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計提應(yīng)付職工薪酬賬務(wù)處理
應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。
應(yīng)付職工薪酬”的主要賬務(wù)處理
①企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎金、津貼等，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。
企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(代墊的家屬藥費、個人所得稅等)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”等科目。
企業(yè)向職工支付職工福利費，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。
企業(yè)支付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費用于工會運作和職工培訓(xùn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會保險費和住房公積金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
企業(yè)因解除與職工的勞動關(guān)系向職工給予的補償，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。
企業(yè)支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用所發(fā)生的租金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
在行權(quán)日，企業(yè)以現(xiàn)金與職工結(jié)算股份支付，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。
②企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，對發(fā)生的職工薪酬分別以下情況進行處理。
生產(chǎn)部門人員的職工薪酬，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“勞務(wù)成本”科目，貸記本科目。
管理部門人員的職工薪酬，借記“管理費用”科目，貸記本科目。
銷售人員的職工薪酬，借記“銷售費用”科目，貸記本科目。
應(yīng)由在建工程、研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記“在建工程”、“研發(fā)支出”科目，貸記本科目。
因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償，借記“管理費用”科目，貸記本科目。
無償向職工提供住房等資產(chǎn)使用的，按應(yīng)計提的折舊額，借記“管理費用”等科目，貸記本科目;同時，借記本科目，貸記“累計折舊”科目。
租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，每期應(yīng)支付的租金，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。
在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)股份支付準(zhǔn)則確定的金額，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。
在可行權(quán)日之后，根據(jù)股份支付準(zhǔn)則確定的金額，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記本科目。
外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，借記“利潤分配——提取的職工獎勵及福利基金”科目，貸記本科目。
(4)本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付職工薪酬的結(jié)余。
「例」某企業(yè)2007年2月提取現(xiàn)金85 640元用于發(fā)放工資，企業(yè)為職工墊付的扣款項目為：儲蓄存款、托兒費、飯票、房租水電等合計為9 560元，實發(fā)工資為76 080元，該公司賬務(wù)處理如下：
提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時：
借：庫存現(xiàn)金 76 080
貸：銀行存款 76 080
發(fā)放工資時：
借：應(yīng)付職工薪酬——工資 85 640
貸：其他應(yīng)收款 9 560
庫存現(xiàn)金 76 080
「例」某公司本月支付工資總額30 000元，該公司賬務(wù)處理如下：
借：應(yīng)付職工薪酬——工資 30 000
貸：庫存現(xiàn)金 30 000
「例」某公司本月代扣個人所得稅4 500元，該公司賬務(wù)處理如下：
借：應(yīng)付職工薪酬——代扣個人所得稅 4 500
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 4 500
「例」A公司為一家生產(chǎn)制造成型企業(yè)，該車間本月發(fā)生直接人工支出5 000元，職工福利按工資總額的14%提取，該公司賬務(wù)處理如下：
借：制造費用 5 700
貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 5 000
——職工福利700
「例」某公司本月應(yīng)付醫(yī)療保險2 500元，應(yīng)付社會保險7 500元，該公司賬務(wù)處理如下：
借：管理費用 10 000
貸;應(yīng)付職工薪酬——醫(yī)療保險費 2 500
——社會保險費 7 500
「例」B公司本月應(yīng)付工資總額為20 000元，其中從工資總額中提取工會經(jīng)費400元(按工資總額的2%提取)，職工教育經(jīng)費300元(按工資總額的1?5%提取)，該公司賬務(wù)處理如下：
借：管理費用 700
貸：應(yīng)付職工薪酬 ——工會經(jīng)費 400
——職工教育經(jīng)費 300
「例」某公司因解除與職工的勞動關(guān)系向職工給予的補償3 000元，用現(xiàn)金支付，做賬務(wù)處理如下：
借：應(yīng)付職工薪酬——辭退補償 3 000
貸：庫存現(xiàn)金 3 000
「例」 某企業(yè)2007年3月提取現(xiàn)金50 000元發(fā)放工資，月份終了，分配本月應(yīng)付工資總額并計提福利費：其中：生產(chǎn)工人工資30 000元，車間管理人員工資10 000元，在建工程人員工資7 700元，工會人員工資2 300元，另支付退休人員退休費5 000元，支付職工困難補助1 200元、醫(yī)藥費800元，賬務(wù)處理如下：
提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)工資時：
借：庫存現(xiàn)金 50 000
貸：銀行存款 50 000
發(fā)放工資時：
借：應(yīng)付職工薪酬——工資 50 000
貸：庫存現(xiàn)金 50 000
支付退休人員工資時：
借：管理費用 5 000
貸：庫存現(xiàn)金5 000
月終分配工資費用時：
借：生產(chǎn)成本 30 000
管理費用 12 300
在建工程 7 700
貸：應(yīng)付職工薪酬 ——工資 50 000
提取職工福利費時：
借：生產(chǎn)成本 (30 000×14%)4 200
管理費用 (12 300×14%)1 722
在建工程 (7 700×14%)1 078
貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利 7 000
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