增值稅超過起征點

增值稅超過起征點

超過增值稅的起征點的,計稅：

1、小規(guī)模納稅人按3%計算應(yīng)交增值稅，一般納稅人按17%差額計算應(yīng)交增值稅 。即：

小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值稅為：

價稅合計/1.03=不含稅銷售額

不含稅銷售額*3%=應(yīng)交增值稅

借：銀行存款(或應(yīng)收賬款等)

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅)

購入貨款及稅金合計，全部計入成本，沒有進項稅抵扣。

借：庫存商品(價稅合計)

貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款等)

2、一般納稅人應(yīng)交增值稅=銷項稅-進項稅，如下：

發(fā)生銷售貨物及勞務(wù)時：

價稅合計/1.17=不含稅銷售額 (即主營業(yè)務(wù)收入)

不含稅銷售額*17%=應(yīng)交增值稅(銷項稅)

借：銀行存款(或應(yīng)收賬款等)

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅)

購進貨物時開來增值稅專用發(fā)票，認證通過后，按發(fā)票上不含稅銷售額做為成本，稅金做為進項稅入賬：(計稅方法同銷售貨物一樣。)

借：庫存商品

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅)

貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款等)

應(yīng)交增值稅=銷項稅-進項稅 (即差額納稅)

特別提示，如果一般納稅人購入貨物時取得了普通發(fā)票，也是全額計入成本，沒有進項稅抵扣。只有增值稅專用發(fā)票，還必須經(jīng)過認證系統(tǒng)認證通過后才可以抵扣進項稅。

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