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年終獎多發(fā)1塊 個(gè)稅或多繳千元
不同單位年終獎的組成不盡相同，有的單位將員工的先進(jìn)及全勤獎勵等全部作為年終獎的組成部分，有的單位卻是分別發(fā)放，這稅款可就差得遠(yuǎn)了。
年終獎，是很多人盼望過年的理由之一。歲末年初，年終獎成為網(wǎng)絡(luò)最熱門的詞匯之一。而不少單位的年終獎也被曬出來，借用一句網(wǎng)友的話：“神馬都可以是浮云，但年終獎無論如何不能被當(dāng)成浮云�！�
昨天，某單位負(fù)責(zé)人向稅務(wù)人員咨詢，如果將“先進(jìn)獎”趕在春節(jié)前發(fā)放，會不會因和年終獎撞車、導(dǎo)致1月份員工個(gè)人的稅負(fù)特別高?針對這一普遍存在的疑問，財(cái)稅專家表示：年終獎是單獨(dú)計(jì)稅的，但獎金差幾塊錢正好稅率上了一個(gè)檔次的情況現(xiàn)實(shí)存在。單位財(cái)務(wù)部門提前籌劃，可以在一定范圍內(nèi)縮小這種不合理情況，“別把好事辦砸了”!
優(yōu)惠僅一次
年終獎構(gòu)成很重要
“單位如何籌劃年終獎的構(gòu)成非常重要，因?yàn)槿曛挥幸淮慰梢圆扇〕?2計(jì)算適用稅率的稅收優(yōu)惠，把什么錢放入年終獎除以12，就決定了個(gè)人年終獎收入有多少�！倍悇�(wù)專家介紹，不同單位年終獎的組成不盡相同，有的單位將員工的先進(jìn)及全勤獎勵等全部作為年終獎的組成部分，有的單位卻是分別發(fā)放，這稅款可就差得遠(yuǎn)了。
對稅務(wù)人員而言，“年終獎”是一個(gè)俗稱，準(zhǔn)確說法叫“全年一次性獎金”。在稅務(wù)部門相關(guān)文件中，“全年一次性獎金”是指單位根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金，也包括年終加薪、兌現(xiàn)的年薪和績效工資。而從2005年1月1日開始，對納稅人取得的年終獎單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得，來計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
年終獎在確定稅率時(shí)，要先除以12個(gè)月。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對每一個(gè)納稅人，這種計(jì)稅優(yōu)惠辦法只允許采用一次。
“其實(shí)，單位財(cái)務(wù)人員通過稅收籌劃，計(jì)算出單位多數(shù)員工的年終獎所在區(qū)域，如果恰巧多數(shù)人收入在臨界點(diǎn)附近，完全可以把類似先進(jìn)獎、全勤獎等拿出去，單獨(dú)發(fā)放，做到合理合法節(jié)稅，令員工收益最大化�！币幻�(cái)稅專家對記者說。
獎金多1元
可能多繳個(gè)稅千元
姜先生的年終獎比王女士多出1元錢，稅款卻多交了1155.1元。這種情況比較“悲催”，但卻是現(xiàn)實(shí)存在的。
根據(jù)相關(guān)規(guī)定，年終獎的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=年終獎×適用稅率-速算扣除數(shù);而我國目前個(gè)稅實(shí)行七級稅率，年終獎在計(jì)算時(shí)，要先以總數(shù)除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。比如王女士全年獎金為18000元，除以12個(gè)月后，適用第一級3%的稅率，速算扣除數(shù)為0，應(yīng)納個(gè)人所得稅為：18000×3%-0=540(元)。
姜先生全年獎金18001元，雖然只比王女士多出1元錢，除以12個(gè)月后，只比第一級的臨界點(diǎn)1500元多出幾毛錢，但適用的稅率“蹦高”為第二級10%，速算扣除數(shù)為105元。則應(yīng)納個(gè)人所得稅18001×10%-105=1695.1(元)。計(jì)算結(jié)果，姜先生的稅后所得為16305.9元，王女士的稅后所得為17460元。雖然姜先生的稅前獎金比王女士高1元，稅后實(shí)際收入?yún)s比王女士少了1154.1元。
要避免上述不合理現(xiàn)象，可采用的對策一是“零頭遞延”法，即一旦計(jì)算出商數(shù)和稅率臨界點(diǎn)相差不多的年終獎，可以將獎金零頭滯后一個(gè)月發(fā)放;二是將年終獎化整為零，比如分解為年終獎和全勤獎等，在不改變公司的年終獎發(fā)放制度前提下，合理節(jié)稅。
年終獎單算
工資與各種福利合算
“我們單位年底發(fā)了購物卡和電影票，元宵節(jié)還要發(fā)元宵�！薄拔覀儐挝灰坏侥甑拙徒M織集體旅游一次，節(jié)日上班有加班費(fèi)……”網(wǎng)上不少人對“福利”待遇好的單位羨慕不已。各單位的“福利”是職工們最關(guān)注的問題之一。其實(shí)，單位組織旅游、發(fā)放實(shí)物形態(tài)的各種“福利”，都是要算入工資總額，并繳納個(gè)稅的。因此，發(fā)放福利多數(shù)時(shí)候不如直接發(fā)獎金合算。
稅務(wù)人員告訴記者，除年終獎以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、考勤獎、先進(jìn)獎等，一律與當(dāng)月工資薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。因此，對于高薪人士來說，單位將不同名目的年終獎合并在一次發(fā)放是較為“合算”的。而有些單位用購物卡、各種禮品以及免費(fèi)旅游等方式代替獎金獎勵員工。對此，稅法也作了明確，即“所發(fā)生費(fèi)用應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并，全額計(jì)入應(yīng)稅所得”。
根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十條，個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。所得為實(shí)物的，都應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額。因此，單位發(fā)放福利屬于“實(shí)物”形式的個(gè)人收入，按照我國稅法相關(guān)要求，都要繳納個(gè)人所得稅。財(cái)稅專家提示，“獎金多1元，稅款多出上千元”的情況，同樣也適用于工資薪金所得。因此，單位應(yīng)科學(xué)安排先進(jìn)獎、加班獎等額外獎金的發(fā)放時(shí)間，不宜過度集中在年底年初等時(shí)段，而是應(yīng)選擇在工資薪金收入較少的月度。這樣，個(gè)人所得稅適用的稅率沒準(zhǔn)兒就會低一個(gè)層級。
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