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飲食業(yè)營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)
飲食業(yè)營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)
河南省地方稅務(wù)局飲食業(yè)營(yíng)業(yè)稅管理暫行辦法
第一條 根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《征管法》)、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及實(shí)施細(xì)則和其他有關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，為進(jìn)一步規(guī)范飲食業(yè)營(yíng)業(yè)稅的征收管理，堵塞稅收征管漏洞，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法 。
第二條 凡在我省境內(nèi)從事飲食服務(wù)的單位和個(gè)人，為飲食業(yè)營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人)。
第三條 本辦法所稱(chēng)飲食業(yè)是指通過(guò)同時(shí)提供飲食和飲食場(chǎng)所的方式為顧客提供飲食服務(wù)的業(yè)務(wù)。
飯館、餐廳及其他飲食服務(wù)場(chǎng)所，為顧客在就餐時(shí)提供自?shī)首詷?lè)形式歌舞活動(dòng)的服務(wù)，按“娛樂(lè)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。
第四條 飲食業(yè)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額是指納稅人提供飲食服務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括同時(shí)提供煙酒、飲料、副食品和其他貨物所收取的價(jià)款。
價(jià)外費(fèi)用是指向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。
第五條 飲食業(yè)營(yíng)業(yè)稅按照營(yíng)業(yè)稅服務(wù)業(yè)稅目依5%稅率征收。
納稅人兼有不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額，未分別核算營(yíng)業(yè)額的從高適用稅率。
納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算免稅、減稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，未單獨(dú)核算的，不得免稅、減稅。
第六條 飲食業(yè)納稅人，除另有規(guī)定者外應(yīng)向飲食業(yè)服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
第七條 飲食業(yè)營(yíng)業(yè)稅的納稅期限為一個(gè)月。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報(bào)納稅。具體期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
納稅人按次納稅的，按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的期限申報(bào)納稅。
第八條 飲食業(yè)納稅人應(yīng)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定的規(guī)程和辦法對(duì)使用稅控收款機(jī)開(kāi)具發(fā)票的所有飲食業(yè)納稅人開(kāi)展“票表比對(duì)”工作。
“票表比對(duì)”管理是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理營(yíng)業(yè)稅申報(bào)征收環(huán)節(jié)，對(duì)納稅人納稅申報(bào)信息與稅控收款機(jī)開(kāi)票信息之間的邏輯關(guān)系進(jìn)行審核比對(duì)，并對(duì)其審核結(jié)果做出處理的工作。
第九條 對(duì)飲食業(yè)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的確定，應(yīng)采取查帳征收或核定征收的辦法。對(duì)財(cái)務(wù)制度健全，能夠完整進(jìn)行納稅會(huì)計(jì)核算的納稅人，實(shí)行查帳征收辦法。對(duì)財(cái)務(wù)制度不健全的納稅人，實(shí)行核定征收辦法。
具體征收辦法由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
第十條 對(duì)實(shí)行核定征收的納稅人，計(jì)稅營(yíng)業(yè)額應(yīng)按季核定，按月征收。具體可參照以下幾種方法確定：
(一)以票定額法。飲食業(yè)納稅人每月開(kāi)具發(fā)票總金額加上核定的未開(kāi)發(fā)票金額計(jì)算出的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、規(guī)模大小等諸多因素，將飲食業(yè)納稅人合理劃分為若干類(lèi)別和等級(jí)，并測(cè)算出不同類(lèi)別和等級(jí)的未開(kāi)發(fā)票金額。
計(jì)稅營(yíng)業(yè)額(月)=月累計(jì)開(kāi)具發(fā)票金額+未開(kāi)具發(fā)票金額
(二)成本費(fèi)用定額法。按照納稅人每月所消耗的原料、材料、工人工資、房屋租賃費(fèi)、水電費(fèi)、衛(wèi)生防疫費(fèi)、工商管理費(fèi)和其他費(fèi)用推算出月計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的辦法。
計(jì)稅營(yíng)業(yè)額=營(yíng)業(yè)成本×(1+成本利潤(rùn)率)/(1-營(yíng)業(yè)稅稅率)
我省成本利潤(rùn)率確定為8%。
(三)以桌(座)定額法。對(duì)不同類(lèi)型或等級(jí)的餐飲業(yè)戶，按照餐桌、包間、座位的多少，結(jié)合桌(座)上座率確定月平均營(yíng)業(yè)額的方法。
計(jì)稅營(yíng)業(yè)額(月)=桌(座)數(shù)量×平均營(yíng)業(yè)額×上座率×月份天數(shù)
(四)菜單定額法。以納稅人月累計(jì)使用菜單所記載的結(jié)算金額，加上未用菜單的金額確定月計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的方法。
計(jì)稅營(yíng)業(yè)額(月)=月累計(jì)菜單記載的金額+未使用菜單的金額
(五)蹲點(diǎn)定額法。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)派人實(shí)地蹲點(diǎn)，確定計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的方法
計(jì)稅營(yíng)業(yè)額(月)=蹲點(diǎn)天數(shù)的平均營(yíng)業(yè)額×月份天數(shù)
(六)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他核定方法。
第十一條 核定征收的納稅人在核定期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生重大變化的(月實(shí)際經(jīng)營(yíng)額高于或低于核定定額30%的)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向主管地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)，不及時(shí)申報(bào)的，按有關(guān)規(guī)定處理。
對(duì)核定征收的納稅人要實(shí)行“以票管稅，以票控稅”，用票量超過(guò)核定的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，除補(bǔ)征稅款外要及時(shí)按規(guī)定調(diào)整核定定額。
第十二條 對(duì)實(shí)行查帳征收的納稅人納稅情況，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要定期進(jìn)行納稅評(píng)估。
第十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)廣泛宣傳稅收法律法規(guī)，普及納稅知識(shí)，增強(qiáng)飲食業(yè)納稅人的納稅意識(shí)，逐步實(shí)現(xiàn)飲食業(yè)稅收規(guī)范化管理。
第十四條 未達(dá)到營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的，應(yīng)由納稅人提出申請(qǐng)和相關(guān)經(jīng)營(yíng)資料，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，報(bào)縣(區(qū))地方稅務(wù)局確定，免征營(yíng)業(yè)稅。
未達(dá)到起征點(diǎn)的納稅人，應(yīng)按規(guī)定期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
第十五條 符合減免稅條件的納稅人，應(yīng)按照規(guī)定的程序和權(quán)限申請(qǐng)辦理減免稅手續(xù)，對(duì)未按照規(guī)定申請(qǐng)減免稅的，不得享受減免稅政策優(yōu)惠。
享受減免稅的納稅人，在減免稅期限內(nèi)，應(yīng)按照規(guī)定期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
享受定額減免稅的納稅人，在減免稅期限內(nèi)超出減免限額的，應(yīng)按照規(guī)定申報(bào)納稅。
第十六條 納稅人應(yīng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及相關(guān)規(guī)定印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得和保管發(fā)票，否則將按有關(guān)規(guī)定處理。
第十七條 納稅人違反本辦法規(guī)定或有偷稅、抗稅行為的，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處理。
第十八條 本辦法未盡事宜，按有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。
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