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企業(yè)財務(wù)管理中的財務(wù)報表分析論文
【摘要】改革開放以后，我國企業(yè)取得蓬勃發(fā)展，具體表現(xiàn)在以下兩個方面：其一，企業(yè)的數(shù)量日益增多；其二，企業(yè)規(guī)模不斷擴大，故而企業(yè)的市場競爭日益激烈。企業(yè)要想在激烈的市場競爭中取得生存、發(fā)展，提升財務(wù)管理工作顯得尤為重要。在企業(yè)財務(wù)管理中，財務(wù)報表分析是一個不可或少的環(huán)節(jié)，需重視并加強其在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用。本文先簡單闡述財務(wù)報表分析的內(nèi)容與方法，然后分析其在企業(yè)財務(wù)管理中的作用，最后從其中存在的問題、解決措施兩個方面來探討其在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用。
【關(guān)鍵詞】財務(wù)報表分析；財務(wù)管理；作用
在激烈的市場競爭背景下，企業(yè)之間管理水平的高低成為衡量競爭力的一個重要因素。鑒于此，各企業(yè)越來越重視內(nèi)部管理，從而不斷提高自身市場競爭力。在企業(yè)的管理工作中，財務(wù)管理發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，若管理不當，就會導致資金斷鏈，對企業(yè)的正常生產(chǎn)、經(jīng)營產(chǎn)生不良影響，甚至引起生產(chǎn)停產(chǎn)、計劃廢止等。因此，在企業(yè)的經(jīng)營管理活動中，需要抓住市場機遇，充分利用財務(wù)報表分析，了解企業(yè)經(jīng)營的實際情況，從而為決策制定提供重要的依據(jù)，確保企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。
一、財務(wù)報表分析的內(nèi)容與方法
�。ㄒ唬┴攧�(wù)報表分析的內(nèi)容
所謂財務(wù)報表分析，指的是通過對企業(yè)財務(wù)會計報告中相關(guān)數(shù)據(jù)收集、整理，同時結(jié)合其他補充信息，綜合比較、評價企業(yè)的財務(wù)狀況、現(xiàn)金流情況等，從而為企業(yè)的財務(wù)會計報告的決策提供依據(jù)的管理工作。財務(wù)報表分析的內(nèi)容主要分析資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表所反映的信息，它們分別從不同的角度提供企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。財務(wù)報表分析主要是通過各種分析方法從這三種報表中獲得企業(yè)過去、現(xiàn)在、未來的信息，為企業(yè)決策提高依據(jù)。根據(jù)財務(wù)報表分析的不同目的，財務(wù)報表分析的內(nèi)容主要包括財務(wù)狀況分析，資產(chǎn)營運能力分析、償債能力分析和盈利能力分析四個方面：
第一，企業(yè)財務(wù)狀況分析主要包括企業(yè)資產(chǎn)構(gòu)成分析、權(quán)益構(gòu)成分析、現(xiàn)金流量分析；
第二，企業(yè)償債能力是反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營能力的重要標志，償債能力是企業(yè)償還到期債務(wù)的承受能力或保證程度，企業(yè)償債能力分析有兩個方面：
一方面短期償債能力分析，指為評價企業(yè)償付短期債務(wù)的能力而分析資產(chǎn)的流動性，包括營運資金、流動比率等；
另一方面長期償債能力是指企業(yè)償付長期債務(wù)的能力，包括資產(chǎn)負債率、產(chǎn)權(quán)比率等；
第三，資產(chǎn)運營能力分析包括總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)能力分析、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)能力分析、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)能力分析和存貨周轉(zhuǎn)能力分析；
第四，企業(yè)盈利能力分析即企業(yè)賺取利潤的能力。
1、盈利能力指的是企業(yè)在一定階段內(nèi)獲取利潤的能力。對于企業(yè)來講，通過分析企業(yè)的盈利內(nèi)能力，可以看出企業(yè)經(jīng)營的還壞。因此，盈利能力可以反映出企業(yè)管理層的能力。通過深入分析企業(yè)經(jīng)營能力，可以了解企業(yè)在經(jīng)營管理過程中存在的問題、優(yōu)勢等，并采取有效的措施來解決其中的問題，促進企業(yè)受益水平的提高。成本利潤率、權(quán)益利潤率、銷售利潤率等均是反映盈利能力的指標。
2、償債能力它主要指的是企業(yè)償還到期債務(wù)的承受能力或是保證程度，是反映企業(yè)經(jīng)營能力、財務(wù)狀況的一個重要指標。企業(yè)能否健康發(fā)展，關(guān)鍵在于是否具有現(xiàn)金支付能力、償債能力。通常情況下，償債能力包括兩個方面的內(nèi)容：
其一，短期償債能力，主要指的是企業(yè)對流動資產(chǎn)的變現(xiàn)能力，現(xiàn)金比率、流動比率、速動比率均是反應(yīng)短期償債能力的指標；
其二，長期償債能力，即企業(yè)償還長期負債的能力，產(chǎn)權(quán)比率、資產(chǎn)負債率等都可以反映企業(yè)長期償債能力。
3、營運能力它主要體現(xiàn)的是企業(yè)在管理資產(chǎn)中的效率、效益。要想確保企業(yè)具有較強的資產(chǎn)營運能力，關(guān)鍵在于提高企業(yè)周轉(zhuǎn)速度。存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等均是反映營運能力的重要指標。
4、財務(wù)狀況分析它涉及的內(nèi)容比較多，主要可以分為資產(chǎn)分布、現(xiàn)金流量、所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)。企業(yè)通過分析資產(chǎn)增減的情況，可以反映出一個企業(yè)的規(guī)模大小。
�。ǘ┴攧�(wù)報表分析的方法
對于企業(yè)來講，要想通過財務(wù)報表分析來了解經(jīng)營情況，并非只是簡單地查看各項數(shù)字，而是需要采用相關(guān)方法進行分析、比較、綜合，以此來掌握企業(yè)經(jīng)營的狀況。財務(wù)報表分析的方法比較多，現(xiàn)階段比較常用的方法有以下三種：
1、比較分析法它主要是對相鄰的兩期報表進行比較，通過比較結(jié)果，了解企業(yè)的經(jīng)營收支情況。該方法被企業(yè)廣泛應(yīng)用，具有較高的使用率，可以有效反映出相鄰兩個階段內(nèi)的經(jīng)營狀況，主要是取得的成績、存在的問題，從而為企業(yè)決策層提供重要的依據(jù)。
2、結(jié)構(gòu)百分比分析法它是一種借助分析編制的財務(wù)報表百分比，了解企業(yè)近期運營情況。通常情況下，企業(yè)百分比的基礎(chǔ)是現(xiàn)金流量的流入，然后在此基礎(chǔ)上來編制各項收支的百分比表格，了解影響企業(yè)受益的相關(guān)要素。除此之外，通過結(jié)構(gòu)百分比分析法，企業(yè)還能了解行業(yè)的現(xiàn)狀。
3、趨勢百分比分析法行業(yè)人士又將它稱為指數(shù)分析，指的是先集中企業(yè)連續(xù)多年的財務(wù)報表數(shù)據(jù)，然后進行綜合分析，了解各個相同項目在不同時期的運營情況，主要是收支、利潤。通過該方法，企業(yè)可以及時了解市場動態(tài)，為企業(yè)后期發(fā)展方向提供重要的參考。
二、財務(wù)報表分析在企業(yè)財務(wù)管理中的作用
企業(yè)財務(wù)管理是企業(yè)管理的一個重要內(nèi)容，對企業(yè)的經(jīng)營具有十分重要的影響。對于企業(yè)來說，通常由財會專業(yè)人士管理著公司的財務(wù)。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和完善，財務(wù)會計人員也越來越懂得通過財務(wù)報表分析獲得高質(zhì)量、高效的會計信息對于管理人員做出決策的對與否具有重要的作用。一般來說財務(wù)報表分析功能主要有三個方面：一是描述。主要說明衡量指標當前水平或狀況；二是解釋。分析說明衡量指標處于當前水平的原因；三是推論。根據(jù)當前和未來戰(zhàn)略、環(huán)境以及其他因素及其趨勢分析，評判衡量指標未來的發(fā)展和可能達到的水平或狀態(tài)，分析說明影響衡量指標的約束條件及約束程度。目前，財務(wù)報表分析被廣泛用于財務(wù)管理中，且發(fā)揮著舉足輕重的作用，具體表現(xiàn)在以下三個方面。
�。ㄒ唬┰趦�(nèi)部管理方面的作用
在企業(yè)的經(jīng)營管理中，通過盈利能力分析，可以讓經(jīng)營管理者了解企業(yè)收入、支出、成本費用構(gòu)成。在當今的市場條件下，通過上述幾個方面的前后對比分析，可以及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，比如采購環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)等，并可以在此基礎(chǔ)上來及時調(diào)整采購、營銷的策略，比如在采購成本控制方面，可以采取詢比價、采購協(xié)議等方法，從而進一步完善內(nèi)部管理制度、機制等。企業(yè)通過分析應(yīng)收賬款，可以了解企業(yè)超期應(yīng)收款項的風險、自身信用水平等，從而及時掌握企業(yè)的賬齡結(jié)構(gòu)、應(yīng)收賬款變化趨勢等，控制對客戶的信用度，降低風險。在企業(yè)的內(nèi)部管理中，強化財務(wù)報表分析的作用時，可以有效提高財務(wù)報表分析的及時性、準確性等。要想發(fā)揮財務(wù)報表分析的作用，需要從三個方面入手：
其一，明確財務(wù)分析的目標，即實現(xiàn)預(yù)警風險、戰(zhàn)略、決策支持的目標；
其二，加強企業(yè)內(nèi)部交流，了解其中存在的問題、優(yōu)勢等，并采取有效的措施；
其三，強化企業(yè)內(nèi)部財務(wù)分析各單位的配合度。
（二）在投融資管理方面的作用
通過分析償債能力、資產(chǎn)狀況，可以反映出企業(yè)的負債情況、現(xiàn)金流狀況、資本結(jié)構(gòu)等，從而為企業(yè)決策者了解某個時間段的資產(chǎn)收支情況，有效增強企業(yè)對流動資產(chǎn)的管理能力，實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的高效利用，產(chǎn)生“低投入、高回收”的效果，提升企業(yè)在行業(yè)中的競爭力，吸引投資者。在企業(yè)的籌資環(huán)節(jié)，結(jié)合預(yù)算方案、資產(chǎn)負債水平，同時充分考慮市場情況，制定未來的籌資計劃，預(yù)測未來可能會發(fā)生的風險，從而提高企業(yè)決策對風險的把控力度。在企業(yè)的投資環(huán)節(jié)，通過跟蹤項目，把控投資方的基本狀況，將信息通知管理者，一旦發(fā)生突發(fā)狀況，企業(yè)可以迅速做出反應(yīng)，避免被動。
（三）在業(yè)績考評方面的作用
在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，通常會定期分析企業(yè)財務(wù)狀況，并將結(jié)果以財務(wù)報告的形式告知決策者，讓企業(yè)決策者根據(jù)實際變化，及時調(diào)整決策。財務(wù)報告涉及的內(nèi)容主要有企業(yè)當前經(jīng)營成果、風險提示、經(jīng)營狀況等。專題報告是財務(wù)報告的一個重要組成部分，它指的是對企業(yè)具有重要影響的政策、轉(zhuǎn)折性因素、環(huán)境變化等。因此，在專題報告的選題中，需要將目光放在國內(nèi)外宏觀環(huán)境、財稅政策等方面。對于企業(yè)來講，實施定期的財務(wù)報告分析，可以在業(yè)績考核中發(fā)揮重要作用，主要體現(xiàn)在企業(yè)對預(yù)算的執(zhí)行情況方面。通過財務(wù)報表分析，可以反映出預(yù)算執(zhí)行進度、差異，從而為企業(yè)考核相關(guān)負責人的業(yè)績提供重要的依據(jù)，并進一步完善企業(yè)的激勵機制。但是，從目前狀況來看，大多數(shù)企業(yè)的業(yè)績考核還不夠完善，存在一些問題：
其一，財務(wù)報表考核與人才培養(yǎng)脫節(jié)。在企業(yè)的財務(wù)報表考核中，未能與專業(yè)人才培養(yǎng)有效結(jié)合起來，二者呈脫節(jié)狀態(tài)。鑒于此，在財務(wù)報表分析工作可交由財會專業(yè)人士負責，在業(yè)績考核的過程中，要建立健全考核制度和體系，做到公開、公正、透明，不可隨意。結(jié)合財務(wù)分析的報告情況，公平給予相關(guān)獎懲措施，從而有效激發(fā)企業(yè)職工的工作積極性。另一方面，企業(yè)需認識到企業(yè)發(fā)展與職工之間的關(guān)系，為職工提供具有上升前景的渠道，比如讓職工到先進的企業(yè)、機構(gòu)去學習、交流，或是在企業(yè)開展相關(guān)培訓工作，從而培養(yǎng)出素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強的專業(yè)化人才。
其二，財務(wù)分析人員專業(yè)化培養(yǎng)不足。對于企業(yè)來講，要想培養(yǎng)出一名技術(shù)嫻熟的財務(wù)分析人員，并非一朝一夕就可實現(xiàn)，而是需要長時間的培養(yǎng)，使其既可以熟悉集團內(nèi)部業(yè)務(wù)，同時還要了解各類財務(wù)分析技術(shù)的人才。因此，在人才培養(yǎng)的過程中，企業(yè)需要充分利用自身的優(yōu)勢，從外界或內(nèi)部提拔人才，從而在企業(yè)中建立出一支高素質(zhì)的財務(wù)分析團隊。
三、財務(wù)報表分析在財務(wù)管理中的應(yīng)用
�。ㄒ唬┴攧�(wù)報表分析應(yīng)用中存在的問題
財務(wù)報表分析在企業(yè)財務(wù)管理中發(fā)揮著舉足輕重的作用。但是，受多方面因素的影響，在實際的應(yīng)用中還存在一些問題，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
1、數(shù)據(jù)資料方面的問題
其一，可比性較低。對于企業(yè)來講，要想制作出高質(zhì)量的財務(wù)報表分析，需要分析、比較大量的數(shù)據(jù)資料，以此來做出準確的判斷。但是，在實際的工作中，由于受到企業(yè)規(guī)模、時間跨度、分析方法等因素的影響，數(shù)據(jù)資料的可比性比較低，影響分析結(jié)果。
其二，數(shù)據(jù)資料可靠性較低。一般情況下，會計報表的形成并非完全客觀，而是其中帶有一定的主觀因素。如此一來，就會導致數(shù)據(jù)資料的可靠性降低，無法形成準確、完整的數(shù)據(jù)資料，進而降低財務(wù)分析的準確度。
2、分析方法方面的問題比如在比率分析法中，由于它屬于一種事后分析法，分析對象都是歷史數(shù)據(jù)，導致它的實時性比較低，結(jié)果存在一定的滯后性。因此，該方法主要用于利潤表、負債表的分析，不能準確判斷、評估企業(yè)未來的財務(wù)狀況。在趨勢分析法中，主要參照的是企業(yè)財務(wù)報表，存在一定的局限性。此外，該方法還會受到人為因素、通貨膨脹等因素的影響，難以保證數(shù)據(jù)資料的可靠性。在比較分析法中，主要是對各項財務(wù)指標、經(jīng)濟指標等進行對比、分析，但上述指標會受到行業(yè)、區(qū)域的影響，可比性降低。
3、財務(wù)分析人員方面的問題在企業(yè)的財務(wù)報表分析中，主要有財務(wù)人員來實施完成。但是，在實際的工作中，財務(wù)人員大多從財務(wù)角度來分析，不能從企業(yè)管理方面來綜合分析、判斷，比如企業(yè)的戰(zhàn)略部署、市場占有率等。
（二）提高財務(wù)報表分析應(yīng)用效果的具體策略
針對財務(wù)報表分析應(yīng)用于企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題，需要采取相應(yīng)的措施予以解決，從而充分發(fā)揮財務(wù)報表分析的作用，提高財務(wù)管理水平。
1、優(yōu)化各項數(shù)據(jù)資料在企業(yè)的財務(wù)報表分析中，要想提高其質(zhì)量，需要確保數(shù)據(jù)具有較高的可比性、可靠性。鑒于此，企業(yè)財務(wù)人員需要優(yōu)化各項數(shù)據(jù)資料，對資料進行綜合分析、比較，統(tǒng)一收錄具有可比性、可靠性強的數(shù)據(jù)，為企業(yè)財務(wù)報表分析提供準確、真實的依據(jù)，最大程度上避免出現(xiàn)錯誤，發(fā)揮它在企業(yè)財務(wù)管理中的作用。
2、將動態(tài)分析與靜態(tài)分析結(jié)合起來在企業(yè)的經(jīng)營管理中，其財務(wù)活動、經(jīng)營狀況都是出于動態(tài)發(fā)展的；與此同時，對于企業(yè)的報表、財務(wù)信息資料，則呈現(xiàn)出一種靜態(tài)方式。但是，企業(yè)目前使用的財務(wù)報表分析屬于靜態(tài)分析法，導致其存在局限性。基于此，在財務(wù)報表分析中，需要將靜態(tài)分析與動態(tài)分析結(jié)合起來。一方面，根據(jù)靜態(tài)數(shù)據(jù)資料，判斷企業(yè)的運營情況等；另一方面，結(jié)合企業(yè)的運營情況，實施動態(tài)分析，考慮資料之間的可靠性、對比項等。
3、提高財務(wù)分析人員的綜合素質(zhì)企業(yè)需結(jié)合實際情況，加強財務(wù)分析人員的綜合素質(zhì)。比如加強職業(yè)道德培訓，提高職業(yè)道德，避免出現(xiàn)弄虛作假的情況；加強業(yè)務(wù)能力培訓，提高其理論知識、實踐操作能力；加強管理能力培訓，在財務(wù)報表分析中，多從企業(yè)管理層面出發(fā)。結(jié)束語綜上所述，財務(wù)管理是一切管理活動的基礎(chǔ)，是企業(yè)內(nèi)部管理的中樞。以財務(wù)管理為中心是企業(yè)經(jīng)營者實現(xiàn)其經(jīng)營目標的可靠保障，是企業(yè)參與市場競爭的根本要求，為此，在企業(yè)管理中必須充分發(fā)揮財務(wù)管理的中心作用。在企業(yè)財務(wù)管理中，財務(wù)報表分析發(fā)揮著重要的作用，主要體現(xiàn)在三個方面，即內(nèi)部管理方面、投融資管理方面、業(yè)績考評方面。對于企業(yè)來講，良好的財務(wù)報表分析，可以確保企業(yè)的良好經(jīng)營，提升自身市場競爭力。但是，在財務(wù)報表的實際應(yīng)用中，卻存在數(shù)據(jù)資料方面、分析方法方面、財務(wù)分析人員方面的問題。基于此，企業(yè)需采取有效的措施予以解決，比如優(yōu)化各項數(shù)據(jù)資料、結(jié)合動態(tài)與靜態(tài)分析、提高財務(wù)分析人員的綜合素質(zhì)，從而推動企業(yè)的健康、穩(wěn)定、快速發(fā)展。財務(wù)報表反應(yīng)了企業(yè)的主要財務(wù)指標，通過分析報表中的數(shù)據(jù)，能夠?qū)ζ髽I(yè)的發(fā)展經(jīng)營情況有一個總體的把握，結(jié)合財務(wù)報表，能夠評價與估計企業(yè)的盈利情況、償債能力、現(xiàn)金流量等，從而幫助經(jīng)營管理人員了解企業(yè)、企業(yè)管理者以及具體工作人員的業(yè)績，明確相關(guān)責任人，找到影響企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素，使經(jīng)營者能提高自身的管理能力，投資人、債權(quán)人能直觀掌握所需財務(wù)信息，預(yù)計企業(yè)未來盈利，定位企業(yè)發(fā)展方向，作出提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營質(zhì)量及效率的有效決策。
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