會計財務(wù)管理制度(集錦15篇)
在不斷進步的時代，越來越多人會去使用制度，制度泛指以規(guī)則或運作模式，規(guī)范個體行動的一種社會結(jié)構(gòu)。這些規(guī)則蘊含著社會的價值，其運行表彰著一個社會的秩序。擬定制度需要注意哪些問題呢？下面是小編幫大家整理的會計財務(wù)管理制度，希望對大家有所幫助。
會計財務(wù)管理制度1
財務(wù)部作為公司經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算部門，在對內(nèi)、對外各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)中使用印章主要分為以下二類：
一、支票專用印鑒：
公司財務(wù)專用章一枚（圓形）、法定代表、財務(wù)負責人名章各一枚
使用范圍：支票專用印鑒僅限于在經(jīng)濟業(yè)務(wù)結(jié)算中開據(jù)轉(zhuǎn)帳支票和提取現(xiàn)金使用。
管理辦法：公司財務(wù)專用印鑒保管人為財務(wù)部會計主管；公司法定代表、財務(wù)負責人名章保管人為財務(wù)部出納。在發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，由經(jīng)辦人提供經(jīng)公司領(lǐng)導審批同意的書面依據(jù)，由財務(wù)部出納員填寫支票、會計主管審核無誤后加蓋財務(wù)專用章，出納再蓋法人及財務(wù)負責人名章后方可生效。
二、公司財務(wù)收款專用章：
公司現(xiàn)金收訖章一枚、公司銀行收訖章一枚、公司轉(zhuǎn)訖章一枚、公司財務(wù)專用章一枚（圓形）、公司發(fā)票專用章一枚（橢圓形）、財務(wù)部公章一枚（圓形）
使用范圍：此類印章用于公司對外經(jīng)濟業(yè)務(wù)開據(jù)收款和與各往來單位進行經(jīng)濟業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)帳使用，不得用于其它用途。
管理辦法：公司現(xiàn)金、銀行收訖章的保管人為財務(wù)部出納員；公司轉(zhuǎn)訖章、財務(wù)專用章保管人為會計主管；發(fā)票專用章保管人為財務(wù)部收費主管；財務(wù)部公章保管人為財務(wù)部負責人。
此類印章的'使用根據(jù)其經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)進行具體劃分：
1）財務(wù)部出納員在收到各類款項時開出收款憑據(jù)，并加蓋現(xiàn)金或銀行收訖章或財務(wù)專用章。
2）財務(wù)收費處在提供服務(wù)取得收入開據(jù)發(fā)票時，加蓋發(fā)票專用章。
3）在辦理公司對外往來經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，對于不涉及現(xiàn)金和銀行存款的轉(zhuǎn)帳款項由會計主管開出收款收據(jù)并加蓋公司轉(zhuǎn)訖章。
4）對于公司對外提供各項證明以及其它經(jīng)濟用途的印章使用須報財務(wù)部經(jīng)理審批同意后，方可使用財務(wù)部公章。
5）公司財務(wù)部負責人定期對其印章使用進行指導監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，對屢錯不改者提出批評并追究相關(guān)責任。
會計財務(wù)管理制度2
一、總則
1、依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》制定本制度；
2、為規(guī)范公司日常財務(wù)行為，發(fā)揮財務(wù)在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益中的作用，便于公司各部門及員工對公司財務(wù)部工作進行有效地監(jiān)督，同時進一步完善公司財務(wù)管理制度，維護公司及員工相關(guān)的合法權(quán)益，制定本制度；
二、財務(wù)工作崗位職責
�。ㄒ唬�、會計職責
1、遵守國家頒布的會計準則、財經(jīng)法規(guī)，按照會計制度，進行會計核算；編制年度、季度、月份會計報表；按照會計制度規(guī)定設(shè)置會計核算科目、設(shè)置明細賬、分類賬，及時記賬、結(jié)賬、對賬，報賬，做到日清月結(jié)，賬賬相符、賬實相符、賬表相符、賬證相符。
2、發(fā)票開具和審核，各項業(yè)務(wù)款項發(fā)生、回收的監(jiān)督審核，各報表的整理、審核、保管及統(tǒng)計報表的填報。
3、根據(jù)會計核算資料、統(tǒng)計資料及其他有關(guān)的資料，對公司經(jīng)營運作狀況，作出系統(tǒng)的、歷史的及階段性統(tǒng)計分析，判斷和評價企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果和財務(wù)狀況，為公司領(lǐng)導決策提供依據(jù)。
4、建立公司固定資產(chǎn)賬，進行科學的折舊與報廢，并負責固定資產(chǎn)及庫存物質(zhì)資產(chǎn)盤點。
3、負責財務(wù)檔案的整理、裝訂及管理。
4、處理、協(xié)調(diào)與工商、稅務(wù)、金融等部門間的關(guān)系，依法納稅。
5、完成部門主管或相關(guān)領(lǐng)導交辦的其他工作。
�。ǘ┏黾{職責
1、辦理現(xiàn)金收支和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴格按照我國有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，管好貨幣資金，不坐支現(xiàn)金，不以白條抵庫。
2、順序、及時地登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，保證數(shù)字清楚、內(nèi)容準確，做到日清月結(jié)，要及時核對庫存現(xiàn)金、銀行存款，保證帳實相符。
3、保管好庫存現(xiàn)金，確保其安全無缺，如有短缺要查明原因或及時賠償損失。
4、保管好印章，嚴格按規(guī)定用途使用印章，簽發(fā)支票用的印章不得全交出納員一人保管。
5、嚴格管理空白收據(jù)和空白支票，認真辦理領(lǐng)用手續(xù)，按規(guī)定簽發(fā)支票，對簽發(fā)空頭支票負責。
6、完成財務(wù)及總經(jīng)理交付的其它工作。
三、現(xiàn)金管理制度
1、所有現(xiàn)金收支由公司出納負責。
2、建立健全《現(xiàn)金日記帳》簿，出納應(yīng)根據(jù)審批無誤的收支憑單逐筆順序登記現(xiàn)金流水收支帳目，并每天結(jié)出余額核對庫存。作到日清月結(jié)，帳實相符。
3、不坐支現(xiàn)金、不準用"白條"入帳
4、不準私人挪用、占用和借用公款現(xiàn)金。
5、收支單據(jù)辦理完畢后出納須在審核無誤的收支憑單上簽章，并在原始單據(jù)上加蓋現(xiàn)金收、付訖章，防止重復報銷。
四、銀行存款管理制度
1、公司必須遵守中國人民銀行的規(guī)定，辦理銀行基本帳戶和一般帳戶的開戶和公司各種銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。
2、公司必須認真貫徹執(zhí)行《中國人民銀行法》、《中華人民共和國票據(jù)法》等相關(guān)的結(jié)算管理制度。
3、作廢的銀行支票由出納員加蓋作廢戳記，妥善保存。
4、銀行結(jié)算方式根據(jù)公司實際情況采取如下幾種方式：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票，除上述結(jié)算方式外，其他不予使用。
5、從銀行取回的各種結(jié)算憑證，要及時入帳。
6、公司應(yīng)按每個銀行開戶帳號建立一本銀行存款明細帳，出納員應(yīng)及時將公司銀行存款明細帳與銀行對帳單逐筆進行核對。于每季度末做出銀行核對余額調(diào)節(jié)明細表。
7、銀行出納員對銀行調(diào)節(jié)明細表所記載的帳項必須及時查明原因，對出現(xiàn)的差錯通知責任人進行更正，對未達帳項要及時予以清理。造成的帳帳不一致，應(yīng)盡快解決。
8、空白銀行支票與預留印鑒必須實行分管。由出納員逐筆登記，記錄所簽發(fā)支票的用途、使用單位、金額、支票號碼等。
五、往來帳款的管理
1、應(yīng)收帳款的管理：公司各銷售部門根據(jù)形成收入的確定標準及時開據(jù)發(fā)貨票后，由財務(wù)部作好帳務(wù)處理，編制會計記賬憑證，登記有關(guān)收入和與客戶應(yīng)收賬款往來的會計賬簿，同時要定期與銷售部門進行核對，保證雙方賬賬核對一致。
2、應(yīng)付帳款的管理：公司各部門因采購形成的應(yīng)付賬款應(yīng)及時進行帳務(wù)處理，登記相應(yīng)的帳簿，定期與相關(guān)供應(yīng)商對帳，保證雙方賬賬核對一致。
3、其他應(yīng)付應(yīng)收：定期清查核對其他往來款項
六、借款和各種費用開支標準及審批制度
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1、因出差或其他因公事宜必須預支現(xiàn)金的，須填寫借款單，注明金額事由，經(jīng)總經(jīng)理簽字批準，方可支出現(xiàn)金。借款人要在出差回來或借款后一周內(nèi)向出納還款或憑合法有效的原始憑證，經(jīng)簽批后，沖抵借款單，做到多退少補。
2、原則上嚴禁個人因私借款，如確有特殊情況，由借款人出具書面申請，經(jīng)經(jīng)理審核同意后，且借款額不應(yīng)超過當月（未發(fā)放月）應(yīng)發(fā)工資額。員工個人私用借款在工資發(fā)放時予以扣除。對于因相關(guān)責任人工作疏忽，造成借款人的借款無法收回的，由直接責任人承擔該損失。
3、對于需用備用周轉(zhuǎn)金的部門員工，應(yīng)具體由各部門根據(jù)實際情況核定，報總裁批準后執(zhí)行，由財務(wù)支付備案。
4、所有借款均遵循前帳不清后帳不借的原則。
�。ǘ┵M用開支及審核標準
1、公司員工在日常費用支出時，需堅持勤儉節(jié)約的原則。
2、日常支出時應(yīng)盡量取得原始正式發(fā)票，原始始憑證上的數(shù)字和文字必須填寫清楚，不得涂改；對于不能取得原始發(fā)票的情況，需由對方出具相關(guān)收款證明。特殊情況，收據(jù)及白條必須有總經(jīng)理于相應(yīng)票據(jù)簽字批準方可支付。
3、當事人在填寫"費用報銷單"時，應(yīng)遵照"實事求是、準確無誤"的.原則，將費用的發(fā)生原因、發(fā)生金額、發(fā)生時間等要素填寫齊全，票據(jù)粘貼要整齊規(guī)范，并經(jīng)相應(yīng)領(lǐng)導簽字后到財務(wù)部報銷。
4、出納人員應(yīng)對"費用報銷單"進行審核，重點看報銷單是否有涂改、費用的計算是否正確、后附的發(fā)票是否齊全合法，審批手續(xù)是否齊備，在審核無誤
5、費用報銷應(yīng)及時，當月費用當月報銷，當天費用當天報銷，盡量不跨月報銷。
七、財產(chǎn)存貨的清查、盤點
1、公司應(yīng)定期進行財產(chǎn)存貨清查盤點工作，年終必須進行一次全面的盤點清查；并且必須有財務(wù)人員參加。
2、盤點清查后發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和毀損的，均應(yīng)填報損益報告表，書面說明虧損、盤盈原因。對因個人失職造成財產(chǎn)損失的，必須追究主管人員和經(jīng)辦人員的責任；
3、凡已達到自然報廢條件的固定資產(chǎn)，上報公司主管領(lǐng)導，由公司主管領(lǐng)導決定處理意見；
4、凡尚未達到自然報廢條件，但已不能正常使用的固定資產(chǎn)，使用部門應(yīng)查明原因，如實上報；屬個人責任事故的應(yīng)由有關(guān)責任人員負責賠償損失；屬自然災害或其他不可抗力原因造成損失的，應(yīng)上報總經(jīng)理，決定處理意見。
八、其它依據(jù)相關(guān)會計制度及法規(guī)執(zhí)行。
小公司財務(wù)管理制度11
第一條為規(guī)范協(xié)會的財務(wù)行為，加強協(xié)會財務(wù)管理，保障協(xié)會健康發(fā)展，根據(jù)協(xié)會《章程》，特制定協(xié)會財務(wù)管理制度。
第二條本協(xié)會財務(wù)管理制度基本原則是：執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度以及本協(xié)會章程，遵循"來自會員，服務(wù)會員，勤儉節(jié)約，合理使用"的原則管理和使用資金。
第三條協(xié)會為非贏利性組織，協(xié)會經(jīng)費來源主要為：
1、會員交納的會費；
2、企業(yè)和個人的捐贈；
3、政府和有關(guān)單位的資助；
4、協(xié)會資金的銀行利息；
5、協(xié)會開展有償服務(wù)的收入等。
第四條協(xié)會經(jīng)費的使用范圍為：
1、為開展本會工作所需的辦公費和其它必須的開支；
2、本會工作人員的報酬或補貼；
3、刊物、資料、書報費用支出；
4、專家、學者講學、咨詢的報酬；
5、與國內(nèi)、國際有關(guān)社會團體、組織來往活動的費用；
6、給予對本團體做出重大貢獻的有關(guān)社會團體或個人的獎勵。
會計財務(wù)管理制度3
一、堅決執(zhí)行國家和各級政府頒發(fā)的勞動保護規(guī)定，建立健全以安全生產(chǎn)責任制為中心的.各項安全管理制度和安全操作規(guī)程。
二、建立安全領(lǐng)導小組，建好臺賬，經(jīng)常會辦，落實各項安全措施。
三、經(jīng)常對職工進行安全生產(chǎn)思想教育，對新來的工人必須進行車間、班、組三級安全教育，經(jīng)考試合格，方準上崗。
四、配備好消防裝置和消防器材，確保安全生產(chǎn)。
五、強化勞動紀律，加強責任制。上班人員必須堅持崗位責任制，嚴禁擅自離位，玩忽職守。
六、改善勞動條件，消除事故隱患，必須有布置、有檢查。
七、職工必須自覺執(zhí)行安全制度，對他人違章作業(yè)有權(quán)勸阻，對違章指揮有權(quán)拒絕執(zhí)行。
八、必須持證進行機械作業(yè)，堅守崗位，樹立高度的責任感，執(zhí)行好安全操作規(guī)程，配合班組搞好安全生產(chǎn)。
九、凡本公司人員必須做到無偷竊、無火災等事故的發(fā)生，堅持值好班，放好哨，做好保衛(wèi)工作。
會計財務(wù)管理制度4
第一條為加強公司的財務(wù)工作,發(fā)揮財務(wù)在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益中的作用,特制定本規(guī)定。
第二條公司財務(wù)部門的職能是:
(一)認真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)的財務(wù)管理制度。
(二)建立健全財務(wù)管理的各種規(guī)章制度,編制財務(wù)計劃,加強經(jīng)營核算管理,反映、分析財務(wù)計劃的執(zhí)行情況,檢查監(jiān)督財務(wù)。
(三)積極為經(jīng)營管理,促進公司取得較好的經(jīng)濟效益。
(四)厲行節(jié)約,合理使用。
(五)合理分配公司收入,及時完成需要上交的稅收及管理費用。
(六)對有關(guān)機構(gòu)及財政、稅務(wù)、銀行部門了解,檢查財務(wù)工作,主動提供有關(guān)資料,如實反映情況。
(七)完成公司交給的其他工作。
第三條公司財務(wù)部由總會計師、會計、出納和審計工作人員組成。在沒有專職總會計師之前,總會計師由會計兼任承擔。
第四條公司各部門和職員辦理財會事務(wù),必須遵守本規(guī)定。
公司財務(wù)工作職責制
第五條總會計師負責組織本公司的下列工作:
(一)編制和執(zhí)行、財務(wù)收支計劃、信貸計劃,擬訂資金籌措和使用方案,開辟財源,有效地使用資金;
(二)進行費用預測、計劃、控制、核算、分析和,督促本公司有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益;
(三)建立健全經(jīng)濟核算制度,利用財務(wù)會計資料進行經(jīng)濟活動分析:
(四)承辦公司領(lǐng)導交辦的其他工作。
第六條會計的主要工作職責是:
(一)按照國家會計制度的規(guī)定、記帳、復帳、報帳做到手續(xù)完備,數(shù)字準確,帳目清楚,按期報帳。
(二)按照經(jīng)濟核算原則,定期檢查,分析公司財務(wù)、成本和利潤的執(zhí)行情況,挖掘增收節(jié)支潛力,考核資金使用效果,及時向總提出合理化建議,當好公司參謀。
(三)妥善保管會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料。
(四)完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。
第七條出納的主要工作職責是:
(一)認真執(zhí)行管理制度。
(二)嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額,超過部分必須及時送存銀行,不坐支現(xiàn)金,不認白條抵壓現(xiàn)金。
(三)建立健全現(xiàn)金出納各種帳目,嚴格審核現(xiàn)金收付憑證。
(四)嚴格支票管理制度,編制支票使用手續(xù),使用支票須經(jīng)總經(jīng)理簽字后,方可生效。
(五)積極配合銀行做好對帳、報帳工作。
(六)配合會計做好各種帳務(wù)處理。
(七)完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。
第八條審計的主要工作職責是:
(一)認真貫徹執(zhí)行有關(guān)審計管理制度。
(二)監(jiān)督公司財務(wù)計劃的執(zhí)行、決算、預算外資金收支與財務(wù)收支有關(guān)的各項經(jīng)濟活動及其經(jīng)濟效益。
(三)詳細核對公司的各項與財務(wù)有關(guān)的'數(shù)字、金額、期限、手續(xù)等是否準確無誤。
(四)審閱公司的計劃資料、和其他有關(guān)經(jīng)濟資料,以便掌握情況,發(fā)現(xiàn)問題,積累證據(jù)。
(五)糾正財務(wù)工作中的差錯弊端,規(guī)范公司的經(jīng)濟。
(六)針對公司財務(wù)工作中出現(xiàn)問題產(chǎn)生的原因提出改進建議和。
(七)完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。
公司財務(wù)工作管理
第九條會計年度自十一月一日起至十二月三十一日止。
第十條會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須真實、準確、完整,并符合會計制度的規(guī)定。
第十一條財務(wù)工作人員辦理會計事項必須填制或取得原始憑證,并根據(jù)審核的原始憑證編制記帳憑證。會計、出納員記帳,都必須在記帳憑證上簽字。
第十二條財務(wù)工作人員應(yīng)當會同總經(jīng)理專人定期進行財務(wù)清查,保證帳簿記錄與實物、款項相符。
第十三條財務(wù)工作人員應(yīng)根據(jù)帳簿記錄編制會計報表上報總經(jīng)理,并報送有關(guān)部門。會計報表每月由會計編制并上報一次。會計報表須會計簽名或蓋章。
第十四條財務(wù)工作人員對本公司實行會計監(jiān)督。
財務(wù)工作人員對不真實、不合法的原始憑證,不予受理;對記載不準確、不完整的原始憑證,予以退回,更正、補充。
第十五條財務(wù)工作人員發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實物、款項不符時,應(yīng)及時向總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理書面報告,并請求查明原因,作出處理。
財務(wù)工作人員對上述事項無權(quán)自行作出處理。
第十六條財務(wù)工作應(yīng)當建立內(nèi)部稽核制度,并做好內(nèi)部審計。
出納人員不得兼管稽核、會計保管和收入、費用、債權(quán)和債務(wù)帳目的登記工作。第十七條財務(wù)審計每季一次。審計人員根據(jù)審計事項實行審計,并做出審計報告,報送總經(jīng)理。
第十八條財務(wù)工作人員調(diào)動工作或者離職,必須與接管人員辦清交接手續(xù)。
財務(wù)工作人員辦理交接手續(xù),由總經(jīng)理辦公室主任、主管副總經(jīng)理監(jiān)交。
公司支票管理辦法
第十九條支票由出納員或總經(jīng)理指定專人保管。支票使用時須有"支票領(lǐng)用單",經(jīng)總經(jīng)理批準簽字,然后將支票按批準金額封頭,加蓋印章、填寫日期、用途、登記號碼,領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用簿上簽字備查。
第二十條支票付款后憑支票存根,由經(jīng)手人簽字、會計核對(購置物品由保管員簽字)、總經(jīng)理審批。填寫金額要無誤,完成后交出納人員。出納員統(tǒng)一編制憑證號,按規(guī)定登記銀行帳號,原支票領(lǐng)用人在"支票領(lǐng)用單"及登記簿上注銷。
第二十一條財務(wù)人員月底清帳時憑"支票領(lǐng)用單"轉(zhuǎn)應(yīng)收款,發(fā)工資時從領(lǐng)用工資內(nèi)扣還,當月工資扣還不足,逐月延扣以后的工資,領(lǐng)用人完善報帳手續(xù)后再作補發(fā)工資處理。
第二十二條對于時短缺的金額,財務(wù)人員要及時催辦,到月底按第二十一條規(guī)定處理。
凡一周內(nèi)收入款項累計超過10000元或現(xiàn)金收入超過5000元時,會計或出納人員應(yīng)文字性報告總經(jīng)理。凡與公司業(yè)務(wù)無關(guān)款項,不分金額大小由承辦人文字性報告總經(jīng)理。
第二十三條凡1000元以上的款項進入銀行帳戶兩日內(nèi),會計或出納人員應(yīng)文字性報告總經(jīng)理。
第二十四條公司財務(wù)人員支付(包括公私借用)每一筆款項,不論金額大小均須總經(jīng)理簽字�？偨�(jīng)理外出應(yīng)由財務(wù)人員設(shè)法通知,同意后可先付款后補簽。
公司現(xiàn)金管理辦法
第二十五條公司可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金:
(一)職員工資、津貼、;
(二)個人勞務(wù)報酬;
(三)人員必須攜帶的差旅費;
(四)結(jié)算起點以下的零星支出;
(五)總經(jīng)理批準的其他開支。
前款結(jié)算起點定為100元,結(jié)算規(guī)定的調(diào)整,由總經(jīng)理確定。
第二十六條除本規(guī)定第二十五條外,財務(wù)人員支付個人款項,超過使用現(xiàn)金限額的部分,應(yīng)當以支票支付;確需全額支付現(xiàn)金的,經(jīng)會計審核,總經(jīng)理批準后支付現(xiàn)金。}
第二十七條公司固定資產(chǎn)、辦公用品、勞保、福利及其他工作用品必須采取轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式,不得使用現(xiàn)金。
第二十八條日常零星開支所需庫存現(xiàn)金限額為20xx元。超額部分應(yīng)存入銀行。
第二十九條財務(wù)人員支付現(xiàn)金,可以從公司庫存現(xiàn)金限額中支付或從銀行存款中提取,不得從現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情況確需坐支的,應(yīng)事先報經(jīng)總經(jīng)理批準。
第三十條財務(wù)人員從銀行提取現(xiàn)金,應(yīng)當填寫《現(xiàn)金領(lǐng)用單》,并寫明用途和金額,由總經(jīng)理批準后提取。
第三十一條公司職員因工作需要借用現(xiàn)金,需填寫《借款單》,經(jīng)會計審核;交總經(jīng)理批準簽字后方可借用。超過還款期限即轉(zhuǎn)應(yīng)收款,在當月工資中扣還。
第三十二條符合本規(guī)定第二十五條的,憑發(fā)票、工資單、差旅費單及公司認可的有效報銷或領(lǐng)款憑證,經(jīng)手人簽字,會計審核,總經(jīng)理批準后由出納支付現(xiàn)金。
第三十三條發(fā)票及報銷單經(jīng)總經(jīng)理批準后,由會計審核,經(jīng)手人簽字,金額數(shù)量無誤,填制記帳憑證。
第三十四條工資由財務(wù)人員依據(jù)總經(jīng)理辦公室及各部門每月提供的核發(fā)工資資料代理編制職員工資表,交主管副總經(jīng)理審核,總經(jīng)理簽字,財務(wù)人員按時提款,當月發(fā)放工資,填制記帳憑證,進行帳務(wù)處理。
第三十五條差旅費及各種補助單(包括領(lǐng)款單),由部主任簽字,會計審核時間、天數(shù)無誤并報主管副總經(jīng)理復核后,送總經(jīng)理簽字,填制憑證,交出納員付款,辦理會計核算手續(xù)。
第三十六條無論何種匯款,財務(wù)人員都須審核《匯款通知單》,分別由經(jīng)手人、部主任、總經(jīng)理簽字。會計審核有關(guān)憑證。
第三十七條出納人員應(yīng)當建立健全現(xiàn)金帳目,逐筆記載現(xiàn)金支付。帳目應(yīng)當日清月結(jié),每日結(jié)算,帳款相符。
公司會計檔案管理辦法
第三十八條凡是本公司的會計憑證、會計帳簿、會計報表、會計文件和其他有保存價值的資料,均應(yīng)歸檔。
第三十九條會計憑證應(yīng)按月、按編號順序每月裝訂成冊,標明月份、季度、年起止、號數(shù)、單據(jù)張數(shù),由會計及有關(guān)人員簽名蓋章(包括制單、審核、記帳、主管),由總經(jīng)理指定專人歸檔保存,歸檔前應(yīng)加以裝訂。
第四十條會計報表應(yīng)分月、季、年報、按時歸檔,由總經(jīng)理指定專人保管,并分類填制目錄。
第四十一條會計檔案不得攜帶外出,凡查閱、復制、摘錄會計檔案,須經(jīng)總經(jīng)理批準。
公司財務(wù)處罰辦法
第四十二條出現(xiàn)下列情況之一的,對財務(wù)人員予以警告并扣發(fā)本人月薪1-3倍:
(一)超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金的或超出核定的庫存現(xiàn)金金額留存現(xiàn)金的;
(二)用不符合財務(wù)會計制度規(guī)定的憑證頂替銀行存款或庫存現(xiàn)金的;
(三)未經(jīng)批準,擅自挪用或借用他人資金(包括現(xiàn)金)或支付款項的;
(四)利用帳戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金的;
(五)未經(jīng)批準坐支或未按批準的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金的;
(六)保留帳外款項或?qū)⒐究铐椧载攧?wù)人員個人儲蓄方式存入銀行的;
(七)違反本規(guī)定條款認定應(yīng)予處罰的。
第四十三條出現(xiàn)下列情況之一的,財務(wù)人員應(yīng)予解聘。
(一)違反財務(wù)制度,造成財務(wù)工作嚴重混亂的;
(二)拒絕提供或提供虛假的會計憑證、帳表、文件資料的;
(三)偽造、變造、謊報、毀滅、隱匿會計憑證、會計帳簿的;
(四)利用職務(wù)便利,非法占有或虛報冒領(lǐng)、騙取公司財物的;
(五)弄虛作假、營私舞弊,非法謀私,泄露秘密及貪污挪用公司款項的;
(六)在工作范圍內(nèi)發(fā)生嚴重失誤或者由于玩忽職守致使公司利益遭受損失的;
(七)有其他瀆職行為和嚴重錯誤,應(yīng)當予以辭退的。
附則
第四十四條本規(guī)定由總經(jīng)理辦公會負責解釋。
第四十五條本規(guī)定自發(fā)布之日起生效。
會計財務(wù)管理制度5
編制會計報表的目的,是向會計報表的使用者及時提供該核算單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等信息。因不同使用者有不同需要,所以報表的式樣及種類,亦應(yīng)按實際的需要編制。
國家對會計報表的格式有統(tǒng)一的規(guī)定,但該格式所表達的信息對各物業(yè)的管理決策、委托方及其用戶不一定足夠及適合。因此,財務(wù)管理部有必要定期編制更為詳盡的內(nèi)部報表。這些報表的`格式并沒有固定要求,較據(jù)靈活性,視各物業(yè)的具體情況而定,但應(yīng)以符合物業(yè)管理法規(guī)、用戶公約、管理合約要求,清楚表達各物業(yè)的財務(wù)狀況為原則。
以下是一些在內(nèi)部財務(wù)報表中應(yīng)予明確表述的事項:
一、收支表(損益表)
1.按用戶公約的規(guī)定要求獨立核算的部分,已各自編制獨立收支表。
2.本期成本費用已按當?shù)亍段飿I(yè)管理服務(wù)收費實施辦法》中物業(yè)管理服務(wù)收費項目和構(gòu)成列示。
3.各項費用可分為合約性及非合約性兩大類,合約性開支有專表說明。此舉可以提供決策者更多有用數(shù)據(jù),來處理資金調(diào)動及制定預算。
4.關(guān)于一些非經(jīng)常性而金額大的費用,已給予重點注釋,令使用者了解該等費用的實際用途。
5.本月實際收支與預算收支及上月收支比較,并對有重大差異的項目作出分析,便于有關(guān)部門有所了解以加強控制。
二、資產(chǎn)負債表
1.已對該物業(yè)名下持有的固定資產(chǎn),提供明細表。
2.附有管理處員工工資明細表。
3.附有往來單位往來賬項明細表,特別是與開發(fā)商和物業(yè)公司之間的往來賬款。
4.附有各用戶單位應(yīng)收款賬款前期欠款、本期應(yīng)收賬款、本期實收賬款和本期末欠款明細表。
5.附有待攤費用、應(yīng)付款、預付款等明細表。
會計財務(wù)管理制度6
第一章總則
一、學校財務(wù)管理的基本原則是：貫徹國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度;堅持勤儉辦學的方針;正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系、社會效益和經(jīng)濟效益的關(guān)系及國家、學校、個人三者利益的關(guān)系。
二、學校財務(wù)管理的主要任務(wù)是：依法多渠道籌集事業(yè)資金，合理編制學校預算，并對預算執(zhí)行全過程進行控制和管理，努力節(jié)約支出，提高資金使用效益，加強資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失。建立健全財務(wù)規(guī)章制度，規(guī)范校內(nèi)經(jīng)濟秩序。如實反映學校財務(wù)狀況，對學校經(jīng)濟活動進行監(jiān)督。
三、學校財務(wù)工作實行校長負責制。實行“統(tǒng)一領(lǐng)導、集中管理”的財務(wù)管理體制。財務(wù)室作為學校的財務(wù)機構(gòu)，在校長領(lǐng)導下統(tǒng)一管理學校的各項財務(wù)工作。不得在財務(wù)室之外設(shè)置同級財務(wù)機構(gòu)。
四、校內(nèi)食堂、工會及基建等部門，因工作需要批準單獨設(shè)帳的，要配備相應(yīng)的財務(wù)人員。其財務(wù)業(yè)務(wù)接受財務(wù)室統(tǒng)一領(lǐng)導，必須遵守和執(zhí)行學校統(tǒng)一制定的財務(wù)規(guī)章制度，并接受財務(wù)室的監(jiān)督和檢查。
第二章預算管理
五、預算是指學校根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)編制的年度財務(wù)收支計劃。學校的一切財務(wù)收支，必須納入預算。各部門的預算計劃，應(yīng)在保證各項任務(wù)完成的前提下，充分挖掘潛力，精打細算，認真編制。
六、預算編制原則是“量入為出，收支平衡，積極穩(wěn)妥，統(tǒng)籌兼顧，保證重點，勤儉節(jié)約”。
七、預算編制方法是參考以前年度預算執(zhí)行情況，根據(jù)本年度事業(yè)發(fā)展計劃、任務(wù)與財力可能，以及年度的收支增減因素進行編制。教學、后勤等用款部門，在每年的九月以前，將下半年的計劃報告分管校長，然后由財務(wù)室匯總上報相關(guān)財政部門。
八、財務(wù)室根據(jù)財政部門下達的'預算情況提出經(jīng)費使用建議方案，經(jīng)學校校務(wù)會議審議通過后，由財務(wù)室控制執(zhí)行。
九、各部門根據(jù)批準的用款計劃，應(yīng)在每月25日前報次月用款計劃，財務(wù)室根據(jù)財力情況，區(qū)別輕重緩急，安排資金。對于計劃外的追加用款，一般不予考慮。對確實有利教學，有利于事業(yè)發(fā)展的特殊追加用款計劃。
十、為了做好事前監(jiān)督，事后考核。財務(wù)室設(shè)置專人，每月編制各部門計劃執(zhí)行匯報表，按月進行考核。并及時將計劃執(zhí)行情況向校長反映。
第三章收入管理
十一、收入是指學校開展教學、科研及其他活動依法取得的非償還性資金。主要包括：⒈財政補助收入，即從財政部門取得的教育事業(yè)費。
⒉上級補助收入，即從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入。
�、呈聵I(yè)收入，即學校開展教學、科研及其輔導活動所取得的收入，包括：⑴教學收入通過學歷和非學歷教育向單位或?qū)W生個人收取的學費、培訓費、住宿費和其他教學收入。⑵科研收入指學校開展科研、科技咨詢、科研協(xié)作、轉(zhuǎn)讓科技成果等所取得的收入。上述事業(yè)收入中按照國家規(guī)定應(yīng)當上繳財政納入預算的資金和應(yīng)當繳入財政專戶的預算外資金，應(yīng)及時足額上繳財政納入事業(yè)收入。從財政專戶核撥的預算外資金和部分經(jīng)核準不上繳財政專戶的預算外資金，計入事業(yè)收入。
�、唇�(jīng)營收入，即學校在教學、科研之外，開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。
�、蹈綄賳挝簧侠U收入，即學校附屬獨立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。
�、镀渌杖耄瓷鲜鲆�(guī)定范圍以外的各項收入，包括投資收益、捐贈收入，利息收入等。
十三、學校必須嚴格按照國家有關(guān)政策規(guī)定依法組織收入。各項收入必須嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的收費范圍和標準，并使用符合國家規(guī)定的合法票據(jù)，各項收入必須全部納入學校預算，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算。嚴禁在國家規(guī)定收費范圍外亂收費，嚴禁將學校的預算外收入繳入工會帳和食堂帳。嚴禁私設(shè)“小金庫”。
第四章支出管理
十三、支出是指學校開展教學、科研及其他活動發(fā)生的各項資金耗費。支出主要包括：
�、笔聵I(yè)支出，即學校開展教學、科研及其輔助活動發(fā)生的支出。其內(nèi)容包括基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、助學金、公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、設(shè)備購置費、修繕費和其他費用。
事業(yè)支出按用途劃分為教學支出、科研支出、業(yè)務(wù)輔助支出、行政管理支出、學生事務(wù)支出和福利保障支出。
教學支出是指學校為培養(yǎng)學生發(fā)生在教學過程中的支出。
科研支出是指學校為完成所承擔的科研任務(wù)，以及所屬科研機構(gòu)發(fā)生在科研過程中的支出。
業(yè)務(wù)輔導支出是指學校圖書館、電教中心等輔助部門為支持教學、活動所發(fā)生的支出。
會計財務(wù)管理制度7
1 范圍
本標準規(guī)定了本公司財務(wù)管理的內(nèi)容。
本標準適用于本公司財務(wù)的管理。
2 管理職能
2.1 本標準由財務(wù)部負責管理。
3 財務(wù)成本管理
3.1 本公司財務(wù)部接手的單據(jù)必須有經(jīng)辦人簽字,沒有經(jīng)辦人簽字及不合法的單據(jù)會計人員有權(quán)拒收,再經(jīng)財務(wù)主管簽字。
3.2 將準確無誤的記賬憑證進行登記帳冊,不確定的`記賬憑證進行保存以便以后查閱確認。
3.3 每月按順序給每張記帳憑證編號進行記帳并納入帳冊。
3.4 每本憑證進行憑證匯總記帳,再由財務(wù)主管上報總經(jīng)理進行審查。
3.5 將由總經(jīng)理審查無誤的帳冊,由會計主管進行裝訂成冊,并由財務(wù)部妥善保存便于以后查閱并匯總公司成本。
4 定額管理
4.1 生產(chǎn)部應(yīng)對每月工廠所消耗的物資進行統(tǒng)計分類在報于財務(wù)部,由財務(wù)部進行對物資消耗進行成本核算進行匯編,再交于總經(jīng)理進行審批
4.2 財務(wù)部對工廠原材料進行成本核算上報總經(jīng)理,再由總經(jīng)理對原材料的儲備進行一定范圍的規(guī)定,保證公司資金能夠順利流動。
5 檢查與考核
5.1 本標準由技術(shù)部起草
5.2 本標準由總經(jīng)理負責檢查考核。
會計財務(wù)管理制度8
為建立健全財務(wù)賬目，確保參保人員及門店與醫(yī)保中心的費用結(jié)算，特制訂本制度。
一、財務(wù)票據(jù)管理：
1、收款員領(lǐng)取收費票據(jù)時要注明領(lǐng)用時間、起止號碼、數(shù)量、名稱等內(nèi)容，并在票據(jù)登記簿上簽字。
2、根據(jù)GSP要求，門店藥品銷售非質(zhì)量問題一經(jīng)售出不得退換。退回的商品應(yīng)打印銷后退回電腦小票保存?zhèn)洳椤?/p>
3、認真做好各種票據(jù)的監(jiān)督檢查工作，門店應(yīng)對票據(jù)的領(lǐng)用、使用、保管情況和票據(jù)所收資金的手指情況進行不定期或定期檢查。
4、對發(fā)生退費、作廢、重制票據(jù)等情況，票據(jù)管理員要逐張審查、核對，確保收款的正確性。
5、財務(wù)人員負責醫(yī)保中心醫(yī)藥費結(jié)算和銜接工作，并按醫(yī)保規(guī)定提供相關(guān)資料。
6、做好季度盤點，盤點應(yīng)及時做好電腦記賬和保管，每月初對上月的配送單據(jù)、退貨單據(jù)、銷售匯總等單據(jù)按照藥品、保健食品和醫(yī)療器械分類裝訂，并按照《藥品經(jīng)營管理制度》要求進行保存?zhèn)洳椤?/p>
7、門店按規(guī)定做好財務(wù)核算、按月編制會計報表、會計憑證、帳冊。
二、費用結(jié)算管理
1、參保人員配購藥品，按政策規(guī)定的支付類別進行結(jié)算，醫(yī)保規(guī)定自付的藥品，自付部分以現(xiàn)金支付。
2、參保人員醫(yī)保賬戶資金不足部分以現(xiàn)金支付。
3、定點門店對外配處方藥實行專門管理、單獨建賬，所有醫(yī)保費用支付的藥品必須是醫(yī)保部門允許結(jié)算的藥品(與醫(yī)保結(jié)算碼一致)。
4、門店指質(zhì)量負責人負責基本醫(yī)療保險用藥服務(wù)的'管理，協(xié)同本地醫(yī)療保險局做好相應(yīng)的日清賬、月對賬管理工作。每月一次上交發(fā)票存根(記賬聯(lián))于公司財務(wù)部。
5、劃扣的資金按照《保定市基本醫(yī)療保險醫(yī)療費用結(jié)算管理暫行辦法》的規(guī)定，通過與醫(yī)保中心對賬，每月定期向本地醫(yī)保中心申請結(jié)算上月的醫(yī)保費用，并提供賬目清單。
6、若每帳發(fā)生操作問題、網(wǎng)絡(luò)問題可向醫(yī)保局財務(wù)部查詢聯(lián)系，發(fā)生技術(shù)問題(服務(wù)器連不上)可向醫(yī)保局信息中心查詢聯(lián)系。
會計財務(wù)管理制度9
學院后勤總公司財務(wù)管理制度
第一條為了加強后勤總公司的財務(wù)管理和經(jīng)濟核算，規(guī)范后勤總公司的財務(wù)行為，根據(jù)《中華人民共和國國會計法》、《高等學校財務(wù)制度》、《企業(yè)財務(wù)通則》、《**學院財務(wù)管理工作暫行規(guī)定》等有關(guān)法規(guī)，結(jié)合后勤總公司的實際，制定本規(guī)定。
第二條后勤總公司財務(wù)是保障后勤總公司實行服務(wù)收費機制有效運行的獨立核算部門，接受學院財務(wù)處和審計處的監(jiān)督和審計。
第三條后勤總公司財務(wù)管理的基本原則是：貫徹國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，正確處理后勤服務(wù)與經(jīng)濟效益的關(guān)系，為教學、科研和師生員工的生活提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，建立健全總公司公司內(nèi)部的財務(wù)制度，嚴格執(zhí)行國家法規(guī)中的`各項財務(wù)開支菹圍和標準，完善內(nèi)部經(jīng)濟責任，如實反映后勤總公司的財務(wù)狀況。
第四條財務(wù)管理的基本任務(wù)和方法：做好各項財務(wù)收支計劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌措資金，有效利用各項資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟效益。加強國有資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失。
第五條會計、出納負責后勤總公司的財務(wù)管理工作，一切開支和收入均需公司總經(jīng)理審批，方能收支。
第六條后勤總公司實行收支兩條線，不得坐支現(xiàn)金，做到日清月結(jié)。
第七條后勤總公司對現(xiàn)金的管理嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的現(xiàn)金管理制度，庫存數(shù)額按照規(guī)定的限額執(zhí)行，超出限額的現(xiàn)金及時送存銀行。
第八條后勤總公司的銀行帳戶必須按照銀行的規(guī)定開設(shè)和使用，所開設(shè)的銀行帳戶只供總公司公司業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用，嚴禁出借帳戶供外單位和個人使用，嚴禁為外單位或個人代收代支，轉(zhuǎn)帳。
第九條后勤總公司在銀行開設(shè)帳戶的帳號非因業(yè)務(wù)需要不得外瀉。
第十條后勤總公司在銀行購買的各種票據(jù)要指定專人保管，簽發(fā)按編號使用。銀行帳戶往來應(yīng)逐筆登記入帳，不準多筆匯總記帳，也不準以收抵支記帳。
第十一條財會人員辦理信匯、電匯、票匯、轉(zhuǎn)帳支票等付出款項，一律憑付款審批辦理，沒有審批的付款項目，財會人員應(yīng)拒絕辦理。
會計財務(wù)管理制度10
操作使用管理
為了避免因誤操作而導致數(shù)據(jù)失真和丟失，保證發(fā)生故障時能及時發(fā)現(xiàn)、糾正，同時保證財務(wù)電算化信息資源正確性、完整性和連續(xù)性，現(xiàn)就操作使用制定以下規(guī)定：
1、財務(wù)部經(jīng)理、信息管理員、會計以及其他財務(wù)部有關(guān)人員有權(quán)上機操作本系統(tǒng)。
2、上機操作人員必須使用其真實姓名，操作密碼注意保密，一旦泄密，操作人員有權(quán)修改自己的口令，否則，出現(xiàn)問題，操作人員和信息管理員有不可推卸的責任；
3、上機人員必須按照各自的權(quán)限進行操作，不得越權(quán)，為防止此類情況的發(fā)生，上機人員操作完畢后，必須退出系統(tǒng)；
4、應(yīng)及時作好各自的備份工作，以防止意外事故的發(fā)生；
5、不能使用來歷不明的軟盤和進行各種非法拷貝工作，以防病毒傳入；
6、未經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理和信息管理員批準，不能執(zhí)行格式化和刪除等命令；
7、嚴禁在微機內(nèi)安裝或運行游戲軟件；
8、上機操作注意事項參見附錄。
附錄上機操作注意事項
一、開機步驟
1、打開電源開頭；
2、打開UPS電源開關(guān)；
3、打開打印機開關(guān)；
4、打開顯示器開關(guān)；
5、打開主機開關(guān)。
二、關(guān)機步驟
1、關(guān)上主機開關(guān)；
2、關(guān)上顯示器開關(guān)；
3、關(guān)上打印機開關(guān)；
4、關(guān)上UPS電源開關(guān)；
5、關(guān)上電源開關(guān)。
三、每次關(guān)機后再一次開機要間隔一至二分鐘。
四、停電后UPS不間斷電源會發(fā)出警告聲，要及時將數(shù)據(jù)存盤，通過ESC鍵退出。
五、使用鍵盤時要輕擊，切記不可重打。
財務(wù)電算化操作記錄制度
為更好地完成系統(tǒng)維護任務(wù)，及時、全面、準確地了解故障發(fā)生原因、地點、時間以及處理方法和處理結(jié)果等情況，為此規(guī)定如下：
一、所有上機操作人員必須詳細登記上機操作情況，要求填寫日期、操作人員姓名、操作內(nèi)容、運行時間行運行情況。
二、操作過程中若沒有問題則應(yīng)在運行情況欄填寫運行正常字樣，若有問題則應(yīng)及時登記記錄，并向信息管理員報告。
三、信息管理員在維護過程中發(fā)現(xiàn)的異�，F(xiàn)象和處理方法，處理結(jié)果都應(yīng)有明確記錄。對于嚴重或重大運行故障，除按規(guī)定登記外還須填寫運行故障報告單，并向總經(jīng)理匯報。
四、操作記錄每月裝訂成冊，日常由信息管理員妥善保管，年終整理歸檔。
五、要真實完整地填寫操作記錄。對發(fā)生問題不登記者，將根據(jù)問題的嚴重程度，按有關(guān)制度予以處理。
帳務(wù)系統(tǒng)管理制度
本制度包括操作管理、帳務(wù)處理程序、業(yè)務(wù)標準等內(nèi)容。
一、操作管理制度
1、日常業(yè)務(wù)管理
①必須以自己的真實姓名進入帳務(wù)系統(tǒng)，工作完畢后要及時退出系統(tǒng)，以免他人利用系統(tǒng)進行其他操作；
�、诓坏脤⒖诹钚孤督o他人，并定期修改自己的口令；
�、墼紤{證的審核：數(shù)據(jù)錄入人員在收到原始憑證后，應(yīng)首先根據(jù)公司有關(guān)財務(wù)制度的規(guī)定審查其真實性和合法性，確認無誤后，錄入系統(tǒng)
�、苡泿{證的審核：財務(wù)部經(jīng)理應(yīng)及時、認真地審核憑證的規(guī)范性、清晰性，會計分錄和數(shù)據(jù)的準確性、合法性。如無誤后再檢查憑證科目的平衡關(guān)系，審核制單人是否蓋章。要將審核后的憑證及時交會計復核；
�、輵{證錄入的管理：會計錄入憑證時應(yīng)簡潔、完整地錄入摘要，摘要要反映實際業(yè)務(wù)情況；
�、藜皶r進行目錄（包括單位、部門、個人及支票）維護；
�、邚秃撕蟮挠泿{證必須打印輸出，和原始憑證一起裝訂存檔。
2、年度結(jié)轉(zhuǎn)
會計應(yīng)依照《年初帳務(wù)工作流程圖》在新會計年度開始后的20天內(nèi)完成年初結(jié)轉(zhuǎn)，根據(jù)公司現(xiàn)行財務(wù)制度，運用當前在用系統(tǒng)的規(guī)則，正確地設(shè)置、調(diào)整全部級次的會計科目，年初余額在當年記帳以前可以修改，當年記帳以后如有調(diào)整，只能通過記帳憑證進行，會計年度中間可以增刪會計科目，但對于已制單或記帳的會計科目不得修改或刪除，以上操作必須進行書面登記。
3、其他
�、偃魏蔚怯浫霂さ慕�(jīng)濟業(yè)務(wù)都必須填制記帳憑證，摘要應(yīng)簡明規(guī)范。在計算機填制的記帳憑證編號應(yīng)當連續(xù)，編號出現(xiàn)間斷時，應(yīng)中斷號后的第一張憑證上注明間斷的編號，并在打印輸出的該張憑證上注明間斷的原因并簽字蓋章。
�、跀�(shù)據(jù)復核必須在屏幕上直接對計算機存儲的記帳憑證進行復核簽字，同時要對打印輸出的記帳憑證或代用憑證簽字蓋章。同一張記帳憑證，制單和復核不能是同一人，記帳憑證在記帳前，必須打印輸出《科目匯總表》，沒被匯總的記帳憑證不得登記入帳。
�、鄢黾{人員可根據(jù)需要設(shè)輔助帳。
�、苄畔⒐芾韱T根據(jù)計算機使用和人員分工情況以及工作需要確定每月的記帳期限，每月至少記帳一次，每月月末以前應(yīng)將當月所有收支及轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)全部登記入帳。
�、菝吭码娝慊攧�(wù)信息都都必須進行數(shù)據(jù)備份，備份是通過對硬盤上的會計數(shù)據(jù)建立軟盤副本來實現(xiàn)信息存儲的。備份前應(yīng)填寫《備份數(shù)據(jù)登記簿》，每月備份不得少于一次，此項工作由會計執(zhí)行。數(shù)據(jù)備份實行雙備份，備份軟盤應(yīng)分別存入在兩個地點，一份交會計，一份密封后交秘書存檔。
�、廾磕甓ㄆ趯浞輸�(shù)據(jù)整理，刻錄到光盤上存檔保存。
二、嚴格遵循帳務(wù)處理程序
1、日常帳務(wù)處理程序
2、年初帳務(wù)處理程序
三、關(guān)于帳簿打印
1、總帳及現(xiàn)金和銀行存款帳均可采用計算機打印輸出的活頁帳裝訂。出納人員每天必須將當日發(fā)生的現(xiàn)金收支數(shù)據(jù)以《庫存日報表》的形式打印輸出，并在表上簽字或蓋章后交財務(wù)部經(jīng)理，作為歸檔正式資料。
2、必須將儲存在計算機內(nèi)的帳簿打印輸出為書面帳簿，打印明細帳進，根據(jù)各明細帳的業(yè)務(wù)量滿頁打印，但每年年末必須將全部明細帳簿打印輸出，總帳數(shù)據(jù)必須每月打印。
3、各業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員負責其分管明細帳及總帳的打印。會計年度終了時，按檔案交接制度及時交會計保存。
4、作為正式的帳簿不能有“查詢“字樣，否則為非正式帳簿。
5、各種輔助帳的打印可視管理上的需要隨時打印。
業(yè)務(wù)標準
一、備用金
1、按規(guī)定的要求填制憑證；
2、及時進行目錄維護，嚴格控制分戶；
3、定期按部門、經(jīng)辦人、金額等打印欠款金額表；
4、按借款不超過一個月為限及時催交報銷；
5、當日業(yè)務(wù)不拖至次日；
6、屬普通帳，統(tǒng)一打印。
二、現(xiàn)金
1、認真核對手工憑證與輸入計算機憑證的一致性；
2、每天必須結(jié)帳，與庫存現(xiàn)金核對；
3、嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，按庫存限額存儲；
4、當日業(yè)務(wù)不拖至次日；
5、每日打印《庫存日報表》，一份交財務(wù)部經(jīng)理，一份自己保存，對現(xiàn)金日記帳要求滿頁打印。
三、支票管理
1、新購入支票首先按整本、分帳戶一次錄入，待支票使用時修改日期、限額及用途、使用部門及個人；
2、報帳時及時核銷支票；
3、月末按部門、經(jīng)辦人提供未核銷支票的明細，催交報銷；
4、作廢支票應(yīng)隨正式支票一起作為憑證附件。
四、銀行存款
1、隨時錄入銀行對帳單；
2、根據(jù)銀行結(jié)算單及銀行存款的標準摘要，審核未記帳銀行明細帳；
3、根據(jù)計算機產(chǎn)生的待核銀行帳進行對帳，對帳后打印出余額調(diào)節(jié)表；
4、對于單位未達帳項要求按部門、經(jīng)辦人等明細打印，送交各部門催辦；銀行未達帳，及時送開戶銀行查實；
5、當日業(yè)務(wù)當日錄入。
五、預付帳款、應(yīng)付帳款
1、按制定的標準正確錄入；
2、根據(jù)往來單位的變化及時進行目錄維護，每月整理一次，于每月28日前交會計錄入；
3、根據(jù)管理的.需要，每月進行一次帳齡分析；
4、隨時與經(jīng)營部核對應(yīng)收及預收貨款，及時、準確地提供欠款單位及金額，通知有關(guān)部門清理債權(quán)、債務(wù)；
5、定期（每月一次）對單位往來帳進行核對；
6、經(jīng)常與對方單位進行帳目核對；
7、必須進行參照錄入，嚴格控制往來帳戶分戶；
8、要對每月發(fā)生的匯款、匯票等支出進行統(tǒng)計，于次月5日前交財務(wù)部經(jīng)理；
9、屬普通帳，統(tǒng)一打印。
六、費用
1、按有關(guān)規(guī)定正確地錄入憑證；
2、及時進行部門目錄維護，每月整理一次，并于每月28日前交數(shù)據(jù)錄入員；
3、根據(jù)管理需要，及時進行費用預算分析，按部門、分項目列出節(jié)約與超支數(shù)額；
4、結(jié)合所用電子報表，填好費用分配表，反饋到有關(guān)部門；
5、屬普通帳，統(tǒng)一打印。
七、固定資產(chǎn)
1、及時與固定資產(chǎn)明細帳進行核對；
2、定期與設(shè)備處有關(guān)人員核對固定資產(chǎn)增減情況；
3、帳簿打印按普通帳統(tǒng)一打印。
八、在建工程
1、按資金來源及用途及時進行核對；
2、通過所用電子報表，建立專項資金管理報表，反映專項資金使用情況；
3、及時進行工程結(jié)轉(zhuǎn)；
4、屬普通帳，帳簿統(tǒng)一打印。
九、其它總帳科目
1、嚴格執(zhí)行新會計制度、新稅制，正確設(shè)置會計科目；
2、按標準摘要正確錄入，能準確反映各科目的業(yè)務(wù)內(nèi)容；
3、及時核對總帳與明細帳，做到帳帳相符；
4、準確反映企業(yè)應(yīng)交及已交款數(shù)額；
5、隨時提供長期、短期借款科目的來源、金額、期限、償還時間、支付利息情況；
6、按公司投資的構(gòu)成，掌握“長期投資”科目內(nèi)容及投資收回情況；
7、對于普通帳，可統(tǒng)一打印。
系統(tǒng)維護制度
為保證系統(tǒng)硬件設(shè)備在發(fā)生故障時能夠及時修復，為增強系統(tǒng)軟件功能，提高軟件對新環(huán)境的適應(yīng)性而進行修改和擴充，制定本制度。
1、系統(tǒng)維護由公司統(tǒng)一進行，會計不允許修改程序，不允許對數(shù)據(jù)庫進行直接操作；信息管理員不允許進行與系統(tǒng)維護、測試無關(guān)的數(shù)據(jù)操作。
2、軟件維護工作應(yīng)在財務(wù)經(jīng)理的參與和控制下進行，需經(jīng)執(zhí)行董事的審批方可進行。
3、維護工作應(yīng)在不能影響系統(tǒng)正常運行前提下進行，為了確保維護修改的正確性，消除因修改給工作帶來的不連續(xù)性，應(yīng)對修改工作持謹慎態(tài)度，修改后應(yīng)進行嚴格的測試方可正常運行。
4、做好日常維護記錄，包括維護目的，內(nèi)容及出錯原因等，為今后的操作提供寶貴的經(jīng)驗。
會計財務(wù)管理制度11
第一章總則
為適應(yīng)會計師事務(wù)所有限公司（以下簡稱“事務(wù)所”）發(fā)展的要求，規(guī)范事務(wù)所的內(nèi)部治理和財務(wù)行為，保護股東、員工和其他利益相關(guān)者的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國注冊會計師法》、《企業(yè)財務(wù)通則》、《會計師事務(wù)所內(nèi)部治理指南》、《會計師事務(wù)所財務(wù)管理暫行辦法》（財政部印發(fā)財會[20xx]14號文），結(jié)合本所的實際情況，特制定本制度。
第二章會計機構(gòu)和會計人員
一、事務(wù)所設(shè)立獨立的會計機構(gòu)，明確會計主管人員和配備專職會計人員。
二、會計人員必須遵守國家的法律、行政法規(guī)、會計制度，努力維護財經(jīng)紀律，廉潔奉公，忠于職守。
三、會計人員應(yīng)按照《中華人民共和國會計法》、財政部頒發(fā)的《會計人員工作規(guī)則》和本制度的具體規(guī)定，辦理會計事務(wù)，進行會計核算，實行會計監(jiān)督。
四、事務(wù)所行政負責人，應(yīng)保證會計人員正確行使職權(quán)，支持會計人員的工作。
五、事務(wù)所應(yīng)建立內(nèi)部稽核制度，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。
第三章會計核算一般原則
一、事務(wù)所設(shè)置完整的會計賬簿、所有收入與支出，都必須入賬核算，一切會計核算業(yè)務(wù)，均須有合法、真實、正確的會計憑證。
二、事務(wù)所的收入與費用按權(quán)責發(fā)生制的原則確認。對于本期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生的費用，不論款項是否在本期收付，都應(yīng)作為本期的收入和費用；對于不屬于本期的收入和費用，即使款項已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的收入和費用。
三、事務(wù)所的會計核算和會計報表的編報按照公歷年度確定，即自每年1月1日起至12月31日止。
四、事務(wù)所的會計記賬以人民幣元為單位，元以下至角分。
五、事務(wù)所會計核算采用借貸記賬法。
六、事務(wù)所的會計業(yè)務(wù)處理方法、會計報表各項目的編報方法，前后期應(yīng)當一致，如需變更，應(yīng)當自新的會計年度開始時變更，并在變更年度的會計報表和財務(wù)情況說明書中予以說明。
第四章會計憑證和會計賬簿
一、事務(wù)所對于發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)取得或填制原始憑證、原始憑證包括以下幾類：
�。ㄒ唬└鞣N支出款項的憑證。
（二）各種收入款項的憑證。
�。ㄈ┡c銀行及其他往來單位的結(jié)算憑證。
�。ㄋ模┢渌C明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的單據(jù)、票證、表冊等。各種原始憑證應(yīng)當具備合法性、真實性、正確性。
二、事務(wù)所原始憑證應(yīng)當包括以下基本內(nèi)容：
（一）憑證的名稱和填制日期；
�。ǘ┨钪茟{證的單位或填制人、單位公章；
�。ㄈ┙邮軕{證的單位名稱；
�。ㄋ模┙�(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容、品名、數(shù)量、單價和金額；
�。ㄎ澹┍締挝唤�(jīng)辦人員簽名或蓋章。
三、會計人員對原始憑證的合法性、正確性、真實性應(yīng)進行嚴格審查。對不真實、不合法的原始憑證，應(yīng)拒絕受理；對記載不準確、不完整的原始憑證，應(yīng)退回更正、補充。
四、事務(wù)所通用一種記賬憑證，記賬憑證應(yīng)包括以下基本內(nèi)容：
（一）填制日期、編號；
（二）經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；
�。ㄈ⿻嬁颇棵Q及金額；
�。ㄋ模┧皆紤{證的張數(shù)；
�。ㄎ澹┨钪茟{證人員、記賬、復核人員、會計主管人員的簽章。收付款的記賬憑證還應(yīng)由出納人員簽章。會計人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證及時編制各種記賬憑證，期末業(yè)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)和錯賬的更正可以不附原始憑證。
五、會計人員在編制記賬憑證時，必須做到：
�。ㄒ唬┟恳粫嫹咒洠家浗璺胶唾J方會計科目，借貸方科目應(yīng)保持正確、清晰的對應(yīng)關(guān)系，所記金額應(yīng)平衡。
�。ǘ┯涃~憑證根據(jù)每項業(yè)務(wù)的原始憑證編制，對當天發(fā)生的同類會計事項可以適當歸并后編制。
�。ㄈ┯涃~憑證每月或第季編順序號，連同所附原始憑證裝訂成冊，妥善保管。
六、事務(wù)所設(shè)置總賬、明細賬和日記賬三種主要賬簿和各種必要的備查賬簿，并根據(jù)會計憑證和其他有關(guān)資料及時進行登記。
七、總賬和各種明細賬都必須按月結(jié)賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)按日結(jié)賬，并經(jīng)常與庫存現(xiàn)金、銀行對賬單核對，做到賬款、賬賬相符。
八、啟用賬簿時，必須在賬簿封面上寫明事務(wù)所名稱、賬簿名稱和所屬會計年度，在賬簿扉頁上寫明啟用日期、賬戶目錄、賬簿頁數(shù)，并由會計主管人員、記賬人員簽章。記賬人員調(diào)動工作時，應(yīng)注明交接日期，并同交接和監(jiān)交人員簽章。
九、新年度開始時，除固定資產(chǎn)明細賬可在年終結(jié)賬后連續(xù)使用舊賬外，其他各賬必須另建新賬。建立新賬時，應(yīng)根據(jù)上年各有關(guān)賬戶的`余額直接轉(zhuǎn)入新賬的有關(guān)賬戶。
第五章會計交接和會計檔案
一、會計人員調(diào)動工作或離職時，必須按照規(guī)定要求辦理交接工作，交接工作應(yīng)符合以下要求：
�。ㄒ唬⿻嫏C構(gòu)負責人、會計主管人員辦理交接手續(xù)由事務(wù)所負責人監(jiān)交；一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構(gòu)負責人、會計主管人員監(jiān)交。
（二）會計人員辦理移交手續(xù)前，對于已受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的，必須填制完畢，尚未登記賬目的，必須登記完畢。記賬人員應(yīng)在賬冊所記最末一筆數(shù)字處蓋章，同時在所經(jīng)管賬冊的“經(jīng)管人員一覽表”注明移交日期并簽章。對于尚未辦完的事項和文件，如不可能在移交前完成，必須把經(jīng)辦過程向接替人交代清楚，由接替人繼續(xù)辦理。
�。ㄈ┺k理交接時，應(yīng)移交和交代的事項有：有關(guān)印鑒；庫存現(xiàn)金、支票簿、有價證券；會計憑證、賬簿和其他會計檔案資料；有關(guān)的文件規(guī)定、規(guī)章制度；各種應(yīng)經(jīng)辦的未了事項及其他應(yīng)交代的工作。
（四）編造移交清冊一式3份，由移交人、接替人各執(zhí)1份，一份報領(lǐng)導審閱后歸檔。
二、事務(wù)所會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料，都必須按照《中華人民共和國會計法》第十五條的規(guī)定建立會計檔案，妥善保管，并按財政部、國家檔案局制發(fā)的《會計檔案管理辦法》的具體規(guī)定嚴格執(zhí)行。
第六章會計科目及核算
一、事務(wù)所實行獨立核算，自負盈虧，如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，依法納稅，并接受主管財政機關(guān)的檢查監(jiān)督。
二、事務(wù)所資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。
流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、其他流動資產(chǎn)等。事務(wù)所的存貨包括物料用品和庫存賬冊等。存貨按實際成本核算；物料用品在領(lǐng)用后，一次計入業(yè)務(wù)支出。
非流動資產(chǎn)包括長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、遞延資產(chǎn)等。
事務(wù)所按規(guī)定制定固定資產(chǎn)目錄，折舊方法采用直線法（平均年限法），折舊率參照旅游、飲食服務(wù)企業(yè)。固定資產(chǎn)的凈殘值率，按照固定資產(chǎn)原值的5%確定。事務(wù)所按照規(guī)定提取固定資產(chǎn)折舊，計入業(yè)務(wù)支出。事務(wù)所發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用，計入當期業(yè)務(wù)支出。固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓或者清理報廢的變價凈收入與其賬面凈值的差額，計入其他收入或其他支出。事務(wù)所應(yīng)當于年終決算前對固定資產(chǎn)進行一次盤點清查，發(fā)生盤盈或盤虧的固定資產(chǎn)凈值計入當期損益。
三、事務(wù)所負債分為流動負債和長期負債。流動負債包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、未交稅金、其他應(yīng)付款、預提費用等。長期負債包括長期借款等。事務(wù)所按時償還各項負債，如發(fā)生因債權(quán)人特殊原因確實無法支付的應(yīng)付款項，轉(zhuǎn)作其他收入處理。
四、事務(wù)所的所有者權(quán)益包括實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤。
五、事務(wù)所的收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他收入。
主營業(yè)務(wù)收入是指本所接受委托對外提供審計、會計咨詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù)所取得的收入，包括各類審計業(yè)務(wù)收入、驗資收入、咨詢服務(wù)收入、培訓收入和其他收入。
其他收入是指本所投資凈收益、固定資產(chǎn)盤盈收入、處理固定資產(chǎn)凈收益及其他收益。
本所取得的各項收入都要及時入賬，嚴禁收款不入賬。本所的各項收入應(yīng)于業(yè)務(wù)已經(jīng)完成、款項已經(jīng)收到或者取得收取款項的憑證時，確認收入的實現(xiàn)；跨年度的項目可根據(jù)完成進度合理確認收入。
六、事務(wù)所的支出包括業(yè)務(wù)支出和其他支出。
業(yè)務(wù)支出是指事務(wù)所開展業(yè)務(wù)所必須的各種費用開支。包括工資、福利費、工會經(jīng)費、辦公費、差旅費、修理費、租賃費、折舊費、物料用品費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、營業(yè)稅及附加、其他稅金、存貨盤虧等。
1、工資是指專職人員和聘用人員的工資、獎金、各種補貼和津貼。
2、福利費用于專職人員和長期聘用人員的醫(yī)藥費、因工負傷和職工生活困難補助費等。
3、工會經(jīng)費是按職工工資總額的2%提取撥交給工會的經(jīng)費。
4、辦公費是指用于辦公文具、印刷、郵電、水電等費用。
5、差旅費是指事務(wù)所工作人員因公出差費用。
6、修理費是指固定資產(chǎn)的日常修理費和大修理費用。
7、租賃費是指租入固定資產(chǎn)的租金（不包括融資租賃費）。
8、折舊費是指按規(guī)定計提的固定資產(chǎn)折舊費。
9、物料用品費是指因消耗使用各種材料和低值易耗品而計入業(yè)務(wù)支出的費用。
10、職工教育經(jīng)費是指事務(wù)所為職工崗前培訓、在職培訓、后續(xù)教育而支付的費用。
11、業(yè)務(wù)招待費是指事務(wù)所為正常業(yè)務(wù)往來的需要而支付的費用，節(jié)約使用，據(jù)實列支。
12、營業(yè)稅及附加是指事務(wù)所按規(guī)定應(yīng)繳納的營業(yè)稅及教育費附加，城鄉(xiāng)維護建設(shè)稅。
13、其他稅金是指企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅和印花稅等。
14、職工待業(yè)保險費是指按國家規(guī)定繳納的待業(yè)保險金。
15、勞動保險費是指按國家規(guī)定繳納的職工退休統(tǒng)籌金，支付退休人員的醫(yī)療費，6個月以上病假人員工資、退職金、喪葬費、撫恤金等。
16、存貨盤虧處理是指事務(wù)所存貨發(fā)生正常盤虧損失的處理。盤盈沖減業(yè)務(wù)支出，除以上開支項目以外的業(yè)務(wù)費用，如開辦費攤銷、財產(chǎn)保險費等作為其他業(yè)務(wù)支出，其他支出是指業(yè)務(wù)支出以外的開支，包括財務(wù)費用、壞賬損失、罰款支出、捐贈支出、固定資產(chǎn)盤虧和處理固定資產(chǎn)凈損失、非常損失等。
七、事務(wù)所會計年度的收入減去支出后的凈額，在按照國家稅法規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納企業(yè)所得稅。
八、事務(wù)所繳納企業(yè)所得稅后為凈利潤，可以按規(guī)定依照程序進行分配。
第七章財務(wù)報表
一、事務(wù)所在規(guī)定時間內(nèi)按照本制度的規(guī)定編制各種會計報表，做到編報及時，手續(xù)齊備，內(nèi)容完整、數(shù)字準確、說明清楚。不得借故任意做計數(shù)字、弄虛作假、篡改數(shù)字。
二、會計報表的報送時間應(yīng)遵守以下規(guī)定：
月報：應(yīng)在月份終了6天內(nèi)報出；
季報：應(yīng)在年度終了12天內(nèi)報出；
年報應(yīng)在年度終了30天內(nèi)報出。
三、事務(wù)所應(yīng)按規(guī)定向財政部門提供財務(wù)報告，事務(wù)所報送的年度財務(wù)報告包括資產(chǎn)負債表、資產(chǎn)負債表補充資料、利潤表以及財務(wù)情況說明書。
四、會計報表應(yīng)按表號順序裝訂，加具封面、加蓋公章。
五、會計報表必須由主要負責人和會計主管人員簽名和蓋章。
第八章附則
本制度（修訂版）自發(fā)布之日起執(zhí)行
會計師事務(wù)所有限公司
年月日
會計財務(wù)管理制度12
摘要：目的探討新醫(yī)保制度下對醫(yī)院醫(yī)保財務(wù)管理的影響。方法分析目前新醫(yī)保制度下醫(yī)院財務(wù)管理存在的問題。結(jié)果醫(yī)保財務(wù)作為醫(yī)院財務(wù)管理的重要組織部分，不僅推動了醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的深化，也為醫(yī)院帶來巨大收益。醫(yī)保財務(wù)管理的有效與否直接影響到醫(yī)院的正常運行和利益，為醫(yī)院醫(yī)保工作的順利實施提供重要保障。結(jié)論提高對醫(yī)保的認識，不斷加強醫(yī)保財務(wù)人員綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，完善和加強醫(yī)保財務(wù)預算和控制管理，使醫(yī)保財務(wù)管理更科學性和合理性，為醫(yī)院加強醫(yī)保管理提供準確的、科學的統(tǒng)計資料，促進醫(yī)院醫(yī)保工作順利開展。
關(guān)鍵詞：新醫(yī)保制度醫(yī)保財務(wù)管理合理實行預算和控制沖擊影響
醫(yī)療保險是我國一項保障人民群眾基本醫(yī)療需求，維護公民健康和社會和平的重要社會保障制度。隨著我國政府和社會對醫(yī)保的重視，其逐漸緩解了人們“看病難、看病貴”的問題。國家也指出：到20xx年，覆蓋城鄉(xiāng)居民的基本醫(yī)療衛(wèi)生制度將基本建立，屆時人人享有基本醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)[1]。但隨著新醫(yī)改政策的落實和實施，對醫(yī)保住院及門診患者治療的定額醫(yī)療、單病種項目增加和報銷比例等都提出了新的核算標準，也對醫(yī)院的醫(yī)保財務(wù)工作提出了新的考驗。醫(yī)保財務(wù)作為醫(yī)院財務(wù)管理的重要組織部分，如何完善醫(yī)保財務(wù)預算，控制財務(wù)支出，保障基本醫(yī)療對醫(yī)院發(fā)展起著重要作用。本文就新醫(yī)改形勢下對醫(yī)院財務(wù)管理存在的問題和措施進行分析，使醫(yī)保財務(wù)發(fā)揮更廣更大的作用。
1新醫(yī)保對財務(wù)管理的影響
新醫(yī)保政策實施以來，新農(nóng)合、城鎮(zhèn)居民醫(yī)保、城鎮(zhèn)職工醫(yī)保等成為醫(yī)院就診的主要人群，不僅推動了醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的深化，也為醫(yī)院帶來巨大收益。但同時也為醫(yī)保財務(wù)帶來很大的工作量[2]。醫(yī)院醫(yī)保財務(wù)人員要對參�；颊哌M行住院明細，檢查用藥收費，病種及項目是否為醫(yī)保范疇進行審核，從患者的醫(yī)保卡號、姓名、診斷、入出院時間到整個治療、用藥、檢查過程進行分析、檢查、核算，做成報表交與社保，完成與社保結(jié)算后，還要對撥款內(nèi)容和報表進行對照，并對當月病種再次進行統(tǒng)計，與醫(yī)院支付的報銷費用進行對照，從而反映出醫(yī)院在醫(yī)保運行中的盈利和虧損情況，為醫(yī)院加強醫(yī)保管理和社保調(diào)整決策提供準確的、科學的統(tǒng)計資料[3]。醫(yī)保財務(wù)管理的有效與否直接影響到醫(yī)院的正常運行和利益，為醫(yī)院醫(yī)保工作的順利實施提供重要保障。
2新醫(yī)保制度下影響財務(wù)管理的因素
2.1財務(wù)人員觀念陳舊，對醫(yī)保政策掌握不足
目前，我國大部分實行醫(yī)保的醫(yī)院多為公立醫(yī)院，以體現(xiàn)福利為主，投入不計成本，產(chǎn)出不計效益[4]。醫(yī)院財務(wù)管理觀念陳舊，再加上醫(yī)生道德觀、價值觀的改變，只盲目追求經(jīng)濟效益最大化。而財務(wù)人員對醫(yī)保政策掌握不足，只每天忙于算賬、記賬，而忽略了對醫(yī)�；疬\行過程的分析、管理、預算和控制，將自己陳舊的財務(wù)理論運用到醫(yī)保財務(wù)管理工作中，影響醫(yī)保制度的`運行和開展。
2.2醫(yī)保制度不健全，對財務(wù)人員在醫(yī)保預算審核不全面
醫(yī)保財務(wù)人員對醫(yī)保政策了解少之又少，對醫(yī)保預算管理不重視，認為醫(yī)保管理有醫(yī)保部門進行核算，而忽略了作為醫(yī)保財務(wù)人員的職能。對醫(yī)保預算審核不嚴格，造成其預算嚴重偏離事實，使每年的醫(yī)保預算超過總控預算，無法為醫(yī)院提供完整的財務(wù)指標，造成大量資金流失。
2.3財務(wù)人員對財務(wù)控制能力差
醫(yī)院財務(wù)人員總習慣于遵照事業(yè)單位標準進行預算，把大量的工作用于記賬、報賬，只通過財務(wù)處理反映出醫(yī)院醫(yī)保的收支情況，而很少通過財務(wù)預算和控制對醫(yī)院的醫(yī)�；顒舆M行細致分析，使醫(yī)院醫(yī)保財務(wù)管理不能發(fā)揮保障基本醫(yī)療的作用，使醫(yī)院一直處于非正常運營，導致醫(yī)院財務(wù)不必要的浪費和流失，也阻礙了醫(yī)院管理者決策的科學性和及時性[5]，影響醫(yī)療保險制度良性發(fā)展。
2.4醫(yī)�；鸬挠邢扌耘c醫(yī)院結(jié)算方式不對等
社保和醫(yī)院結(jié)算方式不對等。醫(yī)院對參保人基本實現(xiàn)了及時完成結(jié)算的醫(yī)保政策，兩者之間的結(jié)算過程是成功的。但在與社保結(jié)算時在其將不同繳費基數(shù)、參保人群分配償付比例、單病種、疑難病及衛(wèi)材撥付款等使結(jié)算方式更加細化、完善，卻為醫(yī)院財務(wù)的具體核算和操作帶來繁瑣。
3提高對醫(yī)保政策的認識，完善醫(yī)保財務(wù)預算和控制
3.1更新財務(wù)人員對醫(yī)保的認識，強化醫(yī)保財務(wù)內(nèi)部控制
提高醫(yī)保財務(wù)人員對醫(yī)保的認識，更新新醫(yī)保政策和內(nèi)容，定期組織財務(wù)人員進行培訓，使醫(yī)保財務(wù)人員對醫(yī)保政策進行了解和鉆研，提高財務(wù)人員全面業(yè)務(wù)管理素質(zhì)，在完善醫(yī)院的業(yè)務(wù)流程及控制目標同時，對醫(yī)院醫(yī)保資金使用進行分析、審核，并結(jié)合資金的成本、收益、投入和產(chǎn)出，對醫(yī)保財務(wù)做出準確的核算及預算[6]，保證醫(yī)院醫(yī)療活動的正確實施。
3.2提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)，加強醫(yī)保財務(wù)預算審核
作為醫(yī)保定點醫(yī)院的財務(wù)部門，要認真評價醫(yī)保為醫(yī)院帶來的長遠效益。醫(yī)院的醫(yī)保財務(wù)人員要根據(jù)醫(yī)保政策的變化不斷加強自身學習，加強上報醫(yī)保發(fā)生費用的預算和管理能力，及時規(guī)范核對醫(yī)保回款情況，分析醫(yī)療活動中合理治療產(chǎn)生的費用，對醫(yī)院醫(yī)保財務(wù)信息和管理進行相關(guān)分析研究，對醫(yī)保的預算、審核、執(zhí)行、控制等方面加強合理應(yīng)用，調(diào)整不合理的支出結(jié)構(gòu)[7]。并對醫(yī)保墊付基金和社�；乜罨鸨壤闆r進行分析，對醫(yī)院就醫(yī)患者實行醫(yī)保醫(yī)療，為醫(yī)院正常運行提供保證。
3.3明確醫(yī)保財務(wù)核算內(nèi)容，合理實行預算和控制
明確醫(yī)保財務(wù)核算內(nèi)容，細化會計核算明細科目，對醫(yī)院醫(yī)保各個賬款交往業(yè)務(wù)都通過賬戶記錄顯示，并在每月未對在門診、住院產(chǎn)生的醫(yī)保費用進行核算、報表統(tǒng)計，核算時應(yīng)利用本錢核算對各個環(huán)節(jié)進行評估和控制，經(jīng)醫(yī)保財務(wù)指標對其預算進行量化[8]，將月發(fā)生的申報額與醫(yī)院和社保部門進行核實核對，記入明細賬和總賬中，并將審批下來的費用明細和扣款明細進行清算、確認，合理平衡內(nèi)外部結(jié)余和預算控制，使醫(yī)院醫(yī)保財務(wù)工作更具有科學性、監(jiān)督性，促進醫(yī)院醫(yī)保工作的順利開展。
會計財務(wù)管理制度13
一、會計人員崗位責任制度
本公司設(shè)置三個工作崗位，財會主管、會計崗位和出納崗位。其崗位職責如下：
�、遑敃鞴軑徫�
1、按國家有關(guān)財政財經(jīng)方針政策、法律法規(guī)、規(guī)章制度組織制定和修訂本公司的財會管理制度。
2、具體負責組織本公司財會工作，組織編制本公司的預算計劃、財務(wù)計劃，審核監(jiān)督本公司的財務(wù)收支。
3、督促本公司的會計人員依法建賬、依法核算，保證會計工作規(guī)范有序、科學，并依法對本公司的預算計劃、建設(shè)項目驗收規(guī)范(13個doc)財務(wù)計劃執(zhí)行情況進行監(jiān)督。
4、定期或根據(jù)實際需要審核(查)本公司的財務(wù)報告(表)，企業(yè)預算管理編制(最新精編)(21個doc28個ppt)并負責向公司領(lǐng)導匯報，促進財務(wù)管理和經(jīng)營管理水平的提高。
5、參與擬定項目申報文件、經(jīng)濟合同(協(xié)議)及其他經(jīng)濟文件;協(xié)助公司領(lǐng)導做好項目的審查、申報、檢查和指導等工作。
6、模范遵守會計人員職業(yè)道德規(guī)范，努力當好公司領(lǐng)導的參謀和助手。
7、積極完成公司領(lǐng)導安排的其他有關(guān)工作。
�、鏁媿徫�
1、認真執(zhí)行財會規(guī)章制度，依法建立總賬、明細賬及其他輔助賬簿，進行固定資產(chǎn)核算以及往來賬項的結(jié)算等工作。
2、審核收支的原始憑證，保證按合法有效的原始憑證填制會計憑證、登記會計賬簿、編制會計報表。
3、定期對本公司的固定資產(chǎn)、進行清理。
4、按時辦理有關(guān)證、照年審工作，交納有關(guān)稅費。
5、妥善保管會計憑證、會計賬簿、會計報表等有關(guān)會計資料。
6、自覺遵守會計人員道德規(guī)范，工作盡職盡責。
7、積極參加政治學習，刻苦學習業(yè)務(wù)和參加財政或上級主管部門組織的業(yè)務(wù)培訓，不斷提高自身的綜合素質(zhì)。
8、積極完成上級領(lǐng)導安排的其他有關(guān)工作。
�、绯黾{崗位
1、辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，逐筆順序及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。
2、保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券，保管有關(guān)印章和空白票、據(jù)。
3、嚴格遵守和執(zhí)行銀行結(jié)算制度、現(xiàn)金管理制度，定期盤點庫存現(xiàn)金和有價證券，保證賬款符。
4、協(xié)同會計做好財務(wù)收支監(jiān)督工作，及時結(jié)賬和傳遞會計憑證。
5、自覺遵守會計人員職業(yè)道德規(guī)范，及時參加政治學習和業(yè)務(wù)技能培訓，不斷提高自身政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)。
6、積極完成上級領(lǐng)導安排的其他有關(guān)工作。
二、賬務(wù)處理程序制度
1、按照企業(yè)單位財會制度的規(guī)定設(shè)置、使用和審核會計科目和明細科目;運用借貸記賬法進行會計核算;會計憑證的格式采用借貸記賬法的格式;會計賬簿的設(shè)置分為總分類賬、明細分類賬和日記賬;會計報表的種類為資產(chǎn)負債表、收進支出表和其他表;按月(季)、年度編報。
2、會計根據(jù)出納簽章收款后的收進憑據(jù)定期匯總填制收進記賬憑證，同時登記收進明細賬，之后及時交給出納登記“現(xiàn)金日記賬”，然后再交會計保管。
3、會計根據(jù)審公司無誤的原始支出憑證填制記賬憑證后交出納付款并登記“現(xiàn)金日記賬”后再交會計登記支出明細賬，并保管憑證。
4、會計定期匯總賬憑證，填制記賬憑證匯總表，登記總賬。
5、會計根據(jù)銀行收、付款票據(jù)憑證填制記賬憑證、登記明細賬后交出納登記銀行、現(xiàn)金日記賬，之后交會計保管。
6、會計根據(jù)實物保管部門編制的財產(chǎn)變動情況表及有關(guān)原始憑證，核對后填制記賬憑證，登記明細賬。
7、會計根據(jù)工程結(jié)算單等填制有關(guān)結(jié)算記賬憑證，登記明細賬。
8、記賬憑證的審核要求：審核記賬憑證名稱、填制日期和編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、會計科目和金額、所附的原始憑證張數(shù)、記賬憑證的填制人、記賬人、復核人的簽名或蓋章。審核完畢后還需簽上審核人的名字蓋章。
9、記賬原則：按記賬憑證的'時序登記日記賬，按記賬憑證的明細科目登記明細分類賬，按記賬憑證匯總表登記總分類賬。
10、月底、年底會計根據(jù)有關(guān)余額作必要調(diào)賬后結(jié)賬并編制會計報表，編寫財務(wù)報告說明書，盡可能地說明、分析本公司的財務(wù)計劃執(zhí)行情況和財務(wù)狀況。
三、內(nèi)部牽制制度
1、內(nèi)部牽制制度的原則：根據(jù)國家財經(jīng)法律、會計法律、法規(guī)、財會制度對本公司的會計工作進行控制監(jiān)督。
2、財務(wù)主管具體督促貫徹、檢查本公司各項財務(wù)會計制度的執(zhí)行情況，直接對公司長負責。
3、會計負責對原始憑證的審核、記賬憑證的填制，總賬及明細賬的登記，會計報表的編制并對財務(wù)報表進行分析、說明，負責會計檔案的保管工作。
4、出納根據(jù)審核無誤的有關(guān)原始憑證登記銀行日記賬及現(xiàn)金日記賬，但不得兼收進、費用、債權(quán)、債務(wù)賬簿的登計笠倒芾恧作以及稽核工作。
5、出納負責保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券。
6、簽發(fā)支票所使用印章，由會計與出納分開保管。
7、空白收款收據(jù)和空白支票設(shè)登記簿登記，由會計保管、核銷。會計領(lǐng)、開收據(jù)，所有收進款項由會計開具收款收據(jù)后由出納負責收款，并加蓋收款人印章后方為合法收進憑據(jù)。會計應(yīng)及時與出納核實收進款項。支票由會計簽發(fā)，由出納具體輸辦理。發(fā)票、支票不得事前簽好公私章，預留印簽。
8、總務(wù)處具體負責財產(chǎn)物資的驗收進庫、領(lǐng)用、報廢進行分類明細賬登記，會計會同總務(wù)處對財產(chǎn)物資定期進行核對，做到賬、卡、實相符，并按期編報財產(chǎn)物資增減變動情況表。
四、內(nèi)部稽核、審計監(jiān)督制度
1、財務(wù)主負責組織稽核、監(jiān)督、審計工作。
2、財務(wù)主管負責對本公司的會計憑證、會計賬簿、會計報表進行復核和經(jīng)濟合同、協(xié)議、項目的執(zhí)行情況進行監(jiān)督。
3、會計負責對原始憑證進行審核，財務(wù)主管負責對原始憑證進行復核。對不真實、不合法的原始憑證，不予受理，并及時向公司領(lǐng)導報告，請求查明原因，追究當事人的責任。對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補充。
4、會計人員發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實物、款項不符的應(yīng)及時按國家規(guī)定處理，超越會計人員職權(quán)范圍的，應(yīng)立即向領(lǐng)導報告，請求查明原因，作出處理。
5、財務(wù)主管必須每月定期核對銀行存款、庫存現(xiàn)金結(jié)余數(shù);經(jīng)常核對債權(quán)、債務(wù)往來賬項;定期核實財產(chǎn)物資期末結(jié)余，以保證賬賬、賬實相符。
6、財務(wù)主管對收進款項存進銀行進行監(jiān)督，防止私設(shè)“小金庫”、“賬外賬”。
7、稽核的方法內(nèi)容包括：原始憑證是否合法真實;記賬憑證是否附有合法完整的原始憑證;記賬憑證與原始憑證、總賬、明細賬之間是否相符;會計報表與總賬或明細賬是否相符;固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)等實物與賬面記錄是否相符。
8、財務(wù)主管、會計、出納必須對財務(wù)收支情況、會計資料的合法性和真實性負責。
五、原始記錄管理制度
1、原始憑證的審核包括合法性、合理性、完整性、準確性的審核。
2、原始憑證內(nèi)容必須具備：憑證的名稱、填制憑證日期、填制憑證單位的名稱和蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額。
3、自制原始憑證必須有財會主管的簽名或蓋章，對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章。
4、原始憑證的填制必須記錄真實、填制及時、內(nèi)容完整、書寫清楚、數(shù)字準確、責任明確。
5、外來原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原填制單位加鈣笠倒芾慝章的書面證明，證明中應(yīng)列明遺失的原始憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由公司領(lǐng)導批準后，才能代替原始憑證。對于確實無法取得的原始憑證，如車、船、飛機票等應(yīng)由當事人寫明詳細情況，經(jīng)公司領(lǐng)導批準后，方能作為原始憑證報賬。
6、原始憑證不得外借。其他單位如因特殊原因需要調(diào)閱或復制會計憑證時，必須經(jīng)公司領(lǐng)導批準后，方能辦理調(diào)閱或復制手續(xù)。
六、財產(chǎn)清查制度
1、本公司所有固定資產(chǎn)、貨幣資金和有價證券等都應(yīng)定期或根據(jù)實際需要不定期盤點。
2、財產(chǎn)清查由總務(wù)處組織進行。
3、財產(chǎn)清查期限為：固定資產(chǎn)至少每年年終盤點一次;貨幣資金、有價證券至少每月盤點一次。盤點方式一般采用“實地盤存制”。
4、盤點結(jié)果處理：盤盈部分應(yīng)及時補記進賬，盤虧損失，屬于自然災害等特殊情況造成的，由公司領(lǐng)導批準銷賬;屬于過失的責任事故造成的，應(yīng)當給予過失人以必要的經(jīng)濟、行政處罰，作損失處理;屬于違法的，應(yīng)當依法追究責任。
七、財務(wù)收支審批制度
1、嚴格執(zhí)行國家財會制度規(guī)定的開支范圍及標準。對違反國家財會制度規(guī)定的財務(wù)支出，財務(wù)不予辦理。
2、支出必須取得合法的原始憑證，由經(jīng)手人、證明人簽字送會計審核無誤后再報公司總經(jīng)理審批。
3、嚴格執(zhí)行“一支筆”審批制度，即由公司總經(jīng)理負責審批。公司總經(jīng)理出差超過十天的，可委托一名副總經(jīng)理代為審批。
4、重大項目開支必須經(jīng)公司領(lǐng)導班子集體研究決定后由總經(jīng)理審批方可執(zhí)行。
八、財務(wù)會計分析制度
1、定期(季末、年末)或根據(jù)實際需要對本公司經(jīng)濟活動狀況、預算計劃的執(zhí)行情況進行分析。提供經(jīng)濟預測、決策資料，為領(lǐng)導決策服務(wù)。
2、財務(wù)活動分析的主要內(nèi)容包括：收進、費用支出及效益的分析;流動資產(chǎn)與固定資產(chǎn)使用效果分析;債權(quán)、債務(wù)構(gòu)成及原因分析等。
3、財務(wù)活動分析的基本要求為：情況真實、要點明確、問題抓準、建議可行、文字簡練。
4、財務(wù)活動分析的一般程序為：占有資料，掌握情況;指標對比，揭露問題;抓住關(guān)鍵，分析預測;提出可行措施，解決問題。
5、財務(wù)活動分析方法包括：對比分析法、連環(huán)替代法和差額計算法等。
6、財務(wù)活動分析的格式結(jié)構(gòu)：財務(wù)狀況總的評價;分析與論證;提出建議或措施。
會計財務(wù)管理制度14
第一章：總則
第一條：為了貫徹執(zhí)行《遼寧省高等學校財務(wù)管理辦法》，加強預算管理，保證學校各項事業(yè)順利發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《高等學校財務(wù)制度》和有關(guān)法規(guī)，結(jié)合學校實際情況，制定本規(guī)定。
第二條：學校年度財務(wù)預算是根據(jù)學校的年度工作計劃和任務(wù)，結(jié)合學校的財力狀況編制的年度財務(wù)收支計劃，由收入預算和支出預算組成。
收入預算包括財政補助收入、上級補助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上繳收入和其他收入等項內(nèi)容。
支出預算包括事業(yè)支出、經(jīng)營支出、自籌基本建設(shè)支出、對附屬單位支出和上繳上級支出等項內(nèi)容。
第三條：學校財務(wù)處在主管校長的領(lǐng)導下，負責學校財務(wù)預算的管理，具體組織實施。
第二章：編制預算的原則
第四條：按照量入為出，收支平衡的總原則編制學校的收支預算。
收入預算：堅持積極穩(wěn)妥的原則，根據(jù)預算年度的收入增減因素，編制收入預算。
支出預算：堅持“統(tǒng)籌兼顧，突出重點、保證剛性支出、勤儉節(jié)約”的原則編制支出預算。
第五條：按規(guī)定財政補助收入只能用于事業(yè)支出；專項資金專款專用；經(jīng)營收入與經(jīng)營支出按照配比的原則進行編列。
第三章：編制財務(wù)預算的程序
第六條：年終認真分析本年度財務(wù)預算執(zhí)行情況，資金使用效益情況，總結(jié)經(jīng)驗，為下年度預算編制打好基礎(chǔ)。
第七條：學校各部門根據(jù)年度事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)提出本部門預算，財務(wù)處參考以前年度預算執(zhí)行情況及各部門本年度預算匯總情況，結(jié)合本年度財務(wù)收支增減因素編制本年度財務(wù)預算建議方案。
第八條：財務(wù)處將年度財務(wù)預算建議方案向校黨委常委會匯報，經(jīng)黨委常委會研究、討論并修改后上報上級主管部門，經(jīng)上級主管部門批復后執(zhí)行。
第四章：財務(wù)預算的執(zhí)行
第九條：年度財務(wù)預算經(jīng)批準后，財務(wù)處在二日內(nèi)將預算指標下達到各有關(guān)部門，各部門收到預算指標后，將資金使用計劃與審批人手跡和印章十日內(nèi)報財務(wù)處，財務(wù)處根據(jù)各部門的計劃開始執(zhí)行預算，同時行使管理和監(jiān)督的職能。
第十條：加強收入預算的.管理。應(yīng)納入學校預算管理的一切收入及時入帳，不得截留、挪用；按規(guī)定應(yīng)上繳財政專戶的各項非稅收入要足額及時繳入財政專戶，并按用款計劃申請核撥后及時入帳。
第十一條：加強支出預算的管理。在預算執(zhí)行過程中，嚴格控制各項支出預算指標，嚴格執(zhí)行有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的開支范圍和標準，不得隨意改變資金用途和支出規(guī)模；財政補助收入和非稅收入有指定用途的，應(yīng)按規(guī)定的支出項目開支。
第十二條：努力提高資金使用效益。在執(zhí)行預算時，按輕、重、緩、急合理安排資金，滿足學校各項事業(yè)發(fā)展的需要，同時加強財務(wù)管理，杜絕跑、冒、滴、漏；每月對預算執(zhí)行情況進行統(tǒng)計和分析，并將信息及時反饋給各部門和主管校領(lǐng)導。
第十三條：各部門在年終將本部門年度預算經(jīng)費使用情況及效果進行分析和總結(jié)后轉(zhuǎn)給財務(wù)處。財務(wù)處對全校預算執(zhí)行情況進行全面匯總和分析，為下一年度財務(wù)預算預算的編制提供可靠的依據(jù)。
第五章：財務(wù)預算的調(diào)整
第十四條：學校財務(wù)預算在執(zhí)行過程中原則上不予調(diào)整。如果學校事業(yè)計劃有較大調(diào)整或國家政策發(fā)生變化對收支預算影響較大，確需調(diào)整預算時，由學校黨委會議討論決定并報請主管部門和財政部門批準后才能調(diào)整預算。
會計財務(wù)管理制度15
第一章總則
第二條本制度適用于各級工會組織。
第三條工會會計是各級工會核算、反映、監(jiān)督工會預算執(zhí)行和經(jīng)濟活動的專業(yè)會計。工會依法建立獨立的會計核算管理體系，與工會預算管理體制相適應(yīng)。
第四條縣級以上(含縣級，下同)工會應(yīng)當設(shè)置會計機構(gòu)，配備專職會計人員�？h級以下工會應(yīng)當根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計機構(gòu)或者在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置專職會計人員;不具備設(shè)置條件的基層工會，應(yīng)當委托經(jīng)批準設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)代理記賬或者聘請兼職會計。
第五條各級工會應(yīng)當建立健全內(nèi)部控制體系，完善崗位責任制度和內(nèi)部稽核制度。縣級以上工會應(yīng)當組織指導和檢查下級工會會計工作，負責制定有關(guān)實施細則或補充規(guī)定;組織工會會計人員培訓，不斷提高政策、業(yè)務(wù)水平。
第六條工會應(yīng)當對其自身發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行會計處理和報告。
第七條工會會計應(yīng)當以工會的持續(xù)運行為前提。
第八條工會應(yīng)當劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制會計報表。會計期間分為年度和中期，中期是指短于一個完整的會計年度的報告期間(如半年度、季度和月度)。
第九條工會會計應(yīng)當以貨幣計量，以人民幣作為記賬本位幣。
第十條工會會計以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以權(quán)責發(fā)生制為補充。
第十一條工會會計要素包括：資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出。其平衡公式為：資產(chǎn)=負債+凈資產(chǎn)。
第十二條會計應(yīng)當采用借貸記賬法記賬。
第十三條會計記錄的文字應(yīng)當使用中文。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。
第二章一般原則
第十四條工會提供的會計信息應(yīng)當符合工會宏觀管理的要求，滿足會計信息使用者的需要，滿足本級工會加強財務(wù)管理的需要。
第十五條工會會計應(yīng)當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映工會財務(wù)狀況、各項收支情況及結(jié)果，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。
第十六條工會提供的會計信息應(yīng)當清晰明了，便于理解和使用。
第十七條工會會計應(yīng)當按照規(guī)定的會計處理方法進行，前后各期一致，不得隨意變更，以確保會計信息口徑一致，相互可比。
第十八條工會會計應(yīng)當遵循重要性原則。對于重要的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當單獨反映。
第十九條工會應(yīng)當及時進行會計處理和報告，不得提前或延后。
第二十條資產(chǎn)在取得時應(yīng)當按照實際成本計量。除另有規(guī)定外，一律不得自行調(diào)整賬面價值。
第二十一條凡是指定用途的資金，應(yīng)按規(guī)定的用途�？顚Ｓ�，并單獨反映。
第三章資產(chǎn)
第二十二條資產(chǎn)是工會擁有或控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。包括流動資產(chǎn)、投資和固定資產(chǎn)等。
第二十三條流動資產(chǎn)是指預計在一年內(nèi)(含一年)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。主要包括貨幣資金、借出款、應(yīng)收款項、庫存物品等。
(一)貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款等。
貨幣資金應(yīng)當按照實際發(fā)生額入賬。工會應(yīng)當設(shè)置庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。庫存現(xiàn)金的核算應(yīng)當做到日清月結(jié)，其賬面余額必須與庫存數(shù)相符;銀行存款的賬面余額應(yīng)當與銀行對賬單定期核對，如有不符，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。
工會發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)當將有關(guān)外幣金額折算成人民幣金額記賬。
(二)借出款是工會因開展工作或發(fā)展工運事業(yè)的需要而出借給其他工會或工會所屬單位的款項。
工會應(yīng)當對借出款嚴格管理，借出每筆款項時均需與借款單位簽訂書面文件，署明用途和還款期限，還款期限通常不應(yīng)超過三年;對于逾期未還款的借出款，需在年度會計報表附注中說明原因。逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報經(jīng)批準認定確實無法收回或者報經(jīng)批準認定不再要求借款單位還款的，應(yīng)及時予以核銷。
(三)應(yīng)收款項包括應(yīng)收上級經(jīng)費、應(yīng)收下級經(jīng)費、其他應(yīng)收款等。
應(yīng)收上級經(jīng)費是工會應(yīng)收未收的上級工會應(yīng)撥付(或劃轉(zhuǎn))工會經(jīng)費和補助。應(yīng)收下級經(jīng)費是本級工會應(yīng)收下級工會的上繳經(jīng)費。其他應(yīng)收款是工會除應(yīng)收上下級經(jīng)費以外的其他應(yīng)收及暫付款項。
應(yīng)收款項應(yīng)當按照實際發(fā)生額入賬。期末，工會應(yīng)當分析各項應(yīng)收款項的可收回性，對于確實不能收回的應(yīng)收款項應(yīng)報經(jīng)批準認定后及時予以核銷。
(四)庫存物品指工會取得的將在日�；顒又泻挠玫牟牧稀⑽锲芳斑_不到固定資產(chǎn)標準的工具、
器具等。
庫存物品在取得時應(yīng)當按照其實際成本入賬。購入、有償調(diào)入的庫存物品以實際支付的價款記賬。無償調(diào)撥、接受捐贈的庫存物品以其公允價值或者有關(guān)憑據(jù)注明的金額(加上相關(guān)費用)記賬。
庫存物品在發(fā)出(領(lǐng)用或出售等)時，應(yīng)當根據(jù)實際情況在先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選擇一種方法確定發(fā)出庫存物品的實際成本，一經(jīng)選定，不得隨意變更。
工會應(yīng)當定期對庫存物品進行清查盤點，每年至少全面盤點一次。對于盤盈、盤虧或報廢、毀損的庫存物品，應(yīng)當及時查明原因，報經(jīng)批準認定后及時進行處理。盤盈的庫存物品按照其公允價值入賬，并計入當期收入;盤虧的庫存物品，將其賬面余額計入當期支出。報廢、毀損的庫存物品，先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和責任人賠償?shù)�，將凈損失計入當期支出。
第二十四條投資是指工會按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金、實物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。投資按其流動性分為短期投資和長期投資;按其性質(zhì)分為股權(quán)投資、債權(quán)投資等。
(一)投資在取得時應(yīng)當按照其實際成本入賬。以貨幣資金方式對外投資，以實際支付的款項記賬。以實物資產(chǎn)方式對外投資，以評估確認或合同、協(xié)議確定的價值記賬。
(二)投資期內(nèi)取得的利息、利潤、紅利等各項投資收益，應(yīng)當計入當期收入。
(三)處置(出售)投資時，實際取得價款與投資賬面余額的差額，應(yīng)當計入當期投資收益。
對于因被投資單位破產(chǎn)、被撤銷、注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被政府責令關(guān)閉等情況造成難以收回的未處置不良投資，報經(jīng)批準認定后應(yīng)當及時核銷。
第二十五條固定資產(chǎn)是指工會使用年限在一年以上，單位價值在規(guī)定標準以上，并在使用過程中基本保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。
(一)一般設(shè)備單位價值在500元以上，專用設(shè)備單位價值在800元以上，為固定資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但是使用時間在一年以上的大批同類物資，按固定資產(chǎn)管理。
(二)固定資產(chǎn)在取得時應(yīng)當按照其實際成本入賬。
購入、有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，以實際支付的買價、運輸費、保險費、安裝費、裝卸費及相關(guān)稅費等記賬。
自行建造的固定資產(chǎn)，以建造過程中實際發(fā)生的全部必要支出記賬。
無償調(diào)入、接受捐贈的固定資產(chǎn)，以其公允價值或者有關(guān)憑據(jù)注明的金額(加上相關(guān)費用)記賬。
對固定資產(chǎn)進行改建、擴建，其凈增值部分，應(yīng)當計入固定資產(chǎn)價值。固定資產(chǎn)修理費用直接計入當期支出。
(三)處置(出售)固定資產(chǎn)時，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金，處置中取得的變價收入扣除處置費用后的凈收入(或損失)計入當期收入(或支出)。
(四)工會應(yīng)當定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，每年至少全面盤點一次。對于盤盈、盤虧或報廢、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)當及時查明原因，報經(jīng)批準認定后及時進行處理。盤盈的固定資產(chǎn)按照其公允價值入賬，并相應(yīng)增加固定基金;盤虧的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金。報廢、毀損的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金，清理中取得的變價收入扣除清理費用后的凈收入(或損失)計入當期收入(或支出)。
第四章負債
第二十六條負債是指工會承擔的能以貨幣計量，需以資產(chǎn)償付的債務(wù)。包括借入款、應(yīng)付個人收入、應(yīng)付款項等。
第二十七條借入款指工會借入的款項。
第二十八條應(yīng)付個人收入包括應(yīng)付工資(離退休費)、應(yīng)付地方(部門)津貼補貼、應(yīng)付其他個人收入。
(一)應(yīng)付工資(離退休費)指應(yīng)付未付給本單位職工的工資及離退休費。其中，工資指按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給在職人員的職務(wù)工資、級別工資、年終一次性獎金以及經(jīng)國務(wù)院或人事部、財政部批準設(shè)立的津貼補貼等。離退休費指按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給離退休人員的離休、退休費及經(jīng)國務(wù)院或人事部、財政部批準設(shè)立的津貼補貼。
(二)應(yīng)付地方(部門)津貼補貼指應(yīng)付未付給本單位職工的地方(部門)津貼補貼。其中，地方(部門)津貼補貼指各地區(qū)各部門各單位出臺的津貼補貼。
(三)應(yīng)付其他個人收入指應(yīng)付未付給本單位職工的其他個人收入。其中，其他個人收入指按國家規(guī)定發(fā)給個人除上述以外的其他收入，包括誤餐費、夜餐費，出差人員伙食補助費、市內(nèi)交通費，出國人員伙食費、公雜費、個人國外零用費，發(fā)放給個人的一次性獎勵等。
第二十九條應(yīng)付款項包括應(yīng)付上級經(jīng)費、應(yīng)付下級經(jīng)費、其他應(yīng)付款。
(一)應(yīng)付上級經(jīng)費指本級工會按規(guī)定應(yīng)上繳的工會經(jīng)費及建會籌備金。
(二)應(yīng)付下級經(jīng)費指本級工會應(yīng)付下級工會的各項補助以及應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的工會經(jīng)費和建會籌備金。
(三)其他應(yīng)付款指除應(yīng)付上下級經(jīng)費之外的其他應(yīng)付及暫存款項。
第三十條各項負債應(yīng)當按照實際發(fā)生額入賬。
第五章凈資產(chǎn)
第三十一條凈資產(chǎn)是指工會的資產(chǎn)減去負債后的余額。包括固定基金、在建工程占用資金、投資基金、專用基金、后備金、結(jié)余。
第三十二條固定基金指工會固定資產(chǎn)占用的基金。固定基金應(yīng)當按照實際發(fā)生額入賬。
在建工程占用資金指工會在建工程完工前累計占用的資金。在建工程占用資金應(yīng)當按照實際發(fā)生額記賬，
待工程完工后轉(zhuǎn)入固定基金。
第三十三條投資基金指工會對外投資占用的基金。投資基金應(yīng)當按照實際發(fā)生數(shù)額入賬。
第三十四條專用基金指工會按規(guī)定依法提取和使用的有專門用途的`基金。包括增收留成基金、財務(wù)專用基金、工會干部權(quán)益保障金。
提取專用基金時，按照實際提取金額計入當期支出;使用專用基金時，按照實際支出金額沖減專用基金余額;專用基金未使用的余額，可滾存下一年度使用。
第三十五條后備金指縣級以上工會按規(guī)定依法提取的特殊情況下使用的儲備金。
提取后備金時，按照實際提取金額沖減結(jié)余;使用后備金時，按照實際支出金額沖減后備金余額;后備金未使用的余額，可滾存下一年度使用。
第三十六條結(jié)余指工會各項收入與支出相抵后滾存的累計余額。
第六章收入
第三十七條收入是指工會根據(jù)《工會法》以及有關(guān)政策規(guī)定開展業(yè)務(wù)活動所取得的非償還性資金。收入按照來源分為會費收入、撥繳經(jīng)費收入、上級補助收入、政府補助收入、行政補助收入、事業(yè)收入、投資收益、其他收入。
(一)會費收入指工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納的會費。
(二)撥繳經(jīng)費收入指基層單位行政撥繳、下級工會按規(guī)定上繳及上級工會按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費中歸屬于本級工會的經(jīng)費及建會籌備金。
(三)上級補助收入指本級工會收到的上級工會補助的款項。包括回撥補助、專項補助、超收補助、幫扶補助、送溫暖補助、救災補助、其他補助。
(四)政府補助收入指各級人民政府按照《工會法》和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補助款項。
(五)行政補助收入指工會取得的所在單位行政方面按照《工會法》和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補助款項。
(六)事業(yè)收入指獨立核算的工會附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項事業(yè)收入。
(七)投資收益指工會對外投資發(fā)生的損益。
(八)其他收入指工會除會費收入、撥繳經(jīng)費收入、上級補助收入、政府補助收入、行政補助收入、事業(yè)收入、投資收益之外的各項收入。
第三十八條各項收入應(yīng)當按照實際發(fā)生額入賬。
第七章支出
第三十九條支出是指工會為開展各項工作和活動所發(fā)生的各項資金耗費及損失。支出按照功能分為職工活動支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、補助下級支出、事業(yè)支出、其他支出。
(一)職工活動支出指工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動發(fā)生的支出。
(二)維權(quán)支出指工會直接用于維護職工權(quán)益的支出。
(三)業(yè)務(wù)支出指工會培訓工會干部、加強自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項支出。
(四)行政支出指工會為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項日常支出。
(五)資本性支出指工會從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購建而發(fā)生的實際支出。
(六)補助下級支出指工會為解決下級工會經(jīng)費不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級工會的各類補助款項。
(七)事業(yè)支出指工會對獨立核算的附屬事業(yè)單位的補助和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項支出。
(八)其他支出指各級工會除職工活動支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、補助下級支出、事業(yè)支出以外的各項支出。
第四十條各項支出應(yīng)當按照實際發(fā)生額入賬。
第八章會計報表
第四十一條工會會計報表是反映各級工會財務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動和預算執(zhí)行結(jié)果的書面文件。工會會計報表是各級工會領(lǐng)導、上級工會及其他會計報表使用者了解情況，掌握政策，指導工作的重要資料。
第四十二條工會會計報表主要包括資產(chǎn)負債表、收入支出表和附注。
(一)資產(chǎn)負債表，是反映工會某一會計期末全部資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)情況的報表。
(二)收入支出表，是反映工會某一會計期間全部收入、支出及結(jié)余情況的報表。
(三)附注。附注應(yīng)分析說明工會預算執(zhí)行情況以及工會在籌集、分配、使用、管理經(jīng)費過程中的成績和問題，分析影響預算執(zhí)行的原因，經(jīng)費收支變動趨勢，提出改進措施、意見和建議。
第四十三條工會會計報表分為年度會計報表和中期會計報表。以短于一個完整的會計年度的期間(如半年度、季度和月度)編制的會計報表稱為中期會計報表。年度會計報表是以整個會計年度為基礎(chǔ)編制的會計報表。
第四十四條工會要負責對所屬單位會計報表和下級工會報送的年報進行審核、核批和匯總工作，定期向本級工會領(lǐng)導和上級工會報告本級工會預算執(zhí)行情況。
第四十五條會計報表要根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字準確、內(nèi)容完整、報送及時。會計報表必須經(jīng)會計主管人員和單位負責人審閱簽章并加蓋審查公章后上報。
第九章附則
第四十六條工會填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等，應(yīng)當按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計檔案管理辦法》等規(guī)定執(zhí)行。
第四十七條本制度從20xx年1月1日起實施。
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