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內部會計管理制度
在社會發(fā)展不斷提速的今天，人們運用到制度的場合不斷增多，制度是國家機關、社會團體、企事業(yè)單位，為了維護正常的工作、勞動、學習、生活的秩序，保證國家各項政策的順利執(zhí)行和各項工作的正常開展，依照法律、法令、政策而制訂的具有法規(guī)性或指導性與約束力的應用文。我們該怎么擬定制度呢？下面是小編收集整理的內部會計管理制度，希望對大家有所幫助。
內部會計管理制度1
1建立健全內部會計監(jiān)督制度的目標及原則
1.1建立健全內部會計監(jiān)督制度的目標
通常情況下，內部會計監(jiān)督制度，是保證企業(yè)經(jīng)營管理目標順利實現(xiàn)的重要手段，確保企業(yè)各項資產(chǎn)的清楚、安全，及時準確客觀地提供會計信息，在會計行為符合法律規(guī)定的范圍內，將企業(yè)各項經(jīng)濟活動的效益最大化。
1.2建立健全內部會計監(jiān)督制度的原則
�、俸戏ㄐ栽瓌t，即內部會計監(jiān)督制度，嚴格按照法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的財務會計制度的要求來執(zhí)行。②有效性原則，即根據(jù)本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務管理的特點來設計完善內部會計監(jiān)督制度，只有從企業(yè)的實際情況出發(fā)，具體分析具體問題，才能使內部會計監(jiān)督制度適應企業(yè)內部管理要求，并有效發(fā)揮作用。③規(guī)范性原則，即內部會計監(jiān)督制度，應當全面系統(tǒng)地對本企業(yè)的各項會計工作進行規(guī)范，確保會計工作有序進行。④科學性原則。內部會計監(jiān)督制度必須科學合理，操作和執(zhí)行上保證效率，便于控制和檢查。
2建立健全內部會計監(jiān)督制度的途徑
2.1有形財產(chǎn)的保護制度
（1）規(guī)范有形財產(chǎn)的管理。企業(yè)要嚴格加強對有形財產(chǎn)的倉庫管理、規(guī)范發(fā)放領用手續(xù)，以及使用中的保管，只有經(jīng)過授權批準的人員經(jīng)過規(guī)章制度的程序審核才可接觸、處置相關財產(chǎn)。
�。�2）定期盤點。企業(yè)應加強對有形財產(chǎn)進行定期盤點，進行賬物核對，對發(fā)現(xiàn)出入的問題，及時查明原因，及時處理。同時規(guī)定擔任保管職務或擔任記錄職務的人員不得單獨從事定期盤點和賬物核對工作。
�。�3）賬簿保護。有形財產(chǎn)的相關會計記錄要加強保管。明確授權可以接觸這些會計記錄的人員，以保證保管、審批和記錄的人員分離；會計記錄應妥善保管，以防止記錄被盜或被毀；有關賬簿記錄應留有備份，在遭受意外毀損時保證重新恢復。
2.2企業(yè)重大經(jīng)濟業(yè)務的管理制度
�。�1）建立財務總監(jiān)制度。為降低企業(yè)財務風險，對投資、擔保、借貸、資金調撥，大型固定資產(chǎn)購置、大額合同簽訂、產(chǎn)權轉讓、資產(chǎn)重組等重大財務事項，通過財務總監(jiān)與經(jīng)理聯(lián)簽和報告制度進行監(jiān)控，保證企業(yè)經(jīng)營自主權和財務總監(jiān)職責與監(jiān)督工作的有效實現(xiàn)。同時，由于財務總監(jiān)參與企業(yè)經(jīng)營全過程，以企業(yè)資產(chǎn)管理為軸心，將監(jiān)控職能貫穿于企業(yè)日常財務經(jīng)營收支之中，保證了財務監(jiān)督工作的經(jīng)常性、及時性、全面性和有效性。
�。�2）固定資產(chǎn)的管理。固定資產(chǎn)管理一直是企業(yè)管理中極其重要的一個環(huán)節(jié)，這不僅
是因為固定資產(chǎn)是企業(yè)資源的重要組成部分，占用企業(yè)資產(chǎn)相當大的比重，更是因為隨著企業(yè)的發(fā)展，如何處理好固定資產(chǎn)問題關系到企業(yè)財務管理水平的提高，影響著企業(yè)發(fā)展的決策。合理界定低值易耗品、固定資產(chǎn)核算管理范圍，從會計基礎工作、設備管理規(guī)程抓起，加強會計監(jiān)督，建立健全資產(chǎn)管理的內部會計控制制度，加大財務控制力度。對固定資產(chǎn)計劃、采購、驗收、保管、使用、維護、修理、處置、報廢直至退出企業(yè)全過程，建立合理的核算、管理流程，從制度上保證固定資產(chǎn)業(yè)務操作上的規(guī)范化、秩序化與高效率，堵住財務管理上的漏洞，維護資產(chǎn)實物的安全完整及賬務的及時準確，規(guī)范管理流程。企業(yè)要進行合理有效的固定資產(chǎn)報廢、折舊計提，要在固定資產(chǎn)使用部門、實物管理部門和財務管理部門之間建立明確的職責，規(guī)范固定資產(chǎn)管理的流程和制度，對固定資產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督檢查，并以此建立起“權、責、利”對等的考核體系，從而做好固定資產(chǎn)管理工作。
（3）應收賬款的管理。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營者為使企業(yè)的經(jīng)濟行為效率加大，賦予了營銷人員更多的權利，產(chǎn)品的銷售和貨款的回收直接由營銷人員負責，若財務監(jiān)管制度不到位，很容易造成不應有的損失。作為企業(yè)資金管理的一項重要
內容，應收賬款管理直接影響到企業(yè)營運資金的'周轉和經(jīng)濟效益。數(shù)據(jù)顯示，目前我國企業(yè)應收賬款總量大約有5.5萬億元人民幣，占企業(yè)總資產(chǎn)的30%左右，而大多數(shù)中小企業(yè)資產(chǎn)價值的60%以上是應收賬款。因此，針對企業(yè)應收賬款管理上可能存在的種種風險，結合企業(yè)自身的實際情況，建立應收賬款的風險防范機制，從源頭上化解應收賬款風險已是刻不容緩。
應收賬款的管理是一個系統(tǒng)的工程，在公司內部需要各部門之間相互協(xié)調、相互配合、相互監(jiān)督，形成一個應收賬款管理的組織體系。建議將財務部作為應收賬款的主管部門，負責各分公司應收賬款的計劃、控制和考核，對不能收回的應收賬款提出審核處理意見。各分公司是應收賬款的責任單位，負責本單位應收賬款的直接管理。其中分公司副總負責對應收賬款直接責任部門和責任人的考核，分公司財務部負責本分公司應收賬款的日常監(jiān)督管理并向總部財務部報送應收賬款的詳細資料。發(fā)生應收賬款時，對此負責的銷售人員根據(jù)銷售合
同的要求在發(fā)票的記賬聯(lián)上（此類情況為開出發(fā)票的金額為簽單金額）或應收賬款管理簿上（此類情況為開出發(fā)票金額為到現(xiàn)金額）簽字，并負責該賬款的催收。
這種應收賬款管理體系，將賒銷的決定權、應收賬款的監(jiān)控權、考核權和核銷權徹底地分開，使每個環(huán)節(jié)都處于其他相關部門的監(jiān)控之下，最大限度地減少了個別人員或部門徇私舞弊及減少壞賬的可能性。企業(yè)應加強對應收賬款的管理，進行定期對賬，并對應收賬款的風險程度定期進行評估分類等。
2.3財會人員管理制度建設
（1）提高財會人員的整體素質。新《會計法》進一步明確對財會人員的管理，財會人員的素質和工作狀況直接影響著會計工作和會計資料的質量。所以企業(yè)應根據(jù)會計基礎工作規(guī)范化的要求，堅持財會人員持“會計證”上崗的制度，加強財會人員執(zhí)行會計法規(guī)及各項規(guī)章制度，并設立會計崗位責任制。
�。�2）加強職業(yè)道德教育。財會人員要認真履行內部會計監(jiān)督職責。一是要認真掌握財經(jīng)法規(guī)和制度，以便準確判斷各種經(jīng)濟活動是否合法合規(guī)，不斷提高監(jiān)督水平；二是要轉變內部會計監(jiān)督觀念，改進工作方法，把內部會計監(jiān)督寓于服務之中；三是財會人員要正確處理好會計與業(yè)務的關系，財會人員除對不真實、不合法的原始憑證不予受理，對違法的收支不予受理，對賬簿記錄與實物現(xiàn)狀不符等事項按規(guī)章制度處理外，還應積極變事后制止和糾正為事前、事中、事后的全過程控制。在具體操作上，應建立以誠信檔案制度為基礎形式的社會評價機制，達到會計人員在主觀上嚴格律己，主動杜絕違規(guī)現(xiàn)象的目的。
隨著我國經(jīng)濟改革的不斷深化和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，迫切要求強化企業(yè)內部會計監(jiān)督，這是提高企業(yè)效益的有效方法，同時也是解決會計信息失真，確保資產(chǎn)安全的有力保證。
由此可見，內部會計監(jiān)督是我國監(jiān)督體系中的重中之重。所以企業(yè)要認真貫徹這一系列法律法規(guī)，認真做好各項工作，深刻領會內部會計監(jiān)督的重大作用，要針對如何強化內部會計監(jiān)督這一問題進行企業(yè)改革，下大力氣真抓、實抓。并且按照強化內部會計監(jiān)督的具體原則建立一整套行之有效的企業(yè)制度體系，使其真正起到強化內部會計監(jiān)督的作用。
內部會計管理制度2
企業(yè)內部會計管理制度，是各企業(yè)根據(jù)國家會計法律、法規(guī)，結合本企業(yè)經(jīng)營管理的特點和業(yè)務管理的需要而制定的旨在規(guī)范企業(yè)內部會計管理活動的制度和辦法。建立健全企業(yè)內部會計管理制度，是貫徹和執(zhí)行國家會計法律、法規(guī)，保證企業(yè)會計工作有序進行的重要措施，也是加強會計基礎工作，強化會計監(jiān)督的重要手段。以下就企業(yè)內部會計管理制度建設的重要性和建立健全企業(yè)內部會計管理體系進行闡述。
一、加強企業(yè)內部會計管理制度建設的重要性
1、貫徹落實會計法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的重要基礎。國家制定和發(fā)布的會計法律、法規(guī)、規(guī)章、制度雖然是從全國會計工作總體要求的實際出發(fā)制定的，并在制定的過程中盡可能考慮到不同地區(qū)、企業(yè)會計工作實際情況和特點，以適應各方面的需要，但是，國家發(fā)布的會計法律、法規(guī)并不能完全適合各企業(yè)的具體情況。這就需要各企業(yè)的會計部門以國家發(fā)布的會計法律、法規(guī)為依據(jù)，結合本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務管理的特點進行必要的補充，使會計管理工作能滲透到經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)、各個方面。企業(yè)內部會計管理的建設是國家會計法律、法規(guī)的具體化，是它的必要補充，同時也是貫徹實施國家會計法律、法規(guī)的重要基礎和保證。因此，各企業(yè)必須重視和不斷加強企業(yè)內部會計管理制度建設。
2、加強企業(yè)經(jīng)營管理的客觀需要。財務會計管理是企業(yè)內部管理的中心環(huán)節(jié)，是一項重要的綜合性、職能性管理工作，加強會計制度建設，規(guī)范會計工作對經(jīng)營管理起著舉足輕重的作用。從集團公司近幾年對各基層單位的審計情況看，每年都能從審計工作中發(fā)現(xiàn)這樣那樣的違紀現(xiàn)象，有些單位的違紀金額達到幾十萬元，甚至上百萬元。造成這種結果的主要原因是許多企業(yè)內部會計管理制度不健全，會計核算混亂，財務收支失控，這不僅損害了國家利益和社會公眾利益，也對企業(yè)的經(jīng)營管理工作帶來了不利的影響。
3、完善會計管理制度體系的要求。目前，我國的會計管理制度體系通常認為由四個層次構成。
第一層次為會計法律，即《會計法》；
第二層次為會計行政法規(guī)，如《企業(yè)會計準則》、《總會計師條例》等；
第三層次為會計規(guī)章，比如各行業(yè)制定的行業(yè)會計核算制度等；
第四層次是企業(yè)根據(jù)會計法規(guī)、制度要求制定的內部會計制度。從這里可以明顯地看出：企業(yè)內部制定的會計制度是新的會計管理制度體系的重要組成部分，對加強會計管理制度建設起著至關重要的作用�！稌嫹ā�、《企業(yè)會計準則》和行業(yè)會計核算制度對企業(yè)會計工作的原則、基本方法和程序作了規(guī)定，特別是賦予了企業(yè)一定的理財自主權和會計核算選擇權，為企業(yè)的會計工作更好地為企業(yè)的經(jīng)營管理活動提供了制度保證。企業(yè)要根據(jù)《會計法》、《企業(yè)會計準則》和行業(yè)會計核算制度的要求并結合本企業(yè)的實際情況，對企業(yè)內部會計核算制度進行充實和細分，從而保證會計核算制度體系的完整性和有效性。
二、企業(yè)內部會計管理制度建設
1、建立一支經(jīng)過正規(guī)培訓的高素質的會計隊伍。會計人員不僅是經(jīng)營活動的管理者，而且還是經(jīng)營管理活動的監(jiān)督者。從經(jīng)營管理和會計工作的需要來說，要有一批合格的會計人員。他們應當掌握專業(yè)知識和財務制度。能夠嚴格自律、不徇私情、堅持原則、忠于職守、當好管家。要加強企業(yè)內部會計管理制度的建設，首先是下力氣建立一支經(jīng)過正規(guī)培訓的高素質的會計隊伍。目前我們的會計隊伍存在著整體素質不高的現(xiàn)狀，要改變這種會計人員知識水平參差不齊、知識結構老化等問題，就要通過正規(guī)的培訓學習來提高他們的素質。平煤集團公司財務處為了提高集團公司各企業(yè)會計工作人員的素質，對全公司在職會計人員進行了集中培訓，使會計人員的業(yè)務能力和工作水平得到進一步提高，為規(guī)范各單位的會計秩序，發(fā)揮會計的職能作用，邁出了堅實的一步。
2、建立內部會計管理體系。企業(yè)內部會計管理體系主要是指企業(yè)的會計工作組織體系。主要包括：
第一，企業(yè)領導人對會計工作的領導責任。企業(yè)領導人應當對本企業(yè)的會計工作全面負責；對本企業(yè)的會計機構、會計機構負責人、會計工作人員及其他人員執(zhí)行會計法律、法規(guī)、規(guī)章、制度進行督促和監(jiān)督，促進企業(yè)內部會計管理制度的貫徹和落實；保證會計資料合法、真實、準確、完整，保障會計工作人員依法行使職權；對忠于職守，做出顯著成績的會計人員進行表彰獎勵。
第二，明確總會計師對會計工作的領導責任。根據(jù)《會計法》和《總會計師條例》的規(guī)定，總會計師組織領導本企業(yè)的財務管理、成本管理、預算管理、會計核算和會計監(jiān)督等方面的工作，參與本企業(yè)重要經(jīng)濟問題的分析和決策；總會計師負責對本企業(yè)財務機構的設置和會計人員的配備、會計專業(yè)職務的設置和聘任提出方案；組織會計人員的業(yè)務培訓和考核；支持會計人員依法行使職權。就平煤集團公司來說，應著重強調總會計師“一支筆批錢”制度，在當前經(jīng)濟萎縮、市場疲軟、銷售不暢、貨款回收困難的情況下，堅持總會計師“一支筆批錢”，有利于合理組織調配資金，有效利用資金，避免多位領導批錢，造成資金失控。
第三，明確會計機構負責人和會計主管人員的職責。各企業(yè)根據(jù)本企業(yè)的實際情況，對企業(yè)內部的會計機構設置、會計機構負責人和會計主管人員的職責做出明確的規(guī)定。
第四，明確會計機構與其他職能機構的.分工與關系。會計部門與企業(yè)其他職能部門———審計部門、統(tǒng)計部門、工資部門、銷售部門、物資管理部門有著十分密切的聯(lián)系，在工作中經(jīng)常發(fā)生業(yè)務聯(lián)系。因此，必須明確責任、科學分工、加強協(xié)作，從而對企業(yè)的經(jīng)營管理活動進行有效的監(jiān)督和考核。
3、建立會計人員崗位責任制度。會計人員崗位責任制度是企業(yè)內部會計人員管理的一項重要制度，是加強企業(yè)內部會計管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益的重要途徑。首先，做好會計人員工作崗位的設置，根據(jù)每一個會計工作崗位性質的不同，分別設置不同的會計崗位，確定每一個會計崗位的職責和工作標準；其次，對會計工作崗位的分工，根據(jù)每個會計崗位業(yè)務量的大小和繁簡程度，同時考慮會計人員工作能力和業(yè)務水平的高低，實行一人一崗、一人多崗，以盡可能地適應會計工作的需要；第三，制定輪崗辦法，要定期對會計工作崗位進行輪換，使每一個會計人員對本企業(yè)的會計工作都能熟練掌握，從而提高本企業(yè)的會計工作水平；最后，要制定切實可行的會計工作考核辦法，保證會計人員崗位責任制度的執(zhí)行和監(jiān)督。
4、內部牽制制度。內部牽制制度是內部會計控制制度的重要內容。在制定該制度的過程中，應當與會計人員崗位責任制度相結合。其主要工作是：機構分離、職務分離、錢財分離、帳務分離等制度；對出納等崗位的職責和限制性規(guī)定；有關領導和部門對限制性崗位定期進行檢查的辦法等。
5、財務收支審批制度。財務收支審批制度是確定財務收支審批范圍、審批人員、審批權限、審批程序及其責任的制度。建立健全財務收支審批制度，對制定的審批制度要認真貫徹落實，嚴格按照制度辦事，企業(yè)內的費用支出要實行“一支筆”審批，編制憑證先審核后記帳，開支票實行印鑒分離復核制，堵塞各種漏洞，使企業(yè)的財務工作納入規(guī)范化、標準化管理的軌道。
第一，確定財務收支審批人員和審批權限。每年初，對企業(yè)領導、總會計師、財務科長以及有關機構負責人審批財務收支的范圍和最高限額予以下達，從而加強管理、明確責任，對超過限額的財務收支制定明確的報批手續(xù)。
第二，確定財務收支審批手續(xù)，對經(jīng)辦人、審核人、批準人等應當履行的手續(xù)及其應承擔的責任予以制度化。
第三，明確對財務收支中違反規(guī)定的業(yè)務收支，由經(jīng)辦人、責任人、審批人等共同承擔經(jīng)濟責任。
6、建立會計電算化內部管理制度。會計電算化是會計工作的發(fā)展方向，開展會計電算化工作，能夠促進企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高會計工作質量和提高企業(yè)經(jīng)濟效益。開展會計電算化工作，要建立健全會計電算化崗位責任制、會計電算化操作管理制度、計算機硬件和會計軟件及數(shù)據(jù)管理制度和電算化會計檔案管理制度，從而保證會計電算化工作的順利進行。要配備專職人員對會計電算化進行管理，同時要注重對在職的會計人員進行培訓，促進會計工作人員積極鉆研會計電算化業(yè)務技術，以適應開展會計電算化工作的需要。
7、建立財務會計分析制度。建立定期進行財務會計分析的制度，檢查財務會計指標的落實情況，分析存在的問題并查找原因，提出相應的整改措施，從而加強企業(yè)內部會計管理，不斷提高經(jīng)濟效益。
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