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會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查通告第三號

時間：2022-07-09 23:06:53 通告范文我要投稿

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頒布時間：2011-12-13發(fā)文單位：中國注冊會計師協(xié)會

中國注冊會計師協(xié)會(以下簡稱中注協(xié))2011年對證券資格會計師事務所(以下簡稱證券所)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查和處理工作已經(jīng)完成。現(xiàn)將有關情況通告如下：

一、2011年證券所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查總體情況

2011年是證券所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查第2個周期的第2年，中注協(xié)在系統(tǒng)總結(jié)歷年監(jiān)管工作和誠信建設經(jīng)驗，充分借鑒國際有益經(jīng)驗的基礎上，對會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度進行了重大改革，發(fā)布了《會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革方案》，修訂出臺了《會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》和《中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》等相關制度辦法。

根據(jù)修訂的《會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》，中注協(xié)2011年直接組織檢查了10家證券所總所及其21家分所(名單見附件)，對包括職業(yè)道德規(guī)范、質(zhì)量控制環(huán)境、合伙人機制、客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持、人力資源、業(yè)務規(guī)范、業(yè)務執(zhí)行、監(jiān)控、總分所管理、信息系統(tǒng)等10個要素的事務所質(zhì)量控制體系進行了檢查，并抽查了部分審計業(yè)務項目(包括123份審計業(yè)務報告，其中上市公司審計報告58份，非上市公司審計報告65份)。

2011年證券所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作分兩批進行，每一批各派出5個檢查組，各檢查了5家證券所。

二、檢查內(nèi)容及檢查結(jié)果

2011年的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查全面貫徹系統(tǒng)風險檢查的理念與方法，著力體現(xiàn)質(zhì)量控制體系檢查和業(yè)務項目檢查并重的要求。對事務所質(zhì)量控制體系的檢查，重點關注和評價事務所質(zhì)量控制體系設計的適當性和運行的有效性。對業(yè)務報告的檢查，重點關注高風險審計業(yè)務，重點選取被檢查事務所為上市公司、金融保險機構(gòu)、國有大型企業(yè)等客戶出具的業(yè)務報告，尤其關注其為創(chuàng)業(yè)板公司、常年審計客戶以及H股企業(yè)出具的業(yè)務報告，以及新承接的可能存在重大審計風險的業(yè)務報告。

檢查結(jié)果表明，總體上，被檢查事務所的質(zhì)量控制環(huán)境進一步改善，風險防范意識顯著增強，質(zhì)量控制體系進一步健全，質(zhì)量控制水平有所提高。與以往年度相比，業(yè)務項目檢查中發(fā)現(xiàn)的問題有所減少。

但在質(zhì)量控制體系檢查中發(fā)現(xiàn)，少數(shù)事務所不同程度存在質(zhì)量控制制度不健全、業(yè)務質(zhì)量控制復核和監(jiān)控制度未有效執(zhí)行、合伙人考核及晉升機制不完善、總分所未能有效執(zhí)行統(tǒng)一的質(zhì)量控制制度等問題。在審計業(yè)務項目檢查中發(fā)現(xiàn)，個別注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，關鍵審計領域?qū)徲嫵绦驅(qū)嵤┎坏轿唬@取的審計證據(jù)不夠充分、適當。

依據(jù)《會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》，中注協(xié)將向受到懲戒和其他存在質(zhì)量控制缺陷的被檢查事務所發(fā)出整改建議書，責成其限期整改并提交整改報告，中注協(xié)將對其整改情況進行跟蹤檢查。

三、懲戒情況

根據(jù)檢查發(fā)現(xiàn)的問題及專家論證結(jié)果，分別經(jīng)中注協(xié)懲戒委員會、申訴與維權(quán)委員會會議程序，我會對1家事務所和10名注冊會計師實施了懲戒，具體如下：

(一)中喜會計師事務所及相關注冊會計師

我會在對中喜會計師事務所的檢查中發(fā)現(xiàn)，中喜所建立的質(zhì)量控制體系在設計和運行方面存在重要缺陷，質(zhì)量控制制度未得到有效執(zhí)行;在部分業(yè)務項目審計過程中，注冊會計師對銀行存款、存貨、資產(chǎn)置換未實施必要的審計程序，對或有事項、長期借款未獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。依據(jù)《中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》，給予中喜會計師事務所通報批評，給予中喜會計師事務所注冊會計師李力、陳翔、王雙印、林德全、閻東通報批評，給予中喜會計師事務所主任會計師張增剛訓誡。

(二)上海上會會計師事務所相關注冊會計師

我會在對上海上會會計師事務所的檢查中發(fā)現(xiàn)，個別注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，對應收賬款、資產(chǎn)減值、或有負債未獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù);對于被審計單位持續(xù)經(jīng)營存在的問題，注冊會計師未獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)支持其得出的審計結(jié)論。依據(jù)《中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》，給予上海上會會計師事務所注冊會計師張曉榮、王磊訓誡。

(三)中審國際會計師事務所相關注冊會計師

我會在對中審國際會計師事務所的檢查中發(fā)現(xiàn)，個別審計項目的簽字注冊會計師未參與項目審計;個別審計項目中，對銀行存款、或有事項未實施必要的審計程序，對固定資產(chǎn)減值未獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。依據(jù)《中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》，給予中審國際會計師事務所注冊會計師張乾明、張逸訓誡。

附件：在中注協(xié)2011年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中被檢查的證券資格會計師事務所名單

二一一年十二月十三日

附件：

中注協(xié)2011年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中被檢查的證券資格會計師事務所名單

序號　證券資格事務所　證券資格事務所

分所

1　中喜會計師事務所　石家莊分所

2　畢馬威華振會計師事務所　上海分所

3　中審國際會計師事務所　華晉分所

沈陽分所

深圳分所

4　眾環(huán)會計師事務所　深圳分所