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淺析銀行內審專業(yè)化之路論文
20xx年4月，《商業(yè)銀行內部審計指引》(以下簡稱“新指引”)正式發(fā)布，進一步明確了內部審計在商業(yè)銀行公司治理中的地位，通過加強內部審計的獨立性、規(guī)范性、科學性，引領其在商業(yè)銀行公司治理、風險管理、內部控制中發(fā)揮更加重要的作用。
內部審計職責的履行，“人”是核心要素。新指引將規(guī)范的審計工作流程和勝任的審計人員視為審計工作質量的根本保證，新增了內部審計人員勝任標準的內容，突出強調提升審計人員的專業(yè)能力，其中專業(yè)能力是核心。建設銀行以打造“專家型人才、專業(yè)化團隊”為目標，探索內部審計專業(yè)化建設的道路，切實提升審計人員專業(yè)能力，增強內部審計獨立性、權威性和有效性。
推進內部審計專業(yè)化建設的背景隨著外部經(jīng)濟金融形勢日趨復雜，銀行戰(zhàn)略轉型力度加大，新業(yè)務、新產(chǎn)品不斷推出，監(jiān)管機構對內部審計也寄予了更高期望，由此有必要通過專業(yè)化建設，全面提升內審隊伍的履職能力。
推進專業(yè)化建設之前，建設銀行按區(qū)域設立審計機構，每個審計機構的工作范圍幾乎涉及所有業(yè)務，審計人員需要參加多種類型的審計項目。而單個審計機構資源有限，單個審計人員也很難掌握所有業(yè)務、熟悉所有產(chǎn)品，由此帶來審計機構資源配置、審計人員專業(yè)結構與其所應承擔任務之間的矛盾。因此，有必要通過專業(yè)化建設，形成知識積累和傳承的機制及平臺。此外，建行內部審計采取垂直管理體制，由總行審計部垂直管轄38家審計機構，也為推進專業(yè)化建設提供了必要條件。
在此背景下，20xx年，建設銀行提出了內部審計專業(yè)化建設的構想，旨在通過專業(yè)化建設，及時總結全條線各類審計項目成果，交流和共享審計實踐經(jīng)驗，從而充分發(fā)揮局部專業(yè)優(yōu)勢和條線整體合力，產(chǎn)生規(guī)模效應。
一、內部審計專業(yè)化建設實踐
建設銀行內部審計專業(yè)化建設的總體思路是：按照“整體聯(lián)動、分工研究、全面覆蓋、成果共享”的基本原則，構建方向明確、邊界清晰、種類完整的專業(yè)體系;建立有層次、有分工、有責任的專業(yè)團隊;通過有效的運作機制和網(wǎng)絡化的信息共享及管理平臺，開展專業(yè)研究，促進成果利用。
構建專業(yè)體系。針對建設銀行經(jīng)營范圍、業(yè)務種類和管理事項，結合審計規(guī)范、方法、技術和工具，劃分審計專業(yè)領域，并根據(jù)外部環(huán)境、監(jiān)管要求、業(yè)務發(fā)展和工作實踐，不斷調整和優(yōu)化，形成相對完整的專業(yè)體系。目前的專業(yè)體系包括銀行業(yè)務和審計基礎兩大類共38個專業(yè)。專業(yè)體系的劃分主要用于內部審計團隊界定任務分工，以及審計知識分類管理。
建立專業(yè)團隊。針對專業(yè)體系中的每個領域，組建分工明確的各類專業(yè)團隊。在全行層面，根據(jù)審計機構(各審計分部和各總審計室)的專業(yè)特長，采取1～2個機構牽頭、若干個機構參與的方式，組成專業(yè)機構群，作為該專業(yè)的主體研究團隊。在審計機構層面，根據(jù)機構內部審計人員特長，結合審計資源的實際情況，組成若干個專業(yè)小組，作為總行對應專業(yè)的支持團隊和機構自主開展專業(yè)研究的骨干團隊。
組織專業(yè)研究。專業(yè)化建設的核心工作就是組織專業(yè)研究，并推動專業(yè)研究成果的共享應用。各專業(yè)團隊按照“切合實際、立足實踐、貼近實務、成果實用”的總體要求，對銀行業(yè)務和審計方法，開展常態(tài)化的研究。專業(yè)研究以實用型研究為主，針對重點領域和重要風險，既通過審計方法的研究，促進審計項目質量和價值的提高;又通過審計項目成果的總結，及時提煉匯總審計方法和技術。同時，適當開展課題型研究，作為專業(yè)研究成果的深化和提升，并緊密結合戰(zhàn)略轉型、業(yè)務發(fā)展和審計項目實踐。
加強常態(tài)運作。經(jīng)過幾年來的不斷探索，建設銀行在內部審計專業(yè)化建設方面，建立并完善了常態(tài)化的運作機制。先后出臺了涉及專業(yè)化建設總體思路、管理架構、運行模式、專業(yè)研究、專業(yè)人才、專業(yè)化信息管理和激勵約束機制等方面的規(guī)章，完成了系統(tǒng)布局，專業(yè)化建設理念逐漸融入審計日常工作。
落實業(yè)績考核。將專業(yè)化建設納入對審計機構年度考核中，分別針對各機構在專業(yè)化建設中承擔的不同角色和任務，進行具體且量化的評價考核。比如，牽頭機構通過年終視頻述職，由其他機構通過背對背方式進行評價，這不僅提供了牽頭機構展示工作成果的平臺，又形成了優(yōu)勝劣汰的激勵機制。
推進專業(yè)化建設之后，建設銀行內部審計工作取得了積極成效。首先，培養(yǎng)了一支精于專業(yè)的內部審計骨干隊伍。不僅傳統(tǒng)業(yè)務領域內專家型人才和專業(yè)型團隊為數(shù)眾多，而且在一些前沿性、創(chuàng)新型業(yè)務領域也不乏涉獵頗深的專業(yè)人員。其次，打造了知識信息的共享平臺。目前已開發(fā)審計知識庫，積累了大量的審計數(shù)據(jù)、審計方法和工具、審計模型、審計典型案例、專題研究報告等，作為歸集、管理、應用專業(yè)研究成果的平臺。最后，促進了審計工作的價值提升。建設銀行內部審計隊伍在資產(chǎn)、負債、損益、IT管理等常規(guī)業(yè)務領域，以及資本管理、集團并表管理、海外機構管理等新興業(yè)務領域，及時揭示或預警了一些重大風險;在法律咨詢、客戶挖掘、聲譽維護等領域，也進行了深入研究，并已經(jīng)創(chuàng)造了一定的價值。
二、進一步推進內部審計專業(yè)化建設
新指引充分強調內部審計對銀行公司治理、內部控制、風險管理及業(yè)務流程有效性的職責，對內部審計提出了在更高層面履職的要求，同時也明確了內部審計人員提升專業(yè)能力的努力方向和標準。在新的監(jiān)管要求下，商業(yè)銀行內部審計專業(yè)化建設工作需要繼續(xù)探索、持續(xù)深化，促進審計人員更加專業(yè)專注履職。
一是不斷豐富研究內容。緊跟銀行戰(zhàn)略轉型、集團化經(jīng)營、海外布局的步伐，在目前專業(yè)體系的基礎上不斷豐富內容，跟進新領域、新風險，將專業(yè)研究的重點由遵循性審計逐步轉變?yōu)闃I(yè)務的內部控制和風險管理。
二是深入推進常態(tài)化運作。商業(yè)銀行內部審計專業(yè)團隊應各司其職，將專業(yè)化建設融入到審計日常工作及項目中，實現(xiàn)“專業(yè)研究支持審計項目，審計項目反哺專業(yè)研究”的良性互動。
三是加強前瞻性研究。密切關注經(jīng)濟金融形勢對銀行經(jīng)營管理帶來的影響，加強對銀行各類風險形態(tài)和遷徙變化規(guī)律的專業(yè)研究，擴充前沿知識儲備，前瞻性分析風險、提示風險，提升內部審計服務銀行發(fā)展的能力。
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