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強(qiáng)制一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
1.如果會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料，也會(huì)被作為小規(guī)模納稅人。
2.如果稅務(wù)局找上門(mén)說(shuō)今年應(yīng)稅銷售額已經(jīng)超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該在明年1月底以前申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。如果不申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，稅務(wù)局就要按銷售額依照增值稅稅率給他計(jì)算應(yīng)納稅額，而且不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不能使用增值稅專用發(fā)票。按說(shuō)，能認(rèn)定為一般納稅人是件好事。即使辦下來(lái)以后，還要接受?chē)?yán)格的年檢，不符合要求要被取消資格。很多納稅人由于無(wú)法取得和失去一般納稅人資格深感苦惱。
作為小規(guī)模納稅人，是按照6%的征收率計(jì)算繳納增值稅的，雖然稅收負(fù)擔(dān)不低，但是尚可生存。而如果認(rèn)定為一般納稅人，就要依17%的稅率，按照銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)的方式來(lái)計(jì)算增值稅，這樣計(jì)算出來(lái)的增值稅稅額將占到企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的13%左右，比作小規(guī)模納稅人時(shí)的稅負(fù)提高了一倍還多。對(duì)于一個(gè)還處于成長(zhǎng)初期的私營(yíng)企業(yè)來(lái)講，這無(wú)疑是一個(gè)巨大的負(fù)擔(dān)。
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅稅率和若干項(xiàng)目征免增值稅的通知》(財(cái)稅字[1994]第004號(hào))文件規(guī)定，生產(chǎn)銷售電力的縣以下小型水力發(fā)電企業(yè)，生產(chǎn)建筑用和建筑材料所用的砂、土、石料的企業(yè)，以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)磚、瓦、石灰的企業(yè)等，可以選擇作一般納稅人，也可以按簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅。
總的來(lái)說(shuō)，如果你已成為或?qū)⒁蔀橐话慵{稅人時(shí)，那么主要得看你進(jìn)項(xiàng)即供應(yīng)方，如果他們主要是小規(guī)模納稅人，從這些供貨方進(jìn)貨只能取得4%或6%的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，而銷項(xiàng)卻要按照17%的稅率征稅，從而就會(huì)導(dǎo)致稅負(fù)偏高。如果認(rèn)定為一般納稅人，就要承受很高的稅負(fù);如果不認(rèn)定，按規(guī)定則是按營(yíng)業(yè)額依照17%計(jì)算增值稅，而且不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
你所說(shuō)補(bǔ)交的情況應(yīng)該不會(huì)發(fā)生。是否成為一般納稅人，看對(duì)你公司自己的發(fā)展是否有利了。如果不考慮稅負(fù)的因素，還是應(yīng)該申請(qǐng)一般納稅人資格的。因?yàn)殡S著規(guī)模的不斷擴(kuò)大，小規(guī)模的身份與企業(yè)的實(shí)力明顯不符，已經(jīng)影響到了企業(yè)的市場(chǎng)形象;其次，由于不能出具17%的增值稅發(fā)票，在一些業(yè)務(wù)洽談中也經(jīng)常碰壁。如果有出口業(yè)務(wù)，而如果沒(méi)有一般納稅人資格的話就無(wú)法享受出口退稅的優(yōu)惠政策。
根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》第三條：“增值稅納稅人(以下簡(jiǎn)稱納稅人)，年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除本辦法第五條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。
本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額�！�
根據(jù)財(cái)稅〔2013〕106號(hào)附件1第三條規(guī)定：“納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額(以下稱應(yīng)稅服務(wù)年銷售額)超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。”
另外，根據(jù)財(cái)稅〔2013〕106號(hào)附件2規(guī)定：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬(wàn)元(含本數(shù))。
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