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關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的公告
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關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的公告
根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財稅〔2014〕34號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第23號)的規(guī)定，現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題公告如下：
一、企業(yè)在預(yù)繳本年度企業(yè)所得稅時，凡享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠的，上一納稅年度資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)及應(yīng)納稅所得額等有關(guān)指標(biāo)應(yīng)符合小型微利企業(yè)條件。但考慮到在上一納稅年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束前，其應(yīng)納稅所得額無法確定。因此，在上年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束前，企業(yè)在預(yù)繳本年度企業(yè)所得稅時，可按上一納稅年度實際利潤額自行確定。
二、新辦小型微利企業(yè)，在新辦當(dāng)年預(yù)繳企業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額不超過10萬元(含)的，可以享受財稅〔2014〕34號文件規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策(以下簡稱減半征稅政策);超過10萬元但不到30萬元(含)的，可以享受減按20%稅率征收的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策(以下簡稱減低稅率政策)，但不能享受財稅〔2014〕34號文件規(guī)定的減半征稅政策;超過30萬元的，不適用減低稅率及減半征稅政策。
三、符合條件的小型微利企業(yè)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時：
(一)按照實際利潤額預(yù)繳的查賬征收企業(yè)，累計實際利潤額不超過10萬元(含)的，申報表第9行“實際利潤額”與15%的乘積，填入第13行“年應(yīng)納稅所得額10萬元(含)以下小微企業(yè)減免所得稅額”;累計實際利潤額超過10萬元不超過30萬元(含)的，申報表第9行“實際利潤額”與5%的乘積，填入第14行“年應(yīng)納稅所得額10萬元至30萬元(含)小微企業(yè)減免所得稅額”。
(二)按照上一年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳的查賬征收企業(yè)，本月(季)累計應(yīng)納稅所得額不超過10萬元(含)的，申報表第22行“本月(季)累計應(yīng)納稅所得額”與15%的乘積，填入第25行“年應(yīng)納稅所得額10萬元(含)以下小微企業(yè)減免所得稅額”;本月(季)累計應(yīng)納稅所得額超過10萬元不超過30萬元(含)的，申報表第22行“本月(季)累計應(yīng)納稅所得額”與5%的乘積，填入第26行“年應(yīng)納稅所得額10萬元至30萬元(含)小微企業(yè)減免所得稅額”。
(三)按應(yīng)稅所得率計算應(yīng)納所得稅額預(yù)繳的核定征收企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過10萬元(含)的，申報表第6行或第9行“應(yīng)納稅所得額”與15%的乘積，填入第12行“年應(yīng)納稅所得額10萬元(含)以下小微企業(yè)減免所得稅額”;應(yīng)納稅所得額超過10萬元不超過30萬元(含)的，申報表第6行或第9行“應(yīng)納稅所得額”與5%的乘積，填入第13行“年應(yīng)納稅所得額10萬元至30萬元(含)小微企業(yè)減免所得稅額”。
四、本公告自2014年1月1日開始實施。本公告發(fā)布之日起，《浙江省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》(浙地稅函〔2008〕147號)、《浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈小型微利企業(yè)認(rèn)定辦法(試行)〉的通知》(浙地稅函〔2009〕80號)和《浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)認(rèn)定管理問題的通知》(浙地稅函〔2010〕37號)廢止。
特此公告。
延伸閱讀：
一、簡介小型微利企業(yè)
是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱。
二、劃分標(biāo)準(zhǔn)
1、根據(jù)《中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》和《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》(國發(fā)[2009]36號)。
2、中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點制定。
三、各行業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)
1、農(nóng)、林、牧、漁業(yè)
營業(yè)收入20000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，營業(yè)收入500萬元及以上的為中型企業(yè)，營業(yè)收入50萬元及以上的為小型企業(yè)，營業(yè)收入50萬元以下的為微型企業(yè)。
2、工業(yè)
從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入40000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入300萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入300萬元以下的為微型企業(yè)。
3、建筑業(yè)
營業(yè)收入80000萬元以下或資產(chǎn)總額80000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，營業(yè)收入6000萬元及以上，且資產(chǎn)總額5000萬元及以上的為中型企業(yè);營業(yè)收入300萬元及以上，且資產(chǎn)總額300萬元及以上的為小型企業(yè);營業(yè)收入300萬元以下或資產(chǎn)總額300萬元以下的為微型企業(yè)。
4、批發(fā)業(yè)
從業(yè)人員200人以下或營業(yè)收入40000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入5000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員5人及以上，且營業(yè)收入1000萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員5人以下或營業(yè)收入1000萬元以下的為微型企業(yè)。
5、零售業(yè)
從業(yè)人員300人以下或營業(yè)收入20000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員50人及以上，且營業(yè)收入500萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。
6、交通運(yùn)輸業(yè)
從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入30000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營業(yè)收入3000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入200萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入200萬元以下的為微型企業(yè)。
7、倉儲業(yè)
從業(yè)人員200人以下或營業(yè)收入30000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入1000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。
8、郵政業(yè)
從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入30000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。
9、住宿業(yè)
從業(yè)人員300人以下或營業(yè)收入10000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入
100萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。
10、餐飲業(yè)
從業(yè)人員300人以下或營業(yè)收入10000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。
11、信息傳輸業(yè)
從業(yè)人員2000人以下或營業(yè)收入100000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入1000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。
12、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)
從業(yè)人員300人以下或營業(yè)收入10000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入1000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入50萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入50萬元以下的為微型企業(yè)。
13、房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營
營業(yè)收入200000萬元以下或資產(chǎn)總額10000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，營業(yè)收入1000萬元及以上，且資產(chǎn)總額5000萬元及以上的為中型企業(yè);營業(yè)收入100萬元及以上，且資產(chǎn)總額2000萬元及以上的為小型企業(yè);營業(yè)收入100萬元以下或資產(chǎn)總額2000萬元以下的為微型企業(yè)。
14、物業(yè)管理
從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入5000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營業(yè)收入1000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入500萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員100人以下或營業(yè)收入500萬元以下的為微型企業(yè)。
15、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)
從業(yè)人員300人以下或資產(chǎn)總額120000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且資產(chǎn)總額8000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員10人及以上，且資產(chǎn)總額100萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或資產(chǎn)總額100萬元以下的為微型企業(yè)。
16、其他未列明行業(yè)
從業(yè)人員300人以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員10人及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下的為微型企業(yè)。
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