金融產(chǎn)品創(chuàng)新業(yè)務(wù)審計(jì)存在的問題及建議調(diào)研報(bào)告

　　近年來，隨著我國金融改革的日益深化，行業(yè)競爭的日趨激烈，我國各商業(yè)銀行都積極開展了金融產(chǎn)品創(chuàng)新業(yè)務(wù)，不斷滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展對金融服務(wù)的需求，促進(jìn)了金融市場的迅速發(fā)展，但同時(shí)也會(huì)帶來金融風(fēng)險(xiǎn)。如何加強(qiáng)對金融產(chǎn)品創(chuàng)新業(yè)務(wù)的審計(jì)，有效防范金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，筆者提出拙見，僅供商榷。

　　首先，金融創(chuàng)新產(chǎn)品具有表外反映性、杠桿性、風(fēng)險(xiǎn)與收益的潛在性、虛擬性等諸多特點(diǎn)，對傳統(tǒng)審計(jì)理論和審計(jì)方法提出了挑戰(zhàn)，有待審計(jì)界進(jìn)一步探究。

　　其次，金融衍生交易具有較強(qiáng)的技術(shù)性、復(fù)雜性等特點(diǎn)，對審計(jì)人員的專業(yè)技能和金融知識儲(chǔ)備提出了挑戰(zhàn)，成為深入開展金融產(chǎn)品創(chuàng)新業(yè)務(wù)審計(jì)的瓶頸。

　　最后，不完全信息博弈對金融審計(jì)構(gòu)成了困境，主要表現(xiàn)為審計(jì)人員與被審金融機(jī)構(gòu)之間的信息不對稱，同時(shí)還表現(xiàn)在審計(jì)人員與金融監(jiān)管部門（一行三會(huì)）之間的信息共享不暢通。

　　首先，把握重點(diǎn)，加強(qiáng)對金融創(chuàng)新的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品的審計(jì)。

　　金融創(chuàng)新的風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)主要集中于金融衍生產(chǎn)品，審計(jì)前必須對金融創(chuàng)新產(chǎn)品進(jìn)行全面了解。一是了解創(chuàng)新產(chǎn)品的種類和業(yè)務(wù)量，看是否將金融衍生業(yè)務(wù)交易演化成主業(yè)；二是了解金融創(chuàng)新產(chǎn)品的研發(fā)設(shè)計(jì)、試點(diǎn)推廣、操作流程、風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)及其內(nèi)控制度，看是否能保證金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在可控范圍內(nèi)。

　　其次，充分準(zhǔn)備，加強(qiáng)與被審計(jì)金融機(jī)構(gòu)的有效溝通，確保有的放矢地開展審計(jì)。

　　審計(jì)前，審計(jì)人員必須加強(qiáng)金融知識的學(xué)習(xí)，甚或是實(shí)地跟班學(xué)習(xí)，就某些關(guān)鍵性問題與被審單位的有關(guān)人員進(jìn)行有效溝通與觀摩，以掌握重要的金融創(chuàng)新產(chǎn)品（如信托、理財(cái)、保理等）的業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)等方面情況，以便有的放矢地開展審計(jì)。

　　此外，還應(yīng)充分利用金融、法律等專家的意見。衍生金融產(chǎn)品一般會(huì)涉及較深的金融、法律等專業(yè)知識，可考慮聘請金融、法律等方面的專家協(xié)助審計(jì)。

　　再次，多方協(xié)助，加強(qiáng)與金融監(jiān)管部門（一行三會(huì)）的有效溝通，以求監(jiān)管信息及時(shí)共享。

　　在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，及時(shí)與金融監(jiān)管部門溝通，重點(diǎn)關(guān)注相關(guān)監(jiān)管制度是否及時(shí)跟進(jìn)，避免出現(xiàn)監(jiān)管盲區(qū)，從而促進(jìn)被審金融機(jī)構(gòu)改進(jìn)和完善金融創(chuàng)新產(chǎn)品，發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的功效。

　　最后，招賢納才，加強(qiáng)審計(jì)人才梯隊(duì)的培養(yǎng)與建設(shè)，確保審計(jì)隊(duì)伍的延續(xù)性。

　　高質(zhì)量的審計(jì)成果來自于高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍。隨著資本市場規(guī)模不斷膨脹，金融市場的不斷豐富，金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，審計(jì)人員的知識結(jié)構(gòu)已不適應(yīng)金融審計(jì)的新要求，急需培養(yǎng)一批多元化、現(xiàn)代化、復(fù)合型的金融審計(jì)人員

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