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個(gè)體戶核定征收起征點(diǎn)
個(gè)體戶核定征收起征點(diǎn)
隨著國(guó)家結(jié)構(gòu)性減稅一系列措施的實(shí)施，個(gè)體工商戶的稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)一步減輕。但筆者在征管實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)，個(gè)體工商戶名義稅負(fù)過(guò)重。
現(xiàn)行個(gè)體工商戶涉及稅費(fèi)主要是增值稅、營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)等。個(gè)體工商戶由于未建賬或賬務(wù)不全，實(shí)際操作中，不管是增值稅、所得稅還是營(yíng)業(yè)稅等其他稅費(fèi)，均視同間接稅，按營(yíng)業(yè)額(銷售額)核定計(jì)征。筆者在基層調(diào)查發(fā)現(xiàn)，某縣幾個(gè)行業(yè)綜合征收率如下：批發(fā)零售業(yè)4.3%，飲食旅店業(yè)8%，美容美發(fā)等服務(wù)業(yè)8.5%，廣告業(yè)11%，娛樂(lè)業(yè)11.5%。過(guò)重的稅負(fù)使得實(shí)際營(yíng)業(yè)額達(dá)起征點(diǎn)以上的納稅人想方設(shè)法核定在起征點(diǎn)以下，從而逃避繳納稅款。過(guò)重的稅負(fù)也使得核定在起征點(diǎn)左右的納稅人稅負(fù)相差懸殊，多數(shù)人享受免稅優(yōu)惠，少數(shù)人負(fù)擔(dān)稅收，加劇了納稅人之間的稅負(fù)不公。
要解決個(gè)體工商戶稅負(fù)過(guò)重的問(wèn)題，筆者認(rèn)為，應(yīng)按照“寬稅基，輕稅率”的思路對(duì)個(gè)體工商戶稅收征管采取輕稅擴(kuò)面政策。在現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策與稅率暫時(shí)難以調(diào)整的情況下，筆者建議調(diào)低個(gè)人所得稅核定征收率，并理順規(guī)費(fèi)。
目前，個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅按1%～3%核定征收。筆者認(rèn)為，個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅可參照小型微利企業(yè)所得稅征收辦法核定�，F(xiàn)行小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元的，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。按此推算，行業(yè)利潤(rùn)率10%的納稅人，月?tīng)I(yíng)業(yè)額50000元應(yīng)繳所得稅為500元，所得稅負(fù)擔(dān)率為1%。因個(gè)體戶涉及民生大計(jì)，應(yīng)從輕考慮，因此可考慮按以下方案對(duì)個(gè)人所得稅實(shí)行全額累進(jìn)稅率，分檔征收：月?tīng)I(yíng)業(yè)額5萬(wàn)元以下免征個(gè)人所得稅;月?tīng)I(yíng)業(yè)額5萬(wàn)元~10萬(wàn)元的征收率為1%;月?tīng)I(yíng)業(yè)額10萬(wàn)元~20萬(wàn)元的征收率為2%;月?tīng)I(yíng)業(yè)額20萬(wàn)元以上的，要求其建賬建制，實(shí)行查賬征收。
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