月工資和年終獎，如何繳個人所得稅

一、全年一次性獎金或年終加薪，如何繳個人稅

《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)[2005]9號)規(guī)定，全年一次性獎金單獨(dú)作為一個月工資、薪金所得計算納稅，個人取得全年一次性獎金(包括年終加薪)的，應(yīng)分兩種情況計算繳納個人所得稅：

(1)個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當(dāng)月個人的工資、薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的。計算方法是：用全年一次性獎金總額除以12個月，按其商數(shù)對照工資、薪金所得項目稅率表，確定適用稅率和對應(yīng)的速算扣除數(shù)，計算繳納個人所得稅。

計算公式為：應(yīng)納個人所得稅稅額=個人當(dāng)月取得的全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)

個人當(dāng)月工資、薪金所得與全年一次性獎金應(yīng)分別計算繳納個人所得稅。

(2)個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當(dāng)月個人的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的

費(fèi)用扣除額的，計算方法是：用全年一次性獎金減去“個人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額除以12個月，按其商數(shù)對照工資、薪金所得項目稅率表，確定適用稅率和對應(yīng)的速算扣除數(shù)，計算繳納個人所得稅。

計算公式為：

應(yīng)納個人所得稅稅額=(個人當(dāng)月取得全年一次性獎金-個人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。

由于上述計算納稅方法是一種優(yōu)惠辦法，在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，全年一次性獎金計稅辦法只允許采用一次。員工取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

二、全年一次性獎金與稅負(fù)是不均衡的。

在全年一次性年終獎金發(fā)放時稅負(fù)不均衡是確實(shí)存在的。60000元和60001元年終獎，相差1元，但納稅個稅卻相差2750.2元。

如果一個人的年終獎為60000元，除以12后，得5000，適用稅率為15%，速算扣除數(shù)為125，根據(jù)計算公式：應(yīng)繳個人所得稅額=60000元(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金)×15%(適用稅率)-125(速算扣除數(shù))，最后應(yīng)納稅額為8875元。但是，如果其年終獎為60001元的話，除以12后，商數(shù)略高于5000，適用稅率就變?yōu)?0%，速算扣除數(shù)為375，應(yīng)納稅額變成11625.2元。

三、在月工資和全年一次性獎金中尋找最低稅負(fù)。

為使職工個稅稅負(fù)最小化，一般思路是將全年收入分為月度工資和全年一次性獎金，使月應(yīng)納稅所得和年終獎應(yīng)納稅所得適用稅率更低。如果員工年收入為108000元，以下幾種計算工資方法如下：

1、假定每月發(fā)1500元，年終獎90000元。月應(yīng)稅工資為0元，年終90000元，適用稅率為20%，全年個稅=90000*20%-375=17625元。

2、假定每月發(fā)2000元，年終獎84000元。月應(yīng)稅工資為0元，年終84000元，適用稅率為20%，全年個稅=84000*20%-375=16425元。

3、假定按月平均發(fā)放，每月工資9000元，適用稅率為20%，月應(yīng)納稅=(9000-2000)*20%-375=1025元，全年為12300元。

4、假定每月發(fā)4500元，年終54000元。月應(yīng)納稅=(4500-2000)*15%-125=250元，全年為3000元。年終54000元，適用稅率為15%，全年個稅=54000*15%-125元+3000=10975元。

5、如果該員工每月發(fā)放7000元，年終獎24000元。月應(yīng)納稅=(7000-2000)*15%-125=625元，年終獎24000元，適用稅率為10%，全年應(yīng)納稅額=24000*10%-25+625*12=9875元。

第一、應(yīng)先補(bǔ)足最低計稅工資。如例1中工資1500元，低于標(biāo)準(zhǔn)2000元，應(yīng)先補(bǔ)足。

第二，在適用稅率相同的情況下盡量選擇多發(fā)月工資。如例2和例3同樣是20%的稅負(fù)，按月發(fā)可以減少4125元。這是因為年終獎只能扣減一個“扣除數(shù)”，按月發(fā)可以扣減12個“扣除數(shù)”。

第三、在工資總額不變的前提下把月工資和年終獎?wù){(diào)整到低一檔的適用稅率。如例4可以把原來的20%稅率調(diào)整為15%。

第四、盡量把計稅金額調(diào)到低一檔稅率區(qū)間以內(nèi)。如例5計算的月應(yīng)稅工資為5000元，為15%稅率的臨界點(diǎn)以內(nèi)，年終獎24000/12=2000元，為 10%稅率的臨界點(diǎn)以內(nèi)。應(yīng)盡量避開稅率區(qū)間，如年終獎在6000元、24000元、60000元、240000元時請仔細(xì)考慮了。出現(xiàn)這種情況時通�？刹扇�兩種方式進(jìn)行處理：一種是在金額較小時，采用減少發(fā)放金額的方式。如年終獎為60001元，少發(fā)1元年終獎勵，個人反而可以多得收入2749.2元。另一種是在金額較大時，采取部分延期的方式。如年終獎為65000元，發(fā)放一次性獎金60000元，5000元獎金則在以后月工資中一并發(fā)放。

第五、很多企業(yè)通過發(fā)放購物券或有價贈券等方式，減少職工的現(xiàn)金收入，從而達(dá)到少交稅的目的。但購物券或有價贈券仍被視作職工收入，稅務(wù)稽查中很容易受到處罰。

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