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年終獎(jiǎng)多發(fā)少得的經(jīng)典案例！最好的年終獎(jiǎng)發(fā)放策略
今年你的年終獎(jiǎng)如果發(fā)在這六個(gè)區(qū)間很可能掉進(jìn)多發(fā)少得的陷阱。
又到了一年一度發(fā)放年終獎(jiǎng)的時(shí)候，知道拿年終獎(jiǎng)最痛苦的事嗎?不是你的獎(jiǎng)金比別人少，而是你的獎(jiǎng)金比別人多，但領(lǐng)到的錢比別人少。
這不是說笑話，因?yàn)槟杲K獎(jiǎng)在計(jì)算應(yīng)該適用的稅率時(shí)會(huì)出現(xiàn)一個(gè)臨界點(diǎn)，只要超過臨界點(diǎn)，不管超過多少所對(duì)應(yīng)的稅率就會(huì)發(fā)生變化。今年9月起新的個(gè)人所得稅法實(shí)施，相比去年，這些臨界點(diǎn)發(fā)生了變化。
發(fā)年終獎(jiǎng)有個(gè)臨界點(diǎn)“對(duì)于年終獎(jiǎng)的發(fā)放，很多企業(yè)沒有充分重視員工的實(shí)際利益，往往出現(xiàn)‘多發(fā)少得’的情況。”杭州聯(lián)信稅務(wù)師事務(wù)所高級(jí)會(huì)計(jì)師錢曉輝舉了個(gè)去年的例子：某單位給員工發(fā)放年終獎(jiǎng)，其中一個(gè)員工是24000元，另一個(gè)是25000元，按照舊的個(gè)稅法來算前者繳稅2375元，后者卻要繳3625元的稅，“這樣算下來，后者的年終獎(jiǎng)名義上比前者高出1000元，但要多繳稅1250元，到頭來實(shí)際拿到手的錢比前者少了250元�！�
發(fā)生這種情況是因?yàn)閮扇藗�(gè)稅所對(duì)應(yīng)的稅率發(fā)生了變化。按照國(guó)家稅法的相關(guān)規(guī)定，雇員年終獎(jiǎng)適用于哪一級(jí)的稅率是根據(jù)年終獎(jiǎng)除以12個(gè)月的商來確定的。按照舊稅法，24000元除以12剛好是2000，從屬10%的稅率，而25000元除以12已經(jīng)超出2000，對(duì)應(yīng)的是15%的稅率。
但隨著金額的增加，增加稅額和增加的獎(jiǎng)金之間的差會(huì)越來越小，直到兩個(gè)剛好相抵。之后又重新回到獎(jiǎng)金增加的幅度大于納稅額提高的幅度的狀態(tài)，即多發(fā)獎(jiǎng)金稅后也能多得。
“這就相當(dāng)于年終獎(jiǎng)的一個(gè)陷阱，在一個(gè)區(qū)間內(nèi)多發(fā)獎(jiǎng)金反倒是得不償失的�！卞X曉輝說。
新個(gè)稅“設(shè)”的6個(gè)陷阱按照錢曉輝的測(cè)算，舊稅法因?yàn)橛?級(jí)稅率，產(chǎn)生了8個(gè)年終獎(jiǎng)“陷阱”，最低一個(gè)臨界點(diǎn)是6000元(見表一)。
今年9月新個(gè)稅法實(shí)施后，稅率由9級(jí)縮減為7級(jí)，最低一個(gè)臨界點(diǎn)變?yōu)?8000元(見表二)，“陷阱”也相應(yīng)縮減為6個(gè)，也即6個(gè)獎(jiǎng)金區(qū)間，分別是：[18001元-19283.33元]、[54001元-60187.50元]、[108001元-114600元]、[420001元-447500元]、[660001元-706538.46元]、[960001元-1120000元]。
以最高的一個(gè)區(qū)間為例，如果年終獎(jiǎng)是960000元，應(yīng)交稅330495元。如果年終獎(jiǎng)是960001元，應(yīng)交稅將會(huì)達(dá)到418495.5元，兩者相差88000.5元。在這個(gè)區(qū)間里直到年終獎(jiǎng)增加到1120000元，才會(huì)剛好出現(xiàn)多發(fā)年終獎(jiǎng)實(shí)際也會(huì)多得的情況。
錢曉輝說，這些恒定的區(qū)間是針對(duì)年終獎(jiǎng)發(fā)放當(dāng)月員工工薪達(dá)到3500元時(shí)的情況，如果員工工薪?jīng)]有達(dá)到3500元，計(jì)算時(shí)要先拿出一部分年終獎(jiǎng)補(bǔ)足當(dāng)月工薪，然后再算應(yīng)交個(gè)稅。比如年終獎(jiǎng)為24100元，當(dāng)月工薪為3400元，計(jì)算時(shí)先用年終獎(jiǎng)的100元補(bǔ)足工薪，按年終獎(jiǎng)24000元征稅。
合理安排年終獎(jiǎng)可使員工多得利現(xiàn)在越來越多的企業(yè)意識(shí)到發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)存在多發(fā)少得的情況，開始合理安排年終獎(jiǎng)增加員工的凈收入，“除了企業(yè)刻意扣牢臨界點(diǎn)發(fā)獎(jiǎng)金外，無論企業(yè)和個(gè)人都有一些方法來規(guī)避這些陷阱，比如企業(yè)做好工資和年終獎(jiǎng)之間的調(diào)節(jié)�！卞X曉輝說。
以年收入12萬(wàn)元的公司職員為例。按照原來每月發(fā)放工資5000元，年終獎(jiǎng)發(fā)放60000元，全年收入應(yīng)交稅11995元。如果方案調(diào)整為每月發(fā)放工資6000元，年終獎(jiǎng)發(fā)放48000元，應(yīng)交稅能降到6435元，員工凈收入將增加5560元。
錢曉輝說，這種操作的原則是工資和年終獎(jiǎng)哪塊適用的稅率高就相應(yīng)減少哪塊的收入，像原方案60000元年終獎(jiǎng)的稅率是20%，工資的稅率才3%，所以可以考慮減少年終獎(jiǎng)，增加工資。
至于個(gè)人，假如年終獎(jiǎng)的金額剛好落在了上文所述的6個(gè)區(qū)間里，也有補(bǔ)救措施，比如把超出的部分捐出去。這一方案企業(yè)也可以采用，或者將多余的部分當(dāng)做其他福利發(fā)給員工，減少因交稅引發(fā)的損失。
另外，由于新個(gè)稅法擴(kuò)大了個(gè)稅每檔的級(jí)距，使得今年的年終獎(jiǎng)少交稅已經(jīng)成為既定事實(shí)。按年終獎(jiǎng)12000元計(jì)算，去年應(yīng)交稅1175元，今年只需要交360元，少交稅815元。
多發(fā)少得”案例以第二個(gè)“盲區(qū)”(54001元，60187.50元)為例(注：年終獎(jiǎng)納稅額的計(jì)算以個(gè)人取得年終獎(jiǎng)當(dāng)月的工薪所得高于或等于3500元為前提)，甲的年終獎(jiǎng)為54000元，其對(duì)應(yīng)稅率是10%，應(yīng)納個(gè)稅 5295元，稅后到手收入48705元;乙的年終獎(jiǎng)為54001元，由于對(duì)應(yīng)計(jì)稅稅率達(dá)到20%，其應(yīng)納稅為10245.20元，結(jié)果稅后到手年終獎(jiǎng)只有43755.80元也就是說，乙雖然比甲年終獎(jiǎng)多發(fā)1元錢，最后卻比甲少拿4949.20元，而這筆錢買一個(gè)iphone4足夠了。
在這個(gè)區(qū)間里直到年終獎(jiǎng)增加到60187.50元時(shí)，會(huì)出現(xiàn)年終獎(jiǎng)稅后到手的錢和年終獎(jiǎng)只有54000元稅后到手的錢一樣多得情況。只有年終獎(jiǎng)超過60187.50元，才出現(xiàn)多發(fā)年終獎(jiǎng)實(shí)際到手也多得的情況。不過到了下一個(gè)“盲區(qū)”(1元，114600元)時(shí)，又出現(xiàn)相對(duì)的 “多發(fā)少得”了。
記者測(cè)算，現(xiàn)行個(gè)稅制度下，年終獎(jiǎng)“多發(fā)少得”還有更極端的案例，即可能出現(xiàn)“多發(fā)一元少得數(shù)萬(wàn)元”的情況：如甲的年終獎(jiǎng)為960000元，按照對(duì)應(yīng)稅率計(jì)算，其應(yīng)納稅額為330495元;乙的年終獎(jiǎng)為960001元，由于對(duì)應(yīng)稅率提高，其應(yīng)納稅額激增至418495.45元，與甲相比，其需多支出88000.45元個(gè)稅。
年終獎(jiǎng)繳稅算法個(gè)稅法修改后，有關(guān)納稅人全年一次性獎(jiǎng)金如何計(jì)算繳納個(gè)稅一度引發(fā)關(guān)注。根據(jù)國(guó)稅總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知，年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算方法為：先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)，這種是針對(duì)雇員當(dāng)月工資薪金所得高于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額(3500元)的情況。如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除 “雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。
舉例來說：江先生在今年12月5日取得工資收入3400元，當(dāng)月又一次性取得年終獎(jiǎng)金24100元。那么，江先生因當(dāng)月工資不足3500元，可用其取得的獎(jiǎng)金收入24100元補(bǔ)足其差額部分100元，剩余24000元除以12個(gè)月，得出月均收入2000元，其對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%和105元。至此，江先生的個(gè)稅應(yīng)納稅額=(24100-100)×10%-105=2295元。
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