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《會計制度設(shè)計》作業(yè)參考答案
注意問題：先用自己的14位學(xué)號和8位出生年月日(密碼)登陸中央電大形成性考核系統(tǒng)(點擊“我要選課”選擇課程(會計制度設(shè)計和財務(wù)報表分析)，然后點擊本頁面最下面的“增加”，再點擊左邊的選課查看考核方案，點擊選擇完成任務(wù)，在點擊右邊相應(yīng)課程后邊的“任務(wù)列表”，開始作業(yè)，作業(yè)完成后點擊“交卷”。注意每次作業(yè)的開始和截止日期。在截止日期以后提交無效。
1、第一次作業(yè)：自己上網(wǎng)搜集07年新頒布的會計準(zhǔn)則和審計準(zhǔn)則，并解釋其中的任意一項
2、第二次作業(yè)，要根據(jù)自己抽到的相應(yīng)題目來做，有的題目需要自己設(shè)計相關(guān)會計制度的不要直接粘貼所給答案，同學(xué)之間不要雷同
第三次作業(yè)的網(wǎng)上討論，首先要注明所選擇的題目，采取非實時跟帖的形式，有效跟帖數(shù)必須達(dá)到6個，個人的主要發(fā)言字?jǐn)?shù)不能少于800字�？梢园涯愕拇鸢阜殖�6部分形成6各帖子分析發(fā)上去
最后一次終結(jié)性考試答卷字?jǐn)?shù)不能少于5000字
3、 注意每次作業(yè)的截止日期，要在截止前提交
4、 參考答案中沒有的自己搜集相關(guān)資料作答
案例一：
請指出下面是什么報表?并說明完整的該種報表還應(yīng)增加什么內(nèi)容?
成 本 項 目
甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品
總成本單位成本總成本單位成本
原材料15 0003757 500375
工資及福利費11 970229.2510 830541.50
制造費用3 852.8096.322 752137.60
合 計
30 822.80
770.57
21 082
1 054.10
答案：
(1)是產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表。
(2)完整的產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表還應(yīng)包括以下內(nèi)容：名稱、編制的時間、完工產(chǎn)品的件數(shù)、金額單位、編制人、審核人、財務(wù)主管等。
案例二：
請點評下面××公司財務(wù)部門所制定的原始憑證填制要求是否全面?如有遺漏請予以補(bǔ)充。
××公司原始憑證填制要求
為了正確、完整、清晰、及時地記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，做好原始憑證的填制工作，必須遵循以下要求：
1.原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須合法和真實，即符合國家有關(guān)政策、法令、法規(guī)、制度的要求;原始憑證上填列的內(nèi)容、數(shù)字，必須真實可靠，符合有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實際情況，不得弄虛作假：更不得偽造憑證。
2.各種原始憑證的書寫要用藍(lán)色或黑色墨水(套寫的可用圓珠筆)，填寫支票必須用炭素墨水筆。文字要簡要，字跡要工整、清楚、易于辨認(rèn)，不得使用未經(jīng)國務(wù)院公布的簡化字。一式幾聯(lián)的憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途;套寫時，一定要寫透，避免上面清楚，下面模糊。
3.凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大J、寫金額必須相符，且金額書寫必須符合以下規(guī)范要求：
(1)漢字大寫數(shù)字金額一律用零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，用正楷或者行書體書寫，不得亂造簡化字，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等代替。
(2)阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)一個一個地寫，不得連筆寫。
(3)所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分;無角分的，角位和分位可寫“00”;有角無分的，分位應(yīng)寫“0”，代替。
4.各種原始憑證的填制應(yīng)當(dāng)及時，并按規(guī)定的程序及時送交財會部門，由財會部門加以審核，并據(jù)以填制記賬憑證。
5.各種原始憑證不能隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ)。在憑證填寫錯誤需要更改時，應(yīng)用紅色墨水筆將錯誤的文字或數(shù)字劃線注銷，再將正確的文字或數(shù)字用藍(lán)色墨水筆寫在劃線部分的上面，并簽字蓋章。
解答提示：
1.不全面。
2.應(yīng)當(dāng)補(bǔ)充：
(1)各種原始憑證的內(nèi)容必須逐項填寫齊全，不得遺漏;必須符合手續(xù)完備的要求，經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)部門和人員要認(rèn)真審核，簽名蓋章。
(2)各種原始憑證都必須連續(xù)編號，以便查核。如果各種原始憑證已預(yù)先印定編號的，在寫壞作廢時，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，并妥善保管，不得撕毀。
3.學(xué)生的其他自主發(fā)揮。
案例三：
[要求]請指出下面的賬簿屬于哪一類?其存在哪些問題?應(yīng)當(dāng)怎樣設(shè)置?
管理費用分類賬
20××年憑證
摘 要結(jié)算憑證對方科目借方貸方結(jié)余
月日種類編號種類號數(shù)
21
上年結(jié)余
2
1┅┅
2
┅┅
3
┅┅
6
┅┅
15
┅┅
合計
累計
答案：
1.該賬簿屬于分類賬。
2.根據(jù)管理費用的特點，該賬簿月末不應(yīng)有上年余額、累計、結(jié)算憑證和對方科目等欄目。
3.管理費用明細(xì)分類賬應(yīng)采用多欄式賬頁，而不應(yīng)采用三欄式賬頁。
4.管理費用明細(xì)分類賬的具體設(shè)置方法請見教材P77表3-15。
案例四：
請利用所學(xué)知識對下面華強(qiáng)公司(制造企業(yè))內(nèi)部會計制度中結(jié)賬規(guī)則進(jìn)行點評：
HQ公司的會計賬簿結(jié)賬規(guī)則
1.結(jié)賬的內(nèi)容
(1)結(jié)算各種收入、費用賬戶，并據(jù)以計算確定本期利潤。
(2)結(jié)算各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶，分別結(jié)出本期發(fā)生額合計和余額。
2.結(jié)賬的程序
(1)將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并保證其正確性。
(2)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項，合理確定本期應(yīng)計的收入和應(yīng)計的費用。
(3)將各有關(guān)損益類賬戶的本期借、貸發(fā)生額差額分別轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)平所有損益類賬戶。
(4)結(jié)出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。
3.結(jié)賬方法
(1)對不需要按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶(如各應(yīng)收應(yīng)付款明細(xì)賬和各項財產(chǎn)物資明細(xì)賬等)，每次入賬以后，都要隨時結(jié)出余額，各月最后一筆余額即為月末余額。月未結(jié)賬時，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下劃通欄單紅線，不需要再結(jié)計一次余額。
(2)現(xiàn)金、銀行存款日記賬簿和需要按月結(jié)計發(fā)生額的收入、費用等明細(xì)賬簿，每月結(jié)賬時，在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面劃通欄單紅線，然后結(jié)出本期發(fā)生額和余額，并在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，在下面劃通欄單紅線。
(3)需要結(jié)計末年累計發(fā)生額的某些明細(xì)賬簿，每月結(jié)賬時，應(yīng)在“本月合計”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，并在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，然后在其下面再劃通欄單紅線。l2月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下面劃通欄雙紅線。
(4)總分類賬簿平時只需要結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時，為了總括地反映全年各項資金運動情況的全貌和核對賬目，要對所有總分類賬簿結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣，并在合計數(shù)下劃通欄雙紅線。
年終結(jié)賬時，有余額的賬戶，要將其余額轉(zhuǎn)入下年。方法是：將每個賬戶的年末余額直接記入下一年度啟用的有關(guān)新賬簿的第一行余額欄內(nèi)。新舊賬簿之間的轉(zhuǎn)記余額，不需編制記賬憑證(也不必將余額記在舊賬戶的借方或貸方，使本年有余額的賬戶變?yōu)榱?，只需在新賬簿第一行摘要欄內(nèi)注明“上年轉(zhuǎn)入”。
解答提示：
(1)HQ公司設(shè)計的結(jié)賬規(guī)則，包括其結(jié)賬的內(nèi)容、程序與方法等，比較完整、可行。
(2)不足之處主要包括：結(jié)賬的內(nèi)容還應(yīng)包括成本類賬簿(制造費用、生產(chǎn)成本等);結(jié)賬程序中可將期末賬項調(diào)整項目具體化，以增強(qiáng)其指導(dǎo)作用。
(3)學(xué)生的其他自主發(fā)揮。
案例五：
[資料]××市面粉公司是一家大型企業(yè)，其財會部設(shè)有財務(wù)、會計和審計等三個職能科室。該企業(yè)的財務(wù)管理分工如下圖所示：
[要求]請指出該面粉公司會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置存在哪些問題?你認(rèn)為還應(yīng)該增設(shè)什么崗位?
答題提示：(不是唯一答案)
1.按照公司治理結(jié)構(gòu)的要求，董事長不能直接領(lǐng)導(dǎo)財會部經(jīng)理。應(yīng)當(dāng)按照董事會 → 總經(jīng)理 → 總經(jīng)濟(jì)師(或總會計師)→ 財會部經(jīng)理 → 職能科室的程序來履行職責(zé)。
2.按照內(nèi)部控制的要求，審計科一般不能設(shè)在財會部之內(nèi)，否則，審計人員就沒有獨立性可言。如果審計科設(shè)在財會部之內(nèi)，則應(yīng)說明其具體職責(zé)內(nèi)容。
3.財會部內(nèi)部各職能科室的管理權(quán)限也應(yīng)當(dāng)做以下調(diào)整：
(1)財務(wù)科：融資、籌資。
(2)會計科：出納、賬務(wù)處理、成本管理、資產(chǎn)管理、內(nèi)部結(jié)算。
(3)綜合科：預(yù)算編制及分析、稅務(wù)。
(4)技術(shù)科：結(jié)算軟件開發(fā)、計算機(jī)系統(tǒng)維護(hù)、檔案管理。
案例六：
請根據(jù)你所掌握的知識點評下面某企業(yè)會計機(jī)構(gòu)、財務(wù)機(jī)構(gòu)的分設(shè)與合設(shè)各自的主要區(qū)別、優(yōu)缺點和適用范圍。
財會機(jī)構(gòu)的分設(shè)與合設(shè)
設(shè)置形式分設(shè)合設(shè)
機(jī)構(gòu)名稱會計部財務(wù)部財會部
機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人會計部長財務(wù)部長財會部長
機(jī)構(gòu)
工作人員記賬員、稽核員、成本核算員、工資核算員、材料核算員、報表編審員等出納員、資金管理員、利潤管理員等會計部門和財務(wù)部門的全體工作人員
主要
工作內(nèi)容資金運營過程及其結(jié)果的確認(rèn)、記錄、計算、報告和分析資金的籌集、調(diào)撥、使用、分配、歸集和保護(hù)會計、財務(wù)的全部工作
解答提示 ：
設(shè)置形式分設(shè)合設(shè)
優(yōu)點1.分工明確，各司其職，各負(fù)其責(zé)
2.防止重核算、輕管理的現(xiàn)象發(fā)生
3.便于加強(qiáng)內(nèi)部控制制度1.密切財務(wù)會計聯(lián)系，便于協(xié)調(diào)工作
2.會計記錄及時、直接
3.減少信息傳遞，提高工作效率
缺點1.信息傳遞慢
2.工作手續(xù)多
3.協(xié)調(diào)相對困難
4.費用加大1.易職責(zé)不清
2.內(nèi)控減弱
3.忙于事務(wù)，忽視管理
適用范圍大型企業(yè)中小型企業(yè)
案例七：
[資料] 某工廠生產(chǎn)的產(chǎn)品銷量一直都穩(wěn)步上升，價格也一直比較穩(wěn)定，但是，利潤卻一直下降。經(jīng)分析，原來產(chǎn)品的成本一直得不到控制，單位產(chǎn)品的材料消耗量一直高于同行業(yè)，材料的采購成本也在同行業(yè)中不具有競爭性。人工成本也一直上升，生產(chǎn)效率沒有提高，單位產(chǎn)品的人工工時在同行業(yè)中，居高不下。辦公費用遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于業(yè)務(wù)量的增長速度，特別是差旅費、會議費等開支龐大。新任的廠長，決定在成本費用的控制上狠下功夫。據(jù)考察，該廠的成本費用控制情況如下：所有材料的核算都實行實
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