- 相關(guān)推薦
關(guān)于稅務(wù)檢查相關(guān)業(yè)務(wù)處理的報告
在現(xiàn)在社會，大家逐漸認(rèn)識到報告的重要性，報告根據(jù)用途的不同也有著不同的類型。那么，報告到底怎么寫才合適呢？下面是小編為大家整理的關(guān)于稅務(wù)檢查相關(guān)業(yè)務(wù)處理的報告，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
關(guān)于稅務(wù)檢查相關(guān)業(yè)務(wù)處理的報告1
為進(jìn)一步整治和規(guī)范稅收秩序，有效遏制發(fā)票取得和使用環(huán)節(jié)違法犯罪活動勢頭，及時堵塞稅收征管漏洞，根據(jù)《xxx地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步做好打擊發(fā)票取得和使用環(huán)節(jié)違法違章行為工作的通知》（x地稅函xx號）要求，經(jīng)市局研究，決定將發(fā)票檢查納入稅務(wù)稽查專項檢查范圍，同研究，同部署，同推進(jìn)�，F(xiàn)提出如下實施方案：
一、工作目標(biāo)
圍繞我市稅收中心任務(wù)，將發(fā)票檢查與稅務(wù)稽查專項檢查工作一起部署開展，積極構(gòu)建“治標(biāo)與治本相結(jié)合”的發(fā)票管理長效工作機制，以實現(xiàn)打擊發(fā)票違法犯罪活動、凈化發(fā)票買方市場、有效整頓和規(guī)范稅收秩序的目標(biāo)。
二、實施方法
（一）檢查主體
根據(jù)省政府法制辦和省地稅局有關(guān)文件精神，“省地稅局下設(shè)的發(fā)票管理局不是獨立的行政執(zhí)法主體”，“發(fā)票取得和使用環(huán)節(jié)違法違章案件的.受理、承辦及查處工作以省轄市、縣（市、區(qū)）級地方稅務(wù)局發(fā)票管理局為主負(fù)責(zé)，稽查部門配合”。為了規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險，積極有效開展發(fā)票檢查工 1
作，按照“查賬必查票”、“查案必查票”、“查稅必查票”原則，發(fā)票管理局可以鑒定發(fā)票真?zhèn)蔚纳矸萁槿攵悇?wù)稽查，即稽查部門在實施稅務(wù)檢查時，將納稅人發(fā)票等資料以鑒定真?zhèn)螢橛�，交發(fā)票管理局進(jìn)行發(fā)票專項檢查。
�。ǘ┕ぷ髁鞒�
發(fā)票管理局按照稽查部門選案計劃的30%開展發(fā)票專項檢查。具體工作流程：稽查部門將待查納稅人的賬簿、憑證等相關(guān)資料調(diào)回后，向發(fā)票管理局提出發(fā)票真?zhèn)舞b定申請，并填寫《發(fā)票真?zhèn)舞b定申請表》（FP029），移交發(fā)票管理局進(jìn)行甄別發(fā)票真?zhèn)魏褪欠翊嬖诎l(fā)票轉(zhuǎn)借問題等檢查。發(fā)票管理局根據(jù)稽查部門的申請，利用新征管系統(tǒng)對發(fā)票逐張進(jìn)行核對并制作工作底稿，查結(jié)完畢制作《發(fā)票真?zhèn)舞b定結(jié)果通知書》（FP030），連同加蓋有發(fā)票管理局公章的工作底稿一并移交稽查部門，為稽查部門檢查環(huán)節(jié)提供可靠證據(jù)，切實提高檢查工作效率。
三、實施步驟
（一）組織培訓(xùn)階段
擬于20xx年4月成立發(fā)票局、稽查局聯(lián)合檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組，下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在市發(fā)票局，負(fù)責(zé)制定工作細(xì)則及操作流程，建立定期聯(lián)席會議制度，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)工作中遇到的實際問題，組織人員集中培訓(xùn)，學(xué)習(xí)發(fā)票、稽查相關(guān)業(yè)務(wù)知識。
�。ǘ┰囘\行階段
根據(jù)稽查局的調(diào)帳情況，先試運行檢查，發(fā)現(xiàn)問題，總結(jié)經(jīng)驗，及時向聯(lián)合檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組反饋運行情況，測算由發(fā)票檢查引起查補稅款的增加情況。
（二）全面實施階段
針對試運行階段發(fā)現(xiàn)的問題，及時調(diào)整工作思路和方法，全面開展發(fā)票檢查。
四、工作要求
（一）高度重視
發(fā)票檢查納入稅務(wù)檢查工作是我市改進(jìn)發(fā)票檢查手段、促進(jìn)發(fā)票管理，提高稽查效率的一個新舉措。發(fā)票管理局、稽查局應(yīng)統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識，高度重視此項工作，切實加強組織領(lǐng)導(dǎo)，確保稅務(wù)檢查工作順利開展。
�。ǘ┙y(tǒng)籌安排
市發(fā)票管理局、稽查局要自覺將發(fā)票檢查工作覆蓋到整個稅收管理工作中，與稅務(wù)工作一起部署開展，做到“查賬必查票”、“查案必查票”、“查稅必查票”。
�。ㄈ┙C制
關(guān)于稅務(wù)檢查相關(guān)業(yè)務(wù)處理的報告2
關(guān)注會樂達(dá)人微信號：kldr-dada，發(fā)送“我要讀書”可以獲得我們?yōu)槟奶暨x的財務(wù)書籍哦！
所謂業(yè)務(wù)招待費是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理需要而發(fā)生的而支付的應(yīng)酬費用。它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所發(fā)生的實實在在、必須的費用支出，是企業(yè)進(jìn)行正常經(jīng)營活動必須的一項成本費用，但由于其直接影響國家的稅收，因此稅法對其稅前扣除有限定——僅允許按一定標(biāo)準(zhǔn)扣除。本文細(xì)數(shù)了業(yè)務(wù)招待費的稅務(wù)處理技巧，下面來看看。
業(yè)務(wù)招待費的稅務(wù)、會計基本處理規(guī)定
第一條：所有的餐費都是業(yè)務(wù)招待費。
第二條：如果你認(rèn)為有些餐費不是業(yè)務(wù)招待費，請參照第一條。
營業(yè)執(zhí)照成立日期前，發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，是由股東負(fù)責(zé)的費用。
條例43條：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。(沒有超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的規(guī)定)
《企業(yè)會計準(zhǔn)則――應(yīng)用指南》附錄(管理費用)明確開辦費的核算范圍：包括籌辦人員職工薪酬、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)成本的借款費用等，開辦費的核算范圍并沒有包括業(yè)務(wù)招待費。但開辦費不是正列舉。
1、業(yè)務(wù)招待費的關(guān)鍵詞：
業(yè)務(wù)、60%、5‰
孰小原則，60%和5%取其小。
生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)：招待政府工商稅務(wù)不能扣除。
怎么吃最科學(xué)？
營業(yè)收入的8.33‰
2、招待費的核算范圍：不僅僅是吃飯。
(1)餐費
(2)接待用的食品、茶葉、香煙、飲料等。
(3)贈送的禮品
(4)正常的娛樂活動
(5)旅游門票、土特產(chǎn)品等
(6)高爾夫會員卡：
(7)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的企業(yè)外部人員的交通費用能否據(jù)實在所得稅前扣除？
3、關(guān)于在建工程發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費處理問題
答：企業(yè)在開(籌)辦期間在建工程發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費計入開辦費，生產(chǎn)經(jīng)營期間在建工程發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費計入管理費用，按《企業(yè)所得稅法》及實施條例規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除。
4、20xx年發(fā)生招待費辦公費發(fā)票不能在20xx年稅前扣除條例第九條企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用；不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
因此，你公司20xx年發(fā)生的招待費、辦公費，應(yīng)屬于20xx年度的費用，不能在20xx年稅前扣除。
申辯理由：簽字程序。
5、公司經(jīng)常與客戶一起出差考察業(yè)務(wù)？客戶的一些機票等費用是否允許稅前扣除？
企業(yè)所得稅法第八條：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。稅法所稱與取得收入有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出�！�
據(jù)此，在稅前扣除時，為客戶報銷的一些機票等費用屬于業(yè)務(wù)招待費性質(zhì)，應(yīng)在稅法規(guī)定的比例內(nèi)在稅前扣除。即《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條：“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。”
與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的企業(yè)外部人員的交通費用能否據(jù)實在所得稅前扣除？
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。有關(guān)的支出是指與取得收入直接相關(guān)的支出。合理的支出是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的`支出。
因此，企業(yè)負(fù)擔(dān)與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的客戶的交通、食宿等費用，如果符合業(yè)務(wù)招待費范疇的，相關(guān)支出可以在業(yè)務(wù)招待費中列支。
6、企業(yè)年會；加班工作餐；出差發(fā)生的餐費是福利費還是業(yè)務(wù)招待費？
稽查認(rèn)定是業(yè)務(wù)招待費。
理由：
一是企業(yè)分不清是否招待，還是自用，一律作招待費處理。
二是企業(yè)分得清，稅務(wù)稽查不分清，也一律作招待費處理。規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險。
三是60%扣除，考慮了在招待的同時，企業(yè)員工情況。
7、員工到外地發(fā)生的費用是差旅費還是交際應(yīng)酬費？
項目部的差旅費應(yīng)計入開發(fā)間接費。
業(yè)務(wù)人員出差報銷的大量票據(jù)：車船機票、餐票、景點門票、大額的購物發(fā)票。
賬務(wù)處理：
車船機票：管理費用(銷售費用等)—差旅費
餐票：管理費用(銷售費用等)--業(yè)務(wù)招待費
景點門票：自費。
為客戶購買禮品的發(fā)票：銷售費用。
稅務(wù)處理：
增值稅：應(yīng)將無償贈送給客戶的禮品視同銷售處理。
《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：第八款規(guī)定將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。
房地產(chǎn)企業(yè)買房贈送行為不征收增值稅
企業(yè)所得稅：
計入差旅費的支出，屬于正常的經(jīng)營支出，可以在稅前全額扣除。但如果稅務(wù)機關(guān)需要提供證明材料的，需提供證明材料。差旅費的證明材料應(yīng)包括：出差人員姓名、地點、時間、任務(wù)、支付憑證等。
計入業(yè)務(wù)招待費的部分，需要按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定做相應(yīng)的納稅調(diào)整處理。
8、企業(yè)召開會議的住宿費、餐費、會議費等應(yīng)如何處理？
項目部的會議費和住宿費應(yīng)計入開發(fā)間接費。
(1)有的企業(yè)租用綜合性酒店，即住宿、就餐、會議均在一個酒店，會議結(jié)束由酒店統(tǒng)一開具會議費發(fā)票；
會計處理：管理費用——會議費”或“銷售費用——會議費”核算。
稅務(wù)處理：一般可以全額扣除。
(2)有的企業(yè)有自己的會議廳，開會在本企業(yè)進(jìn)行，與會人員的住宿與餐費由賓館承擔(dān)，會議結(jié)束，賓館開具住宿費發(fā)票，飯店開具餐費發(fā)票；
會計處理：
住宿費：管理費用——差旅費”或“銷售費用——差旅費”核算。
餐費：管理費用—業(yè)務(wù)招待費
稅務(wù)處理：分別按差旅費和業(yè)務(wù)招待費規(guī)定扣除。
(3)有的企業(yè)的會議室、職工住宿、職工就餐分不同地點，分別取得會議費、住宿費、餐費發(fā)票。
會計處理：
會議費：管理費用——會議費”或“銷售費用——會議費”核算
住宿費：管理費用——差旅費”或“銷售費用——差旅費”核算。
餐費：管理費用—業(yè)務(wù)招待費
稅務(wù)處理：分別按會議費、差旅費和業(yè)務(wù)招待費規(guī)定扣除。
9、贈送的禮品是業(yè)務(wù)宣傳費還是業(yè)務(wù)招待費？
為了宣傳本企業(yè)的產(chǎn)品，訂制如廣告衫、印制宣傳語的小禮品等。在訂貨會或商品展銷會結(jié)束后作為禮物無償贈送給客戶。發(fā)生的這樣的費用是作為業(yè)務(wù)宣傳費核算還是業(yè)務(wù)招待費核算呢？
業(yè)務(wù)宣傳費是企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動所支付的費用，主要是指未通過媒體的廣告性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品等；
賬務(wù)處理：
有標(biāo)識的，是業(yè)務(wù)宣傳費，無標(biāo)識的，可以認(rèn)定為業(yè)務(wù)招待費，額度較大的禮品，可以認(rèn)定為行賄支出。行賄支出必須由司法部門認(rèn)定，稅務(wù)機關(guān)無權(quán)認(rèn)定。
上述是：業(yè)務(wù)招待與業(yè)務(wù)宣傳、行賄區(qū)別
10、員工的午餐費職工福利費還是業(yè)務(wù)招待費？
公司沒有自己的食堂，為解決職工的午餐問題，統(tǒng)一由某餐廳供餐，由公司統(tǒng)一結(jié)算，結(jié)算時餐廳開具的餐費發(fā)票，對于取得餐費發(fā)票如何處理呢？
賬務(wù)處理
以補貼形式入賬，餐費不入賬，記“應(yīng)付職工薪酬——職工福利費”核算，以餐費直接入帳：作為業(yè)務(wù)招待費核算。
即使在摘要欄內(nèi)注明是職工的午餐費，同時將就餐的職工姓名及天數(shù)和標(biāo)準(zhǔn)詳細(xì)列明，稅務(wù)稽查時，也可能會被認(rèn)定為招待性質(zhì)的支出。
開餐費，可能被認(rèn)定為業(yè)務(wù)招待費。
發(fā)補貼，職工福利費。
xx、業(yè)務(wù)招待費證據(jù)和證明類資料及文件的準(zhǔn)備。
現(xiàn)行稅法對業(yè)務(wù)招待費的總體政策還是比較寬松的，但由于其支出是公司稅法中濫用扣除最嚴(yán)重的領(lǐng)域，管理難度大，所以，也不排除在稅務(wù)稽查中，稅務(wù)機關(guān)要求納稅人對所申報扣除費用的真實性進(jìn)行自我舉證。
稅務(wù)機關(guān)有權(quán)要求納稅人在一定期間提供證明真實性足夠的有效的憑證或資料，逾期不能提供資料的，稅務(wù)機關(guān)可以直接否定納稅人已申報業(yè)務(wù)招待費的扣除權(quán)，并進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整。
有關(guān)憑證資料要對證明業(yè)務(wù)招待費的真實性是足夠的和有效，并未嚴(yán)格要求提供某種特定憑證。
憑證資料可以包括發(fā)票、被取消的支票、收據(jù)、銷售賬單、會計賬目、納稅人或其他方面的證詞，越客觀的證詞越有效。
稅務(wù)機關(guān)要求證明真實性，企業(yè)也可以事后追補證據(jù)。
xx、將外購禮品用于業(yè)務(wù)招待所得稅申報表如何填列？
企業(yè)已經(jīng)將外購的禮品支出計入了管理費用——業(yè)務(wù)招待費，在稅前已經(jīng)做扣除，在填表時做了視同銷售處理，請問所對應(yīng)的視同銷售成本是否還要填寫？如果填寫視同銷售成本是否存在重復(fù)扣除問題？
例如：企業(yè)購買100元禮品支出計入業(yè)務(wù)招待費稅已前扣除60%即60元，做視同銷售處理調(diào)增100元，再做視同銷售成本調(diào)減100元，這樣做，不就等于相當(dāng)于100元的視同銷售收入對應(yīng)了100元的視同銷售成本和60元的管理費用，實際扣除xx0元么？
繆慧頻：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第43條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按發(fā)生額60%扣除，但最高不超過銷售收入5‰；
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函[20xx]828號)規(guī)定，企業(yè)將其資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬，應(yīng)做視同銷售。
對企業(yè)視同銷售行為中屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入。
根據(jù)以上規(guī)定，企業(yè)將外購禮品用于業(yè)務(wù)招待在納稅申報時，第一，視同銷售行為中視同銷售收入應(yīng)在年度申報表附表三第2行作納稅調(diào)增，同時視同銷售成本在第21行作納稅調(diào)減。
第二，按照業(yè)務(wù)招待費支出發(fā)生額60%，和銷售收入5‰部分，按照孰低原則確定準(zhǔn)予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費支出，填入附表三第26行第2列。
關(guān)于稅務(wù)檢查相關(guān)業(yè)務(wù)處理的報告3
各市國家稅務(wù)局、市內(nèi)各國家稅務(wù)局；市地稅稽查局、征收局、各分局、各市地方稅務(wù)局：
現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法＞的通知》（國稅發(fā)[20xx]31號，以下簡稱“辦法”）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合我市實際情況，提出以下具體實施意見，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。
一、關(guān)于未完工開發(fā)產(chǎn)品的計稅毛利率
�。ㄒ唬┙�(jīng)濟適用房、危改房不得低于3%。
�。ǘ┱迌r商品住房不得低于5%。
限價房是指《青島市限價商品住房管理辦法》（20xx年7月青島市人民政府令第198號公布）中所規(guī)定的普通商品住房。《青島市限價商品住房管理辦法》第十條規(guī)定，限價商品住房的價格在土地出讓前，由市國土資源和房屋行政管理部門、價格行政管理部門，根據(jù)同地段商品住房價格的20%以上比例下浮確定。
�。ㄈ﹦e墅不得低于30%。
單戶單體單棟同時配套建有庭院、車庫的住宅類開發(fā)產(chǎn)品視同為別墅。
（四）其他開發(fā)產(chǎn)品不得低于15%。
�。ㄎ澹┏�(jīng)濟適用房、限價房、危改房外，如果開發(fā)項目位于即墨、膠州、膠南、平度、萊西五市區(qū)域內(nèi)的，計稅毛利率可以下浮5%，具體由五市國地稅局協(xié)商會簽確定，分別報青島市國稅局和青島市地稅局備案。
（六）房地產(chǎn)企業(yè)20xx年1月1日后收取的預(yù)售收入按照上述計稅毛利率執(zhí)行，以前收取的預(yù)售收入按原規(guī)定預(yù)計毛利率執(zhí)行。
�。ㄆ撸⿲ν婚_發(fā)項目（成本核算對象）中含有不同類別開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按上述規(guī)定的計稅毛利率，分別計算預(yù)計毛利額，計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
�。ò耍┓康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)首次申報未完工開發(fā)產(chǎn)品銷售收入所得稅時，須向企業(yè)所得稅主
管稅務(wù)機關(guān)附送房產(chǎn)管理部門批準(zhǔn)的《經(jīng)濟適用房預(yù)售許可證》，或《普通商品房預(yù)售許可證》，或《商品房預(yù)售許可證》文件（復(fù)印件）以及其他相關(guān)證明材料。凡不符合規(guī)定或未附送規(guī)定文件以及其它相關(guān)證明材料的，一律按銷售非經(jīng)濟適用房、非普通商品房（即非政府限價商品住房）的規(guī)定執(zhí)行。
二、銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入的范圍
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入包括開發(fā)產(chǎn)品完工前以各種形式向購買方收取的款項，包括預(yù)收款、定金、訂金、意向金、預(yù)約保證款、合同保證金等。
三、采取委托方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，受托方開具的已銷開發(fā)產(chǎn)品清單應(yīng)載明售出開發(fā)產(chǎn)品的.名稱、地理位置、編號、數(shù)量、單價、金額、手續(xù)費等項內(nèi)容，以月或季為結(jié)算期，定期進(jìn)行結(jié)算，并在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報、預(yù)繳稅款。對不按規(guī)定定期結(jié)算、納稅申報和預(yù)繳稅款的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
四、開發(fā)企業(yè)應(yīng)根據(jù)“辦法”在開工前合理確定成本對象，并報主管稅務(wù)機關(guān)備案。成本對象一經(jīng)確定，不得隨意更改或相互混淆，如確需改變成本對象的，應(yīng)征得主管稅務(wù)機關(guān)同意。
五、加強對預(yù)提費用的監(jiān)控管理
開發(fā)企業(yè)根據(jù)“辦法”計提預(yù)提費用后，申報時應(yīng)將預(yù)提費用的明細(xì)情況及相關(guān)資料報送主管稅務(wù)機關(guān)；整個項目完工后，應(yīng)對全部預(yù)提費用進(jìn)行清算，對于已預(yù)提但實際未發(fā)生的費用按規(guī)定進(jìn)行稅收處理。開發(fā)企業(yè)注銷時應(yīng)對全部開發(fā)項目預(yù)提費用情況進(jìn)行清算。
六、開發(fā)企業(yè)在辦理所得稅納稅申報時，應(yīng)在同時報送的稅務(wù)鑒證報告中對開發(fā)產(chǎn)品完工情況做專項說明，包括本企業(yè)各開發(fā)項目的地理位置及工程進(jìn)度概況、占地面積、開發(fā)用途、初始開發(fā)時間、工程完工（或預(yù)計完工）時間、成本核算對象的確定、可售面積及已售面積、期未預(yù)售收入總額、當(dāng)年實際實現(xiàn)銷售收入總額、開發(fā)成本及其實際銷售成本等。
關(guān)于稅務(wù)檢查相關(guān)業(yè)務(wù)處理的報告4
一、檢查目的
為貫徹黨中央、國務(wù)院關(guān)于落實房地產(chǎn)調(diào)控工作的決策部署和相關(guān)指示精神，合理控制業(yè)務(wù)增速，有效緩釋行業(yè)集中度偏高的風(fēng)險，并強化合規(guī)性管理，銀監(jiān)會通過對房價上漲過快的熱點城市銀行業(yè)金融機構(gòu)進(jìn)行專項檢查，發(fā)現(xiàn)宏觀調(diào)控政策落實不力、審慎規(guī)制要求執(zhí)行不到位等違法違規(guī)行為，采取相關(guān)監(jiān)管措施。
二、總體工作安排
�。ㄒ唬z查范圍
一是機構(gòu)范圍。xx個房地產(chǎn)價格上漲過快熱點城市（北京、上海、廣州、深圳、廈門、合肥、南京、蘇州、無錫、杭州、天津、福州、武漢、鄭州、濟南、成都）的銀行業(yè)金融機構(gòu)。點名xx個城市，重點調(diào)控和檢查對象。實際從央行和住建部的房地產(chǎn)新政來看，遠(yuǎn)不止這xx個城市。比如惠州、南寧、珠海、東莞、佛山、南昌、蕪湖不在此次檢查范圍。二是業(yè)務(wù)范圍。被查機構(gòu)截至20xx年9月末與房地產(chǎn)有關(guān)業(yè)務(wù)情況，可根據(jù)實際情況適當(dāng)追溯或延伸。檢查業(yè)務(wù)量由各銀監(jiān)局根據(jù)被查機構(gòu)業(yè)務(wù)經(jīng)營情況及風(fēng)險特點，結(jié)合“兩個加強、兩個遏制”回頭看監(jiān)管檢查合理確定，務(wù)求實效。
�。ǘ⿲嵤┓绞�
相關(guān)銀監(jiān)局可將本次房地產(chǎn)專項檢查與目前正在開展的“兩個加強、兩個遏制” 回頭看監(jiān)管檢查統(tǒng)籌實施，也可結(jié)合日常監(jiān)管掌握的情況單獨立項實施。
�。ㄈ﹫蟾鏁r限與要求
各銀監(jiān)局應(yīng)于20xx年xx月5日前將專項檢查報告報送銀監(jiān)會。報告應(yīng)包括以下內(nèi)容：一是檢查開展的基本情況與總體評價；二是檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題；三是已采取和擬采取的審慎監(jiān)管措施、行政處罰及問責(zé)措施；四是相關(guān)政策建議，報告應(yīng)同時附相關(guān)表格及至少1個典型案例。
三、檢查要點
�。ㄒ唬┓康禺a(chǎn)貸款業(yè)務(wù)規(guī)制要求和調(diào)控政策的執(zhí)行情況
一是個人住房貸款方面。是否按照“因城施策”的原則，嚴(yán)格落實差別化住房政策；是否嚴(yán)格執(zhí)行最低首付比例要求；是否認(rèn)真履行首付資金真實性與貸款申請人償債能力評估與檢查；是否認(rèn)真執(zhí)行限貸政策要求。二是房地產(chǎn)開發(fā)貸款方面。是否嚴(yán)格審查房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)各項資質(zhì)；房地產(chǎn)項目是否符合最低資本金比例要求；是否對資本金來源真實性認(rèn)真審查；是否存在銀行資金違規(guī)用于購地的問題。
（二）與房地產(chǎn)中介和房地產(chǎn)企業(yè)開展業(yè)務(wù)的'管控情況
一是對發(fā)現(xiàn)存在為購房者提供首付款支持，協(xié)助偽造收入證明等違規(guī)行為的房地產(chǎn)中介，銀行業(yè)金融機構(gòu)是否先中止合作，并認(rèn)真糾正整改。二是對發(fā)現(xiàn)存在提供“假按揭”、“零首付”等違法違規(guī)行為的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，是否及時采取相關(guān)措施，如停止撥付后續(xù)授信與增加新的授信并糾正整改。
（三）涉及房地產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)貸款的管理情況
是否加強個人消費貸款、個人經(jīng)營性貸款，信用卡透支、房地產(chǎn)開發(fā)上下游企業(yè)貸款等業(yè)務(wù)的合規(guī)性和資金流向管理；是否存在違規(guī)發(fā)放或挪用信貸資金進(jìn)入房地產(chǎn)領(lǐng)域的問題。
�。ㄋ模├碡斮Y金投資管理情況
是否嚴(yán)格執(zhí)行銀行理財資金投資非標(biāo)資產(chǎn)的比例限制；是否比照自營貸款管理的要求，強化對銀行理財資金投向房地產(chǎn)領(lǐng)域的監(jiān)督管理，是否存在理財資金違規(guī)進(jìn)入房地產(chǎn)領(lǐng)域的問題。
�。ㄎ澹┓康禺a(chǎn)信托業(yè)務(wù)合規(guī)經(jīng)營情況
是否嚴(yán)格執(zhí)行房地產(chǎn)相關(guān)信托業(yè)務(wù)監(jiān)管規(guī)定；是否加強信托資金用拓和流向監(jiān)控；是否通過多層嵌套等產(chǎn)品規(guī)避監(jiān)管要求；信托公司是否發(fā)放用于支付土地出讓價款的信托貸款，是否向房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)放流動資金信托貸款；信托公司是否以充當(dāng)籌資渠道或放款通道等方式，直接或間接為各類機構(gòu)發(fā)放首付貸等違法違規(guī)行為提供便利；信托公司對個人信托貸款是否加強資金流向監(jiān)控，防范資金被挪用于支付購房者首付款。
四、相關(guān)要求
�。ㄒ唬└叨戎匾暎y(tǒng)籌推進(jìn)
本次專項檢查意義重大，各銀監(jiān)局應(yīng)高度重視，牢固樹立大局意識和責(zé)任意識，深刻領(lǐng)會本次房地產(chǎn)市場宏觀調(diào)控政策的意義和要求，嚴(yán)格實施一把手負(fù)責(zé)制，統(tǒng)籌推進(jìn)“兩個加強、兩個遏制”回頭看監(jiān)管監(jiān)察與本次專項監(jiān)察。
（二）積極組織，務(wù)求實效
本次專項檢查時間緊，任務(wù)重，各銀監(jiān)局應(yīng)積極研究，抓緊組織推動，加快監(jiān)察工作推進(jìn)速度，對于檢查發(fā)現(xiàn)的重大違規(guī)問題應(yīng)一查到底，查深查透。
�。ㄈ﹪�(yán)格查處，嚴(yán)肅問責(zé)
關(guān)于稅務(wù)檢查相關(guān)業(yè)務(wù)處理的報告5
被查單位：xx房地產(chǎn)管理局
所屬時間：20xx年x月至20xx年x月
我分局派人于20xx年xx月xx日起對你單位20xx年xx月xx日至20xx年xx月xx日止應(yīng)繳地方各稅費情況依法進(jìn)行了檢查，根據(jù)你單位提供的會計報表，財務(wù)帳簿及相關(guān)納稅資料，檢查結(jié)果如下：
一、基本情況
1、x職工人員x人，屬于自收自支性質(zhì)的'事業(yè)單位。
2、x收入合計3932767.44元。
其中營業(yè)稅應(yīng)稅收入—服務(wù)性收費2896614.00元，包括轉(zhuǎn)讓費866669.00元，評估費1074776.00元，測繪費332197.00元，抵押費xx8730.00元，租賃手續(xù)費18600.00元，檔案費xx7872.00元，資料費29680.00元，代理費318xx0.00元。
支出類合計2783104.43元
其中：工資薪金1458286.71元，辦公費xxxx74.48元，印刷費33910.00元，水電費19050.22元，交通費157890.32元，差旅費76469.00元，會務(wù)費21728.00元，招待費2103xx.00元，福利費xx8572.04元，培訓(xùn)費4620.00元，設(shè)備購置費233731.00元，維修費xx9958.00元，其他費用170019.77元，郵電費27584.00元。
3、共使用6個營業(yè)帳本，支付車輛保險費9000.00元，實收資本增加233731.00元。
4、xx以前地方稅費已繳清。
二、各地方稅費結(jié)算情況
1、應(yīng)征營業(yè)稅—服務(wù)業(yè)2896614×5％＝144830.70元
申報稅額 144830.70元
已征稅額 144830.70元
欠稅0元
本次查補稅額 0元
應(yīng)補繳稅額0元
2、應(yīng)征城建稅144830.70×5％＝7241.54元
申報稅額 7241.54元
已征稅額 7241.54元
欠稅0元
本次查補稅額 0元
應(yīng)補繳稅額0元
3、應(yīng)征教育費附加及地方教育費附加144830.70×4.5％＝6517.38元 申報額 6517.38元
已征數(shù) 6517.38元
欠交數(shù)0元
本次查補數(shù)0元
應(yīng)補交數(shù)0元
4、應(yīng)征印花稅—帳本6本×5元/本＝30元
印花稅—保險合同9000.00×1‰＝9.00元
印花稅—實收資本233731.00×5‰＝xx7.00元
應(yīng)征印花稅合計：156元
申報稅額0元
已征稅額0元
欠稅0元
本次查補稅額 156.00元
應(yīng)補繳稅額156.00元
5、應(yīng)代扣代繳個人所得稅xx289.00元
申報稅額0元
已征稅額0元
欠稅0元
本次查補稅額xx289.00元
應(yīng)補繳稅額xx289.00元
6、應(yīng)征車船稅由保險機構(gòu)代扣代繳。
7、應(yīng)征水利建設(shè)基金2896614.00×0.6‰=1738.00元
申報數(shù)0元
已征數(shù)0元
欠交數(shù)0元
本次查補數(shù)1738.00元
應(yīng)補交數(shù)1738.00元
8、應(yīng)征工會經(jīng)費1458286.71×2％＝29xx6.00元
申報數(shù)0元
已征數(shù)0元
欠交數(shù)0元
本次查補數(shù)29xx6.00元
應(yīng)補交數(shù)29xx6.00元
9、應(yīng)征殘保金42×1.5％×20333＝xx8xx.79元
申報數(shù)0元
已征數(shù)0元
欠交數(shù)0元
本次查補數(shù)xx8xx.79元
應(yīng)補交數(shù)xx8xx.79元
10、企業(yè)所得稅結(jié)算如下：
（1）總收入3932767.44元，其中應(yīng)稅收入2898843.44元。
�。�2）應(yīng)稅收入占全部收入總額比例2898843.44÷3932767.44＝73.71％。
�。�3）支出與收入配比3354329.43×73.71％＝2472476.22元。
�。�4）應(yīng)稅營業(yè)利潤2898843.44-2472476.22-174661.22＝251706.00元。
（5）調(diào)增部分336571.xx元。
其中：①、20xx稅金36233.62元，②、20xx費用7739.xx元；
�、�、資本性支出［233731-（233731-233731×10％）÷3］×73.71％＝120598.18元；
④、業(yè)務(wù)招待費2103xx×73.71％-2898843.44×5‰＝140526.0
2元；
�、�、罰款15000×73.71％＝xx056.50元
�、蕖⒕栀浥c贊助（xx000＋10000＋6700）×73.71％＝20417.67元
�。�6）調(diào)減部分32377.43元。
其中：查補印花稅156.00元，查補費用32221.43元。
�。�7）彌補以前虧損56769.97元。
�。�8）應(yīng)納稅所稅額：
251706.00+336571.xx-32377.43-56769.90=499xx9.75元
（9）應(yīng)征企業(yè)所得稅：499xx9.75×25％＝xx4782.44元
已征稅額0元
本次查補xx4782.44元
應(yīng)補繳稅額xx4782.44元
三、應(yīng)補繳地方稅費合計：
1、應(yīng)征稅費 339530.74元
2、申報稅費158589.62元
3、已征稅費158589.62元
4、欠繳稅費0元
5、本次查補稅費18xx41.xx元
6、應(yīng)補繳稅費18xx41.xx元
四、發(fā)票違章情況
1、20xx年x月x月第14號憑證，收款收據(jù)支付住宿費、資料費320.00元。
2、20xx年3月15日26號憑證用收款收據(jù)支付培訓(xùn)、資料費1000.00元。3、20xx年xx月30日第24號憑證，用材料發(fā)票入帳支付工程款1470.00元。、以上違章行為根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條、三十九條之規(guī)定，處定罰款1800.00元。
五、稅務(wù)違章情況
1、未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅xx289.00元。
2、未按規(guī)定申報而造成少繳印發(fā)稅156.00元。
以上違章行為，根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》第六十九條和第六十四條之規(guī)定，處定罰款6222.50元。
六、處理意見
1、對于應(yīng)補繳稅費18xx41.xx元，予以追繳。
2、對于應(yīng)補繳稅款及相關(guān)費用，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條及相關(guān)法規(guī)分別以滯納之日起加收0.5‰和5‰的滯納金。
3、對于發(fā)票違章行為和稅務(wù)違章行為分別處以罰款1800.00元和6222.50元。
法人簽字：
財務(wù)人員簽字：
【稅務(wù)檢查相關(guān)業(yè)務(wù)處理的報告】相關(guān)文章：
房地產(chǎn)企業(yè)以房投資業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理欣賞11-21
稅務(wù)檢查自查報告2篇12-31
稅務(wù)檢查自查報告3篇11-26
稅務(wù)檢查自查報告(3篇)11-26
銀行卡業(yè)務(wù)檢查整改報告11-08
考試前汽車的相關(guān)安全檢查12-14