應付職工薪酬代扣

企業(yè)通過“應付職工薪酬”科目核算應付職工薪酬的提取、結(jié)算、使用等情況。

①確認或計提時：

借：生產(chǎn)成本、管理費用等

貸：應付職工薪酬

②實際發(fā)放或結(jié)算時：

借：應付職工薪酬

貸：銀行存款

(一)貨幣性職工薪酬的確認和發(fā)放

1.工資、獎金、津貼、補貼

①確認或計提時：

借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)人員薪酬)

制造費用(車間管理人員)

管理費用(行政管理人員)

銷售費用(銷售人員)

貸：應付職工薪酬

②實際發(fā)放或結(jié)算時：

借：應付職工薪酬

貸：銀行存款(發(fā)工資)

其它應收款(代扣款)

應交稅費-個人所得稅(代扣代繳個稅)

2.職工福利和社會保險的確認和發(fā)放

對于社會保險等國家規(guī)定了計提基礎和計提比例的，按照國家規(guī)定的標準計提;對于職工福利等國家沒有規(guī)定計提基礎和計提比例的，企業(yè)應根據(jù)歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)和實際情況合理預計。

①確認或計提時：

借：生產(chǎn)成本等(基準*標準或合理預計)

貸：應付職工薪酬

②實際發(fā)放或結(jié)算時：

借：應付職工薪酬

貸：銀行存款

(二)非貨幣性職工薪酬的確認和發(fā)放

1.企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為非貨幣性福利的，應按公允價值作為應付職工薪酬計入相關資產(chǎn)成本或當期費用;發(fā)放時應確認收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本。

①確認或計提時：

借：生產(chǎn)成本等

貸：應付職工薪酬(產(chǎn)品的含稅價款)

②實際發(fā)放或結(jié)算時：

借：應付職工薪酬

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

借：主營業(yè)務成本

貸：庫存商品

2.企業(yè)將住房無償提供給職工使用的，應將計提的折舊作為應付職工薪酬計入相關資產(chǎn)成本或當期費用。

①確認或計提時：

借：生產(chǎn)成本、管理費用等

貸：應付職工薪酬(應提折舊額)

②實際發(fā)放或結(jié)算時：

借：應付職工薪酬

貸：累計折舊

3.企業(yè)將租賃的住房無償提供給職工使用的，應將每期應付的租金作為應付職工薪酬計入相關資產(chǎn)成本或當期費用。

①確認或計提時：

借：生產(chǎn)成本、管理費用等

貸：應付職工薪酬(應付租金)

②實際發(fā)放或結(jié)算時：

借：應付職工薪酬

貸：銀行存款(實際支付的租金)

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