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2016小微企業(yè)所得稅稅率
據(jù)調(diào)查得知，無論是小微企業(yè)主還是財(cái)務(wù)人員，對(duì)稅收優(yōu)惠政策缺乏了解、關(guān)注度不夠，而沒有享受到實(shí)實(shí)在在的優(yōu)惠。下面聘才小編為大家收集整理的相關(guān)資料。歡迎大家閱讀！！
第一步：如何預(yù)繳主要看上年度是否屬于小微企業(yè)。
如果上年度不是小微企業(yè)，則不管本年度是否屬于小微企業(yè)，須先按25%稅率計(jì)算預(yù)繳;如果上年度是小微企業(yè)，則參照本文第二步進(jìn)行操作。
操作提示：
上一年度的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)可以在年初知曉，但上一年度的應(yīng)納稅所得額往往在匯算清繳后才能確定。
匯算清繳期限為年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，上一年度是否屬于小微企業(yè)，最遲可能在5月31日才知曉。
而本年度的預(yù)繳即使按季度預(yù)繳，也需在4月15日前辦理，因此，第一季度預(yù)繳時(shí)，企業(yè)通常只能依據(jù)上一年度預(yù)繳申報(bào)的應(yīng)納稅所得額判定。
就2014年而言，國家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)是4月18日頒布的，企業(yè)已完成了第一季度的預(yù)繳，可能在預(yù)繳時(shí)沒享受最新的擴(kuò)大范圍減半優(yōu)惠政策。多預(yù)繳的稅款，可以在以后季(月)度應(yīng)預(yù)繳的稅款中抵減，或在年度終了匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算，多繳的稅款可以退還。
第二步：預(yù)繳稅款需根據(jù)征收方式而定。
企業(yè)所得稅征收方式分查賬征收和核定征收，核定征收一般又分為定額征收和定率征收。
企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳;按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。
(1)定額征收。稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)調(diào)整定額后，按期(月或季度)預(yù)繳。
(2)定率征收。不僅要看上年度應(yīng)納稅所得額是否大于10萬元，還要看本年度應(yīng)納稅所得額累計(jì)是否大于10萬元或30萬元。
①上年度應(yīng)納稅所得額大于10萬元：適用20%的稅率，不能享受減半優(yōu)惠;
②上年度應(yīng)納稅所得額小于或等于10萬元，本年度應(yīng)納稅所得額累計(jì)小于或等于10萬元：適用20%的稅率，而且享受減半優(yōu)惠;
③上年度應(yīng)納稅所得額小于或等于10萬元，本年度應(yīng)納稅所得額累計(jì)大于10萬元：適用20%的稅率，停止享受減半優(yōu)惠;
④本年度應(yīng)納稅所得額累計(jì)大于30萬元：已不屬于小微企業(yè)，停用適用20%的稅率，適用25%的稅率。
(3)查賬征收。
①按上年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳。
由于預(yù)繳稅額依據(jù)是上年度應(yīng)納稅所得額平均額，因此要看上年度應(yīng)納稅所得額是否大于10萬元。如果大于10萬元，則按20%稅率計(jì)算預(yù)繳;如果小于或等于10萬元，則不僅適用20%稅率，還可以享受減半優(yōu)惠。雖然今年的經(jīng)營狀況很可能與去年不一致，但預(yù)繳時(shí)不予考慮，年度終了匯算清繳再多退少補(bǔ)。以按季度預(yù)繳舉例：
例1，去年應(yīng)納稅所得額12萬元，今年每季度預(yù)繳所得稅12÷4×20%=0.6(萬元);
例2，去年應(yīng)納稅所得額8萬元，今年每季度預(yù)繳所得稅8÷4÷2×20%=0.2(萬元)。
②按實(shí)際利潤額預(yù)繳：同定率征收方式下的操作。
操作提示：本年度應(yīng)納稅所得額累計(jì)數(shù)是逐月(季度)增多的，很可能上月(季度)可以減半計(jì)算預(yù)繳，而下月(季度)就不能減半了;上月(季度)適用20%稅率，本月(季度)卻要適用25%稅率。
假設(shè)某小微企業(yè)實(shí)行查賬征收，根據(jù)實(shí)際利潤額按季度預(yù)繳，上年應(yīng)納稅所得額6萬元，今年預(yù)繳情況如下：
第一季度：應(yīng)納稅所得額4萬元，累計(jì)應(yīng)納稅所得額4萬元，應(yīng)預(yù)繳所得稅4÷2×20%=0.4(萬元);
第二季度：應(yīng)納稅所得額8萬元，累計(jì)應(yīng)納稅所得額12萬元，應(yīng)預(yù)繳所得稅12×20%-0.4=2(萬元);
第三季度：應(yīng)納稅所得額10萬元，累計(jì)應(yīng)納稅所得額22萬元，應(yīng)預(yù)繳所得稅22×20%-0.4-2=2(萬元);
第四季度：應(yīng)納稅所得額10萬元，累計(jì)應(yīng)納稅所得額32萬元，應(yīng)預(yù)繳所得稅32×25%-2-0.4-2=3.6(萬元)。
企業(yè)第二季度預(yù)繳時(shí)，累計(jì)應(yīng)納稅所得額12萬元，超過10萬元，停止減半征收優(yōu)惠;第四季度預(yù)繳時(shí)，累計(jì)應(yīng)納稅所得額32萬元，超過30萬元，停止低稅率(20%)優(yōu)惠，改用稅率25%.
需要補(bǔ)充說明的是，小微企業(yè)也可能年度中間在從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額方面發(fā)生變化，從而不再符合小微企業(yè)條件，就要停止低稅率優(yōu)惠，按25%的稅率計(jì)算預(yù)繳稅款。
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》：
一、自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
二、本通知所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。
提示：
《企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;
(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
問：小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)如何享受優(yōu)惠?
答：自2015年10月1日起，企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按照以下規(guī)定執(zhí)行：
(一)查賬征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的，分別按照以下情況處理：
1、按照實(shí)際利潤預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤不超過30萬元(含，下同)的，可以享受減半征稅政策;
2、按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時(shí)可以享受減半征稅政策。
(二)定率征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。
(三)定額征收企業(yè)。根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。
(四)上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。預(yù)繳時(shí)預(yù)計(jì)當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受減半征稅政策。
(五)年度內(nèi)新成立小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第61號(hào))。
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