàn)不良的結(jié)果。
1、20xx年企業(yè)收支總體情況
20xx，我企業(yè)收入完成1235。36萬(wàn)元，比上年減少約265萬(wàn)元，負(fù)增長(zhǎng)17.7%，完成預(yù)算的105%。其中：固定收入107355萬(wàn)元，增長(zhǎng)11.5%；非稅收入18896萬(wàn)元，增長(zhǎng)62.9%；營(yíng)業(yè)稅405451萬(wàn)元，完成預(yù)算的111.5%；房產(chǎn)稅82444萬(wàn)元，完成預(yù)算的102.2%。
20xx年主營(yíng)業(yè)務(wù)成本完成1300多萬(wàn)元，比上年增加300萬(wàn)元，超過(guò)預(yù)算的833.33％；
主要支出科目完成情況是：基本建設(shè)及城市維護(hù)費(fèi)支出109699萬(wàn)元，完成預(yù)算的123.7%；
以上相抵，實(shí)現(xiàn)收支不平衡、虧損巨大。其他需要說(shuō)明的有：
營(yíng)業(yè)費(fèi)用支出136萬(wàn)元，完成預(yù)算的97.8%；管理費(fèi)用支出606萬(wàn)元，完成預(yù)算的600.13％；財(cái)務(wù)費(fèi)用支出45萬(wàn)元，完成預(yù)算的127.21％。
以上數(shù)字急需決算，希望下一年會(huì)有所改善。
2、XX年財(cái)政收支特點(diǎn)
1、銷(xiāo)售收入的低迷使得企業(yè)的再發(fā)展帶來(lái)一定的挑戰(zhàn)，使得企業(yè)的市場(chǎng)，前景都帶來(lái)了威脅。
2、人工的成本高與銷(xiāo)售成本居高。人工約為1400多萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本約為1300多萬(wàn)元，這些都大大威脅著企業(yè)的發(fā)展前景，急需改善。
3、20xx年管理工作
1）努力增收節(jié)支，確保財(cái)務(wù)收支平衡
一是大力組織收入，確保完成年度預(yù)算任務(wù)。依法加強(qiáng)收入征管，確保應(yīng)收盡收；完善收入分析制度，及時(shí)監(jiān)控財(cái)務(wù)收入動(dòng)態(tài)；嚴(yán)格按照有關(guān)法律法規(guī)，認(rèn)真落實(shí)預(yù)算執(zhí)行情況年分析和年匯報(bào)；建立健全稅源管理信息系統(tǒng)，加強(qiáng)稅源建設(shè)。二是硬化預(yù)算約束，節(jié)約財(cái)務(wù)資金。
2）生產(chǎn)成本控制不夠到位，人員散慢，各部門(mén)之間不協(xié)調(diào)，溝通不夠，導(dǎo)致采購(gòu)、生產(chǎn)出現(xiàn)不必要的浪費(fèi)，導(dǎo)致資金的進(jìn)一步浪費(fèi)。
20xx年的財(cái)務(wù)預(yù)算成本、費(fèi)用沒(méi)有較好的控制，導(dǎo)致財(cái)正運(yùn)行中存在一些很突出的問(wèn)題：一是財(cái)政收支矛盾依然尖銳，財(cái)政支出范圍和結(jié)構(gòu)不盡合理。二是支出管理的精細(xì)化程度仍有待進(jìn)一步加強(qiáng)，財(cái)政的基層、基礎(chǔ)工作仍需常抓不懈。三是財(cái)政對(duì)重點(diǎn)大額資金以及對(duì)中介機(jī)構(gòu)和定點(diǎn)供應(yīng)商的.監(jiān)管力度仍需進(jìn)一步加強(qiáng)。
二、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表與現(xiàn)狀利潤(rùn)表的相對(duì)比：
單位：元
項(xiàng)目
預(yù)算利潤(rùn)情況
第8年利潤(rùn)情況
銷(xiāo)售收入
1176，0000
1235，3600
減：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本（變動(dòng)成本）
155，7456
1301，2256
變動(dòng)性銷(xiāo)售費(fèi)用
181，4500
減：固定性制造費(fèi)用
201，4300
135，9626.31
固定性銷(xiāo)售費(fèi)用
269，1200
管理費(fèi)用
109，4820
605，0913
財(cái)務(wù)費(fèi)用
45，0000
57，2444.72
利潤(rùn)總額
213，7724
—8643860.10
減：所得稅（33%）
70，5448.92
0.00
凈利潤(rùn)
143，2275.08
—864，3860.10
從上表可看出第8年度的銷(xiāo)售成本過(guò)于高與銷(xiāo)售收入的低迷造成了業(yè)績(jī)的低沉，與去年相比，管理費(fèi)用的增長(zhǎng)也給公司的經(jīng)營(yíng)成果帶來(lái)了一定的負(fù)面影響。
三、存在的問(wèn)題和建議
1．資金占用增長(zhǎng)過(guò)快，結(jié)算資金占用比重較大，比例失調(diào)。特別是其他應(yīng)收款和銷(xiāo)貨應(yīng)收款大幅度上升，如不及時(shí)清理，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益將產(chǎn)生很大影響。因此，建議各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要引起重視，應(yīng)收款較多的單位，要領(lǐng)導(dǎo)帶頭，抽出專(zhuān)人，成立清收小組，積極回收。也可將獎(jiǎng)金、工資同回收貸款掛鉤，調(diào)動(dòng)回收人員積極性。同時(shí)，要求企業(yè)經(jīng)理要嚴(yán)格控制賒銷(xiāo)商品管理，嚴(yán)防新的三角債產(chǎn)生。
2．經(jīng)營(yíng)性虧損單位有增無(wú)減，虧損額不斷增加。全局企業(yè)未彌補(bǔ)虧損額較大。建議各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)對(duì)虧損企業(yè)的整頓、管理，做好扭虧轉(zhuǎn)盈工作。
3．各企業(yè)程度不同地存在潛虧行為。全局長(zhǎng)期待攤費(fèi)用高達(dá)110萬(wàn)元。建議各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，該處理的處理，該核銷(xiāo)的核銷(xiāo)，以便真實(shí)地反映企業(yè)。
財(cái)務(wù)分析總結(jié)10
為期一周的公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析模擬實(shí)訓(xùn)很快就結(jié)束了，而且這周實(shí)訓(xùn)既是我們大學(xué)生涯的最后一周實(shí)訓(xùn)，又是最后一周課，所以我們很是珍惜。通過(guò)這一周的實(shí)訓(xùn)，使我加深了對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析概念的理解，本來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的知識(shí)點(diǎn)很混亂，不知道自己學(xué)到了什么，現(xiàn)在能比較清晰的知道這些知識(shí)點(diǎn)。
本次實(shí)訓(xùn)的內(nèi)容主要是講述了會(huì)計(jì)報(bào)表分析的`對(duì)象、意義及原則，介紹了會(huì)計(jì)報(bào)表分析的基礎(chǔ)和方法，掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及成本費(fèi)用表的分析要點(diǎn)，為今后在實(shí)際工作中分析會(huì)計(jì)信息、使用會(huì)計(jì)信息打下堅(jiān)定的基礎(chǔ)。以下是“三表”的定義：
1、資產(chǎn)負(fù)債表：它描述的是在某一特定時(shí)點(diǎn)，企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）的關(guān)系。簡(jiǎn)單地說(shuō)，資產(chǎn)負(fù)債表建立在以下的恒等式關(guān)系：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益。這個(gè)恒等式關(guān)系要求企業(yè)同時(shí)掌握資金的來(lái)源（負(fù)債及所有者權(quán)益）與資金的用途（如何把資金分配在各種資產(chǎn)上）。資產(chǎn)負(fù)債表是了解企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)最重要的利器。
2、利潤(rùn)表：它解釋企業(yè)在某段期間內(nèi)財(cái)富（股東權(quán)益）如何因各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響發(fā)生變化。簡(jiǎn)單地說(shuō)，凈利潤(rùn)或凈損失等于收入扣除各項(xiàng)費(fèi)用。利潤(rùn)表是衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效最重要的依據(jù)。
3、現(xiàn)金流量表：它解釋某特定期間內(nèi)，組織的現(xiàn)金如何因經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)及籌資活動(dòng)發(fā)生變化�，F(xiàn)金流量表可以彌補(bǔ)利潤(rùn)表在衡量企業(yè)績(jī)效時(shí)面臨的盲點(diǎn)，以另一個(gè)角度檢視企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果�，F(xiàn)金流量表是評(píng)估企業(yè)能否持續(xù)存活及競(jìng)爭(zhēng)的最核心工具。
在學(xué)習(xí)資產(chǎn)負(fù)債表的時(shí)候，我們主要做的是用經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和融資結(jié)構(gòu)的趨勢(shì)分析，以及資產(chǎn)與權(quán)益結(jié)構(gòu)平衡分析、資產(chǎn)管理水平分析；在學(xué)習(xí)利潤(rùn)表的時(shí)候，我們要做到熟練運(yùn)用比較分析法和比率分析法，利用利潤(rùn)表資料對(duì)企業(yè)進(jìn)行損益趨勢(shì)分析、長(zhǎng)期償債能力分析、獲利能力分析、企業(yè)發(fā)展能力分析、利潤(rùn)分配分析及對(duì)股票上市企業(yè)損益表的特殊分析；在學(xué)習(xí)現(xiàn)金流量表的時(shí)候，我們應(yīng)了解現(xiàn)金流量表分析的作用和編制方法，掌握現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析、變動(dòng)趨勢(shì)分析和財(cái)務(wù)比率分析的內(nèi)容和方法。最后用杜邦分析法進(jìn)行公司財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析。
實(shí)訓(xùn)中我們小組運(yùn)用老師發(fā)給我們的東方財(cái)富通軟件，對(duì)旅游酒店行業(yè)進(jìn)行了分析，我們主要選擇了金陵飯店和全聚德兩家飯店進(jìn)行對(duì)比分析。主要包括償債能力分析、營(yíng)運(yùn)能力分析、盈利能力分析以及運(yùn)用杜邦分析法進(jìn)行綜合分析。我們把兩家酒店的數(shù)據(jù)做成了折線圖進(jìn)行對(duì)比分析，還把所有分析結(jié)果做成了PPT。
實(shí)訓(xùn)是專(zhuān)業(yè)理論與實(shí)踐有機(jī)結(jié)合的重要形式，通過(guò)本次實(shí)訓(xùn)，可以進(jìn)一步提高我們對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)的理解與實(shí)際應(yīng)用能力，掌握公司會(huì)計(jì)報(bào)表分析基本方法與程序。這次實(shí)訓(xùn)是對(duì)我們所學(xué)專(zhuān)業(yè)知識(shí)掌握程度及運(yùn)用能力的一次綜合考查，為我們以后走上工作崗位，縮短“適應(yīng)期”，勝任夠工作任務(wù)奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。
財(cái)務(wù)分析總結(jié)11
分析報(bào)告
我所選的上市公司為威海廣泰空港設(shè)備股份有限公司。先大概的介紹該公司基本情況：
威海廣泰空港設(shè)備股份有限公司(簡(jiǎn)稱(chēng)“威海廣泰”)由李光太先生創(chuàng)辦于1991年，位于美麗的海濱城市威海，是從事空港地面設(shè)備研發(fā)與制造的專(zhuān)業(yè)公司。
目前，威海廣泰擁有161項(xiàng)技術(shù)專(zhuān)利，其中10項(xiàng)發(fā)明專(zhuān)利、1項(xiàng)美國(guó)專(zhuān)利，有國(guó)家級(jí)重點(diǎn)新產(chǎn)品16種，取得國(guó)家和省部級(jí)科技進(jìn)步獎(jiǎng)項(xiàng)32個(gè)。
威海廣泰在不斷提高標(biāo)準(zhǔn)化管理水平的過(guò)程中，通過(guò)了軍品和民品質(zhì)量體系認(rèn)證、保密認(rèn)證、武器裝備科研生產(chǎn)許可審查和環(huán)境體系認(rèn)證，是國(guó)家級(jí)火炬計(jì)劃重點(diǎn)高新技術(shù)企業(yè)、國(guó)家創(chuàng)新型企業(yè)，擁有國(guó)家認(rèn)定的企業(yè)技術(shù)中心，20xx年獲批組建“國(guó)家空港地面設(shè)備工程技術(shù)研究中心”，標(biāo)志著公司已成為我國(guó)空港地面設(shè)備全行業(yè)的科研開(kāi)發(fā)和產(chǎn)業(yè)化基地。
威海廣泰現(xiàn)有的26個(gè)系列120余種型號(hào)產(chǎn)品，覆蓋了機(jī)場(chǎng)機(jī)務(wù)、客艙服務(wù)、飛機(jī)貨運(yùn)、場(chǎng)道維護(hù)、油料加注和消防六大領(lǐng)域，能為一架飛機(jī)配齊所有地面設(shè)備，部分主導(dǎo)產(chǎn)品國(guó)內(nèi)市場(chǎng)占有率達(dá)40%～60%，是全球空港地面設(shè)備品種最全的供應(yīng)商。公司產(chǎn)品遍布除臺(tái)灣外的中國(guó)各大航空公司、機(jī)場(chǎng)、飛機(jī)制造公司和試飛院，大量裝備海、陸、空三軍和二炮部隊(duì)，出口到亞洲、非洲、歐洲和大洋洲等30多個(gè)國(guó)家和地區(qū)。
公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析資產(chǎn)負(fù)債表
利潤(rùn)表
由上面兩張表可得：
流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債=1.392速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債=0.891
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售收入/應(yīng)收帳款平均余額=1.024資產(chǎn)負(fù)債比率=負(fù)債額/資產(chǎn)總額=54.581存貨周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售成本/存貨平均余額=0.769總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售收入/總資產(chǎn)平均余額=0.246資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/總資產(chǎn)平均余額=44.022凈利率=稅后利潤(rùn)/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=0.111銷(xiāo)售毛利率=銷(xiāo)售毛利/銷(xiāo)售總收入=0.110主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)/銷(xiāo)售總收入=0.121銷(xiāo)售利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/主營(yíng)業(yè)收入=0.130
從流動(dòng)比率和速動(dòng)比率來(lái)看，流動(dòng)比率低于200%且速動(dòng)比率小于1，這說(shuō)明該公司有較好的償債能力，把存貨變現(xiàn)能力較好，能力比較強(qiáng)未來(lái)創(chuàng)利益能力較客可觀。
從資本負(fù)債來(lái)看，其比率為54.581是小的比率，說(shuō)明該公司
借債少，股東都有一定的資金基礎(chǔ)，也說(shuō)明償債能力好，對(duì)公司的壓力等各方面都有利，少了償債公司可得的利潤(rùn)就更高，對(duì)公司未來(lái)的發(fā)展起好的影響。
從存貨周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)比率可以知道該公司銷(xiāo)售不太順利，同其他公司相比銷(xiāo)售能力較弱，這是對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的一個(gè)不好影響，不能很好的創(chuàng)造利潤(rùn)。
從營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、資產(chǎn)收益率、凈利率、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率和銷(xiāo)售毛利率可知道該公司獲利能力太弱，投入資本得到的`收益比較少，主營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率也低對(duì)水平低公司的可持續(xù)發(fā)展不利，比同行業(yè)的，總體來(lái)說(shuō)資產(chǎn)收益狀況不佳。
結(jié)論
由以上數(shù)據(jù)及分析可知，該公司償債能力雖說(shuō)較好，但由于水平比同行業(yè)的低，且在在成本使得，貸款利息增加，管理費(fèi)用及財(cái)務(wù)用費(fèi)增加使得該公司利潤(rùn)減少，再加上現(xiàn)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，產(chǎn)品價(jià)格略有下降，而勞動(dòng)成本及原料價(jià)格略有上漲，使得利潤(rùn)降低。而且從該公司資訊中了解到該公司有較強(qiáng)的創(chuàng)新能力能保證公司在競(jìng)爭(zhēng)中處于優(yōu)勢(shì)地位，公司的運(yùn)營(yíng)模式也較好可以很好的控制成本的花費(fèi)，近年來(lái)空港地面設(shè)備進(jìn)入景氣攀升階段，消防車(chē)業(yè)務(wù)也快速發(fā)展，軍工及海工業(yè)務(wù)使得該公司錦上添花，這些都將為公司創(chuàng)造更高的利潤(rùn)，使公司處于優(yōu)勢(shì)處，我覺(jué)得在下半年應(yīng)該會(huì)取得更好的收益。
財(cái)務(wù)分析總結(jié)12
xx年在公司領(lǐng)導(dǎo)和各部門(mén)的大力支持和配合下，財(cái)務(wù)部以職業(yè)責(zé)任心和敬業(yè)精神順利完成了財(cái)務(wù)部各項(xiàng)日常工作，也配合了各部門(mén)合作業(yè)務(wù)工作，準(zhǔn)確地為公司領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門(mén)提供了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，當(dāng)然在完成工作的同時(shí)還存在一些不足，下面就向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)一下xx年度財(cái)務(wù)部的工作：
(一)作為生產(chǎn)后勤工作部門(mén)，我們以“認(rèn)真、嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致”的精神，有效的發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理職能是我們工作中的`重中之重。 (二)xx年度財(cái)務(wù)部的日常會(huì)計(jì)核算工作具體如下：
1、在借款、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)、報(bào)銷(xiāo)審核、收付款等環(huán)節(jié)中，我們堅(jiān)持原則，嚴(yán)格遵照公司的財(cái)務(wù)管理制度，把一些不合理的借款和費(fèi)用拒之門(mén)外。
2、在憑證審核環(huán)節(jié)中，我們認(rèn)真審核每一張憑證，堅(jiān)決杜絕不符合要求的票據(jù)，不把問(wèn)題帶到下個(gè)環(huán)節(jié)。
3、認(rèn)真審核核算全體員工工資，并能準(zhǔn)確按時(shí)發(fā)放。
4、按時(shí)完成公司的納稅申報(bào)，發(fā)票購(gòu)買(mǎi)和管理。
5、能配合經(jīng)營(yíng)部催收應(yīng)收款的催收工作也取得一定效果。
6、為企業(yè)辦理流動(dòng)資金貸款順利完成。
(三)對(duì)公司財(cái)務(wù)部，賬務(wù)管理及制度完善;
1、根據(jù)公司的財(cái)務(wù)情況，對(duì)現(xiàn)金管理、回款管理、報(bào)銷(xiāo)管理、單據(jù)審核、銷(xiāo)售情況、財(cái)務(wù)制度變通完善。
2、建立了庫(kù)存明細(xì)、費(fèi)用明細(xì)、應(yīng)收款明細(xì)、往來(lái)明細(xì)等有了統(tǒng)一歸口的依據(jù)。
3、設(shè)置了資金預(yù)算管理表的方法，為公司進(jìn)一步規(guī)范目標(biāo)化管理，提供了有效依據(jù)及統(tǒng)籌高效地運(yùn)用企業(yè)流動(dòng)資金。
4、對(duì)公司的購(gòu)銷(xiāo)合同及基建等合同進(jìn)行統(tǒng)一管理;
(四)總之，xx年財(cái)務(wù)部工作能夠分清輕重緩急，并有序地開(kāi)展了各項(xiàng)工作，開(kāi)辦至今我們已完成了財(cái)務(wù)部的日常核算工作并及時(shí)提供了各項(xiàng)準(zhǔn)確有效的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，基本滿足了公司部門(mén)及有關(guān)部門(mén)對(duì)我部門(mén)的財(cái)務(wù)要求。但財(cái)務(wù)部尚有應(yīng)做而未做的工作，比如，在資產(chǎn)實(shí)物性管理方面，我們將在20xx年完善財(cái)務(wù)不足，對(duì)公司的成本費(fèi)用加以控制，降低成本，保證公司資金安全，對(duì)所有應(yīng)收款及時(shí)監(jiān)督管理，形成良性鏈條。
財(cái)務(wù)分析總結(jié)13
皇家電子股份有限公司經(jīng)過(guò)第8年的再生產(chǎn)，現(xiàn)將第8年的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況分析作如下總結(jié)報(bào)告：
一、第8年年財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況。
20xx年，在ceo、財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)部、銷(xiāo)售部、物流部等的領(lǐng)導(dǎo)下，在工商行政部門(mén)、稅局等的監(jiān)督支持下，皇家電子股份有限公司認(rèn)真貫徹落實(shí)公司會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)規(guī)章制度、生產(chǎn)部門(mén)規(guī)章制度，采購(gòu)部門(mén)規(guī)章制度，嚴(yán)格按照有關(guān)會(huì)計(jì)法律法規(guī)，努力增收節(jié)支，強(qiáng)化預(yù)算管理，但由于銷(xiāo)售情況差，成本費(fèi)用居高，全年企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況出現(xiàn)不良的結(jié)果。
�。ㄒ唬�20xx年企業(yè)收支總體情況。
20xx，我企業(yè)收入完成1235.36萬(wàn)元，比上年減少約265萬(wàn)元，負(fù)增長(zhǎng)17.7%，完成預(yù)算的105%。其中：固定收入107355萬(wàn)元，增長(zhǎng)11.5%；非稅收入18896萬(wàn)元，增長(zhǎng)62.9%；營(yíng)業(yè)稅405451萬(wàn)元，完成預(yù)算的111.5%；房產(chǎn)稅82444萬(wàn)元，完成預(yù)算的102.2%。
20xx年主營(yíng)業(yè)務(wù)成本完成1300多萬(wàn)元，比上年增加300萬(wàn)元，超過(guò)預(yù)算的833.33％；
主要支出科目完成情況是：基本建設(shè)及城市維護(hù)費(fèi)支出109699萬(wàn)元，完成預(yù)算的123.7%；
以上相抵，實(shí)現(xiàn)"收支不平衡、虧損巨大"。其他需要說(shuō)明的有：
營(yíng)業(yè)費(fèi)用支出136萬(wàn)元，完成預(yù)算的97.8%；管理費(fèi)用支出606萬(wàn)元，完成預(yù)算的600.13％；財(cái)務(wù)費(fèi)用支出45萬(wàn)元，完成預(yù)算的127.21％。
以上數(shù)字急需決算，希望下一年會(huì)有所改善。
�。ǘ﹛x年財(cái)政收支特點(diǎn)。
1、銷(xiāo)售收入的低迷使得企業(yè)的再發(fā)展帶來(lái)一定的挑戰(zhàn)，使得企業(yè)的市場(chǎng)，前景都帶來(lái)了威脅。
2、人工的成本高與銷(xiāo)售成本居高。人工約為1400多萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本約為1300多萬(wàn)元，這些都大大威脅著企業(yè)的發(fā)展前景，急需改善。
3、20xx年管理工作。
1）努力增收節(jié)支，確保財(cái)務(wù)收支平衡。
一是大力組織收入，確保完成年度預(yù)算任務(wù)。依法加強(qiáng)收入征管，確保應(yīng)收盡收；完善收入分析制度，及時(shí)監(jiān)控財(cái)務(wù)收入動(dòng)態(tài)；嚴(yán)格按照有關(guān)法律法規(guī)，認(rèn)真落實(shí)預(yù)算執(zhí)行情況年分析和年匯報(bào)；建立健全稅源管理信息系統(tǒng)，加強(qiáng)稅源建設(shè)。二是硬化預(yù)算約束，節(jié)約財(cái)務(wù)資金。
2）生產(chǎn)成本控制不夠到位，人員散慢，各部門(mén)之間不協(xié)調(diào)，溝通不夠，導(dǎo)致采購(gòu)、生產(chǎn)出現(xiàn)不必要的浪費(fèi)，導(dǎo)致資金的進(jìn)一步浪費(fèi)。
20xx年的財(cái)務(wù)預(yù)算成本、費(fèi)用沒(méi)有較好的'控制，導(dǎo)致財(cái)正運(yùn)行中存在一些很突出的問(wèn)題：一是財(cái)政收支矛盾依然尖銳，財(cái)政支出范圍和結(jié)構(gòu)不盡合理。二是支出管理的精細(xì)化程度仍有待進(jìn)一步加強(qiáng)，財(cái)政的基層、基礎(chǔ)工作仍需常抓不懈。三是財(cái)政對(duì)重點(diǎn)大額資金以及對(duì)中介機(jī)構(gòu)和定點(diǎn)供應(yīng)商的監(jiān)管力度仍需進(jìn)一步加強(qiáng)。
二、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表與現(xiàn)狀利潤(rùn)表的相對(duì)比：
單位：元項(xiàng)目預(yù)算利潤(rùn)情況第8年利潤(rùn)情況。
銷(xiāo)售收入：
1176，00001235，3600
減：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本（變動(dòng)成本）
155，74561301，2256
變動(dòng)性銷(xiāo)售費(fèi)用：
181，4500
減：固定性制造費(fèi)用
201，4300135，9626.31
固定性銷(xiāo)售費(fèi)用：
269，1200
管理費(fèi)用：
109，4820605，0913
財(cái)務(wù)費(fèi)用：
45，000057，2444.72
利潤(rùn)總額：
213，7724，8643860.10
減：所得稅：（33%）
70，5448，920.00
凈利潤(rùn)
143，2275.08—864，3860.10
從上表可看出第8年度的銷(xiāo)售成本過(guò)于高與銷(xiāo)售收入的低迷造成了業(yè)績(jī)的低沉，與去年相比，管理費(fèi)用的增長(zhǎng)也給公司的經(jīng)營(yíng)成果帶來(lái)了一定的負(fù)面影響。
三、存在的問(wèn)題和建議
1、資金占用增長(zhǎng)過(guò)快，結(jié)算資金占用比重較大，比例失調(diào)。特別是其他應(yīng)收款和銷(xiāo)貨應(yīng)收款大幅度上升，如不及時(shí)清理，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益將產(chǎn)生很大影響。因此，建議各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要引起重視，應(yīng)收款較多的單位，要領(lǐng)導(dǎo)帶頭，抽出專(zhuān)人，成立清收小組，積極回收。也可將獎(jiǎng)金、工資同回收貸款掛鉤，調(diào)動(dòng)回收人員積極性。同時(shí)，要求企業(yè)經(jīng)理要嚴(yán)格控制賒銷(xiāo)商品管理，嚴(yán)防新的三角債產(chǎn)生。
2、經(jīng)營(yíng)性虧損單位有增無(wú)減，虧損額不斷增加。全局企業(yè)未彌補(bǔ)虧損額較大。建議各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)對(duì)虧損企業(yè)的整頓、管理，做好扭虧轉(zhuǎn)盈工作。
3、各企業(yè)程度不同地存在潛虧行為。全局長(zhǎng)期待攤費(fèi)用高達(dá)110萬(wàn)元。建議各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，該處理的處理，該核銷(xiāo)的核銷(xiāo)，以便真實(shí)地反映企業(yè)。
財(cái)務(wù)分析總結(jié)14
農(nóng)村新型合作醫(yī)療在全市范圍內(nèi)全面啟動(dòng)，為我鄉(xiāng)的衛(wèi)生事業(yè)注入了新的活力，20xx年我院乘著新型合作的東風(fēng)，創(chuàng)造了可喜的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)效益，現(xiàn)就我院20xx年度的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行分析說(shuō)明：
20xx年我院本部門(mén)診診療人次xx余人次，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)收入xx元，其中醫(yī)療收入xx元，藥品收入xx元，收治住院病人xx人次，與上年同期相比增長(zhǎng)xx%，手術(shù)病人次xx次，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)收入xx元，其中醫(yī)療收入xx元，占總收入的xx%，藥品收入xxx元，占總收入的xx%，全年實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)收入xx元，其中醫(yī)療報(bào)銷(xiāo)收入xx元，醫(yī)保門(mén)診xx人次，住院xx人次，醫(yī)保收入占總收入的xx%，合作醫(yī)療住院xx人次，實(shí)現(xiàn)收入xx元，占住院收入的xx%，報(bào)銷(xiāo)xx元，報(bào)銷(xiāo)比例為xxx%，合作醫(yī)療總報(bào)銷(xiāo)xx元，占總收入的xx%，救助農(nóng)村孕產(chǎn)婦xx人次，救助金額xx元，防保收入xx元，20xx年度我院各項(xiàng)均創(chuàng)歷史新高。20xx年全院上下實(shí)行成本管理、成本核算，增收節(jié)支，嚴(yán)格控制各項(xiàng)支出，利用有限的.資金我們購(gòu)置了新的設(shè)備，為了提高工作效率，適應(yīng)新型合作醫(yī)療的要求，高效的完成各項(xiàng)工作，我們購(gòu)置了七、八臺(tái)計(jì)算機(jī)，四臺(tái)不同型號(hào)和規(guī)格的打印機(jī)，齒科綜合治療椅的投入使用，讓五官收入有了大幅提高，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)收入xx余元，與上年同期相比增長(zhǎng)xx%，點(diǎn)驗(yàn)鈔機(jī)的使用加快了收費(fèi)人員收取現(xiàn)金的速度和安全度，產(chǎn)科裝上了新的空調(diào)，為新生命提供了溫暖。村衛(wèi)生的建設(shè)也在有條不紊的進(jìn)行。
總之，20xx年是富有成效的一年，在即將到來(lái)的新的一年里，我們將再接再厲，創(chuàng)造新的奇跡。
財(cái)務(wù)分析總結(jié)15
一、短期償債能力指標(biāo)的計(jì)算公式
1、營(yíng)運(yùn)資本=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債
2、流動(dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債=1+營(yíng)運(yùn)資金÷流動(dòng)負(fù)債
3、速動(dòng)比率＝速動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債其中：速動(dòng)資產(chǎn)=貨幣資金+短期投資+應(yīng)收票據(jù)+應(yīng)收賬款+其他應(yīng)收款
4、現(xiàn)金比率＝（貨幣資金+短期有價(jià)證券）÷流動(dòng)負(fù)債×100％
★其中：有價(jià)證券一般為短期投資和短期應(yīng)收票據(jù)。
二、長(zhǎng)期償債能力指標(biāo)的計(jì)算公式
�。ㄒ唬╅L(zhǎng)期償債能力靜態(tài)指標(biāo)
1、資產(chǎn)負(fù)債率（又稱(chēng)負(fù)債比率）＝負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100％
2、股權(quán)比率＝所有者權(quán)益總額÷全部資產(chǎn)總額×100％資產(chǎn)負(fù)債率+股權(quán)比率=1
3、產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額÷所有者權(quán)益總額注意變形公式：產(chǎn)權(quán)比率=資產(chǎn)負(fù)債率÷股權(quán)比率=1÷股權(quán)比率-1
4、權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額÷所有者權(quán)益總額注意變形公式：權(quán)益乘數(shù)＝1÷股權(quán)比率=1+產(chǎn)權(quán)比率5、有形資產(chǎn)債務(wù)比率＝負(fù)債總額÷（資產(chǎn)總額－無(wú)形資產(chǎn)）×100％
有形凈值債務(wù)比率＝負(fù)債總額÷（所有者權(quán)益總額－無(wú)形資產(chǎn)）×100％
�。ǘ╅L(zhǎng)期償債能力動(dòng)態(tài)指標(biāo)
1、利息保障倍數(shù)＝息稅前利潤(rùn)÷利息費(fèi)用×100％＝（稅前利潤(rùn)+利息費(fèi)用）÷利息費(fèi)用＝（凈利潤(rùn)+所得稅+利息費(fèi)用）÷利息費(fèi)用
2、現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)=息稅前經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量÷現(xiàn)金利息支出=（經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量+現(xiàn)金所得稅支出+現(xiàn)金利息支出）÷現(xiàn)金利息支出
第六章企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力分析一、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析指標(biāo)
�。ㄒ唬⿷�(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況分析資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=計(jì)算期的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)額/計(jì)算期資產(chǎn)平均占用額1、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）＝賒銷(xiāo)收入凈額÷應(yīng)收賬款平均余額
賒銷(xiāo)收入凈額＝銷(xiāo)售收入－現(xiàn)銷(xiāo)收入－銷(xiāo)售退回－銷(xiāo)售折讓?zhuān)N(xiāo)售折扣
注意：通常用“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額”代替“賒銷(xiāo)收入凈額”應(yīng)收賬款平均余額＝（期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款）÷22、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（又稱(chēng)應(yīng)收賬款平均收現(xiàn)期）＝360÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）＝（應(yīng)收賬平均余×360）÷賒銷(xiāo)收入凈額或=（應(yīng)收賬平均余額×360）÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額
�。ǘ┐尕浿苻D(zhuǎn)情況分析1、存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）＝主營(yíng)業(yè)務(wù)成本÷存貨平均余額其中：存貨平均余額＝（期初存貨+期末存貨）÷22、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360÷存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）＝（存貨平均余額×360）÷主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
�。ㄈ┝鲃�(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況綜合分析
1、營(yíng)業(yè)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)
2、現(xiàn)金周期=營(yíng)業(yè)周期-應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)+存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。其中：應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率=賒購(gòu)凈額÷應(yīng)付賬款平均余額應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360÷應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率=應(yīng)付賬款平均余額×360÷賒購(gòu)凈額
3、營(yíng)運(yùn)資本周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售凈額÷平均營(yíng)運(yùn)資本
4、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入÷流動(dòng)資產(chǎn)平均余額流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=流動(dòng)資產(chǎn)平均余額×360÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
二、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析
1、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入÷固定資產(chǎn)平均凈值
其中：固定資產(chǎn)平均凈值＝（期初固定資產(chǎn)凈值+期末固定資產(chǎn)凈值）÷2
2、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360÷固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=固定資產(chǎn)平均余額×360÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
三、總資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力分析1、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入÷平均資產(chǎn)總額。其中：平均資產(chǎn)總額＝（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）÷22、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360÷總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=總資產(chǎn)平均余額×360÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
第七章盈利能力分析
一、與投資有關(guān)的盈利能力分析
1、總資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)÷總資產(chǎn)平均額×100%。其中：總資產(chǎn)平均額=（期初總資產(chǎn)+期末總資產(chǎn)）÷2總資產(chǎn)收益率的其他表現(xiàn)形式：
�。�1）總資產(chǎn)收益率=（凈利潤(rùn)+所得稅）÷總資產(chǎn)平均額×100%
�。�2）總資產(chǎn)收益率=（凈利潤(rùn)+利息）÷總資產(chǎn)平均額×100%
（3）總資產(chǎn)收益率=（凈利潤(rùn)+利息+所得稅）÷總資產(chǎn)平均額×100%
總資產(chǎn)收益率的分解公式：總資產(chǎn)收益率=銷(xiāo)售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
2、凈資產(chǎn)收益率：
全面攤銷(xiāo)凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)÷期末凈資產(chǎn)
加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)÷凈資產(chǎn)平均額
其中：凈資產(chǎn)平均額=(期初凈資產(chǎn)+期末凈資產(chǎn))÷2凈資產(chǎn)收益率可分解為：凈資產(chǎn)收益率=總資產(chǎn)收益率×權(quán)益乘數(shù)
3、長(zhǎng)期資金收益率=息稅前利潤(rùn)÷平均長(zhǎng)期資金4、其他比率：
�。�1）資本保值增值率=扣除客觀因素后的期末所有者權(quán)益÷期初所有者權(quán)益
�。�2）資產(chǎn)現(xiàn)金流量收益率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量÷資產(chǎn)平均總額
�。�3）流動(dòng)資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)÷流動(dòng)資產(chǎn)平均額
�。�4）固定資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)÷固定資產(chǎn)平均額
二、與銷(xiāo)售有關(guān)的盈利能力分析
1、銷(xiāo)售毛利率=（銷(xiāo)售收入凈額-銷(xiāo)售成本）÷銷(xiāo)售收入凈額
2、銷(xiāo)售凈利率=凈利潤(rùn)÷銷(xiāo)售收入
三、與股本有關(guān)的盈利能力分析
(一)每股收益1、基本每股收益
每股收益=凈利潤(rùn)÷發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)其中：發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)=期初發(fā)
行在外普通股股數(shù)+當(dāng)期新發(fā)行普通股股數(shù)×已發(fā)行時(shí)間÷報(bào)告期時(shí)間-當(dāng)期回購(gòu)普通股股數(shù)×已回購(gòu)時(shí)間÷報(bào)告期時(shí)間
�。ǘ┟抗涩F(xiàn)金流量
每股現(xiàn)金流量=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量÷發(fā)行在外的普通股平均股數(shù)
�。ㄈ┟抗晒衫�=現(xiàn)金股利總額÷發(fā)行在外的.普通股股數(shù)（四）市盈率=每股市價(jià)÷每股收益
�。ㄎ澹┕衫Ц堵�=每股股利÷每股收益
�。┕衫找媛�=每股股利÷股價(jià)
股利發(fā)放率=市盈率×股利收益率
第八章企業(yè)發(fā)展能力分析企業(yè)發(fā)展能力財(cái)務(wù)比率分析（一）營(yíng)業(yè)發(fā)展能力分析1、銷(xiāo)售增長(zhǎng)指標(biāo)
�。�1）銷(xiāo)售增長(zhǎng)率=本年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）增長(zhǎng)額÷上年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）額
�。�2）三年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）平均增長(zhǎng)率
�。╯qrt(年末銷(xiāo)售收入總額/三年前年末銷(xiāo)售收入)-1）*100%2、資產(chǎn)增長(zhǎng)指標(biāo)
�。�1）資產(chǎn)規(guī)模增長(zhǎng)指標(biāo)總資產(chǎn)增長(zhǎng)率=本年總資產(chǎn)增長(zhǎng)額÷年初資產(chǎn)總額
流動(dòng)資產(chǎn)增長(zhǎng)率=本年流動(dòng)資產(chǎn)增長(zhǎng)額÷年初流動(dòng)資產(chǎn)額固定資產(chǎn)增長(zhǎng)率=本年固定資產(chǎn)增長(zhǎng)額÷年初固定資產(chǎn)額無(wú)形資產(chǎn)增長(zhǎng)率=本年無(wú)形資產(chǎn)增長(zhǎng)額÷年初無(wú)形資產(chǎn)額
�。�2）資產(chǎn)成新率
固定資產(chǎn)成新率=平均固定資產(chǎn)凈值÷平均固定資產(chǎn)原值
�。ǘ┢髽I(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展能力分析
1、資本擴(kuò)張指標(biāo)
�。�1）資本積累率=本年所有者權(quán)益增長(zhǎng)額÷年初所有者權(quán)益
2、股利增長(zhǎng)率
股票價(jià)值=下一年的預(yù)期股利÷（投資者要求的股權(quán)資本收益率-股利增長(zhǎng)率）
股利增長(zhǎng)率=本年每股股利增長(zhǎng)額÷上年每股股利
第十章財(cái)務(wù)綜合分析與評(píng)價(jià)
一、沃爾評(píng)分法
二、杜邦分析法
杜邦財(cái)務(wù)分析的核心指標(biāo)是權(quán)益收益率，也就是凈資產(chǎn)收益率。
權(quán)益凈利率=凈利潤(rùn)÷所有者權(quán)益=（凈利潤(rùn)÷資產(chǎn)總額）×（資產(chǎn)總額÷所有者權(quán)益）=資產(chǎn)凈利率×權(quán)益乘數(shù)其中：資產(chǎn)凈利率=凈利潤(rùn)÷資產(chǎn)總額=（凈利潤(rùn)÷銷(xiāo)售收入）×（銷(xiāo)售收入÷資產(chǎn)總額）=銷(xiāo)售凈利潤(rùn)×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
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