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小企業(yè)會計制度：應交增值稅的科目設置
在現(xiàn)在的社會生活中，制度使用的頻率越來越高，制度是指要求大家共同遵守的辦事規(guī)程或行動準則。一般制度是怎么制定的呢？下面是小編整理的小企業(yè)會計制度：應交增值稅的科目設置，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。
本科目應當設置以下明細科目：
�。ㄒ唬⿷辉鲋刀愋∑髽I(yè)應在“應交增值稅”明細賬內，設置“進項稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額”、“轉出未交增值稅”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等專欄，并按規(guī)定進行核算。
小規(guī)模納稅人只需設置“應交增值稅”明細科目，不需要在“應交增值稅”明細科目中設置上述專欄。
本規(guī)定中以下各項除特別注明外，均指作為增值稅一般納稅人的小企業(yè)的情況：
1、國內采購的物資，應按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記本科目（應交增值稅進項稅額），按專用發(fā)票上記載的應當計入采購成本的金額，借記“材料”、“庫存商品”等科目，按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購入物資發(fā)生的退貨，作相反會計分錄。
2、接受投資轉入的物資，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記本科目（應交增值稅進項稅額），按投資各方確定的價值，借記“材料”等科目，按其在注冊資本終所占有的份額，貸記“實收資本”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。
3、接受應稅勞務，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記本科目（應交增值稅進項稅額），按專用發(fā)票上記載的應當計入加工、修理修配等物資成本的金額，借記“生產(chǎn)成本”、“委托加工物資”等科目，按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。
4、進口物資，按海關提供的完稅憑證上注明的增值稅，借記本科目（應交增值稅進項稅額），按進口物資應計入采購成本的金額，借記“材料”、“庫存商品”等科目，按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。
5、購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，按購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價和規(guī)定的扣除率計算的進項稅額，借記本科目（應交增值稅進項稅額），按買價減去按規(guī)定計算的進項稅額后的差額，借記“材料”、“庫存商品”等科目，按應付或實際支付的價款，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。
6、小規(guī)模納稅人和購入物資及接受勞務直接用于非應稅項目，或直接用于免稅項目以及直接用于集體福利和個人消費的，其專用發(fā)票上注明的增值稅額，計入購入物資及接受勞務的成本，不通過本科目（應交增值稅進項稅額）核算。
7、銷售物資或提供應稅勞務（包括將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東等），按實現(xiàn)的營業(yè)收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記“應收賬款”、“應收票據(jù)”、“銀行存款”、“應付利潤”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目（應交增值稅銷項稅額），按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務收入”等科目。發(fā)生的銷售退回，作相反會計分錄。
8、有出口物資的企業(yè)，其出口退稅按以下規(guī)定處理：
�。�1）實行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)性小企業(yè)，按規(guī)定計算的當期出口物資不予免征、抵扣和退稅的稅額，計入出口物資成本，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記本科目（應交增值稅進項稅額轉出）。按規(guī)定計算的當期應予抵扣的稅額，借記本科目（應交增值稅出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額），貸記本科目（應交增值稅出口退稅）。因應抵扣的稅額大于應納稅額而未全部抵扣，按規(guī)定應予退回的稅款，借記“應收賬款”科目，貸記本科目（應交增值稅出口退稅）；收到退回的稅款，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”科目。
�。�2）未實行“免、抵、退”辦法的小企業(yè)，物資出口銷售時，按當期出口物資應收的款項及按規(guī)定計算的應收出口退稅的合計金額，借記“應收賬款”等科目，按規(guī)定計算的不予退回的稅金，借記“主營業(yè)務成本”科目，按當期出口物資實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務收入”科目，按規(guī)定計算的增值稅，貸記本科目（應交增值稅銷項稅額）。收到退回的稅款，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”科目。
9、企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目、作為投資、集體福利消費、贈送他人等，應視同銷售物資計算應交增值稅，借記“在建工程”、“長期股權投資”、“應付福利費”、“營業(yè)外支出”等科目，貸記本科目（應交增值稅銷項稅額）。
10、隨同商品出售單獨計價的包裝物，按規(guī)定收取的增值稅，借記“應收賬款”等科目，貸記本科目（應交增值稅銷項稅額）。
11、購進的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購進物資改變用途等原因，其進項稅額應相應轉入有關科目，借記“管理費用”、“在建工程”、“應付福利費”等科目，貸記本科目（應交增值稅進項稅額轉出）。
12、本月上交本月的應交增值稅，借記本科目（應交增值稅已交稅金），貸記“銀行存款”科目。
13、月度終了，將本月應交未交或多交的增值稅額自本科目（應交增值稅轉出未交增值稅或轉出多交增值稅）轉入本科目（未交增值稅）。結轉后，本科目（應交增值稅）明細科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅。
（二）未交增值稅
月度終了，將本月應交未交增值稅自本科目（應交增值稅）明細科目轉入本科目（未交增值稅）明細科目，借記本科目（應交增值稅轉出未交增值稅），貸記本科目（未交增值稅）。如本月為多交增值稅的，應將本月多交的增值稅自本科目（應交增值稅轉出多交增值稅）明細科目轉入本科目（未交增值稅）明細科目，借記本科目（未交增值稅），貸記本科目（應交增值稅轉出多交增值稅）科目。本月上交上期應交未交的增值稅，借記本科目（未交增值稅），貸記“銀行存款”科目。
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