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財務(wù)制度預(yù)付款管理
在當(dāng)今社會生活中，制度的使用頻率逐漸增多，制度是維護(hù)公平、公正的有效手段，是我們做事的底線要求。那么什么樣的制度才是有效的呢？以下是小編為大家整理的財務(wù)制度預(yù)付款管理，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
財務(wù)制度預(yù)付款管理1
一、國庫集中支付制度的概述
國庫集中支付制度，也稱國庫單一賬戶制度，是指以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，對財政性資金(包括預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外資金)從預(yù)算分配到資金撥付、資金使用、銀行結(jié)算，直到資金到達(dá)商品或勞務(wù)提供者賬戶實施直接監(jiān)控的一種管理制度。
國庫集中支付制度的實行，改變了以往高校多頭開設(shè)賬戶，預(yù)算內(nèi)轉(zhuǎn)為預(yù)算外、小金庫、賬外賬等現(xiàn)象。財政部門加強(qiáng)對高校財務(wù)資金的監(jiān)督和管理，對高校的用款計劃進(jìn)行審核，對沒有預(yù)算的用款計劃不予審批，根本上改變了資金分期管理、單位多頭開戶，有力地提高了資金的使用效率，增強(qiáng)財政資金的透明度，從源頭上防止違紀(jì)違規(guī)行為的發(fā)生。
二、在高校財務(wù)管理工作中實行國庫集中支付制度所產(chǎn)生的影響
(一)高校財政經(jīng)費撥付方式的變化。國庫集中支付制度實行前，高校資金由上級財政部門直接將資金劃撥到高校在銀行開設(shè)的賬戶上，高校對資金的使用有自主支配權(quán)；國庫集中支付后，高校資金改為由國庫直接劃撥，國庫根據(jù)已審核批復(fù)后的部門預(yù)算和用款計劃，直接向高校專設(shè)的零余額賬戶下達(dá)用款額度。
(二)高校內(nèi)部資金轉(zhuǎn)撥權(quán)限的變化。原先高校財務(wù)部門可以直接向其分校區(qū)、校衛(wèi)生所、�；ǖ榷壓怂銌挝晦D(zhuǎn)撥資金；國庫集中支付后，取消了向校內(nèi)下屬部門直接轉(zhuǎn)撥資金的權(quán)限，一定程度上觸及了高校的既得利益，有些部門工作人員甚至還產(chǎn)生一些畏難和抵觸情緒，不利于高校國庫集中支付制度的有效實施。
三、在高校財務(wù)管理中實行國庫集中支付制度存在的問題
(一)削弱了高校自主辦學(xué)的主動性。由于高校辦學(xué)的需要，建設(shè)新校區(qū)、擴(kuò)招、增添新設(shè)備，提高教師工資待遇等原因，高校的快速發(fā)展和教育質(zhì)量保障體系的不斷完善，都要求國家下?lián)茏銐虻慕逃?jīng)費。但國家教育經(jīng)費撥款往往不足以支付高校的開支，造成高校逐年增加銀行貸款。同時高校所有預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外資金都需上繳國庫統(tǒng)一管理，高校的預(yù)算外資金已納入預(yù)算管理，并已逐月補充教育經(jīng)費撥款的不足，導(dǎo)致高校的實際資金調(diào)度權(quán)被剝奪。而高校對原已支出的部分不得不向銀行貸款來上繳財政專戶，增加高校銀行貸款利息的負(fù)擔(dān)，高校自主辦學(xué)權(quán)大大降低。
(二)高校預(yù)算管理相對滯后。國庫集中支付制度的實行對高校預(yù)算管理提出了更高的要求。財政資金不再直接下?lián)芙o學(xué)校，而是根據(jù)學(xué)校經(jīng)過財政部門審核過的部門預(yù)算編制的用款計劃，以國庫直接支付和國庫授權(quán)支付的方式使用資金。財政部門將對高校預(yù)算資金的事后監(jiān)督變成了事前和事中監(jiān)督。這種改革，要求高校對預(yù)算的編制具有前瞻性、準(zhǔn)確性和科學(xué)性。而如何做好部門預(yù)算，又是這幾年改革的需要提出的新課題，高校預(yù)算管理還相對滯后，不能適應(yīng)改革的要求。
(三)增加高校融資和資金調(diào)控難度。實行國庫集中支付后，高校對資金的調(diào)控職能被削弱，所有的'財政資金都要上繳財政，由財政統(tǒng)一管理，高校沒有資金的調(diào)配權(quán)，必須按月編制和上報用款計劃，等財政審批后方能通過零余額賬戶辦理支付。零余額賬戶只有用款額度，沒有實體的資金，且預(yù)算單位的零余額賬戶資金不得向本單位其他賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥。高校學(xué)費收繳工作大部分集中在下半年，上半年的資金來源大部分依靠財政撥款。如果高校貸款結(jié)構(gòu)不合理，貸款相對集中在上半年，現(xiàn)行改革又不允許暫時借助財政撥款來周轉(zhuǎn)貸款，這樣高校資金調(diào)控難度加大，融資能力降低。
(四)程序繁瑣造成財務(wù)工作量增大。實行國庫集中支付后，按照不同主體或不同類型的開支項目，分別采用財政直接支付和授權(quán)支付兩種不同方式辦理。
四、在高校財務(wù)管理中實行國庫集中支付制度應(yīng)采取的改革措施
(一)從高校自主辦學(xué)的需要出發(fā)，結(jié)合授權(quán)支付的改進(jìn)，適當(dāng)考慮高校自主支配資金的比例。目前高校辦學(xué)資金來源多元化，高校產(chǎn)業(yè)化發(fā)展要求財政部門不能一味地將所有資金納入國庫，集中支付管理，應(yīng)結(jié)合授權(quán)支付的改進(jìn)，將一定額度的收費中產(chǎn)業(yè)與利息收入等劃入授權(quán)支付，并擴(kuò)大每筆授權(quán)支付額度，保證高校自主辦學(xué)權(quán)的落實。
(二)強(qiáng)化高校預(yù)算管理，細(xì)化部門預(yù)算，完善預(yù)算編制制度。部門預(yù)算是國庫集中支付的基礎(chǔ)，國庫集中支付對預(yù)算管理提出更高要求。預(yù)算編制的好壞，直接影響到預(yù)算的執(zhí)行。首先，預(yù)算的編制要結(jié)合實際情況充分考慮所有的收入和支出，建立科學(xué)的預(yù)算定額和指標(biāo)體系，盡可能細(xì)化每一個預(yù)算支出項目，使每項財政資金的支付都建立在明細(xì)預(yù)算基礎(chǔ)上，做到科學(xué)、合理、詳細(xì)、準(zhǔn)確。其次，高校應(yīng)在按照預(yù)算使用資金的同時，相應(yīng)做好單位的招投標(biāo)工作，編制好用款計劃，提出資金申請，負(fù)責(zé)工程項目的施工進(jìn)度及質(zhì)量，加強(qiáng)單位預(yù)算部門和會計人員的管理責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部管理職能。再次，要強(qiáng)化預(yù)算的執(zhí)行。高校內(nèi)各用款單位及相關(guān)資金管理部門應(yīng)密切配合，準(zhǔn)確、按時報送用款計劃，使資金嚴(yán)格按計劃支付，杜絕無預(yù)算、超預(yù)算支出，維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性。
(三)簡化國庫集中支付結(jié)算的審批手續(xù)和加強(qiáng)財務(wù)會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高人員素質(zhì)并舉。財政部門和銀行互相協(xié)調(diào)，統(tǒng)一銀行結(jié)算憑證和財政規(guī)定的支付憑證，實行票證合一，簡化辦事手續(xù)。同時高校應(yīng)組織財會人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，讓他們了解國庫集中支付制度、熟練掌握其操作流程和工作方法、掌握會計電算化等綜合知識，不斷提高工作水平和業(yè)務(wù)能力，保證國庫集中支付制度在高校的順利實施，有效促進(jìn)高校教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展。
財務(wù)制度預(yù)付款管理2
國庫集中支付制度，是以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，所有財政性收入都通過國庫單一賬戶體系直接繳入國庫或財政專戶，所有財政性支出都要通過國庫單一賬戶體系以財政直接支付或授權(quán)支付方式支付到收款人或用款單位的現(xiàn)代國庫管理制度。
龍游縣各學(xué)校單位于20xx年5月開始實行國庫集中支付，其總體模式是：由單位報賬員負(fù)責(zé)出納(錄入)工作，教育核算中心人員任會計(審核)工作，同時承擔(dān)國庫支付分中心的職責(zé)，實行集中支付的范圍是納入當(dāng)年部門預(yù)算的財政性資金，原在核算中心賬戶的單位結(jié)余資金暫不納入集中支付范圍。運行數(shù)月，感到實行國庫集中支付改變的不僅僅是單位的用錢方式，它對整個財務(wù)管理工作的理念、管理方法都會帶來很大的影響。對學(xué)校財務(wù)管理工作在制度性、規(guī)范性和計劃性方面提出了更高要求。
一、國庫集中支付制度對學(xué)校財務(wù)的影響
國庫集中支付制度的實施對學(xué)校財務(wù)工作提出了更高的要求，對學(xué)校財務(wù)管理工作產(chǎn)生較大影響。具體分析如下：
(一)預(yù)算管理的重要性突顯
實行國庫集中支付前，各學(xué)校許多財務(wù)工作都是圍繞資金管理來展開。學(xué)校只需根據(jù)銀行賬戶存款數(shù)額來安排工作。實行國庫集中支付后，財政資金不再劃撥到學(xué)校的基本賬戶，所有資金歸屬國庫，學(xué)校只有用款指標(biāo)和用款計劃，單位日常財務(wù)管理已不再涉及具體資金的管理。學(xué)校必須嚴(yán)格按照年初預(yù)算申報用款計劃，按照批復(fù)的用款額度使用資金，從而促使學(xué)校規(guī)范自身支出行為，加強(qiáng)部門預(yù)算管理。由于資金不再撥到單位賬戶，不可能隨意更改和變通支出項目，所以必須提高各項工作的計劃性，使資金使用與工作的開展相適應(yīng)。
(二)財務(wù)監(jiān)督職能得到進(jìn)一步加強(qiáng)
實行國庫集中支付前，財政部門對資金使用的監(jiān)督都是事后進(jìn)行。實行國庫集中支付后，財政資金是存放在國庫單一賬戶體系中，采用財政直接支付或授權(quán)零余額賬戶支付的支付方式，財政部門能夠?qū)γ宽椯Y金使用的全過程，包括用款計劃、授權(quán)額度和實際支付情況等進(jìn)行全面監(jiān)控，有效杜絕財政資金被截留、挪用、變更用途等行為，確保財政資金得到安全、合法、有效使用。
(三)財務(wù)人員崗位要求進(jìn)一步提高
實行國庫集中支付后，學(xué)校財務(wù)管理重心由資金管理向全面預(yù)算管理轉(zhuǎn)移，這要求學(xué)校財務(wù)管理人員必須非常了解宏觀經(jīng)濟(jì)情況和單位的經(jīng)濟(jì)狀況，熟悉財政政策，能夠熟練運用現(xiàn)代的經(jīng)濟(jì)管理知識、財務(wù)知識，對學(xué)校未來一定時期的經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃，全面實行預(yù)算管理。
(四)會計核算科目需要重新適應(yīng)
實行國庫集中支付后，財政撥款只通過經(jīng)費指標(biāo)、用款計劃和額度進(jìn)行反映。所以國庫支付的會計核算也不再使用“銀行存款”科目，而是相應(yīng)增設(shè)“零余額賬戶用款額度”等新科目。
總之，實行國庫集中支付制度，客觀上要求各學(xué)校必須加強(qiáng)財務(wù)基礎(chǔ)工作，提高財務(wù)特別是預(yù)算管理水平，促使學(xué)校財務(wù)工作從核算反映型向管理決策型轉(zhuǎn)變。
二、教育系統(tǒng)實行國庫集中支付后如何加強(qiáng)財務(wù)管理工作
(一)加強(qiáng)年度預(yù)算管理
預(yù)算的編制既要符合部門預(yù)算的要求，也要符合財政集中支付的需要。編制的預(yù)算要做到真實、合理、準(zhǔn)確、細(xì)化，從而保證各項工作的支出。具體而言，預(yù)算的編制，要以政府預(yù)算收支科目為指導(dǎo)，結(jié)合單位實際情況，根據(jù)財政部門下達(dá)的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)編制基本支出預(yù)算，按照單位項目支出要求編制項目支出預(yù)算，全面、清晰地反映單位經(jīng)費需求情況和支出安排方向，切實發(fā)揮預(yù)算管理在學(xué)校財務(wù)管理中的基礎(chǔ)作用，保證國庫集中支付工作的順利實施。
(二)加強(qiáng)用款計劃管理
實施國庫集中支付后一項新的工作是按月向財政報送用款計劃。用款計劃是實施財政支付的依據(jù)，也是財政下達(dá)學(xué)校授權(quán)支付額度的依據(jù)。也就是說，如果不事先報送用款計劃，支付就不能實現(xiàn)。實施國庫集中支付后，學(xué)校向財政報送分月用款計劃應(yīng)把握四個方面的要求：一是用款計劃的'依據(jù)是經(jīng)財政批復(fù)的單位預(yù)算，不能超預(yù)算編報用款計劃；二是用款計劃應(yīng)體現(xiàn)單位實際用款進(jìn)度，要結(jié)合學(xué)校各部門的工作計劃以及因工作開展提出的用款需要；三是用款計劃應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)及時報送，以便財政部門核準(zhǔn)；四是應(yīng)根據(jù)實際需要和工作變化情況，做好必要的用款計劃補報工作。
(三)加強(qiáng)會計監(jiān)督管理
實施國庫集中支付前，學(xué)校辦理各項支出和用款的資金，基本上是財政管撥、單位管用的形式。實施國庫集中支付后，學(xué)校辦理支出和用款都發(fā)生了變化。財政撥款的支出和用款，從資金支付的程序和方式上，區(qū)分為財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種。我縣教育系統(tǒng)國庫集中支付模式中，教育會計核算中心代行國庫分中心的職責(zé)，因此對學(xué)校來說，所有的國庫支付都可以看作是財政授權(quán)支付。鑒于財政支付方式的改變，各學(xué)校(單位)要進(jìn)一步加強(qiáng)會計監(jiān)督，妥善做好各項支付工作。財務(wù)人員在辦理各項用款手續(xù)時，要注意區(qū)分不同情況，采取相應(yīng)的支付方式，正確區(qū)分國庫支付和預(yù)算外支付項目，避免因支付方式不當(dāng)出現(xiàn)款項不能使用或使用不當(dāng)。
(四)促進(jìn)財會人員業(yè)務(wù)提高
財務(wù)制度預(yù)付款管理3
一、財政總預(yù)算會計
（一）財政總預(yù)算會計對通過財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)直接支付的資金，根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)每日報來的按一級預(yù)算單位分“類”、“款”、“項”或收費項目匯總的《預(yù)算支出結(jié)算清單》（附件一），與中國人民銀行營業(yè)管理部或國庫支庫和預(yù)算外資金財政專戶銀行劃款憑證核對無誤后，列報支出，會計分錄為：
（二）財政總預(yù)算會計對財政授權(quán)支付的資金，根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)每日報來的按一級預(yù)算單位分“類”、“款”、“項”或收費項目匯總的《預(yù)算支出結(jié)算清單》，與中國人民銀行營業(yè)管理部或國庫支庫和預(yù)算外資金財政專戶銀行劃款憑證核對無誤后，列報支出，會計分錄為：
二、財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)會計
�。ㄒ唬┴斦䥽鴰熘Ц秷�(zhí)行機(jī)構(gòu)會計是財政總預(yù)算會計的延伸，執(zhí)行《財政總預(yù)算會計制度》和《預(yù)算外資金財政專戶會計核算制度》。依據(jù)財政部《財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合市財政國庫管理制度改革試點資金支付的特點，在《財政總預(yù)算會計制度》、《預(yù)算外資金財政專戶會計核算制度》資產(chǎn)類和負(fù)債類分別增設(shè)“財政零余額賬戶存款（財政總預(yù)算會計編號為103、預(yù)算外資金財政專戶會計編號為106）”、“已結(jié)報支出（財政總預(yù)算會計編號為213、預(yù)算外資金財政專戶會計編號為204）”會計總賬科目，并設(shè)立預(yù)算支出明細(xì)帳。預(yù)算支出明細(xì)帳應(yīng)當(dāng)按一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出的“類”、“款”、“項”或收費項目及預(yù)算單位記帳（基本建設(shè)支出、政府采購支出、專項類支出要記錄到項目）。
“財政零余額賬戶存款”科目屬資產(chǎn)類會計科目，用于核算財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)在銀行辦理財政直接支付的業(yè)務(wù)。本科目貸方，登記財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)當(dāng)天發(fā)生直接支付資金數(shù)；本科目借方，登記當(dāng)天國庫單一賬戶和預(yù)算外資金財政專戶劃入沖銷數(shù)；本科目當(dāng)日資金結(jié)算后，余額為零。
“已結(jié)報支出”科目屬負(fù)債類會計科目，用于核算財政國庫資金和財政專戶存款資金已結(jié)清的支出數(shù)額，當(dāng)天業(yè)務(wù)結(jié)束后，本科目余額應(yīng)等于預(yù)算內(nèi)一般預(yù)算支出與基金預(yù)算支出和預(yù)算外支出之和。年終轉(zhuǎn)賬時，作相反分錄，借記本科目，貸記“一般預(yù)算支出”、“基金預(yù)算支出”、“行政事業(yè)支出、專項支出”科目。
�。ǘ┴斦䥽鴰熘Ц秷�(zhí)行機(jī)構(gòu)為預(yù)算單位直接支付款項時，根據(jù)《財政直接支付憑證》回單聯(lián)（第四聯(lián)），分預(yù)算內(nèi)、外資金，按預(yù)算單位分“類”、“款”、“項”或收費項目列報支出，會計分錄為：
（三）財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)每日將按一級預(yù)算單位分“類”、“款”、“項”或收費項目匯總的《預(yù)算支出結(jié)算清單》與中國人民銀行營業(yè)管理部或國庫支庫和預(yù)算外資金財政專戶銀行劃款憑證核對無誤后，送總預(yù)算會計結(jié)算資金，會計分錄為：
�。ㄋ模┴斦䥽鴰熘Ц秷�(zhí)行機(jī)構(gòu)對于授權(quán)支付的款項，根據(jù)銀行報來的《財政支出日報表》，與中國人民銀行營業(yè)管理部或國庫支庫和預(yù)算外資金財政專戶銀行劃款憑證核對無誤后，列報支出，并登記預(yù)算單位支出明細(xì)賬，會計分錄為：
�。┴斦䥽鴰熘Ц秷�(zhí)行機(jī)構(gòu)對市財政局批準(zhǔn)下達(dá)各預(yù)算單位零余額賬戶的用款額度，不作正式會計分錄，但需要備查登記。
三、行政、事業(yè)單位會計
�。ㄒ唬⿲嵭胸斦䥽鴰旃芾碇贫雀母镌圏c后，行政事業(yè)單位仍執(zhí)行現(xiàn)行的《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》。根據(jù)財政國庫管理制度改革的特點，在《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》資產(chǎn)類增設(shè)“零余額賬戶用款額度”（行政單位編號107、事業(yè)單位編號103）會計總賬科目。
“零余額賬戶用款額度”科目屬資產(chǎn)類會計科目，用于核算預(yù)算單位在財政下達(dá)授權(quán)支付額度內(nèi)辦理的授權(quán)支付業(yè)務(wù)。本科目借方，登記收到財政下達(dá)的授權(quán)支付額度；本科目貸方，登記授權(quán)支付的支出數(shù)。
（二）對財政直接支付的支出，預(yù)算單位根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托銀行開具的《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證（工資支出憑工資銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表）入帳，會計分錄為：
�。ㄈ⿲ω斦跈�(quán)支付，預(yù)算單位根據(jù)銀行蓋章的《財政授權(quán)支付額度到帳通知書》與分月用款計劃核對后記帳，會計分錄為：
�。ㄋ模╊A(yù)算單位從零余額賬戶支取使用時，會計分錄為：
（五）預(yù)算單位從零余額帳戶提取現(xiàn)金和支用時，會計分錄為：
（六）資產(chǎn)類“銀行存款”科目，核算內(nèi)容改變?yōu)轭A(yù)算單位的自籌資金收入、以前年度結(jié)余和各項往來款項等。
�。ㄆ撸┠杲K決算仍由預(yù)算單位負(fù)責(zé)編制、并逐級匯總、由一級預(yù)算單位上報市財政局。
實行財政國庫管理制度改革后，主管部門匯總所屬預(yù)算單位的資產(chǎn)負(fù)債表時，將所屬預(yù)算單位的數(shù)字相加即可。
四、建設(shè)單位會計
�。ㄒ唬⿲嵭胸斦䥽鴰旃芾碇贫雀母镌圏c后，建設(shè)單位仍執(zhí)行現(xiàn)行的《國有建設(shè)單位會計制度》。根據(jù)財政國庫管理制度改革的特點，在《國有建設(shè)單位會計制度》資金占用類增設(shè)“零余額賬戶用款額度”（編號234）會計總賬科目。
“零余額賬戶用款額度”科目屬資金占用類會計科目，用于核算建設(shè)單位在財政下達(dá)授權(quán)支付額度內(nèi)辦理的授權(quán)支付業(yè)務(wù)。本科目借方，登記收到財政下達(dá)的授權(quán)支付額度；本科目貸方，登記授權(quán)支付的支出數(shù)。
�。ǘ⿲ω斦苯又Ц兜闹С�，建設(shè)單位根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托銀行開具的.《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證入帳，會計分錄為：
�。ㄈ⿲ω斦跈�(quán)支付，建設(shè)單位根據(jù)銀行蓋章的《財政授權(quán)支付到帳通知書》與分月用款計劃核對后記帳，會計分錄為：
�。ㄋ模┙ㄔO(shè)單位從零余額賬戶支用時，其會計分錄為：
�。ㄎ澹┙ㄔO(shè)單位支用從零余額帳戶提取現(xiàn)金和支用時，會計分錄為：
五、對賬
財政國庫管理機(jī)構(gòu)、財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)、預(yù)算單位、銀行都應(yīng)建立全面的對賬制度，在認(rèn)真處理各項賬務(wù)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對賬工作，定期、及時地與有關(guān)部門和單位核對賬務(wù)。
�。ㄒ唬┴斦䥽鴰旃芾頇C(jī)構(gòu)在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與中國人民銀行營業(yè)管理部或國庫支庫、預(yù)算外資金財政專戶銀行和財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)核對賬務(wù)。
1、與中國人民銀行營業(yè)管理部國庫部門或國庫支庫核對月末存款余額，對賬單由中國人民銀行營業(yè)管理部國庫部門或國庫支庫提供，對賬內(nèi)容為“國庫單一賬戶”收入數(shù)、支出數(shù)、結(jié)存數(shù)。
2、與預(yù)算外資金財政專戶銀行核對月末存款余額，對賬單由預(yù)算外資金財政專戶銀行提供，對賬內(nèi)容為財政專戶收入數(shù)、支出數(shù)、結(jié)存數(shù)。
3、與財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)核對預(yù)算支出按一級預(yù)算單位分“類”、“款”、“項”或收費項目的支出數(shù)。
（二）財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與財政國庫管理機(jī)構(gòu)、銀行和一級預(yù)算單位核對賬務(wù)。
1、與財政國庫管理機(jī)構(gòu)核對按一級預(yù)算單位分“類”、“款”、“項”或收費項目的支出數(shù)，對賬單由財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提供，內(nèi)容主要包括分“類”、“款”、“項”或收費項目的財政支出的當(dāng)月發(fā)生數(shù)和當(dāng)年累計發(fā)生數(shù)。
2、與銀行對賬，對賬內(nèi)容為銀行提供的“財政零余額賬戶”當(dāng)月分“類”、“款”、“項”或收費項目的支出數(shù)和預(yù)算單位的財政直接支付數(shù)；同時與各銀行核對預(yù)算單位“財政授權(quán)支付額度”、“財政授權(quán)支付額度支用數(shù)”和“財政授權(quán)支付額度結(jié)余數(shù)”，對賬單內(nèi)容為銀行提供的預(yù)算單位“零余額賬戶”分“類”、“款”、“項”或收費項目的相關(guān)數(shù)據(jù)。
3、與一級預(yù)算單位對賬，對賬內(nèi)容為該一級預(yù)算單位及所屬各級預(yù)算單位匯總的分“類”、“款”、“項”或收費項目的預(yù)算支出總數(shù)，其中包括財政直接支付數(shù)、財政授權(quán)支付的額度數(shù)、支用數(shù)、余額數(shù)，對賬單由財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提供。
4、每月15日前，一級預(yù)算單位以《xx市級預(yù)算單位財政支出月報表》的格式（含電子文檔），分預(yù)算內(nèi)、外資金匯總所屬各級預(yù)算單位上月財政支出情況，報財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)。其中，已提取未支用的現(xiàn)金數(shù)額應(yīng)單獨反映。
（三）預(yù)算單位在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，應(yīng)就“預(yù)算單位零余額賬戶”與銀行核對財政授權(quán)支付的額度、支出數(shù)、額度結(jié)余數(shù)，對賬單由銀行提供。經(jīng)雙方簽證后的對賬單由預(yù)算單位隨同月份會計報表逐級上報。
每日終了，預(yù)算單位應(yīng)計算當(dāng)日現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符，編制“庫存現(xiàn)金日報表”。
�。ㄋ模┠杲K，財政國庫管理機(jī)構(gòu)、財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)、預(yù)算單位之間、預(yù)算單位上下級之間的各有關(guān)帳務(wù)必須完全一致。
六、執(zhí)行
財務(wù)制度預(yù)付款管理4
一、當(dāng)前預(yù)算單位財務(wù)管理中的問題
1、思想認(rèn)識不到位。國庫集中支付制度是一個新生事物，它是對財政資金支付的預(yù)算管理制度，是對預(yù)算資金的撥付、使用、清算全過程的監(jiān)控制度。目前受傳統(tǒng)支付模式的影響，預(yù)算單位無論是領(lǐng)導(dǎo)還是財務(wù)工作人員，都習(xí)慣于傳統(tǒng)支付模式，而對國庫集中支付的認(rèn)識還不是很到位，不能充分認(rèn)識到國庫集中支付改革的重要意義，且目前國庫集中支付制度尚不完善，在具體操作過程中還較為繁鎖，對此，預(yù)算單位對國庫集中支付產(chǎn)生了較大的畏難、抵觸情緒，難以適應(yīng)國庫集中支付改革，從而影響了單位的財務(wù)管理。
2、預(yù)算編制不準(zhǔn)確。部門預(yù)算是國庫集中支付改革的源頭，國庫集中支付體系下，對預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和可行性提出了較高的要求。從資金的申撥，資金的使用到最后資金的支付都是以預(yù)算為依據(jù)的，預(yù)算編制質(zhì)量的高低直接影響著單位年度財務(wù)運轉(zhuǎn)。在當(dāng)前，由于受過去傳統(tǒng)財政管理體制的影響，預(yù)算單位對預(yù)算編制不夠重視，預(yù)算編制方法不完善，很多單位認(rèn)為預(yù)算編制屬于財務(wù)管理的范疇，編制預(yù)算由財務(wù)部門單獨負(fù)責(zé)，沒有完全推行全面預(yù)算，其他部門的參與性不強(qiáng)，導(dǎo)致預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和科學(xué)性不高，預(yù)算編制不全，用款項目及數(shù)額的漏報、少報，預(yù)算不夠細(xì)化，造成單位必須開支的費用無法報銷或資金閑置。
3、用款計劃預(yù)見性低。由于國庫集中支付制度下需按用款進(jìn)度每月申報用款計劃，本月需對次月的用款計劃進(jìn)行申報，而很多單位在申報用款計劃時，僅由財務(wù)人員對用款計劃進(jìn)行了大概估算，而財務(wù)人員并不完全了解業(yè)務(wù)部門的資金使用需求，故不能進(jìn)行全面申報，用款計劃的預(yù)見性較低，很多時候單位需進(jìn)行某項資金支付時，由于沒有可用用款計劃而不能進(jìn)行支付，影響了單位的業(yè)務(wù)開展。且單位在申報用款計劃時，主要使用幾個常用經(jīng)濟(jì)科目，金額也是估算的，使在報銷時要用的經(jīng)濟(jì)科目下無可用計劃，導(dǎo)致了報一筆支出調(diào)一筆用款計劃，頻繁調(diào)整經(jīng)濟(jì)科目現(xiàn)象。
4、會計核算能力弱。由于會計集中核算以后，很多單位只設(shè)一個財務(wù)主辦，沒有會計，且財務(wù)主辦大多都是兼職的非財務(wù)專業(yè)人員，這在一定程度上弱化了單位的會計核算。而國庫集中支付改革，要求將預(yù)算單位的會計核算職能退還給單位，由預(yù)算單位切實履行起會計核算職能。目前很多預(yù)算單位由于會計人員較為缺乏且素質(zhì)不高，對當(dāng)前的財經(jīng)法律、法規(guī)、政策理解不到位，計算機(jī)操作能力不強(qiáng)，難以承擔(dān)起單位的會計核算職能，極大地影響了單位的財務(wù)管理。
二、建議
國庫集中支付制度已全面推行，預(yù)算單位應(yīng)順應(yīng)改革發(fā)展積極作出調(diào)整。針對以上財務(wù)管理中的問題，預(yù)算單位應(yīng)著重做好以下幾個方面：
1、統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識。當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢下，預(yù)算單位要樹立起現(xiàn)財觀念，用先進(jìn)的'管理理念指導(dǎo)財務(wù)管理工作實踐，整體提升財務(wù)管理水平。預(yù)算單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)高度重視，統(tǒng)一思想，充分認(rèn)識到國庫集中支付改革的重要意義，及時組織有關(guān)部門人員認(rèn)真學(xué)習(xí)、領(lǐng)會國庫集中支付制度相關(guān)的文件精神，了解國庫集中支付的業(yè)務(wù)流程，大力支持財務(wù)部門及相關(guān)部門針對國庫集中支付方式的工作調(diào)整。作為單位財會人員，更應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)政府部門頒布的有關(guān)財政國庫集中支付的制度、文件，認(rèn)真領(lǐng)會國庫集中支付的實質(zhì)內(nèi)容和要求，確保國庫集中支付工作的順利進(jìn)行。
2、轉(zhuǎn)變觀念，科學(xué)編制預(yù)算。實行國庫集中支付制度是以科學(xué)規(guī)范的部門預(yù)算為前提，要求所有的財政資金支出都要做到先有預(yù)算，后有支出。實行國庫集中支付后，財政資金不再劃撥到預(yù)算單位，而是存在國庫單一賬戶體系中，單位只有用款指標(biāo)和用款計劃，各預(yù)算單位的日常財務(wù)支出取決于年度預(yù)算和用款計劃，只有符合年度預(yù)算的用款計劃，才能辦理財政支付。因此，加強(qiáng)單位預(yù)算編制工作，提高預(yù)算編制的質(zhì)量十分重要。預(yù)算單位應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，強(qiáng)化預(yù)算意識，實現(xiàn)單位財務(wù)管理重心由資金管理向全面預(yù)算管理的轉(zhuǎn)變。在編制預(yù)算時，要體現(xiàn)出綜合預(yù)算的原則，要增強(qiáng)預(yù)算編制工作的計劃性、預(yù)見性，細(xì)化預(yù)算，特別是項目支出預(yù)算要做到真實、合理、準(zhǔn)確、細(xì)化，預(yù)算項目的名稱要準(zhǔn)確，內(nèi)容要準(zhǔn)確，政府采購預(yù)算編制要到位。只有科學(xué)編制預(yù)算，全面、清晰地反映支出安排方向，才能切實發(fā)揮出單位預(yù)算管理在單位財務(wù)管理中的基礎(chǔ)作用。
3、提高用款計劃編制的預(yù)見性，準(zhǔn)確性。用款計劃是實行國庫集中支付后財政強(qiáng)化預(yù)算管理和支出管理的重要環(huán)節(jié)和具體舉措。用款計劃不僅是財政支付的依據(jù)，也是預(yù)算單位辦理有關(guān)開支和用款的依據(jù)。因此，如何提高預(yù)算單位編制用款計劃的預(yù)見性和科學(xué)性是非常重要的。一是用款計劃申報必須以經(jīng)財政批復(fù)的單位預(yù)算為依據(jù)，不能超預(yù)算編報。二是預(yù)算單位的各部門要根據(jù)各自業(yè)務(wù)需要，盡量準(zhǔn)確地安排年度工作計劃，根據(jù)工作計劃合理預(yù)計各項業(yè)務(wù)工作的用款金額和時間，并嚴(yán)格按照規(guī)定的時間報送。三是用款計劃申報應(yīng)體現(xiàn)實際用款進(jìn)度。
財務(wù)制度預(yù)付款管理5
摘要：本文通過對現(xiàn)行國庫集中支付制度缺陷和鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理實際的分析，提出鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政國庫集中支付制度應(yīng)當(dāng)從制度設(shè)計、軟件流程設(shè)計等方面進(jìn)行再創(chuàng)新的工作思路，并對如何進(jìn)行制度和流程創(chuàng)新進(jìn)行了重點闡述。
關(guān)鍵詞 ：鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政；國庫集中支付制度；創(chuàng)新
按照財政部“縱向到底、橫向到邊”的改革要求，20xx 年起，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政國庫集中支付制度改革提上改革日程，部分先行改革的鄉(xiāng)鎮(zhèn)進(jìn)行了有益的探索。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政國庫集中支付制度如何從現(xiàn)行財政國庫集中支付制度中汲取經(jīng)驗，實現(xiàn)制度的創(chuàng)新、完善，是鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫集中支付制度改革面臨的重要課題。
一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政國庫集中支付制度為何需要再創(chuàng)新
（一）創(chuàng)新是解決現(xiàn)行財政國庫集中支付制度缺陷的需要
1. 財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種支付方式下的業(yè)務(wù)流程差異缺陷。財政直接支付方式和財政授權(quán)支付方式兩者最大區(qū)別在于資金支付主體和支付賬戶的不同，而現(xiàn)行國庫集中支付制度把兩種方式的區(qū)分過分?jǐn)U大，增加了業(yè)務(wù)流程復(fù)雜性、操作及管理難度。一是，用款計劃按支付方式區(qū)分為兩種類型，分為財政直接支付用款計劃和財政授權(quán)支付用款計劃，用款計劃附加支付方式實際形成了雙重計劃、雙重預(yù)測，增加了不必要的用款計劃剩余、不足和計劃調(diào)整，既影響資金支付效率，更不利于國庫執(zhí)行機(jī)構(gòu)和預(yù)算單位對支付方式的執(zhí)行控制。此外，財政授權(quán)支付方式下，需將計劃額度事前即時通知銀行，需要銀行參與計劃額度的控制管理。二是，資金清算按支付方式區(qū)分為兩種方式。在財政直接支付方式下，國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)每日出具清算通知單，通知國庫行、銀行進(jìn)行當(dāng)日資金清算，而在財政授權(quán)支付方式下，國庫行、銀行需自動按照先前的授權(quán)支付額度通知單進(jìn)行控制清算。三是，預(yù)算單位會計核算按支付方式采取不同核算方式。財政直接支付方式下，預(yù)算單位按實際資金支付清算數(shù)登記收入數(shù)和支出數(shù)，而財政授權(quán)支付方式下，預(yù)算單位先按用款計劃額度數(shù)登記收入數(shù)，再陸續(xù)按資金實際支付清算數(shù)登記支出數(shù)，導(dǎo)致授權(quán)支付的收入虛增和結(jié)余虛增，既與收付實現(xiàn)制的記賬原則相矛盾，又造成財政部門與預(yù)算單位撥款、收入的核對困難。
2.國庫行和銀行依據(jù)計劃額度控制資金支付、資金清算的缺陷。現(xiàn)行國庫集中支付制度下，銀行參與對預(yù)算單位的用款計劃額度控制管理，既要及時登記用款計劃額度，又要依據(jù)額度進(jìn)行資金的支付、清算控制，事后還要進(jìn)行剩余計劃額度對賬，制度設(shè)計缺乏合理性和必要性。一是，從管理職責(zé)看，國庫行及銀行的職責(zé)僅在于資金的支付與清算，銀行既不具備參與用款計劃管理的能力、條件，也不具備參與用款計劃管理的內(nèi)在動力。二是，從銀行結(jié)算制度看，銀行的'資金支付、清算的依據(jù)應(yīng)當(dāng)是支付指令和合法支付票據(jù)，指令相符的情況下即可支付、清算。在收到支付清算指令的同時，銀行又要查詢審核計劃額度，這種雙重審核要求，增加了資金支付清算操作的復(fù)雜性，影響資金結(jié)算效率，更重要的是與銀行結(jié)算制度存在沖突。
3.年終剩余用款計劃額度處理方式缺陷。按照現(xiàn)行制度要求，預(yù)算單位年終剩余計劃額度要進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)次年處理，同時，在會計處理上，財政國庫部門要將剩余額度虛列支出、掛暫存款項，預(yù)算單位要將剩余額度轉(zhuǎn)為“財政應(yīng)返還額度”虛列收入，形成單位年度收支的虛結(jié)余。一是，背離收付實現(xiàn)制的記賬原則。年終剩余額度、剩余指標(biāo)是由于預(yù)算單位部分支出業(yè)務(wù)未實際發(fā)生，按財政預(yù)算管理原則，兩種情況應(yīng)當(dāng)實行收付實現(xiàn)制的記賬原則處理，使用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則虛列收支是不規(guī)范的。二是，背離國庫集中支付制度的基本目標(biāo)。國庫集中支付制度的實質(zhì)在于：按實際支出確定撥款額和收入額，預(yù)算單位不應(yīng)當(dāng)形成新的結(jié)余。
�。ǘ﹦�(chuàng)新是適應(yīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理現(xiàn)實狀況的需要
鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理具有自身特點，除少數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)實施了鄉(xiāng)財縣管的財政體制改革外，較多鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政仍然是獨立的一級財政體制，簡單復(fù)制現(xiàn)有模式，無法解決好鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理存在的現(xiàn)實問題。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政國庫集中支付制度必須實現(xiàn)三個方面的創(chuàng)新。一是，要在制度的規(guī)范化上進(jìn)一步創(chuàng)新。要對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政國庫集中支付制度進(jìn)行優(yōu)化完善，較好解決現(xiàn)行國庫集中支付制度存在的主要缺陷和問題。二是，要在預(yù)算管理上加強(qiáng)監(jiān)管，進(jìn)一步發(fā)揮好預(yù)算指標(biāo)對資金支付、會計核算的控制、約束作用，克服指標(biāo)竄用、借用問題，解決預(yù)算指標(biāo)與預(yù)算執(zhí)行、會計核算多張皮的問題。三是，要在軟件及業(yè)務(wù)流程設(shè)計上進(jìn)一步突破，適應(yīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金支付的復(fù)雜多樣，切實解決好管理精細(xì)化與工作量增加之間的矛盾。
二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政國庫集中支付制度如何創(chuàng)新
1. 統(tǒng)一財政直接支付與財政授權(quán)支付兩種支付方式下的業(yè)務(wù)處理辦法。首先，統(tǒng)一兩種支付方式下的用款計劃的處理模式，即，將財政授權(quán)支付方式下的用款計劃下達(dá)和資金清算模式向財政直接支付方式下的流程模式轉(zhuǎn)變，取消財政授權(quán)支付用款計劃額度下達(dá)需先行通知銀行的業(yè)務(wù)流程，銀行不再參與授權(quán)支付計劃的登記管理。其次，統(tǒng)一兩種支付方式下的資金清算方式。即：按照財政直接支付方式下的資金清算模式對財政授權(quán)支付業(yè)務(wù)進(jìn)行資金清算。第三，統(tǒng)一兩種支付方式下的撥款收入會計核算方式。即，將財政授權(quán)支付方式下的財政資金收入核算方式，從按用款計劃額度虛列收入改為按支付清算額列收入，與財政直接支付方式下的收入登記方式一致，確保預(yù)算單位收撥經(jīng)費額與財政部門的方便核對和核對一致。
2. 將財政直接支付方式與財政授權(quán)支付方式的劃分延后到資金實際支付環(huán)節(jié)。分月用款計劃是對年度預(yù)算的細(xì)化，用款計劃與實際資金支付往往存在誤差，例如，預(yù)測需要財政直接支付的資金很可能受客觀條件限制，在實際支付資金時，可能需要調(diào)整為財政授權(quán)支付方式，而這種調(diào)整過程不改變資金是否需要支付的基本點，同時，調(diào)整過程需要按調(diào)減再提報計劃的程序操作，過程復(fù)雜而無實際意義。在創(chuàng)新后的制度下，計劃提報的環(huán)節(jié)不設(shè)定財政直接支付、財政授權(quán)支付的屬性，也就是對用款計劃不區(qū)分財政直接支付和財政授權(quán)支付，只是在資金實際支付的時候才根據(jù)實際情況和制度要求區(qū)分兩種方式支付，從而支付方式的劃分才是準(zhǔn)確的、可控的和方便操作的。
3.優(yōu)化年終剩余額度處理辦法。年終時，首先將剩余額度恢復(fù)為剩余指標(biāo)，財政預(yù)算管理部門對全部剩余指標(biāo)進(jìn)行審核后，區(qū)分情況將剩余指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)到次年或平衡預(yù)算，財政部門和預(yù)算單位都不再通過暫存款、財政應(yīng)返還額度等方式虛列支出和收入，這不僅簡化年終處理的復(fù)雜性，同時也符合收付實現(xiàn)制的記賬原則，真正實現(xiàn)以支列收的國庫集中支付制度要求。
財務(wù)制度預(yù)付款管理6
關(guān)鍵詞：國庫集中支付；風(fēng)險；控制
1國庫集中支付過程中容易出現(xiàn)的風(fēng)險
�。�1）國庫集中支付數(shù)據(jù)安全風(fēng)險。
國庫集中支付數(shù)據(jù)處理量大，涉及單位多，沒有計算機(jī)管理實行國庫集中支付是不可想象的。全部的數(shù)據(jù)處理幾乎全部依賴于計算機(jī)的管理，如果由于計算機(jī)病毒感染、不可抗力因素或人為導(dǎo)致系統(tǒng)癱瘓，導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失，則會嚴(yán)重影響國庫集中支付的順利進(jìn)行。因此，國庫集中支付系統(tǒng)要把數(shù)據(jù)安全防范風(fēng)險放在尤為重要的位置。
�。�2）財政直接支付存在的資金風(fēng)險。
財政直接支付取消了資金撥付的中間環(huán)節(jié)，方便快捷。但可能存在著預(yù)算單位虛假套取財政資金的風(fēng)險，收款人、收款賬戶是否真實難以核實，預(yù)算單位用款申請的合理性很難確定。
�。�3）財政授權(quán)支付存在的資金風(fēng)險。
與財政直接支付相比，授權(quán)支付的風(fēng)險性更大。因為財政授權(quán)給預(yù)算單位后，財政部門的監(jiān)督余地相對減小，給預(yù)算單位套取或轉(zhuǎn)移、挪用財政資金提供了便利。同時，由于預(yù)算單位和基層銀行管理制約機(jī)制相對松弛，內(nèi)控制度不夠健全，這也為預(yù)算單位、銀行或有關(guān)人員違規(guī)操縱財政資金留有一定的空間。
�。�4）財政內(nèi)部管理風(fēng)險。
財政作為國庫集中支付制度的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，具有絕對控制資金流向的權(quán)利。因此，財政內(nèi)部科室如果出現(xiàn)管理混亂，就極易產(chǎn)生風(fēng)險。財政預(yù)算指標(biāo)的編制、批復(fù)，單位用款計劃的編制、批復(fù)，非預(yù)算單位財政直接撥款都必須有嚴(yán)格控制，防止內(nèi)部人員產(chǎn)生違法支付的事情。
作為最終審核單位支付的關(guān)口，也會發(fā)生把關(guān)不嚴(yán)，容易產(chǎn)生支付的收款單位與付款單上的單位名稱或帳號不一致，授權(quán)支付付款單上支付的用途與支票用途不一致，直接支付通知書上的收款人與實際收款人不一致現(xiàn)象。
（5）銀行違規(guī)支付風(fēng)險。
銀行作為財政國庫集中支付的付款銀行，應(yīng)嚴(yán)格加強(qiáng)管理，防止發(fā)生亂支付的現(xiàn)象，如支付的收款單位與付款單上的單位名稱或帳號不一致，授權(quán)支付付款單上支付的用途與支票用途不一致，直接支付通知書上的收款人與實際收款人不一致。如果把關(guān)不嚴(yán)，極易產(chǎn)生違法問題。
�。�6）預(yù)算單位現(xiàn)金管理風(fēng)險。
實行國庫集中支付制度后，預(yù)算單位通過零余賬戶支取現(xiàn)金的額度，沒有明確規(guī)定，這就導(dǎo)致財政資金風(fēng)險的存在。盡管國庫集中支付對預(yù)算單位的業(yè)務(wù)不會產(chǎn)生任何影響，但實際操作中發(fā)現(xiàn)有些單位為了方便用款，經(jīng)常提取大額現(xiàn)金。不僅不符合現(xiàn)金管理條例要求使用現(xiàn)金，而且極易產(chǎn)生盜、搶風(fēng)險。提取的大額現(xiàn)金在銀行門口被搶奪的事件屢見報端，不僅給國家造成損失，而且工作人員也可能受到傷害。因此預(yù)算單位加強(qiáng)現(xiàn)金管理，盡量少支取現(xiàn)金是非常必要的。
2國庫集中支付風(fēng)險控制建議
國庫集中支付過程中出現(xiàn)的風(fēng)險，大多是由于操作不規(guī)范、不嚴(yán)格，制度不健全導(dǎo)致的，因此，在實際操作中應(yīng)特別注意對人員的培訓(xùn)，預(yù)防資金潛在風(fēng)險，完善財政直接支付與財政授權(quán)支付的后續(xù)監(jiān)管機(jī)制。
�。�1）加大宣傳力度，提高風(fēng)險認(rèn)識。國庫集中支付制度改革是一項新生事物，涉及方方面面利益調(diào)整，需要人民銀行、銀行和預(yù)算單位的密切配合，要堅持預(yù)算單位資金使用權(quán)、支出審批權(quán)和會計核算權(quán)“三不便”的原則，合理地規(guī)范各方面的職責(zé)權(quán)限。加大宣傳力度，提高工作人員在實際工作中的風(fēng)險意識，有效地調(diào)動各方面參與改革的積極性，減少改革壓力。
�。�2）計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險控制。隨著國庫集中業(yè)務(wù)的不斷拓展，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的安全問題也愈顯突出。數(shù)據(jù)是國庫集中支付所有業(yè)務(wù)的根本，必須充分考慮數(shù)據(jù)風(fēng)險控制，確保數(shù)據(jù)安全。在實際工作中，應(yīng)采取以下幾點安全措施：一是在實際工作中注意作到以下幾點：①使用安全等級高的數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)。②在國庫集中支付業(yè)務(wù)中實行“雙機(jī)熱備”，就是在實時有兩臺服務(wù)器同時并行，處理數(shù)據(jù)，時刻有一臺服務(wù)器處于熱備份狀態(tài)，一旦主服務(wù)器出現(xiàn)故障，備份服務(wù)器將即時接管集中支付數(shù)據(jù)，處理集中支付業(yè)務(wù)。③運用數(shù)據(jù)備份系統(tǒng)。④建立良好的服務(wù)器安全運行環(huán)境，數(shù)據(jù)系統(tǒng)中心機(jī)房線路采用專線供電，同時配備UPS不間斷電源供電，確保市電停電后還可以保障處理集中支付數(shù)據(jù)一定時間；機(jī)房內(nèi)所有集中支付業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)傳輸、處理、存儲設(shè)備均可靠接地，供電、通訊線路布線整齊、規(guī)范，連接牢固；機(jī)房采用全鋼防靜電地板鋪設(shè)，并采用專用空調(diào)24小時保持溫度、濕度，機(jī)房環(huán)境干凈整潔，達(dá)到了防塵、干燥、適溫和防靜電的要求。⑤對中心機(jī)房、配電室計算機(jī)系統(tǒng)重要設(shè)施嚴(yán)格管理，配備消防、安保等設(shè)備；建立嚴(yán)格的進(jìn)入制度，不準(zhǔn)無關(guān)人員隨便進(jìn)入機(jī)房。⑥安裝反病毒軟件，應(yīng)選取著名軟件公司的殺毒軟件，并定期更新。⑦物理隔絕，連入國庫集中支付系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)的計算機(jī)，應(yīng)嚴(yán)格禁止使用外部及未經(jīng)安全處理的磁盤使用，做到物理上隔絕。二是健全制度，落實檢查。制度的.建立是安全管理的前提、依據(jù)和要求，而落實制度是實施安全管理的關(guān)鍵。計算機(jī)安全檢查是促進(jìn)制度落實的保障。
三是貫徹“以人為本”的數(shù)據(jù)安全管理理念。無論是數(shù)據(jù)的安全運行還是系統(tǒng)的防范犯罪，人都是其中的關(guān)鍵。要堅持崗位分離，權(quán)限控制、監(jiān)督制約等一系列安全管理原則，加強(qiáng)對國庫集中支付軟件系統(tǒng)中的重要崗位人員進(jìn)行管理，預(yù)防各類人為事故、案件的發(fā)生。
（3）建立內(nèi)控制度，規(guī)范操作程序。財政部門、銀行、預(yù)算單位應(yīng)建立健全內(nèi)部管理機(jī)制。財政部門必須盡快完善內(nèi)控機(jī)制和外部監(jiān)督機(jī)制，以防范財政資金風(fēng)險，確保財政資金安全�；鶎鱼y行要盡快解決管理松散、把關(guān)不嚴(yán)和與財政部門之間信息梗塞之弊端。
�。�4）監(jiān)督關(guān)口前移，防患于未然。財政資金撥付給供應(yīng)商或勞務(wù)提供者前，政府采購部門要切實負(fù)起責(zé)任、配合財政預(yù)算管理部門對預(yù)算單位的資金申請、所提供的購銷合同、商品供應(yīng)者或勞務(wù)提供者的資質(zhì)及收款賬戶的真?zhèn)�，進(jìn)行全面鑒定。
�。�5）完善財政直接支付與財政授權(quán)支付的后續(xù)監(jiān)管機(jī)制。財政資金從國庫直接支付給供應(yīng)商或勞務(wù)提供者后，財政部門必須采取措施，對財政資金進(jìn)行跟蹤。同時，要做好以下幾方面工作：一是以電函等形式及時向收款人查問資金到位情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時采取補救措施。二是通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)對銀行與人民銀行當(dāng)日的清算票據(jù)進(jìn)行及時監(jiān)控，防止銀行有關(guān)人員的舞弊行為。三是對預(yù)算單位的財務(wù)進(jìn)行事后監(jiān)控。四是紀(jì)檢監(jiān)察、審計部門應(yīng)各負(fù)其責(zé)，適應(yīng)新形勢下監(jiān)督檢查的方法，發(fā)現(xiàn)問題及時查處。
財務(wù)制度預(yù)付款管理7
預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同或勞務(wù)合同的規(guī)定，預(yù)先支付給供貨方或提供勞務(wù)方的款項。可以分為與工程相關(guān)的預(yù)付工程款、與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的預(yù)付材料款和一般性支付的預(yù)付款。本文闡述的經(jīng)營用預(yù)付賬款指因貿(mào)易經(jīng)營活動（采購）支付的預(yù)付款，與生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關(guān)的原材料、備品備件等采購支付的預(yù)付款，不含因工程建設(shè)、大型技改、大檢修等發(fā)生的預(yù)付款。
一、經(jīng)營用預(yù)付款的優(yōu)勢及重要性
生產(chǎn)經(jīng)營性的預(yù)付款是企業(yè)三金（應(yīng)收賬款、產(chǎn)成品、預(yù)付賬款）占用中重點關(guān)注的項目，其具有流轉(zhuǎn)快、周期短的特點，容易控制，所以加強(qiáng)經(jīng)營用預(yù)付賬款的管理，可以提高企業(yè)資金使用的效率，同時，經(jīng)營用預(yù)付賬款的付款占用企業(yè)流動資金，一旦收不到所購的貨物又不能及時收回預(yù)付款的話，將加劇企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的困難，造成貨幣資金短缺，迫使企業(yè)通過銀行或其他途徑融資以維持正常經(jīng)營，增加了企業(yè)的資金成本，影響了企業(yè)效益，所以加強(qiáng)經(jīng)營用預(yù)付賬款的管理，可以反映企業(yè)經(jīng)營成果規(guī)避資金風(fēng)險。
二、企業(yè)預(yù)付賬款現(xiàn)狀及存在問題
1.不定期對賬清理，占用企業(yè)資金。企業(yè)由于疏于預(yù)付賬款得管理，不能定期與相關(guān)單位核對賬目，為今后催款、清理帶來困難。比如：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營必需的物資丙酮、淀粉、原料藥，與供貨方簽訂長期的供銷協(xié)議，往往需要購貨方多付一兩個月的貨款，在企業(yè)不終止該項業(yè)務(wù)的情況下，預(yù)付款項滾動存在，物資采購部門沒有及時結(jié)算和清欠；財務(wù)部門沒有關(guān)注賬務(wù)情況，就形成多付款項，長期掛賬。
2.付款管控不嚴(yán)，預(yù)付金額較大，供應(yīng)部門不根據(jù)物料周轉(zhuǎn)周期合理安排采購數(shù)量，盲目付款，造成付款較多，造成資金占用。
3.發(fā)票未開具或未進(jìn)行賬務(wù)處理。供貨方已開具了發(fā)票的情況下，物資供應(yīng)部業(yè)務(wù)員沒有意識到將發(fā)票及時交到財務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理，造成未銷賬或延遲銷賬；財務(wù)人員未定期檢查預(yù)付賬款掛賬情況，未及時跟催業(yè)務(wù)員銷賬，造成預(yù)付賬款金額較大。
4.掛賬串戶，由于供應(yīng)商變更名稱，或采購員做錯采購訂單，造成已付清的的賬款在應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款中同時掛賬的情況，不利于預(yù)付賬款科目的`統(tǒng)計與管理。
5.名存實亡的預(yù)付賬款長期掛賬，不作處理。
6.存在利用預(yù)付賬款列支非法支出，利用“預(yù)付賬款”轉(zhuǎn)移資金或進(jìn)行其他舞弊行為。
三、加強(qiáng)預(yù)付賬款的管控措施：
1.清理長期掛賬的經(jīng)營性預(yù)付賬款。把欠款周期長、額度大、經(jīng)營狀況不佳的高風(fēng)險供應(yīng)商預(yù)付款作為清理的重點，財務(wù)部門根據(jù)每個賬戶預(yù)付賬款的余額追溯查找憑證記錄，一筆付款憑證和一筆發(fā)票憑證對應(yīng)，找出預(yù)付賬款余額是那一筆或那幾筆付款憑證形成的，編制預(yù)付賬款清查明細(xì)表，注明預(yù)付款業(yè)務(wù)內(nèi)容，形成時間，形成原因，對于因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等無望再收回所購貨物的，將其轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。
2.嚴(yán)格經(jīng)營用預(yù)付賬款的控制制度。首先，供應(yīng)部門對預(yù)付款的商品及客戶進(jìn)行市場及信用調(diào)查，所購物質(zhì)必須時企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營不可缺少的而且供應(yīng)商資信及經(jīng)營狀況良好的才可以申請預(yù)付款；其次，財務(wù)部門加強(qiáng)預(yù)付款審批控制，需要查詢該供應(yīng)商帳戶，考慮還有沒有必要預(yù)付，堅持預(yù)付金額控制在一批物資供應(yīng)量的范圍內(nèi)，存在較多預(yù)付款不預(yù)付下一批款項，從嚴(yán)控制預(yù)付款的發(fā)生，節(jié)約貨幣資金的支出。最后，采購員應(yīng)附采購合同及付款單經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字、分管副總簽字、財務(wù)部門審核、財務(wù)負(fù)責(zé)人簽字、總經(jīng)理簽字（金額較大時）嚴(yán)格的審批程序，才能到資金科辦理付款。
3.加強(qiáng)日常對預(yù)付賬款的分析對賬，制定預(yù)付款清理責(zé)任機(jī)制。財務(wù)部門對期末預(yù)付賬款余額與上期期末余額、上年同期、上月月初等指標(biāo)進(jìn)行比較，把握波動原因。每季度編制預(yù)付賬款賬齡分析表，上報分管副總、對超期預(yù)付款編制明細(xì)表及時反饋給供應(yīng)部門核對、確認(rèn)、催收，制定工作計劃，按期定額回收，將預(yù)付款的清理與領(lǐng)導(dǎo)考核掛鉤，對未按規(guī)定時間進(jìn)行結(jié)算的經(jīng)辦人進(jìn)行處罰。
4.建立警戒線制度并考核
作為預(yù)付賬款得主管部門，負(fù)責(zé)組織對預(yù)付賬款的分析與考核工作。對公司及直屬子公司的預(yù)付賬款管控指標(biāo)按預(yù)付賬款占購買商品接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金的比例 設(shè)定黃線（預(yù)警線）和紅線（控制線）。未達(dá)黃線時，每季度進(jìn)行預(yù)付賬款專項分析時僅作正常分析報財務(wù)資產(chǎn)部；達(dá)到或超過黃線時有關(guān)單位要引起高度重視，制定措施，要做出預(yù)警，提出整改意見財務(wù)資產(chǎn)部；達(dá)到或超過紅線時，有關(guān)公司、部門要做專題分析報告，并立即采取相應(yīng)措施。預(yù)付賬款資金占用考核實行季度考核兌現(xiàn)，業(yè)務(wù)部門在每季度結(jié)束后填報預(yù)付賬款資金占用考核表，隨經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核兌現(xiàn)。
5.稽核審計部加強(qiáng)內(nèi)部控制。內(nèi)部審計人員監(jiān)督審查有無違反預(yù)付賬款管理制度規(guī)定進(jìn)行付款，重點關(guān)注內(nèi)部控制制度是否完善，是否存在舞弊現(xiàn)象等。
經(jīng)營用預(yù)付賬款的管理滲透在企業(yè)的日常經(jīng)營之中，直接關(guān)系著企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，企業(yè)應(yīng)不斷強(qiáng)化管理，使得其發(fā)揮最大價值，為企業(yè)創(chuàng)造更多效益。
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