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    1. 全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)稅計(jì)算和申報(bào)方法詳解

      時(shí)間:2022-07-02 14:53:07 職場(chǎng) 我要投稿
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      全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)稅計(jì)算和申報(bào)方法詳解

        導(dǎo)語(yǔ):什么是全年一次性獎(jiǎng)金?包括哪些內(nèi)容?計(jì)算公式是什么?申報(bào)方法和流程是什么?你都了解了嗎?以下是品才網(wǎng)pincai.com小編整理的全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)稅計(jì)算和申報(bào)方法詳解,歡迎閱讀參考。

      全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)稅計(jì)算和申報(bào)方法詳解

        全年一次性獎(jiǎng)金的范圍定義

        全年一次性獎(jiǎng)金包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。

        注意哦:雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金,如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等,一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并,按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

        全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)算(員工自己承擔(dān)個(gè)人所得稅)

        原則:納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金,應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅,由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅。

        計(jì)算方法:

        1、確定適用稅率和速算扣除數(shù)

        (1)發(fā)放一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月,工資薪金高于3500元

        將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金,除以12個(gè)月,按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

        (2)發(fā)放一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月,工資薪金低于3500元

        應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額,除以12個(gè)月,按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

        2、應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算公式

        (1)如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的(高于或等于3500元),適用公式為:

        應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)

        (2)如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的(低于3500元),適用公式為:

        應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

        注意哦:在一個(gè)納稅年度內(nèi),對(duì)每一個(gè)納稅人,該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

        政策依據(jù)

        1、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào) )

        2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎(jiǎng)金部分稅款有關(guān)個(gè)人所得稅計(jì)算方法問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第28號(hào))

        具體案例

        案例一:

        A有限公司的職工甲,2017年1月取得了上一年度12月份的工資收入7000元(含稅),其中,基本養(yǎng)老保險(xiǎn)1000元、基本醫(yī)療保險(xiǎn)800、失業(yè)保險(xiǎn)300元、住房公積金600元(以上均在稅法允許扣除范圍之內(nèi)),并領(lǐng)取2016年全年一次性獎(jiǎng)金24000元(含稅)。A公司應(yīng)如何為甲扣繳個(gè)人所得稅?

        解答:

        當(dāng)月工資薪金所得=7000-1000-800-300-600=4300(元)

        高于當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元,工資薪金應(yīng)納稅額為(4300-3500)*3% =24(元)。

        全年一次性獎(jiǎng)金所得=24000(元)

        查找適用稅率:

        商數(shù)=24000/12=2000(元)

        適用稅率10%,速算扣除數(shù)105

        除以12個(gè)月,按其商數(shù)查找稅率表,確定適用稅率和速算扣除數(shù)

        應(yīng)納稅所得額=24000(元)

        應(yīng)納稅額=24000*10%-105=2295(元)

        應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)

        案例二:

        A有限公司的職工甲,2017年1月取得了上一年度12月份的工資收入6000元(含稅),其中,基本養(yǎng)老保險(xiǎn)1000元、基本醫(yī)療保險(xiǎn)800、失業(yè)保險(xiǎn)300元、住房公積金600元(以上均在稅法允許扣除范圍之內(nèi)),并領(lǐng)取2016年全年一次性獎(jiǎng)金24000元(含稅)。A公司應(yīng)如何為甲扣繳個(gè)人所得稅?

        解答:

        當(dāng)月工資薪金所得=6000-1000-800-300-600=3300(元)

        低于當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元,應(yīng)納稅額為0元。

        全年一次性獎(jiǎng)金所得=24000(元)

        當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額=3500-3300=200(元)

        查找適用稅率:

        商數(shù)=(24000-200)/12=1983.33(元)

        適用稅率10%,速算扣除數(shù)105

        減除當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額200后的余額23800,除以12個(gè)月,按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)

        應(yīng)納稅所得額=24000-200=23800(元)

        應(yīng)納稅額=23800*10%-105=2275(元)

        應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

        納稅申報(bào)的注意事項(xiàng)

        打開(kāi)“金稅三期個(gè)人所得稅扣繳系統(tǒng)”,點(diǎn)開(kāi)“報(bào)表填寫(xiě)”,“扣繳所得稅報(bào)告表”,顯示一系列的“工資薪金”申報(bào)表,選擇“全年一次性獎(jiǎng)金收入”申報(bào)表,“填寫(xiě)”即可。

        案例一:

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        案例二:

        


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