小型微利企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策匯總

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小型微利企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策匯總

企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中所說的小型微利企業(yè)，是指符合企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。除了要求從事國家非限制和禁止的行業(yè)以外，還包括三個標(biāo)準：

一是資產(chǎn)總額。工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額不超過3000萬元，其他企業(yè)的資產(chǎn)總額不超過 1000萬元;

二是從業(yè)人數(shù)。工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人，其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過80人;

三是稅收指標(biāo)。年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元。

財稅〔2015〕34號文件的主要內(nèi)容是：自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

同時文件明確：小型微利企業(yè)標(biāo)準中的從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。

具體計算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

國家稅務(wù)總局公告2015年第17號的主要內(nèi)容是：符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。小型微利企業(yè)在季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務(wù)機關(guān)審核批準。

小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策減免需要辦理什么手續(xù)?是否需要審批?

符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)在季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務(wù)機關(guān)審核批準。小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。

2015年1月1日以后小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時如何享受優(yōu)惠?

(1)實行查賬征收的小型微利企業(yè)，上年度符合小型微利企業(yè)條件，且上年度應(yīng)納稅所得額不超過20萬元(含20萬元)的，如果預(yù)繳方式為按實際利潤額預(yù)繳，累計實際利潤額不超過20萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;超過20萬元的，應(yīng)停止享受減半征稅政策。如果是按上年度應(yīng)納稅所得額的季度(或月份)平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。

(2)實行核定征收的小型微利企業(yè)，有定率征稅、定額征稅二種方式。

采用定率征稅方式的小微企業(yè)，上年度符合小型微利企業(yè)條件，且上年度應(yīng)納稅所得額不超過20萬元(含20萬元)的，本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，累計應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的，可以享受優(yōu)惠政策;超過20萬元的，不享受減半征稅政策。

采用定額征稅方式的小微企業(yè)，由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)按照新的優(yōu)惠政策規(guī)定相應(yīng)調(diào)減定額后，繼續(xù)采取定額征稅辦法。

(3)本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策;超過20萬元的，應(yīng)停止享受減半征稅政策。

延伸閱讀：

小型微利企業(yè)的稅收“誤區(qū)”

誤區(qū)一、小型微利企業(yè)中的核定征收企業(yè)不可以享受優(yōu)惠政策

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第17號)規(guī)定，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。即2015年及以后年度，無論采取查賬征收還是核定征收企業(yè)所得稅方式，凡符合小型微利企業(yè)規(guī)定條件的，均可按規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

誤區(qū)二、增值稅一般納稅人不可以享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

企業(yè)所得稅規(guī)定的小型微利企業(yè)和增值稅一般納稅人認定標(biāo)準不同，屬于不同稅種的納稅人分類，且認定和分類標(biāo)準也不一樣。企業(yè)所得稅規(guī)定的小型微利企業(yè)認定標(biāo)準有年度應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額，增值稅納稅人是按照經(jīng)營規(guī)模的大小和會計核算健全與否等標(biāo)準，分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

企業(yè)所得稅法及實施條例規(guī)定，沒有規(guī)定“符合條件的小型微利企業(yè)”必須是增值稅小規(guī)模納稅人，因此，只要增值稅一般納稅人符合小型微利企業(yè)的條件，也可以享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，增值稅小規(guī)模納稅人不一定就是企業(yè)所得稅規(guī)定小型微利企業(yè)。

誤區(qū)三、小型微利企業(yè)有收入標(biāo)準

企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條對“所稱符合條件的小型微利企業(yè)”有規(guī)定，包括從事行業(yè)范圍、年度應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的標(biāo)準，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應(yīng)適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)。也就是說，享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)，沒有收入標(biāo)準的要求。

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