2008年初級職稱《初級會計實務》會計分錄總結(六)

40應付債

取得 借：銀行存款 貸：應付債-面值 差額借或貸 應付債-利息調整

利息 按面值發(fā)行 借： 在建工程/制造費用/財務費用/研發(fā)支出

貸：應付債 -應付利息

分期付息 到期一次還本的債 按其票面利率計算確定應付未付利息計入 應付利息

一次還本的債 按其票面利率計算確定應付未付利息計入應付債-應計利息

還本付息 借：應付債-面值 /應付債-應計利息/應付利息

貸：銀行存款

41實收資本 接受現(xiàn)金投資

借：銀行存款 貸：實收資本 差額計入 資本公積

借：銀行存款(股數(shù)X價格) 貸：股本 (股數(shù)X面值)

資本公積-股本溢價

在按面值發(fā)行股票時 手續(xù)費 傭金等發(fā)現(xiàn)費用應沖減 盈余公積和未分配利潤

非現(xiàn)金投資 借：固定資產(chǎn) 貸：實收資本

借：原材料 貸：實收資本

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

借：無形資產(chǎn)-非專利技術 貸：實收資本

-土地使用權

42實收資本增加變動

追加投資 借：銀行存款/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)

貸：實收資本(股本)

差額計入 資本公積

資本公積和盈余公積轉增資本 借：資本公積

盈余公積

貸：實收資本(股本)

43實收資本減少變動 回購

借：庫存股(股數(shù)X價格) 貸：銀行存款

注銷 借：股本(股數(shù)X面值) 貸：庫存股

資本公積

盈余公積

未分配利潤

當沖減的資本公積大于公司現(xiàn)有的資本公積應沖減盈余公積

回購 借：庫存股 貸：銀行存款

注銷 借：股本 貸：庫存股

資本公積-資本溢價

44資本溢價

借：銀行存款 貸：實收資本 資本公積-資本溢價

45股本溢價

借：銀行存款(股數(shù)X價格) 貸：股本(股數(shù)X面值)

資本公積-股本溢價

發(fā)行費用 借：資本公積-股本溢價 貸：銀行存款

盈余公積

未分配利潤

46利潤分配

可供分配的利潤=當年實現(xiàn)的凈利潤+年初未分配利潤(或-年初未彌補虧損)+其他轉入

結轉本年利潤 借：本年利潤 貸：利潤分配-未分配利潤

提取法定盈余公積 宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

借：利潤分配-提取法定盈余公積

-應付現(xiàn)金股利

貸：盈余公積

應付股利

同時 借：利潤分配-未分配利潤

貸：利潤分配-提取法定盈余公積

-應付現(xiàn)金股利

利潤分配如借方余額表示累計未彌補的虧損數(shù)，貸方余額表示累計未分配的利潤數(shù)

對于未彌補虧損用以后年度實現(xiàn)的稅前利潤進行彌補，但彌補期不得超過5年，也可以用盈余公積補虧

47盈余公積(法定盈余公積任意盈余公積)

提取盈余公積 借：利潤分配-提取法定盈余公積

貸：盈余公積-法定盈余公積

盈余公積補虧 借：盈余公積

貸：利潤分配-盈余公積補虧

盈余公積轉增資本 借：盈余公積 貸：股本

盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤 (1)宣告分派股利借：利潤分配-應付現(xiàn)金股利

盈余公積

貸：應付股利

(2)支付股利 借：應付股利 貸：銀行存款

50一般銷售業(yè)務

1)確認 借：應收帳款/銀存/應收票據(jù) 貸：主營業(yè)務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

2)結轉 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品/銀行存款

51已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認條件的商品

1)發(fā)出 借：發(fā)出商品 貸：庫存商品

2)納稅義務 借：應收帳款 貸：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

3)確認收入 借：應收帳款 貸：主營業(yè)務收入

4)結成本 借：主營業(yè)務成本 貸：發(fā)出商品

52現(xiàn)金折扣

1)賒銷 借：應收帳款(總價) 貸：主營業(yè)務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

2) 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品

3)收入貨款 借：銀行存款 貸：應收帳款

財務費用

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