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能源集團企業(yè)內(nèi)部控制風險管理研究論文
一、引言
近年來隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)間競爭的加劇，集團企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境越來越復(fù)雜，風險發(fā)生的頻率和危害程度與日劇增。如果內(nèi)部控制產(chǎn)生重大缺陷，重要風險控制不當，就有可能對集團企業(yè)的生存、發(fā)展產(chǎn)生非常重大的不利影響。因此，集團企業(yè)迫切需要采取科學的手段，提升風險管控能力。近幾年來，盡管在外部監(jiān)管機構(gòu)的規(guī)制要求下，越來越多的集團企業(yè)認識到良好的風險管理和內(nèi)部控制機制的重要性，開始關(guān)注全面風險管理，進行內(nèi)部控制建設(shè)�？墒牵性S多集團企業(yè)沒有將內(nèi)部控制與風險管理進行有機融合，使內(nèi)部控制沒有起到應(yīng)有的風險管控作用。因此，集團企業(yè)在建立全面風險管理機制時，應(yīng)該將內(nèi)部控制與風險管理進行有機結(jié)合，以風險管控為導(dǎo)向，以內(nèi)部控制為切入點，構(gòu)建基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風險管理體系。
二、基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風險管理體系架構(gòu)
在當今社會，集團企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境和內(nèi)部條件都在劇烈地變化著，其內(nèi)部控制建設(shè)和風險管理需要在充分考慮集團企業(yè)總部、分子公司和其他業(yè)務(wù)單元的風險管理需求的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一體系要素和體系結(jié)構(gòu)，確保整個集團企業(yè)不同層級的風險管理與內(nèi)部控制機制銜接一致。因此，需要整體設(shè)計基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風險管理體系架構(gòu)。該體系總體架構(gòu)由“核心理念、基本內(nèi)涵和主要內(nèi)容”組成。
1基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面管理的核心理念
基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風險管理將內(nèi)部控制與風險管理進行有機結(jié)合，把內(nèi)部控制作為基礎(chǔ)平臺，開展風險管控活動。其核心理念是:風險管理與內(nèi)部控制是辯證的統(tǒng)一體，內(nèi)部控制是風險管理的工具和手段，集團企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)存在的目的在于全過程地治理威脅其戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的風險，即事前實施風險預(yù)控，事中進行風險防控，事后最小化風險。這就意味著需要從以下兩點進行分析:
2基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面管理的基本內(nèi)涵
內(nèi)部控制與風險管理是基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風險管理體系對立統(tǒng)一的兩面，其基本內(nèi)涵為:以集團企業(yè)戰(zhàn)略目標為指導(dǎo)，將風險管理和內(nèi)部控制納入統(tǒng)一的一體化管理框架。首先，以風險為導(dǎo)向，在“全面風險管理”層次上對內(nèi)部控制進行思考與定位，在全面評估風險的基礎(chǔ)上，分析、設(shè)計、構(gòu)建“風險導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系”;然后，以內(nèi)部控制為平臺，通過內(nèi)部控制活動，在集團企業(yè)的風險偏好范圍內(nèi)管控風險，最終將風險控制在可接受的范圍內(nèi)，為企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供合理保證。
總之，基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風險管理，通過內(nèi)部控制為全面風險管理找到著力點和切入點，能夠有效避免風險管理和內(nèi)部控制的分離，防止風險管理流于形式，以促進全面風險管理機制在集團企業(yè)內(nèi)部有效運轉(zhuǎn)。
三、基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風險管理的運行機制
以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的全面風險管理的運行機制主要包括設(shè)立全面風險管理目標、構(gòu)建風險導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系、實施風險管控、開展全面風險管理考評、明確全面風險管理預(yù)警體系和建立全面風險管理報告體系等。
1設(shè)立全面風險管理目標
基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風險管理應(yīng)該始終圍繞支持集團企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)面開展工作，使風險管控與集團企業(yè)戰(zhàn)略目標相適應(yīng)，并將風險控制在集團企業(yè)可承受的范圍內(nèi)，為確保集團企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供合理保障，以實現(xiàn)“最大限度的企業(yè)價值”。因此，需要在集團企業(yè)戰(zhàn)略目標的指引下，設(shè)立全面風險管理目標。
第一，進行集團企業(yè)環(huán)境分析。采用“SW OT”和“PEST"分析法，全面分析集團企業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境，并形成環(huán)境分析報告。
第二，制定集團企業(yè)風險管理方針�；诃h(huán)境分析報告，制定集團企業(yè)對各種重大風險和重要風險領(lǐng)域的風險管理方針。
第三，設(shè)定集團企業(yè)戰(zhàn)略目標。為了保證集團企業(yè)建立科學、合理戰(zhàn)略目標，將集團企業(yè)戰(zhàn)略與風險管理有機結(jié)合起來，將風險偏好與集團企業(yè)戰(zhàn)略相聯(lián)系。在集團企業(yè)戰(zhàn)略目標設(shè)定過程中，需要充分考慮各種風險的影響，使集團企業(yè)戰(zhàn)略目標與風險管理方針相吻合，保證集團企業(yè)戰(zhàn)略目標與其風險偏好相一致，確保集團企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、風險管理方針與價值創(chuàng)造相一致。因此，在制定集團企業(yè)戰(zhàn)略時，一方面使集團企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略符合既定的風險管理方針，另一方面，通過風險管理為促進集團企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供合理保障。
第四，制定集團企業(yè)運營目標。以集團企業(yè)風險管理方針和戰(zhàn)略目標為依據(jù)，設(shè)定運營目標，據(jù)此確定三年或五年滾動經(jīng)營計劃。在運營目標的設(shè)定和經(jīng)營計劃編制過程中，要充分考慮各種運營風險，并使運營目標、經(jīng)營計劃與風險管理方針和戰(zhàn)略目標相容。
第五，建立集團企業(yè)全面風險管理目標體系。根據(jù)運營目標，制定集團企業(yè)全面風險管理總目標以及分子公司、各部門和業(yè)務(wù)單位的具體風險管理目標，形成集團企業(yè)全面風險管理目標體系。
2實施風險管控
主要從以下幾個方面實施風險管控:
一是梳理集團企業(yè)的重要業(yè)務(wù)流程、管理流程，進行流程描述，分析流程所涉及的主要風險點和潛在的隱患，同時確定各種風險涉及的責任部門與崗位。例如：能源集團風險管理涉及的責任部門。
二是確定重要業(yè)務(wù)流程、管理流程的關(guān)鍵控制點，針對關(guān)鍵控制點，明確風險控制工具、控制方法、控制程序與措施、控制活動及其檢驗方法。
三是編制《集團企業(yè)崗位風險管控手冊》，明確每個崗位的風險管理職責和權(quán)限等，促進全面風險管理機制在集團企業(yè)內(nèi)部得到有效實施，切實強化日常風險管理，使全面風險管理真正落到實處。
3建立全面風險管理報告。體系全面風險管理報告體系是集團企業(yè)利益相關(guān)者之間實現(xiàn)風險信息充分溝通的有效保障，健全的基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風險管理體系，必須建立規(guī)范的風險管理報告體系，全面風險管理報告體系的核心就是要根據(jù)利益相關(guān)者的信息需求，建立滿足風險管理目標要求的風險管理工作報告機制，包括風險管理工作匯報的內(nèi)容、形式及程序、報告負責人、報告周期、覆蓋范圍、報告內(nèi)容、形式、程序及報告分送名單等。
全面風險管理報告體系不僅包括風險管理流程中應(yīng)形成的各種類型的風險管理報告及其內(nèi)容要求，還要建立這些報告如何在集團企業(yè)利益相關(guān)者之間、風險管理各職能機構(gòu)之間傳遞的風險管理報告機制。
綜合上述分析，文章構(gòu)建基于內(nèi)部如何將內(nèi)部控制與風險管理進行有機結(jié)合，構(gòu)建基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風險管理體系是集團企業(yè)全面風險管理需要解決的重要課題。文章以煤炭集團企業(yè)為背景，以風險管控為導(dǎo)向，以內(nèi)部控制為切入點，構(gòu)建了基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風險管理體系。首先，詮釋了其核心理念，解釋了其基本內(nèi)涵，給出了其基本內(nèi)容。其次，重點研究了基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風險管理體系的運行機制，主要包括:設(shè)立風險管理目標、構(gòu)建風險導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系、實施風險管控、進行風險管理考評，明確風險管理的預(yù)警體系與報告體系等方面。
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