初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)技巧：[1]交易性金融資產(chǎn)

例題：

2008年1月8日，甲公司購(gòu)入丙公司發(fā)行的公司債券，該筆債券于2007年7月1日發(fā)行，面值為2500萬(wàn)元，票面利率4%。上年債券利息于下年初支付。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價(jià)款為2600萬(wàn)元(其中包含已宣告發(fā)放的債券利息50萬(wàn)元)，另支付交易費(fèi)用30萬(wàn)元。2008年2月5日，甲公司收到該筆債券利息50萬(wàn)元。2009年初，甲公司收到債券利息100萬(wàn)元。

遭遇這樣的題目的時(shí)候我們需要注意一下兩點(diǎn)。

看時(shí)間，1月8日購(gòu)買(mǎi)，7月1日發(fā)行。我們公司的賬務(wù)處理就是2008年后的賬務(wù)處理，其他時(shí)間不管。在看交易的時(shí)間，分別是2月5日，2009年初，三個(gè)時(shí)間，因此我們賬務(wù)處理的時(shí)間便是三個(gè)。但是，我們必須知道年末的時(shí)候有個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，因此，真正我們做題的時(shí)候是四個(gè)時(shí)間。

看支付，這里支付的價(jià)款包括2600萬(wàn)+30萬(wàn)交易費(fèi)。而后分別是50W和100W。

分析的差不多了，我們來(lái)做實(shí)務(wù)處理

1月8日購(gòu)買(mǎi)，

借：交易性金融資產(chǎn)成本25 500 000

應(yīng)收利息 500 000

投資收益 300 000

貸：銀行存款 26 300 000

2月5日

收到利息

借：銀行存款 500 000

貸：應(yīng)收利息 500 000

2008年資產(chǎn)負(fù)債表日

借：應(yīng)收利息 1 000 000

貸：投資收益 1 000 000

2009年初收到利息

借：銀行存款 1 000 000

貸：應(yīng)收利息 1 000 000

這樣，交易性金融資產(chǎn)的題就處理完了，當(dāng)然實(shí)務(wù)中的題目會(huì)比該類(lèi)題目有所困難，但是，其分析的過(guò)程類(lèi)似。

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