金融資產(chǎn)總結(jié)
總結(jié)是事后對某一時期、某一項目或某些工作進(jìn)行回顧和分析，從而做出帶有規(guī)律性的結(jié)論，它可以幫助我們有尋找學(xué)習(xí)和工作中的規(guī)律，因此好好準(zhǔn)備一份總結(jié)吧。但是卻發(fā)現(xiàn)不知道該寫些什么，下面是小編為大家收集的金融資產(chǎn)總結(jié)，僅供參考，大家一起來看看吧。
1、交易性金融資產(chǎn)：企業(yè)以交易為目的而持有的股權(quán)投資、債券投資、基金投資和權(quán)證投資。采用公允價值計量，對其持有期間公允價值的變化計入當(dāng)期損益。
1）取得
借：交易性金融資產(chǎn)成本公允價值
應(yīng)收股利或利息（已宣告尚未領(lǐng)�。┐还衫蚶⑼顿Y收益費用貸：銀行存款2）公允價值的變動
借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動與賬面余額？對比
貸：公允價值變動損益以上是指增加，若減少則相反3）出售借：銀行存款
貸：交易性金融資產(chǎn)成本
公允價值變動投資收益（作為差額，可能在借方）借：公允價值變動損益
貸：投資收益（可能相反）
分錄最后公允價值變動損益賬戶為零2、持有至到期投資：到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金
融資產(chǎn)，如企業(yè)購入的固定利率國債、浮動率企業(yè)債券等。
如果因市場發(fā)生變化，企業(yè)計劃將持有的“持有至到期投資”出售，則應(yīng)將“持有至到期投資”轉(zhuǎn)為“可供出售金融資產(chǎn)”。
按取得該投資的公允價值與相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)金額。
1）取得
借：持有至到期投資成本面值
應(yīng)收利息（視情況而定）貸：銀行存款
持有至到期投資利息調(diào)整差額，包括費用2）利息收入等
借：應(yīng)收利息面值×票面利率（現(xiàn)金流入）
持有至到期投資利息調(diào)整差額
貸：投資收益攤余成本×實際利率收回本息時借：銀行存款
貸：持有至到期投資成本應(yīng)收利息
“持有至到期投資利息調(diào)整”到最后為零
借：持有至到期投資應(yīng)計利息面值×票面利率
利息調(diào)整差額
貸：投資收益攤余成本×實際利率3）轉(zhuǎn)換
借：可供出售金融資產(chǎn)成本
貸：持有至到期投資成本
應(yīng)計利息利息調(diào)整
資本公積其他資本公積貸或借方4）期末減值借：資產(chǎn)減值損失
貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備借：持有至到期投資（已減值）
貸：持有至到期投資（成本、利息調(diào)整）若已計提減值準(zhǔn)備的以后又恢復(fù)的借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備
貸：資產(chǎn)減值損失
借：持有至到期投資（成本、利息調(diào)整）貸：持有至到期投資（已減值）
債券的實際利率，又稱市場利率，是指債權(quán)發(fā)行時與債權(quán)期限、風(fēng)險相仿的證券市場上通行的借貸資本的利率，是債券投資者投資債券所愿意接受的最低投資收益率。
實際利率是指將金融資產(chǎn)或金融負(fù)債在預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)的未來現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債當(dāng)前賬面價值所使用的利率。
債券的名義利率高于實際利率，意味著債券發(fā)行單位未來實際支付的利息將高于市場利率計算的利息，此時，債券發(fā)行單位會按高于債券票面價值的價格（溢價）發(fā)行債券。實際利率：
1、分期付息、到期還本的債券，根據(jù)“攤余成本（債券面值+利息調(diào)整額）=債券到期應(yīng)收本金按實際利率計算的復(fù)利現(xiàn)值+各期收取的債券利息按實際利率計算的年金現(xiàn)值”
2、到期一次還本付息的債券，根據(jù)“攤余成本（債券面值+利息調(diào)整額）=債券到期應(yīng)收本金、利息按實際利率計算的復(fù)利現(xiàn)值”
攤余成本=初始確認(rèn)金額（按取得投資的公允價值與相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)金額）－已償還的本金±累計攤銷額－已發(fā)生的減值損失
實際利率的算法：1)進(jìn)行測試，按票面利率的相鄰的兩個百分?jǐn)?shù)測試。2）根據(jù)插入法計算實際利率。對于一次還本付息的可以直接設(shè)未知數(shù)求解。計息日期起初攤余成本A實際利息收入B現(xiàn)金流入C最后一步會有差額調(diào)整，之前小數(shù)點引起攤余成本D=A+B－C（初始成本+實際取得的利息=面值+票面利率取得的利息）3、可供出售金融資產(chǎn)：企業(yè)初始確認(rèn)時即被指定為可供出售金融資產(chǎn)，以及沒有被劃分為以公允價值計量且
其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項的金融資產(chǎn)。
1）債券投資
借：可供出售金融資產(chǎn)成本面值應(yīng)收利息或可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)計利息貸：銀行存款
可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整其他基本類似于持有至到期投資
2）股票（基金）投資：以其公允價值與交易費用之和作為初始確認(rèn)金額。借：可供出售金融資產(chǎn)成本公允價值和交易費用之和
應(yīng)收股利貸：銀行存款公允價值增加
借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動貸：資本公積其他資本公積降低則相反出售
借：銀行存款
貸：可供出售金融資產(chǎn)成本
公允價值變動投資收益差額借：資本公積其他資本公積
貸：投資收益可能相反減值
借：資產(chǎn)減值損失
貸：資本公積其他資本公積
可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動
�。ń鹑谫Y產(chǎn)中債券的減值損失相對于期初的攤余成本？）
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