民辦非企業(yè)財務(wù)管理制度（精選12篇）
在我們平凡的日常里，制度起到的作用越來越大，制度對社會經(jīng)濟(jì)、科學(xué)技術(shù)、文化教育事業(yè)的發(fā)展，對社會公共秩序的維護(hù)，有著十分重要的作用。大家知道制度的格式嗎？以下是小編幫大家整理的民辦非企業(yè)財務(wù)管理制度，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。
民辦非企業(yè)財務(wù)管理制度 1
第一章總則
第一條為加強(qiáng)社會團(tuán)體財務(wù)管理，促進(jìn)社會團(tuán)體健康發(fā)展，根據(jù)《社會團(tuán)體登記管理條例》、《民間非營利組織會計制度》、《湖南省社會團(tuán)體財務(wù)管理辦法》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本市實際情況，制定本辦法：
第二條本辦法適用于本市經(jīng)民政部門核準(zhǔn)登記的社會團(tuán)體。
第三條社會團(tuán)體財務(wù)管理的主要任務(wù)是：
�。ㄒ唬┮婪ā⒑侠淼鼗I集、管理、使用資金，努力降低費用，節(jié)約開支，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)自立能力；
（二）認(rèn)真執(zhí)行會計核算制度，按照國家統(tǒng)一的會計制度設(shè)置會計科目和會計帳簿，及時、準(zhǔn)確、完整地記帳、結(jié)帳、報帳，編制財務(wù)預(yù)決算；
�。ㄈ┙⒑屯晟粕鐣䦂F(tuán)體內(nèi)部財務(wù)管理制度，加強(qiáng)會計監(jiān)督，對違法行為應(yīng)予以制止和糾正，對嚴(yán)重違法、損害國家和社會公眾利益的收支應(yīng)及時向業(yè)務(wù)主管單位、登記管理機(jī)關(guān)和有關(guān)部門報告、檢舉。
�。ㄋ模┚S護(hù)財產(chǎn)物資的完整和安全，不斷挖掘潛力，充分發(fā)揮財產(chǎn)物資的經(jīng)濟(jì)效益。
第四條社會團(tuán)體實行財務(wù)自收自支、單獨設(shè)立帳戶、獨立核算。社會團(tuán)體應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計機(jī)構(gòu)或?qū)�、兼職財會人員，會計不得兼任出納，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。財務(wù)人員必須持會計資格證上崗，每年要有一定的時間用于學(xué)習(xí)和繼續(xù)教育培訓(xùn)。
第五條社會團(tuán)體會計機(jī)構(gòu)和會計人員必須遵守國家有關(guān)法律、法規(guī)，認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)財務(wù)、會計制度，遵守財經(jīng)紀(jì)律，并自覺接受民政、財政、審計、稅務(wù)等機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查。
第六條社會團(tuán)體財務(wù)管理實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，歸口管理”的原則，社會團(tuán)體的法定代表人應(yīng)對社會團(tuán)體的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收支活動承擔(dān)責(zé)任。
第二章收入管理
第七條社會團(tuán)體的業(yè)務(wù)收入包括：
（一）社會團(tuán)體會費收入：包括個人會員會費和單位會員會費；
�。ǘ﹪鴥�(nèi)外有關(guān)團(tuán)體、單位、個人的捐贈和資助，包括現(xiàn)金、實物及其他有價證券等；
�。ㄈ┥鐣䦂F(tuán)體有償服務(wù)收入：包括科技、信息的咨詢與服務(wù)、科技開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、培訓(xùn)、辦學(xué)以及舉辦展覽、展銷會、比賽和編輯出版刊物收入等；
（四）社會團(tuán)體創(chuàng)辦經(jīng)濟(jì)實體的經(jīng)營性收入和入股紅利收入；
�。ㄎ澹┱块T或其他部門對社會團(tuán)體的經(jīng)費資助及委托某項事務(wù)所撥付的活動經(jīng)費收入；
�。├ⅰ⑸鐖F(tuán)下屬機(jī)構(gòu)上交的管理費收入、其他合法收入等；
（七）主管單位撥入的非財政補(bǔ)助資金。社會團(tuán)體取得的收入應(yīng)該按照有關(guān)規(guī)定實行分類管理，�？顚Ｓ�。
第八條社會團(tuán)體業(yè)務(wù)收入的原則及要求：
�。ㄒ唬┥鐣䦂F(tuán)體的各項業(yè)務(wù)收入，必須嚴(yán)格遵守和執(zhí)行國家現(xiàn)行收費政策和管理制度，按規(guī)定的范圍或批準(zhǔn)的收費標(biāo)準(zhǔn)，合理收費；社會團(tuán)體按照國家規(guī)定取得的合法收入，必須用于章程規(guī)定的業(yè)務(wù)活動；屬事業(yè)性收費收入的，按照預(yù)算外資金管理納入各級財政專戶儲存。
（二）各項收入必須全部入帳，不得坐支現(xiàn)金和帳外設(shè)帳；
�。ㄈ┥鐣䦂F(tuán)體接受社會各界的捐贈和資助，必須建立在完全自愿的基礎(chǔ)上，嚴(yán)禁任何形式的攤派，也不能設(shè)置有損國家和集體利益的交換條件。對于國外組織和個人的捐贈（包括實物），社會團(tuán)體應(yīng)向登記管理機(jī)關(guān)提交有關(guān)捐贈文件的副本和清單。
�。ㄋ模┥鐣䦂F(tuán)體經(jīng)過有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的研究院（所）、學(xué)校、雜志社、中心等實體，社會團(tuán)體可通過書面協(xié)議向上述實體收取一定數(shù)額的管理費；
�。ㄎ澹┥鐣䦂F(tuán)體每年可向其獨資創(chuàng)辦的經(jīng)濟(jì)實體提取一定數(shù)額的資金，其比例最低不少于年稅后利潤的20%；
�。┥鐣䦂F(tuán)體舉辦國際展覽、國際會議和其他交流活動所得的外匯收入為合法外匯收入，可以開立外匯存款帳戶。
第九條社會團(tuán)體會費收取。社會團(tuán)體收取會費可根據(jù)章程規(guī)定的業(yè)務(wù)范圍、工作成本等因素，合理制定會費標(biāo)準(zhǔn)。社會團(tuán)體會費標(biāo)準(zhǔn)的制定和修改須作為議案經(jīng)會員大會（或會員代表大會）討論，有2/3以上會員或會員代表出席，其決議須經(jīng)到會會員（或會員代表）半數(shù)以上表決通過方能生效，采取無記名投票方式進(jìn)行。社會團(tuán)體制定的會費標(biāo)準(zhǔn)決議，應(yīng)在會后30日內(nèi)分別報送業(yè)務(wù)主管單位、民政、財政部門備案。
第三章支出管理
第十條財務(wù)支出范圍：
�。ㄒ唬I(yè)務(wù)活動費開支：社會團(tuán)體開展與其宗旨、任務(wù)相關(guān)的各項業(yè)務(wù)活動所需經(jīng)費，如召開年會、代表大會、理事會、學(xué)術(shù)報告會、研討會、表彰獎勵會等各種工作會議費以及咨詢活動費、培訓(xùn)活動費、科技活動費、編輯出版費、接待費、資料費、業(yè)務(wù)費等；
（二）人員經(jīng)費及管理費開支：包括工作人員的工資、福利費、聘用費、辦公費、差旅費、租賃費、職工教育費、社會保障費、行業(yè)保險費；
�。ㄈ┥鐣䦂F(tuán)體創(chuàng)辦經(jīng)濟(jì)實體和其他事業(yè)性實體的成本費開支；
�。ㄋ模┥鐣䦂F(tuán)體有償服務(wù)成本費開支，以及應(yīng)交納的稅費；
（五）其他合理開支。
第十一條財務(wù)支出原則及要求：
�。ㄒ唬﹪�(yán)格執(zhí)行國家的財務(wù)會計制度，遵守財經(jīng)紀(jì)律，建立健全支出管理制度，按照預(yù)算和經(jīng)費開支范圍辦理各項支出；社會團(tuán)體嚴(yán)禁為業(yè)務(wù)主管部門及相關(guān)職能部門提供“小金庫”便利，社會團(tuán)體不得列支與社會團(tuán)體活動無關(guān)的經(jīng)費。
�。ǘ┥鐣䦂F(tuán)體按章程規(guī)定收取的會費收入不屬于政府非稅收入，可不納入財政“收支兩條線”；
�。ㄈ┙�(jīng)費收入只能用于章程規(guī)定的宗旨和業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的.活動，任何單位、部門或個人不得擅自截留、侵占或挪作它用；
（四）各項支出要有合法憑證，并呈報社會團(tuán)體負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后才能報銷；
�。ㄎ澹┥鐣䦂F(tuán)體應(yīng)本著收支平衡、略有結(jié)余的原則編制預(yù)算，其中業(yè)務(wù)活動費（包括有償服務(wù)成本支出）不得低于總支出的三分之二，人員經(jīng)費及管理費開支應(yīng)限于三分之一以內(nèi)；
�。┥鐣䦂F(tuán)體根據(jù)經(jīng)費結(jié)余情況，可提取事業(yè)基金、職工福利基金，其中事業(yè)基金不低于50%，職工福利基金不高于30%；
�。ㄆ撸┥鐣䦂F(tuán)體投資創(chuàng)辦經(jīng)濟(jì)實體和民辦非企業(yè)單位以及入股其他經(jīng)濟(jì)實體的支出從事業(yè)基金中列支；
�。ò耍┥鐣䦂F(tuán)體召開各種會議的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，參照財政部現(xiàn)行會議費用標(biāo)準(zhǔn)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；
�。ň牛┥鐣䦂F(tuán)體的專職工作人員的工資標(biāo)準(zhǔn)和福利待遇以及離退休后的工資、福利待遇，參照國家現(xiàn)行統(tǒng)一的事業(yè)單位職工工資系列標(biāo)準(zhǔn)和有關(guān)規(guī)定，并根據(jù)社會團(tuán)體的經(jīng)濟(jì)狀況辦理，社會團(tuán)體必須為專職工作人員辦理社會保險，包括醫(yī)療、住房、養(yǎng)老基金等；在社會團(tuán)體中兼職的政府部門行政人員不得在社會團(tuán)體中領(lǐng)取工資和享受勞保福利；
�。ㄊ┥鐣䦂F(tuán)體的外匯開支主要用于出國考察學(xué)習(xí)費、接待費、進(jìn)口儀器、設(shè)備、材料、資產(chǎn)以及其它用于涉外活動的外匯開支。
�。ㄊ唬┥鐣䦂F(tuán)體財務(wù)室出納員必須建立現(xiàn)金收、支日記帳，做到日清月結(jié)，帳帳相符，帳實相符。平時除保留少量庫存現(xiàn)金用于日常零星支付外，其大宗支出和其他經(jīng)濟(jì)往來都必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算，不得直接支付現(xiàn)金。
第四章貨幣資金、財產(chǎn)物資管理
第十二條社會團(tuán)體的貨幣資金往來，必須按照國家規(guī)定的現(xiàn)金管理辦法在銀行開立帳號，辦理財務(wù)收支的結(jié)算業(yè)務(wù)。
第十三條社會團(tuán)體的現(xiàn)金收付應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格手續(xù)，加強(qiáng)管理，執(zhí)行錢帳分管的原則，指定專職或兼職出納員辦理，并實行會計、出納崗位分設(shè)。建立現(xiàn)金日記帳，逐日登記現(xiàn)金收支，做到日清月結(jié)，帳帳相符，帳實相符。
第十四條社會團(tuán)體的現(xiàn)金，除按銀行規(guī)定庫存少量現(xiàn)金備用外，都必須存入銀行帳戶。社會團(tuán)體的現(xiàn)金收付，除發(fā)給職工的工資、獎金、津貼、勞酬費、差旅費以及支票起點以下的零星現(xiàn)金支付外，其他一切經(jīng)濟(jì)往來，都必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算，不得直接以現(xiàn)金收付。
第十五條社會團(tuán)體的財產(chǎn)物資是資金實物形態(tài)，是社會團(tuán)體開展各項活動所必需的物質(zhì)條件，因而應(yīng)加強(qiáng)對財產(chǎn)物資的管理工作，配備專職或兼職管理人員。
第十六條社會團(tuán)體的財產(chǎn)物資包括固定資產(chǎn)、材料和低值易耗品：
�。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)包括房屋、建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物、陳列品、大宗圖書音像和其它固定資產(chǎn)。單位價值2000元以上，使用期在一年以上物品，可視為固定資產(chǎn)登記造冊；
�。ǘ┎牧鲜侵甘褂煤蠹聪牡艋蛑饾u消耗掉不能保持原有形態(tài)的物質(zhì)材料。對材料的使用實行定額管理；
�。ㄈ┑椭狄缀钠分竼挝粌r值較低，容易損耗，不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，不屬于材料范圍的各種工具等。對低值易耗品的使用實行以舊換新的辦法。
第十七條社會團(tuán)體的固定資產(chǎn)、材料和低值易耗品要按類別或品種設(shè)立明細(xì)帳，要建立驗收、領(lǐng)發(fā)、保管和檢查制度。
第五章票據(jù)管理
第十八條社會團(tuán)體收取會員會費，必須使用湖南省財政廳印制的《湖南省社會團(tuán)體會費收據(jù)》；社會團(tuán)體與單位或個人發(fā)生的往來事項，應(yīng)使用湖南省財政廳印制的《湖南省行政事業(yè)單位往來收據(jù)》，社會團(tuán)體依照宗旨開展的各項服務(wù)性活動的收入，必須使用湖南省地稅部門統(tǒng)一印制的普通發(fā)票。嚴(yán)禁使用其他票據(jù)或收款收據(jù)，會費和其他收入票據(jù)禁止混用，所收會費和其他收入必須按照票款同步的原則及時上繳社會團(tuán)休財務(wù)室，不得截留、坐支、挪用和帳外設(shè)帳。
第十九條社會團(tuán)體接受捐贈必須與捐贈人訂立捐贈合同，并報同級財政部門備案和使用省級財政部門統(tǒng)一印制的《湖南省捐贈專用收據(jù)》。其中以政府名義接受的非定向捐贈貨幣收入，屬于政府非稅收入，應(yīng)使用“湖南省非稅收入一般繳款書”，全額上繳同級財政，實現(xiàn)“收支兩條線”管理。
第二十條社會團(tuán)體原則上不得收取行政事業(yè)性收費，確因特殊原因須代行政府職能，收取由國務(wù)院或財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金、由國務(wù)院或省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費，屬于政府非稅收入。收取時須開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)，全額上繳同級財政，實行“收支兩條線”管理。
第二十一條社會團(tuán)體利用國有資產(chǎn)、國有資源所取得的有償使用收入，依法納稅后應(yīng)作為政府非稅收入，使用財政部門統(tǒng)一印制的非稅收入票據(jù)，全額上繳同級財政，實行“收支兩條線”管理。
第二十二條社會團(tuán)體除以上（十九）、（二十）、（二十一）條規(guī)定的內(nèi)容應(yīng)作為非稅收入管理的情形外，依法開展服務(wù)活動收取的費用和其他合法收入，不納入“收支兩條線”管理，應(yīng)當(dāng)使用稅務(wù)部門印制的普通發(fā)票，并依法納稅和接受監(jiān)督；社會團(tuán)體所取得的收入，除會費收入外的其他收入還應(yīng)按照《湖南省非稅收入管理條例》進(jìn)行界定，屬政府非稅收入的，必須全額繳入非稅收入?yún)R繳結(jié)算專戶，實行“收支兩條線”管理，其開展活動的所需財政票據(jù)（含會費票據(jù)和其他財政票據(jù)），由社會團(tuán)體憑《湖南省非稅收入票據(jù)購領(lǐng)證》從同級財政部門非稅收入管理機(jī)構(gòu)領(lǐng)購；社會團(tuán)體不按規(guī)定范圍領(lǐng)用財政和普通發(fā)票的，按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》和《湖南省非稅收入票據(jù)管理辦法》的有關(guān)規(guī)定處理處罰。
第二十三條社會團(tuán)體使用的財政票據(jù)（含非稅收入票據(jù)和其他財政票據(jù)）及普通發(fā)票，由同級財政部門和稅務(wù)部門按票據(jù)管理規(guī)定負(fù)責(zé)發(fā)放和管理。社會團(tuán)體使用的財政票據(jù)存根，應(yīng)妥善保管，不得擅自銷毀，至少保管5年。
社會團(tuán)體必須于每年的3月1日至5月31日接受民政部門組織的社會團(tuán)體年度檢查，年檢時應(yīng)向民政部門報送經(jīng)費收支和票據(jù)使用情況及經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計的年度財務(wù)報表。申請使用《湖南省社會團(tuán)體會費收據(jù)》的社會團(tuán)體單位，須到民政部門辦理會費備案審批手續(xù)，財政部門根據(jù)會費備案情況發(fā)放票據(jù)，嚴(yán)格實行繳舊領(lǐng)新。社會團(tuán)體持稅務(wù)登記證件、銀行或其他金融機(jī)構(gòu)開立的基本賬戶和其他存款賬戶到稅務(wù)部門領(lǐng)購普通發(fā)票。民政、財政、稅務(wù)、監(jiān)察等部門應(yīng)定期對社會團(tuán)體財務(wù)情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，并向社會團(tuán)體單位通報檢查結(jié)果。
第六章監(jiān)督管理
第二十四條社會團(tuán)體應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國會計法》、《民間非營利組織會計制度》、《湖南省社會團(tuán)體財務(wù)管理辦法》和本辦法，同時應(yīng)該建立健全相應(yīng)的內(nèi)部會計管理制度。對于不執(zhí)行或違反財務(wù)管理制度的行為，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定承擔(dān)法律責(zé)任。
第二十五條社會團(tuán)體的會計人員，應(yīng)認(rèn)真履行監(jiān)督職責(zé)，對所有經(jīng)濟(jì)活動實施財務(wù)監(jiān)督，堅持依法按章辦事，按照《民間非營利組織會計制度》編制財務(wù)會計報表，建立總帳、明細(xì)帳，做到會計資料真實、完整，憑證、帳薄、報表齊全，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，并于每年6月30日前將會計報表，分別送業(yè)務(wù)主管部門和登記管理機(jī)關(guān)。社會團(tuán)體各項重大活動計劃的研究制定，如涉及較大的經(jīng)費收支，都應(yīng)有會計人員參加，對不符合財務(wù)規(guī)定的支出，會計人員有權(quán)拒付。社會團(tuán)體的會計人員調(diào)動和離職，必須報業(yè)務(wù)主管部門和登記管理機(jī)關(guān)，經(jīng)審查后共同與接管人員辦清交接手續(xù)。
第二十六條社會團(tuán)體可根據(jù)宗旨、任務(wù)和捐贈人的意愿設(shè)立專項基金，實行�？顚Ｓ谩�
第二十七條社會團(tuán)體的財務(wù)工作接受其會員代表大會或職工大會的監(jiān)督，接受業(yè)務(wù)主管單位和登記管理機(jī)關(guān)的監(jiān)督管理，接受財政、監(jiān)察、審計部門的監(jiān)督檢查，對檢查中發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)問題，必須依法依紀(jì)嚴(yán)肅處理。社會團(tuán)體的財務(wù)審計，由會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)受理。社會團(tuán)體應(yīng)定期向會員代表大會或理事會報告財務(wù)工作。社會團(tuán)體的年度預(yù)算須經(jīng)理事會審定后實行。社會團(tuán)體在換屆或者更換法定代表人之前，要接受登記管理機(jī)關(guān)、業(yè)務(wù)主管部門的財務(wù)審計。
第二十八條社會團(tuán)體應(yīng)定期向為該團(tuán)體提供捐贈、資助資金的國內(nèi)外組織、單位和個人匯報資金使用情況，并接受其監(jiān)督和檢查。
第二十九條社會團(tuán)體創(chuàng)辦經(jīng)濟(jì)實體和其它實體，應(yīng)實行獨立核算、自負(fù)盈虧的原則。社會團(tuán)體應(yīng)監(jiān)督上述實體嚴(yán)格遵守國家法律和有關(guān)規(guī)定，合法經(jīng)營、照章納稅。
第三十條社會團(tuán)體變更銀行帳號和刻制財務(wù)專用章等事宜，按財政、民政、公安部門有關(guān)規(guī)定辦理。社會團(tuán)體的銀行帳號不得出租、外借和轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人使用。
第三十一條社會團(tuán)體自行終止和被登記管理機(jī)關(guān)撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)主管單位和登記管理機(jī)關(guān)的監(jiān)督下清算資產(chǎn)和債權(quán)、債務(wù)。
第七章附則
第二十二條本辦法由常德市民政局、常德市財政局、常德市監(jiān)察局、常德市地稅局負(fù)責(zé)解釋。
第三十三條本辦法自發(fā)布之日起施行。
民辦非企業(yè)財務(wù)管理制度 2
為了把本單位辦成一個管理規(guī)范、制度健全、決策民主、事業(yè)興旺的民辦非企業(yè)單位，更好地為我單位工作服務(wù)，特制定以下七項制度。
一、民主決策制度
(一)根據(jù)本單位章程第三章規(guī)定，本單位的最高權(quán)利機(jī)構(gòu)是理事會。本單位的重大事項須經(jīng)理事會決定。
(二)本單位人事任免：校長由理事會任命，副校長、財務(wù)負(fù)責(zé)人的聘任或解聘由校長提名理事會通過，其他工作人員的聘任或解聘由校長負(fù)責(zé)。
(三)外出考察或參加會議：工作人員因公外出考察，凡費用由單位支付的，須經(jīng)集體研究確定，報理事會同意，考察后必須寫出考察情況向理事會報告。專職工作人員外出參加與本單位工作相關(guān)的會議與考察，須報理事長同意，考察后必須寫出考察情況向理事會報告。
(四)課題研究或事業(yè)發(fā)展項目：為了發(fā)展本單位的事業(yè)，開立課題研究或開辦事業(yè)實體項目，事先必須有可行性論證調(diào)查報告和費用預(yù)算。投資在2萬元以上的項目，須經(jīng)理事會討論確定后方能進(jìn)行。
(五)修改章程：本單位章程是開展工作的依據(jù)。修改章程時，由本單位辦公室寫出報告，報請業(yè)務(wù)主管部門、社會組織登記機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并將章程修改草案交理事會表決通過后，方能生效。
(六)修改本單位七項制度：本單位七項制度是確保本單位工作正常、有序、持續(xù)、健康發(fā)展的保障。因形勢發(fā)展和實際工作需要應(yīng)當(dāng)修改時，由本單位有關(guān)部門寫出草案，交理事會討論批準(zhǔn)后，方能生效。
(七)活動組織：本校組織評選等活動，要認(rèn)真組成工作班子，重大的競爭性評選活動，還需聘請公證人員公證。
二、重大事項報告制度
(一)凡修改章程、變更等重大事項，必須提前十天寫出報告，報社會組織登記管理機(jī)關(guān)、業(yè)務(wù)主管單位同意后方可進(jìn)行，并邀請上級領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)現(xiàn)場指導(dǎo)。
(二)創(chuàng)辦事業(yè)、實體，事先寫出報告，經(jīng)上級管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，辦齊有關(guān)證照，方可開業(yè)。
(三)本單位的職能部門應(yīng)當(dāng)及時向理事會進(jìn)行年度工作總結(jié)和財務(wù)報告，提出下一年度的工作計劃，經(jīng)審議通過后，報告業(yè)務(wù)主管部門和社會組織登記管理機(jī)關(guān)。
三、接受捐贈公示制度
(一)本單位經(jīng)費來源之一，是鼓勵會員單位、企業(yè)界合作單位和其他單位進(jìn)行贊助。本單位獲得贊助經(jīng)費的情況，須向理事會報告，并向贊助單位致謝。
(二)本單位組織開展專項活動，經(jīng)費不足時，鼓勵社會各界贊助。凡贊助的專項經(jīng)費必須用于專項活動，并邀請贊助單位及相關(guān)部門對經(jīng)費開支進(jìn)行監(jiān)督。對贊助較多的單位，可以約定贊助單位參加的某某活動，事后將活動情況向業(yè)務(wù)主管單位和社會組織登記管理機(jī)關(guān)匯報，同時在理事會上報告情況，并向贊助單位致謝。
(三)本單位工作人員代表本單位參加其他社會組織及國外科技組織的有關(guān)活動，接受捐贈屬本單位所有，必須交回本單位。贈給個人的財物，價值在500元以上的，應(yīng)報告本單位領(lǐng)導(dǎo)研究，視情況處理。
四、考核獎懲制度
(一)工作人員必須嚴(yán)格遵守本單位章程和七項制度，履行好權(quán)利和義務(wù)，積極參與本單位活動，支持配合本單位工作。對熱愛本單位、支持本單位工作成績突出和貢獻(xiàn)卓著的，本單位應(yīng)予表彰獎勵。
(二)本單位設(shè)立“先進(jìn)個人”獎，每年評選一次，對獲獎的個人給予證書和一定數(shù)額的獎金。
(三)對不關(guān)心本單位的發(fā)展，工作不積極主動的員工，應(yīng)給予批評和教育;屢教不改的，撤換或解聘其在本單位的職務(wù)或工作。
對玩忽職守，給本單位工作造成不良社會影響或帶來重大經(jīng)濟(jì)損失的，應(yīng)視情節(jié)情節(jié)輕重給予處分，賠償損失或撤換、罷免，直至追究相關(guān)責(zé)任。
五、財務(wù)管理制度
(一)本單位財務(wù)工作必須嚴(yán)格遵守《民間非營利組織會計制度》，自覺接受業(yè)務(wù)主管單位和社會組織登記管理機(jī)關(guān)監(jiān)督管理，堅持開支合理、勤儉節(jié)約的原則，切實做好、管好、用好各項經(jīng)費。
(二)做好收取費用的工作。學(xué)費按物價部門的核定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
(三)本單位經(jīng)費使用范圍：
1、辦公費及差旅費;
2、召開會議或者舉行活動的經(jīng)費;
3、友好往來活動經(jīng)費;
4、舉辦刊物、編印書籍所需的稿費、編輯費、印刷費等;
5、工作人員工資及福利開支;
6、設(shè)備添置費;
7、開展其他活動必要的經(jīng)費。
(四)本單位堅持民主理財。日常財務(wù)管理由校長(所長、主任…)負(fù)責(zé)，聘請具有專業(yè)資格的會計人員，建立財務(wù)收支帳目，會計、出納必須分設(shè)。經(jīng)費收支情況，每年向理事會通報，并以書面形式向理事會報告。
5萬元以上的重大開支項目，須經(jīng)理事會批準(zhǔn)方可實行。
(五)本單位財務(wù)，按規(guī)定接受審計。
六、誠信自律建設(shè)制度
(一)、擁護(hù)黨的路線、方針、政策，維護(hù)國家利益，積極參加社會各項公益性活動。
(二)、牢固樹立“以人為本”的理念，強(qiáng)化“誠實守信、回報社會”的意識。
(三)、堅持“愛崗敬業(yè)、誠實守信、辦事公道、服務(wù)群眾、奉獻(xiàn)社會”的理念，大力弘揚中華民族優(yōu)秀文化傳統(tǒng)和社會主義精神文明建設(shè)的道德準(zhǔn)則，自覺遵守職業(yè)道德規(guī)范，注重信譽(yù)，維護(hù)社會組織的良好形象。
(四)、模范遵守國家的各項法律法規(guī)，積極維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序，堅持合作、互助和互律，反對和抵制采取不正當(dāng)手段進(jìn)行行業(yè)內(nèi)部競爭。
(五)、制定完善本行業(yè)和本單位內(nèi)的誠信自律建設(shè)制度或自律公約，認(rèn)真執(zhí)行和落實各項規(guī)章制度，不違反人事、勞動等法律、法規(guī)，自覺維護(hù)和保障社會組織從業(yè)人員的合法權(quán)益。
(六)、加強(qiáng)社會組織規(guī)范化建設(shè)，制定完善以章程為核心的各項制度，嚴(yán)格按章程規(guī)定的宗旨、程序和業(yè)務(wù)范圍依法開展各項活動。
(七)、按要求及時進(jìn)行稅務(wù)登記，按時準(zhǔn)確申報各項收入，依法納稅，及時足額繳納應(yīng)繳稅款，不偷漏國家稅費。
(八)、執(zhí)行《民間非營利組織會計制度》，按規(guī)定建立嚴(yán)格的財務(wù)管理制度，配備專業(yè)會計人員，財務(wù)報告及時全面準(zhǔn)確，資金使用合理，自覺接受財政、審計等有關(guān)部門的監(jiān)督審計。
(九)、根據(jù)有關(guān)規(guī)定使用票據(jù)，不違法、違規(guī)使用票據(jù)，要依法建帳，確保會計資料真實完整，不得賬外設(shè)賬;不得授意、指使、強(qiáng)令會計人員違法辦理會計事項，禁止一切弄虛作假的行為。
(十)、理事會按照章程規(guī)定行使各項權(quán)利，有關(guān)記錄和資料齊全、規(guī)范。
(十一)、堅持廉潔奉公，自覺接受政府有關(guān)部門及社會各界對社會組織的監(jiān)督和批評，共同抵制和糾正行業(yè)不正之風(fēng)。
七、信息披露制度
(一)、本單位應(yīng)嚴(yán)格按照法律、法規(guī)和《章程》規(guī)定的信息披露的內(nèi)容和格式要求，真實、準(zhǔn)確、及時地報送披露信息。
(二)、信息披露要體現(xiàn)公開、公正、公平的`原則，將本單位對社會可能產(chǎn)生重大影響，而社會公眾尚未得知的重大信息，在規(guī)定的時間內(nèi)，通過新聞媒體、公開欄、互聯(lián)網(wǎng)上向社會公眾公布，并送達(dá)業(yè)務(wù)主管單位和登記管理機(jī)關(guān)備案。
(三)、信息披露的內(nèi)容
1、本單位應(yīng)當(dāng)披露的信息包括年度工作報告，舉行的學(xué)術(shù)交流、信息咨詢等重大活動，財務(wù)狀況、承諾服務(wù)項目等。
2、籌資和接受捐贈隨時將籌資目的、資金使用方向和接受捐贈、資助財物的使用情況，項目進(jìn)展情況向社會公眾披露。
3、承諾服務(wù)項目，應(yīng)將服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)形式、服務(wù)責(zé)任及收費標(biāo)準(zhǔn)等向社會公眾披露。
4、本單位章程、注冊地址、名稱發(fā)生變更的要及時予以披露。
5、國家相關(guān)法律、法規(guī)及章程規(guī)定的及其他應(yīng)披露的重大信息。
6、信息披露的時間和格式，應(yīng)遵循和結(jié)合本單位的具體情況，在具體行為發(fā)生的前后的2日內(nèi)進(jìn)行披露。
(四)、信息披露前應(yīng)嚴(yán)格履行下列審查程序：
1、提供信息的社會組織負(fù)責(zé)人要認(rèn)真核對相關(guān)信息資料;
2、本單位理事會進(jìn)行審查通過;
3、經(jīng)業(yè)務(wù)主管單位審查同意并經(jīng)登記管理機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后予以披露。
對玩忽職守導(dǎo)致信息披露違規(guī)，在社會上造成嚴(yán)重影響或損失的，視情節(jié)輕重給予處分，賠償損失或者撤換、罷免，直至追究相關(guān)責(zé)任。
民辦非企業(yè)財務(wù)管理制度 3
為了加強(qiáng)民非單位的會計核算和財務(wù)管理，認(rèn)真貫徹執(zhí)行財務(wù)工作紀(jì)律和職責(zé)規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《民間非營利組織會計制度》要求，結(jié)合民非單位實際情況，特制定財務(wù)管理制度：
一、財務(wù)預(yù)算制度
財務(wù)預(yù)算由董事會（所、中心領(lǐng)導(dǎo)）根據(jù)年度計劃，必須在年末前一個月，以書面形式提出下年度的各項收支計劃報告，經(jīng)董事會（所、中心辦公會）研究評審后逐項批準(zhǔn)實施，重大項目開支（1萬元以上的）由董事會（所、中心辦公會）決定，無預(yù)算計劃的不得開支，特別情況支出項目應(yīng)做追加預(yù)算。
二、財務(wù)報表制度
財務(wù)報表，由財務(wù)專人負(fù)責(zé)，有關(guān)財務(wù)工作人員每月月初5日前報上月財務(wù)報表，報董事長（主任、所長）簽署，凡有經(jīng)濟(jì)收入的服務(wù)項目，必須及時填寫報表，其收入及時上繳財務(wù)。做到報表清楚，帳款相符，若發(fā)生錯誤，其經(jīng)濟(jì)損失由財務(wù)經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)賠償。
三、有獨立的'銀行賬號
出納員收入的帳款應(yīng)及時存入銀行，正規(guī)現(xiàn)金支出，應(yīng)在規(guī)定限額內(nèi)提取，現(xiàn)金帳目要日清日結(jié)，嚴(yán)禁以白條借據(jù)抵頂現(xiàn)金，嚴(yán)禁挪用公款。
四、因公借款或使用支票（500元以上），須經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)同意，由經(jīng)辦人員寫出借款單據(jù)，登記簽字方可；經(jīng)辦人應(yīng)在一周內(nèi)辦理報銷，報銷單由董事長（所長）簽字，不得無故拖延報銷時間。
五、重大開支，由董事長（所長、主任）辦公室研究決定，事后向董事會（所長、主任辦公會）報告。
六、嚴(yán)禁外借賬戶、支票和虛開增值稅發(fā)票。實行空白支票與財務(wù)專用章分開管理的規(guī)定。
民辦非企業(yè)財務(wù)管理制度 4
第一章總則
為了加強(qiáng)本單位的會計基礎(chǔ)工作，建立規(guī)范的會計工作秩序，提高會計工作水平，根據(jù)《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，結(jié)合本單位類型和內(nèi)部管理的需要，制定本制度。
第二章會計人員的基本條件
1、配備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能，熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度，遵守職業(yè)道德。
2、應(yīng)當(dāng)按照會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會計工作，保證所提供的會計信息合法、真實、準(zhǔn)確、及時、完整。
3、應(yīng)當(dāng)熟悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)管理情況，運用掌握的會計信息和會計方法，為改善單位內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。
4、遵守本單位的'商業(yè)秘密，不能私自向外界提供或者泄露單位的會計信息。
5、應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定定期參加會計業(yè)務(wù)的培訓(xùn)。
第三章會計核算要求
1、按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計賬簿，包括總賬、明細(xì)帳、費用賬、現(xiàn)金日記賬和銀行日記帳等。
2、會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，不得偽造、變造會計憑證和會計賬簿，不得設(shè)置帳外賬，不得報送虛假會計報表。
3、會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料，應(yīng)建立檔案，妥善保管。會計檔案建檔要求、保管期限、銷毀辦法等依據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行。
4、按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，定期結(jié)帳，定期編制財務(wù)。財務(wù)負(fù)責(zé)人對財務(wù)報告的合法性、真實性負(fù)法律責(zé)任。
第四章會計核算方法
1、低值易耗品按一次攤銷方法攤銷；
2、固定資產(chǎn)折舊方法是平均年限法；
3、成本核算方法是移動加權(quán)平均法；
第五章會計監(jiān)督
1、會計人員應(yīng)當(dāng)對原始憑證進(jìn)行審核監(jiān)督。
2、會計人員應(yīng)當(dāng)對實物、款項進(jìn)行監(jiān)督，督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財產(chǎn)清查制度。
3、會計人員應(yīng)當(dāng)對財務(wù)收支、審批程序進(jìn)行監(jiān)督。
4、會計人員對違反單位內(nèi)部會計管理制度的經(jīng)濟(jì)活動，應(yīng)當(dāng)制止和糾正。
5、會計人員應(yīng)當(dāng)依照法律和國家有關(guān)規(guī)定接受財政、審計、稅務(wù)等機(jī)關(guān)的監(jiān)督，如實提供會計憑證、賬簿、會計報表和其他會計資料。
民辦非企業(yè)財務(wù)管理制度 5
第一章總則
第一條為了進(jìn)一步規(guī)范中小學(xué)校的財務(wù)行為，加強(qiáng)財務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，促進(jìn)教育事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》和國家有關(guān)法律制度，結(jié)合中小學(xué)校特點，制定本制度。
第二條本制度適用于各級人民政府和接受國家經(jīng)常性資助的社會力量舉辦的普通中小學(xué)校、中等職業(yè)學(xué)校、特殊教育學(xué)校、工讀教育學(xué)校、成人中學(xué)和成人初等學(xué)校。
其他社會力量舉辦的上述學(xué)�？梢詤⒄毡局贫葓�(zhí)行。
第三條中小學(xué)校財務(wù)管理的基本原則是：貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度;堅持勤儉辦學(xué)的方針;正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系，社會效益和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系，國家、學(xué)校和個人三者利益的關(guān)系。
第四條中小學(xué)校財務(wù)管理的主要任務(wù)是：合理編制學(xué)校預(yù)算，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，完整、準(zhǔn)確編制學(xué)校決算，真實反映學(xué)校財務(wù)狀況;依法籌集教育經(jīng)費，努力節(jié)約支出;建立健全財務(wù)制度，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，實施績效評價，提高資金使用效益;加強(qiáng)資產(chǎn)管理，合理配置和有效利用資產(chǎn)，防止資產(chǎn)流失;加強(qiáng)對學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動的財務(wù)控制和監(jiān)督，防范財務(wù)風(fēng)險。
第二章財務(wù)管理體制
第五條中小學(xué)校財務(wù)管理實行校長負(fù)責(zé)制。學(xué)校的財務(wù)活動在校長的領(lǐng)導(dǎo)下，由學(xué)校財務(wù)部門統(tǒng)一管理。
第六條中小學(xué)校以校為單位進(jìn)行會計核算。
實行“集中記賬，分校核算”的，不改變學(xué)校財務(wù)管理權(quán)。即在一定區(qū)域內(nèi)，由縣級財政和教育部門確定的會計核算機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理區(qū)域內(nèi)中小學(xué)校的會計核算，學(xué)校設(shè)置報賬員，在校長領(lǐng)導(dǎo)下，管理學(xué)校的財務(wù)活動，統(tǒng)一在會計核算機(jī)構(gòu)報賬。
具體采取何種方式，由地方財政和教育部門根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況確定。
第七條中小學(xué)校財會人員的任職條件、工作職責(zé)、工作權(quán)限、專業(yè)技術(shù)職務(wù)、任免獎罰，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家會計法律制度執(zhí)行。
第八條非獨立核算的勤工儉學(xué)、社會服務(wù)和經(jīng)營等項目的財務(wù)活動，由學(xué)校財務(wù)部門統(tǒng)一管理。
義務(wù)教育階段學(xué)校按照國家有關(guān)規(guī)定不得從事經(jīng)營活動。
第九條中小學(xué)校食堂應(yīng)當(dāng)堅持公益性和非營利性原則，在學(xué)校財務(wù)部門統(tǒng)一管理下，實行單獨核算，定期公開賬務(wù)。
第三章預(yù)算管理
第十條中小學(xué)校預(yù)算是指中小學(xué)校根據(jù)教育事業(yè)發(fā)展目標(biāo)和計劃編制的年度財務(wù)收支計劃。
中小學(xué)校預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。
第十一條國家對中小學(xué)校實行核定收支、定額或者定項補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按照規(guī)定使用的預(yù)算管理辦法。
定額或者定項補(bǔ)助根據(jù)國家有關(guān)政策和財力可能，結(jié)合中小學(xué)校特點、事業(yè)發(fā)展目標(biāo)和計劃、學(xué)校收支及資產(chǎn)狀況等確定。
國家將義務(wù)教育經(jīng)費全面納入財政預(yù)算，由國務(wù)院和地方各級人民政府依法予以保障。
第十二條中小學(xué)校預(yù)算以校為基本編制單位，教學(xué)點納入其所隸屬學(xué)校統(tǒng)一編制。預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)堅持量入為出、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點的原則。中小學(xué)校不得編制赤字預(yù)算。
第十三條收入預(yù)算，應(yīng)當(dāng)考慮學(xué)校維持正常運轉(zhuǎn)和發(fā)展的基本需要，參考以前年度的預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算年度的收入增減因素，積極穩(wěn)妥地逐項測算編制。
支出預(yù)算，應(yīng)當(dāng)根據(jù)學(xué)校開展教育教學(xué)等活動需要和財力可能，分輕重緩急，按照政府支出分類科目分項測算編制。
第十四條中小學(xué)校預(yù)算由學(xué)校根據(jù)年度事業(yè)發(fā)展目標(biāo)和計劃以及預(yù)算編制的規(guī)定，提出預(yù)算建議數(shù)，經(jīng)主管部門審核匯總后報財政部門。中小學(xué)校根據(jù)財政部門下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)編制預(yù)算，由主管部門審核匯總報財政部門，經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷱?fù)后執(zhí)行。
第十五條中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)的預(yù)算，規(guī)范辦理收支事項，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理。
第十六條預(yù)算執(zhí)行中，財政補(bǔ)助收入和財政專戶管理資金的預(yù)算一般不予調(diào)整。如果國家有關(guān)政策或者事業(yè)計劃有較大調(diào)整，對預(yù)算執(zhí)行影響較大，確需調(diào)整的，中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)報主管部門審核后報財政部門調(diào)整預(yù)算。財政補(bǔ)助收入和財政專戶管理資金以外部分的預(yù)算需要調(diào)增或者調(diào)減的，由學(xué)校自行調(diào)整并報主管部門和財政部門備案。
收入預(yù)算調(diào)整后，相應(yīng)調(diào)增或者調(diào)減支出預(yù)算。
第十七條中小學(xué)校決算是指中小學(xué)校根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果編制的年度報告。
第十八條中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定編制年度決算，由主管部門審核匯總后報財政部門審批。
第十九條中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)決算審核和分析，保證決算數(shù)據(jù)的真實、準(zhǔn)確，規(guī)范決算管理工作。
第四章收入管理
第二十條收入是指中小學(xué)校為開展教育教學(xué)及其他活動依法取得的非償還性資金。
第二十一條中小學(xué)校收入包括：
(一)財政補(bǔ)助收入，即中小學(xué)校從同級財政部門取得的各類財政撥款。
(二)事業(yè)收入，即中小學(xué)校開展教育教學(xué)及其輔助活動依法取得的收入。其中：按照國家規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳國庫或者財政專戶的資金，不計入事業(yè)收入;從財政專戶核撥給學(xué)校的資金和經(jīng)核準(zhǔn)不上繳國庫或者財政專戶的資金，計入事業(yè)收入。
(三)上級補(bǔ)助收入，即中小學(xué)校從主管部門和上級單位取得的非財政補(bǔ)助收入。
(四)附屬單位上繳收入，即中小學(xué)校附屬的獨立核算單位按照規(guī)定上繳學(xué)校的收入。
(五)經(jīng)營收入，即非義務(wù)教育階段學(xué)校在教育教學(xué)及其輔助活動之外，開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。
(六)其他收入，即本條上述規(guī)定范圍以外的各項收入，包括投資收益、利息收入、捐贈收入等。
第二十二條中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)將各項收入全部納入學(xué)校預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。
中小學(xué)校嚴(yán)禁設(shè)立“小金庫”，嚴(yán)禁賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁公款私存。
第二十三條中小學(xué)校組織收入應(yīng)當(dāng)合法合規(guī);各項收費應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的收費范圍、收費項目和收費標(biāo)準(zhǔn)，使用符合國家規(guī)定的合法票據(jù)。對按照規(guī)定上繳國庫或者財政專戶的資金，中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照國庫集中收繳的有關(guān)規(guī)定及時足額上繳，不得隱瞞、滯留、截留、挪用和坐支。
第五章支出管理
第二十四條支出是指中小學(xué)校為開展教育教學(xué)及其他活動發(fā)生的各項資金耗費和損失。
第二十五條中小學(xué)校支出包括：
(一)事業(yè)支出，即中小學(xué)校開展教育教學(xué)及其輔助活動發(fā)生的基本支出和項目支出�；局С鍪侵钢行W(xué)校為了保障其正常運轉(zhuǎn)、完成教育教學(xué)和其他日常工作任務(wù)而發(fā)生的人員支出和公用支出。項目支出是指中小學(xué)校為了完成特定工作任務(wù)和事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在基本支出之外所發(fā)生的支出。
(二)經(jīng)營支出，即非義務(wù)教育階段學(xué)校在教育教學(xué)及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出。
(三)對附屬單位補(bǔ)助支出，即非義務(wù)教育階段學(xué)校用財政補(bǔ)助收入之外的收入對附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。
(四)上繳上級支出，即中小學(xué)校按照財政部門和主管部門的規(guī)定上繳上級單位的支出。
(五)其他支出，即本條上述規(guī)定范圍以外的各項支出，包括利息支出、捐贈支出等。
中小學(xué)�？梢越Y(jié)合實際，在上述支出分類的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步按照教育教學(xué)功能細(xì)化支出分類。
第二十六條中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)將各項支出全部納入學(xué)校預(yù)算，建立健全支出管理制度。
第二十七條中小學(xué)校的支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn);國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由學(xué)校結(jié)合本校情況規(guī)定，報主管部門和財政部門備案。學(xué)校規(guī)定違反法律制度和國家政策的，主管部門和財政部門應(yīng)當(dāng)責(zé)令改正。
中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)支出管理，基本支出、項目支出不得混用。公用支出不得用于教職工福利等人員支出。項目支出應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定專款專用，不得擠占和挪用。
第二十八條非義務(wù)教育階段學(xué)校開展非獨立核算經(jīng)營活動，應(yīng)當(dāng)以不影響正常教育教學(xué)活動為前提。在開展非獨立核算經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，正確歸集實際發(fā)生的各項費用;不能直接歸集的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的比例合理分?jǐn)偂?/p>
經(jīng)營支出應(yīng)當(dāng)與經(jīng)營收入配比。
第二十九條中小學(xué)校從財政部門和主管部門取得的有指定項目和用途的專項資金，應(yīng)當(dāng)�？顚Ｓ谩为毢怂�，并按照規(guī)定向財政部門或者主管部門報送資金使用情況;項目完成后，應(yīng)當(dāng)報送專項資金支出決算和使用效果的書面報告，并接受財政部門和主管部門的檢查、驗收。
第三十條中小學(xué)校各項支出應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生數(shù)列支，不得虛列虛報，不得以計劃數(shù)和預(yù)算數(shù)代替。
第三十一條中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國庫集中支付制度和政府采購制度等有關(guān)規(guī)定。
第三十二條中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)支出的績效管理，提高資金使用的有效性。
第三十三條中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)各類票據(jù)管理，確保票據(jù)來源合法、內(nèi)容真實、使用正確，不得使用虛假票據(jù)。
第六章結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理
第三十四條結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余是指中小學(xué)校年度收入與支出相抵后的'余額。
結(jié)轉(zhuǎn)資金是指當(dāng)年預(yù)算已執(zhí)行但未完成，或者因故未執(zhí)行，下一年度需要按照原用途繼續(xù)使用的資金。結(jié)余資金是指當(dāng)年預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或者因故終止，當(dāng)年剩余的資金。
經(jīng)營收支結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余應(yīng)當(dāng)單獨反映。
第三十五條財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的管理，應(yīng)當(dāng)按照同級財政部門的規(guī)定執(zhí)行。
第三十六條非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)按照規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下一年度繼續(xù)使用。非財政撥款結(jié)余可以按照國家有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金，剩余部分作為事業(yè)基金用于彌補(bǔ)以后年度學(xué)校收支差額;國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
第三十七條中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)事業(yè)基金的管理，遵循收支平衡的原則，統(tǒng)籌安排、合理使用，支出不得超過基金規(guī)模。
第七章專用基金管理
第三十八條專用基金是指中小學(xué)校按照規(guī)定提取或者設(shè)置的有專門用途的資金。
專用基金管理應(yīng)當(dāng)遵循先提后用、收支平衡、專款專用的原則，支出不得超出基金規(guī)模。
第三十九條專用基金包括：
(一)修購基金，即按照事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提取，并按照規(guī)定在相應(yīng)的購置和修繕科目中列支(各列50%)，以及按照其他規(guī)定轉(zhuǎn)入，用于學(xué)校固定資產(chǎn)維修和購置的資金。
義務(wù)教育階段學(xué)校不提取修購基金。事業(yè)收入和經(jīng)營收入較少的其他中小學(xué)校，可以不提取修購基金。
(二)職工福利基金，即按照非財政撥款結(jié)余的一定比例提取以及按照其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入，用于職工集體福利設(shè)施、集體福利待遇等的資金。
(三)獎助學(xué)基金，即接受社會捐贈和按照規(guī)定從事業(yè)收入中提取轉(zhuǎn)入，用于獎勵、資助學(xué)生的資金。
(四)其他基金，即按照其他有關(guān)規(guī)定，根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要提取或者設(shè)置的專用資金。
第四十條各項基金的提取比例和管理辦法，國家有統(tǒng)一規(guī)定的，按照統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行;沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由主管部門會同同級財政部門確定。
第八章資產(chǎn)管理
第四十一條資產(chǎn)是指中小學(xué)校占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)資源，包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。
第四十二條中小學(xué)校的資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)和對外投資等。
第四十三條中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全資產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)和規(guī)范資產(chǎn)配置、使用和處置管理，維護(hù)資產(chǎn)安全完整，保障事業(yè)健康發(fā)展。
第四十四條中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)規(guī)范、從嚴(yán)控制、保障學(xué)校正常運轉(zhuǎn)和事業(yè)發(fā)展需要的原則合理配置資產(chǎn)。
第四十五條流動資產(chǎn)是指可以在一年以內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、各種存款、零余額賬戶用款額度、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。
應(yīng)收及預(yù)付款項是指中小學(xué)校在開展教育教學(xué)和其他活動過程中形成的各項債權(quán)，包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款等。
存貨是指中小學(xué)校在開展教育教學(xué)及其他活動中為耗用而儲存的資產(chǎn)，包括各類材料、燃料、消耗物資和低值易耗品等。
第四十六條中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)資金監(jiān)督管理，對應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)當(dāng)及時清理結(jié)算，不得長期掛賬。對存貨進(jìn)行定期或者不定期的清查盤點，保證賬實相符。對存貨的盤盈、盤虧應(yīng)當(dāng)及時處理。
第四十七條固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值在1000元以上(其中：專用設(shè)備單位價值在1500元以上)，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。
中小學(xué)校的固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋及構(gòu)筑物;專用設(shè)備;通用設(shè)備;文物和陳列品;圖書、檔案;家具、用具、裝具及動植物。
中小學(xué)校的固定資產(chǎn)明細(xì)目錄由教育部制定，報財政部備案。
第四十八條中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)設(shè)置固定資產(chǎn)總賬、明細(xì)賬及固定資產(chǎn)卡片，詳細(xì)記載固定資產(chǎn)的編碼、名稱、類別、規(guī)格、型號、原值、購置日期、使用部門等信息，完整反映固定資產(chǎn)情況。
中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期或者不定期的清查盤點。年度終了前應(yīng)當(dāng)進(jìn)行一次全面清查盤點，做到賬、卡、物相符。對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，按照規(guī)定處理。
第四十九條在建工程是指已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未達(dá)到交付使用狀態(tài)的建設(shè)工程。
在建工程達(dá)到交付使用狀態(tài)時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理工程竣工財務(wù)決算和資產(chǎn)交付使用手續(xù)。
第五十條在建工程應(yīng)當(dāng)進(jìn)行單獨核算，反映在建工程的實際支出。
第五十一條無形資產(chǎn)是指不具有實物形態(tài)而能為使用者提供某種權(quán)利的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)以及其他財產(chǎn)權(quán)利。
中小學(xué)校轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評估，取得的收入按照國家有關(guān)規(guī)定處理。中小學(xué)校取得無形資產(chǎn)發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)計入事業(yè)支出。
第五十二條對外投資是指中小學(xué)校依法利用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。
中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制對外投資。在保證學(xué)校正常運轉(zhuǎn)和事業(yè)發(fā)展的前提下，按照國家有關(guān)規(guī)定可以對外投資的，應(yīng)當(dāng)履行相關(guān)審批程序。中小學(xué)校不得使用財政撥款及其結(jié)余進(jìn)行對外投資，不得從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資，國家另有規(guī)定的除外。
中小學(xué)校以實物、無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)對外投資的，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評估，合理確定資產(chǎn)價值。
義務(wù)教育階段學(xué)校不得對外投資。
第五十三條中小學(xué)校出租、出借資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定經(jīng)主管部門審核同意后報同級財政部門審批。
第五十四條中小學(xué)校資產(chǎn)處置是指中小學(xué)校對其占有、使用的國有資產(chǎn)，進(jìn)行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或者注銷產(chǎn)權(quán)的行為，包括無償調(diào)撥(劃轉(zhuǎn))、對外捐贈、出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、置換、報廢、報損、貨幣性資產(chǎn)損失核銷等。
中小學(xué)校資產(chǎn)處置應(yīng)當(dāng)遵循公開、公平、公正和競爭、擇優(yōu)的原則，嚴(yán)格履行相關(guān)審批程序。
第五十五條中小學(xué)校資產(chǎn)處置收入應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，實行“收支兩條線”管理。
第五十六條中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)提高資產(chǎn)使用效率，按照國家有關(guān)規(guī)定實行資產(chǎn)共享、共用。
第九章負(fù)債管理
第五十七條負(fù)債是指中小學(xué)校所承擔(dān)的能以貨幣計量，需要以資產(chǎn)或者勞務(wù)償還的債務(wù)。
第五十八條中小學(xué)校的負(fù)債包括借入款項、應(yīng)付及預(yù)收款項、應(yīng)繳款項、代管款項等。
借入款項是指非義務(wù)教育階段學(xué)校經(jīng)批準(zhǔn)從銀行等金融機(jī)構(gòu)借入的短期或者長期借款。
應(yīng)付及預(yù)收款項包括中小學(xué)校應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款以及其他應(yīng)付款和預(yù)收賬款等。
應(yīng)繳款項包括中小學(xué)校收取的應(yīng)當(dāng)上繳國庫或者財政專戶的資金、應(yīng)繳稅費，以及其他按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳的款項。
代管款項是指中小學(xué)校接受委托代為管理的各類款項。中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)代管款項管理，分項核算，按時結(jié)清。
第五十九條中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)對不同性質(zhì)的負(fù)債分類管理，及時清理并按照規(guī)定辦理結(jié)算，保證各項負(fù)債在規(guī)定期限內(nèi)歸還。
第六十條中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全財務(wù)風(fēng)險控制機(jī)制，規(guī)范和加強(qiáng)借入款項管理，嚴(yán)格執(zhí)行審批程序。
嚴(yán)禁義務(wù)教育階段學(xué)校舉借債務(wù)，非義務(wù)教育階段學(xué)校不得違反規(guī)定舉借債務(wù)。
中小學(xué)校不得提供擔(dān)保。
第十章財務(wù)清算
第六十一條經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)，中小學(xué)校發(fā)生劃轉(zhuǎn)、撤銷、合并、分立時，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行財務(wù)清算。
第六十二條中小學(xué)校財務(wù)清算，應(yīng)當(dāng)在主管部門和財政部門的監(jiān)督指導(dǎo)下，對學(xué)校的財產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等進(jìn)行全面清理，編制財產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單，提出財產(chǎn)作價依據(jù)和債權(quán)、債務(wù)處理辦法，做好資產(chǎn)的移交、接收、劃轉(zhuǎn)和管理工作，并妥善處理各項遺留問題。
第六十三條中小學(xué)校財務(wù)清算結(jié)束后，經(jīng)主管部門審核并報財政部門批準(zhǔn)，其資產(chǎn)分別按照下列辦法處理：
(一)因隸屬關(guān)系改變，成建制劃轉(zhuǎn)的中小學(xué)校，全部資產(chǎn)無償移交，并相應(yīng)劃轉(zhuǎn)經(jīng)費指標(biāo)。
(二)撤銷的中小學(xué)校，全部資產(chǎn)由主管部門和財政部門核準(zhǔn)處理。
(三)合并的中小學(xué)校，全部資產(chǎn)移交接收單位或者新組建單位，合并后多余的資產(chǎn)由主管部門和財政部門核準(zhǔn)處理。
(四)分立的中小學(xué)校，資產(chǎn)按照有關(guān)規(guī)定移交分立后的中小學(xué)校，并相應(yīng)劃轉(zhuǎn)經(jīng)費指標(biāo)。
第十一章財務(wù)報告和財務(wù)分析
第六十四條財務(wù)報告是反映中小學(xué)校一定時期財務(wù)狀況和事業(yè)發(fā)展成果的總結(jié)性書面文件。
中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)定期向主管部門和財政部門以及其他有關(guān)的報表使用者提供財務(wù)報告。
第六十五條中小學(xué)校報送的年度財務(wù)報告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、財政撥款收入支出表、固定資產(chǎn)投資決算報表等主表，有關(guān)附表及財務(wù)情況說明書等。
第六十六條財務(wù)情況說明書，主要說明中小學(xué)校收入及其支出、結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余及其分配、資產(chǎn)負(fù)債變動、對外投資、資產(chǎn)出租出借、資產(chǎn)處置、固定資產(chǎn)投資、財務(wù)分析指標(biāo)、績效等情況，對本期或者下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項，以及需要說明的其他事項。
第六十七條中小學(xué)校的財務(wù)分析是財務(wù)管理工作的重要組成部分。中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照主管部門的規(guī)定和要求，根據(jù)學(xué)校財務(wù)管理的需要，進(jìn)行財務(wù)分析，定期編制財務(wù)分析報告。
財務(wù)分析內(nèi)容包括中小學(xué)校事業(yè)發(fā)展和預(yù)算編制與執(zhí)行、資產(chǎn)使用、收入支出狀況、專用基金變動以及財務(wù)管理情況、存在主要問題和改進(jìn)措施等。
財務(wù)分析指標(biāo)包括預(yù)算收入和支出完成率、人員支出與公用支出分別占事業(yè)支出的比率、生均事業(yè)支出、生均公用支出以及資產(chǎn)負(fù)債率等。
主管部門和中小學(xué)�？梢愿鶕�(jù)學(xué)校特點增加財務(wù)分析指標(biāo)。
第十二章財務(wù)監(jiān)督
第六十八條中小學(xué)校財務(wù)監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：
(一)預(yù)、決算編制的科學(xué)性、真實性、完整性和預(yù)算執(zhí)行的時效性、均衡性;
(二)各項收入、支出的合法性、合規(guī)性;
(三)結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金以及專用基金管理的合規(guī)性;
(四)資產(chǎn)管理的安全性、合規(guī)性、有效性;
(五)負(fù)債的合規(guī)性和風(fēng)險性;
(六)學(xué)生人數(shù)、教職工人數(shù)等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的真實性和準(zhǔn)確性。
第六十九條中小學(xué)校財務(wù)監(jiān)督應(yīng)當(dāng)實行事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督相結(jié)合，日常監(jiān)督和專項監(jiān)督相結(jié)合。
第七十條中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制制度、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度、財務(wù)信息披露制度等監(jiān)督制度，依法公開財務(wù)信息。
第七十一條中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)依法接受主管部門和財政、審計等部門的監(jiān)督。
第十三章附則
第七十二條中小學(xué)校基本建設(shè)投資的財務(wù)管理，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行本制度，但國家基本建設(shè)投資財務(wù)管理制度另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
第七十三條納入企業(yè)財務(wù)管理體系的中小學(xué)校，以及獨立核算的中小學(xué)校校辦企業(yè)，執(zhí)行企業(yè)財務(wù)制度，不執(zhí)行本制度。
第七十四條各級人民政府和接受國家經(jīng)常性資助的社會力量舉辦的幼兒園依照本制度執(zhí)行;其他社會力量舉辦的幼兒園可以參照本制度執(zhí)行。
第七十五條各省、自治區(qū)、直轄市人民政府的財政部門、教育部門可以根據(jù)本制度，結(jié)合本地區(qū)實際情況，制定具體財務(wù)管理辦法或者補(bǔ)充規(guī)定。
第七十六條中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度結(jié)合學(xué)校實際情況制定內(nèi)部財務(wù)管理辦法，報主管部門備案。
第七十七條本制度自XX年1月1日起施行。
民辦非企業(yè)財務(wù)管理制度 6
第一章 總則
一、依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》制定本制度；
二、為規(guī)范公司日常財務(wù)行為，發(fā)揮財務(wù)在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，便于公司各部門及員工對公司財務(wù)部工作進(jìn)行有效地監(jiān)督，維護(hù)公司及員工相關(guān)的合法權(quán)益，特制定本制度；
第二章 財務(wù)管理細(xì)則
一、總原則
1、公司財務(wù)實行“計劃”為特征的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制：屬已經(jīng)總經(jīng)理審批的計劃內(nèi)的支付，由相關(guān)經(jīng)理的書面授權(quán)，財務(wù)負(fù)責(zé)人監(jiān)核即可辦理；屬計劃外的，必須有公司總經(jīng)理的書面授權(quán)。
2、嚴(yán)格執(zhí)行《會計法》和相關(guān)的財務(wù)會計制度，接受財政、稅務(wù)、審計等部門的檢查、監(jiān)督，保證會計資料合法、真實、及時、準(zhǔn)確、完整。
二、財務(wù)機(jī)構(gòu)與會計人員
公司采用國家規(guī)定的會計制度的會計科目和會計報表，并按有關(guān)的規(guī)定辦理會計事務(wù)。
公司記賬方法為借貸記賬法，記賬原則為權(quán)責(zé)發(fā)生制。以人民幣為記賬位幣。人民幣同其他貨幣折算，按國家規(guī)定的會計制度規(guī)定辦理。
一切會計憑證、賬簿、報表中各種文字記錄用中文記載；數(shù)字用阿拉伯?dāng)?shù)字記載。記載、書寫必須使用鋼筆，不得用鉛筆及圓珠筆書寫。
公司采用的會計處理方法，前后各期必須一致，非經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)同意，任何人不得隨意改變。
公司設(shè)財務(wù)部，根據(jù)業(yè)務(wù)工作需要配備必要的會計人員。財務(wù)經(jīng)理協(xié)助總經(jīng)理管理好整個公司的財務(wù)會計工作，對全公司的.財務(wù)工作負(fù)責(zé)。
�。ㄒ唬┴攧�(wù)經(jīng)理職責(zé)
1、對崗位設(shè)置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時負(fù)責(zé)選拔、培訓(xùn)和考核財會人員。
2、貫徹國家財稅政策、法規(guī)，并結(jié)合公司具體情況建立規(guī)范的財務(wù)模式，指導(dǎo)建立健全相關(guān)財務(wù)核算制度同時負(fù)責(zé)對公司內(nèi)部財務(wù)管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核。
3、進(jìn)行成本費用預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核，監(jiān)督各部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟(jì)效益。
4、嚴(yán)格執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和公司各項制度，加強(qiáng)財務(wù)管理。
5、負(fù)責(zé)監(jiān)管財務(wù)歷史資料、文件、憑證、報表的整理、收集和立卷歸檔工作，并按規(guī)定手續(xù)報請銷毀。
6、參與價格及工資、獎金、福利政策的制定。
7、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
（二）會計職責(zé)
1、負(fù)責(zé)管理公司的日常財務(wù)工作，按照國家會計制度的規(guī)定記賬、復(fù)賬、報賬，做到手續(xù)齊備、數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚、處理及時；
2、發(fā)票開具和審核，各項業(yè)務(wù)款項發(fā)生、回收的監(jiān)督，業(yè)務(wù)報表的整理、審核、匯總，業(yè)務(wù)合同執(zhí)行情況的監(jiān)督、保管及統(tǒng)計報表的填報；
3、會計業(yè)務(wù)的核算，財務(wù)制度的監(jiān)督，會計檔案的保存和管理工作；
4、完成部門主管或相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
（三）出納職責(zé)
1、建立健全現(xiàn)金出納各種賬冊，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。
2、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，不得坐支現(xiàn)金，不得白條抵庫。
3、對每天發(fā)生的銀行和現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)作到日清月結(jié)，及時核對，保證賬實相符。
三、現(xiàn)金管理制度
1、所有現(xiàn)金收支由公司出納負(fù)責(zé)。
2、建立和健全《現(xiàn)金日記賬》簿，出納應(yīng)根據(jù)審批無誤的收支憑單逐筆順序登記現(xiàn)金流水收支賬目，并每天結(jié)出余額核對庫存。作到日清月結(jié)，賬實相符。
3、庫存現(xiàn)金超過3000元時必須存入銀行。
4、出納收取現(xiàn)金時，須立即開具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、部門、出納、會計各留存一聯(lián)。
5、任何現(xiàn)金支出必須按相關(guān)程序報批（詳見支出審批制度）。因出差或其他原因必須預(yù)支現(xiàn)金的，須填寫借支單，經(jīng)總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)，方可支出現(xiàn)金。借款人要在出差回來或借款后三天內(nèi)向出納還款或報銷（詳見差旅費報銷規(guī)定）。
6、收支單據(jù)辦理完畢后出納須在審核無誤的收支憑單上簽章，并在原始單據(jù)上加蓋現(xiàn)金收、付訖章，防止重復(fù)報銷。
四、支票管理
1、支票的購買、填寫和保存由出納負(fù)責(zé)。
2、建立和健全《銀行存款日記賬》簿，出納應(yīng)根據(jù)審批無誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支賬目，并每天結(jié)出余額。
3、出納收取支票時，須立即開具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門、出納、會計各留存一聯(lián)。
4、支票的使用必須填寫“支票領(lǐng)用單”，由經(jīng)辦人、部門經(jīng)理、財務(wù)主管（經(jīng)理）、總經(jīng)理（計劃外部分）簽字后出納方可開出。
5、所開出支票必須封填收款單位名稱。
6、所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。
五、印鑒的保管
1、銀行印鑒必須分人保管。
2、財務(wù)專用章和總經(jīng)理印鑒分別由財務(wù)經(jīng)理和出納負(fù)責(zé)保管。
六、現(xiàn)金、銀行存款的盤查
1、出納人員在每周完成出納工作后，應(yīng)將庫存現(xiàn)金、銀行存款的上存、收入、支出、結(jié)存情況，編制“出納報告表”，并對由出納保管的庫存現(xiàn)金，由會計或總經(jīng)理指定人員于每星期五下午及每月終了進(jìn)行定期對賬盤查，其他時間進(jìn)行抽查。
2、出納應(yīng)根據(jù)銀行存款日記賬的賬面余額與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單的余額進(jìn)行核對，對未達(dá)賬項應(yīng)由會計編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行檢查核對。
3、其它依據(jù)相關(guān)會計制度及法規(guī)執(zhí)行。
第三章 資金審批具體制度
一、目的
1、為簡化支出審批手續(xù)，提高工作效率。
2、防止因私占用公司財產(chǎn)。
二、行政費用支出管理制度
公司管理人員的費用報銷，須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后財務(wù)方可報支；涉及應(yīng)酬等非正常費用，須公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。
1、招標(biāo)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)：縣城不超30元每人；市以上50元每人
2、公司差旅費開支制度
�、殴締T工到本市范圍以外地區(qū)執(zhí)行公務(wù)可享受差旅費補(bǔ)貼；
�、乒韭殕T出差根據(jù)需要，由部門經(jīng)理決定選用交通工具；
⑶公司職員出差期間，住宿費用及補(bǔ)貼按以下規(guī)定執(zhí)行：
�、俜孔鈽�(biāo)準(zhǔn)：
A、部門經(jīng)理以上職員，房租標(biāo)準(zhǔn)為100-200元/日；
B、一般職員，房租標(biāo)準(zhǔn)為80元/日。
②伙食補(bǔ)貼、市內(nèi)交通補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)伙食補(bǔ)貼每人20元/日（若與領(lǐng)導(dǎo)同行，則由領(lǐng)導(dǎo)報銷，員工不領(lǐng)取本補(bǔ)貼）；市內(nèi)交通費按實際金額報銷，盡量以公車制。
�、葘嶋H報銷金額超出公司的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，需帶隊人說明原因，報經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批后支付。
3、車輛維修費及汽油費管理制度
�、殴拒囕v維修保養(yǎng)由辦公室統(tǒng)一管理，應(yīng)指定維修點維修；
⑵車輛的易損備品備件由辦公室統(tǒng)一安排采購，以支票支付。需用時應(yīng)辦理領(lǐng)用手續(xù)，并由辦公室建賬予以核銷使用；
�、枪酒推庇赊k公室統(tǒng)一保管并設(shè)賬登記使用。
4、辦公費用、會議費用及其他費用管理制度
�、殴巨k公用具由辦公室統(tǒng)一采購、管理；同時辦公室需設(shè)立賬冊登記公司辦公用品的采購、使用情況；
⑵辦公室應(yīng)對各部門領(lǐng)用的辦公用品情況進(jìn)行造冊、登記、定期通報；
⑶公司各部門因工作需要，需邀請有關(guān)單位人員召開會議的，應(yīng)由部門經(jīng)理提出建議，報總經(jīng)理批準(zhǔn)，其會務(wù)工作由辦公室統(tǒng)一安排；
⑷有關(guān)工資、獎金、福利費等各項津貼的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)由公司人事制定，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后報財務(wù)部備案。
三、借款審批及標(biāo)準(zhǔn)
1、出差借款：出差人員應(yīng)先到財務(wù)部領(lǐng)取 “借支單”，詳細(xì)填寫借款日期、資金性質(zhì)、部門、出差地、出差事由、出差天數(shù)及金額，經(jīng)本部門主管簽字后報總經(jīng)理簽批；借支單交會計留存，待借款人歸還借款后清款聯(lián)還本人作為清賬依據(jù)。前次借支出差返回時間超過5天無故未報銷者，不得再借款。借款出差人員回公司后五天內(nèi)應(yīng)按規(guī)定到財務(wù)部報賬，報賬后所欠金額三天內(nèi)補(bǔ)齊，對于不辦理報銷手續(xù)且三天內(nèi)不能補(bǔ)齊所欠款項的，財務(wù)部有權(quán)從當(dāng)月工資中扣回。
2、日常費用借款：各部門因辦理業(yè)務(wù)需要借款，到財務(wù)部領(lǐng)取借支單，填寫好資金性質(zhì)(支票或現(xiàn)金)、部門、借款事由，所借金額，審批程序同第1條。
3、購置固定資產(chǎn)借款：施工用具、加工設(shè)備單價在1000元以上，使用年限在一年以上者，辦公設(shè)施單價2000元以上者，屬固定資產(chǎn)。需填寫固定資產(chǎn)申購單、固定資產(chǎn)請款單報總經(jīng)理審批后，方可由相應(yīng)部門辦理。購置固定資產(chǎn)必須開具正式發(fā)票。
4、備用金借款：對于特定部門或崗位實行備用金借款，具體由各部門根據(jù)實際情況核定，報總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。所有備用金借款于每年年度終了報賬時歸還結(jié)清。
5、其他臨時借款：如業(yè)務(wù)費、招待費、周轉(zhuǎn)金等，審批程序同第1條。
6、所有借款均遵循前賬不清后賬不借的原則。
7、嚴(yán)格禁止個人借款，特殊情況需由公司部門經(jīng)理以上級別人員做擔(dān)保并由總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可借支。
四、日常費用報銷
1、公司員工在日常費用支出時，需堅持勤儉節(jié)約的原則。
2、日常支出時應(yīng)盡量取得原始發(fā)票，對于不能取得原始發(fā)票的情況，需由對方出具收款證明。
3、報銷時須由經(jīng)手人在發(fā)票上面簽字并簡述事由，并經(jīng)相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字后到財務(wù)部報銷；
4、補(bǔ)充說明：如報銷審批人出差在外，則應(yīng)由審批人簽署指定代理人，交財務(wù)部備案，指定代理人可在此期間行使相應(yīng)的審批權(quán)力；或者由財務(wù)人員與審批人進(jìn)行電話聯(lián)系，先行借款或報銷，待審批人回公司后再進(jìn)行補(bǔ)簽。
第四章 往來賬務(wù)管理制度
一、應(yīng)收賬款管理
�。ㄒ唬┦湛罘结�
1、部門人員在公司為其客戶提供了相應(yīng)的服務(wù)或勞務(wù)后，應(yīng)及時把相關(guān)資料交公司財務(wù)入賬，公司財務(wù)部編制應(yīng)收賬款明細(xì)表，及時催收款項。
2、收款時間：應(yīng)收賬款到期日
3、回款方式：轉(zhuǎn)賬支票（非遠(yuǎn)期、空頭或錯誤支票）；現(xiàn)金；抵實物（要有總經(jīng)理的批示）
4、部門人員調(diào)動或離職等，部門經(jīng)理必須監(jiān)督其業(yè)務(wù)款項的回收及移交，必須填寫移交清單一式四份（一份交財務(wù)、一份部門留存、移交人接受人各執(zhí)一份），移交人、接受人、監(jiān)交人及財務(wù)部相關(guān)統(tǒng)計人員均應(yīng)簽字，并報財務(wù)備案。接受人應(yīng)核對賬單金額及是否經(jīng)過客戶確認(rèn)。
�。ǘ┪椿乜羁己宿k法
1、未回款處罰
①由于業(yè)務(wù)人員失職造成的未回款，扣全額；
�、谟捎诠緝�(nèi)部原因造成的未回款，分相關(guān)責(zé)任扣罰；
�、塾捎谕獠坎豢煽沽Γㄈ缈蛻舻归]、破產(chǎn)等）造成的未回款，持相關(guān)部門證明，只扣業(yè)務(wù)成本。
2、財務(wù)部對部門未回款進(jìn)行監(jiān)督。對3個月以上部門未回款財務(wù)部上報公司總經(jīng)理。
二、應(yīng)付賬款管理
�。ㄒ唬└犊顣r間：
1、款項由部門或個人申請，經(jīng)過審批后執(zhí)行；
2、應(yīng)付賬款到期時間之前及到期日支付；
3、購置固定資產(chǎn)款項于固定資產(chǎn)驗收入庫后支付。
�。ǘ└犊罘绞剑�
轉(zhuǎn)賬支票（非遠(yuǎn)期、空頭或錯誤支票）；現(xiàn)金；實物（要有公司總經(jīng)理的批示）。
�。ㄈ┢渌悍潜竟救藛T領(lǐng)款時，必須由我公司相關(guān)人員帶領(lǐng)。
三、工程款管理
1、所有項目的工程款必須匯入公司指定帳戶，公司保證項目資金�？顚Ｓ�，嚴(yán)禁個人以借款或由建設(shè)方代付材料等其他形式逃避公司對項目資金的監(jiān)管。
民辦非企業(yè)財務(wù)管理制度 7
1、收入問題：
為少交稅收入記在賬外或是將不確認(rèn)收入，將收入掛在往來科目中，此時也不會開增值稅發(fā)票，錢貨早已經(jīng)交易。
2、成本問題：
�、�、情況1往往產(chǎn)生問題是賬面庫存商品成本結(jié)轉(zhuǎn)不及時，貨物已經(jīng)發(fā)出但未記錄成本；或者是、人工等耗費已經(jīng)計入成本，而與收入不配比。
�、�、部分類企業(yè)因零部件較多，材料入庫、出庫記錄不及時、不準(zhǔn)確而產(chǎn)生賬面成本不準(zhǔn)確，甚至有企業(yè)平時的成本按估計的`方法來核算成本。
�、�、平時不對庫存進(jìn)行盤點，使賬務(wù)和實際情況脫節(jié)，財務(wù)記錄不準(zhǔn)確。
3、資金問題：
�、佟⒁话闳鄙儋Y金，向較多，一般與其他企業(yè)互相擔(dān)保；向借款用于暫時的資金往來或是生產(chǎn)經(jīng)營，利息高于銀行貸款；有的還會存在職工集資問題。
�、�、現(xiàn)金、銀行存款：賬面現(xiàn)金較多，實際現(xiàn)金一般遠(yuǎn)少于賬面，存在較多白條；現(xiàn)金使用不合規(guī)。
�、�、往往有較多的業(yè)務(wù)費（給人員的回扣），在白條中列支，到最后沒有相應(yīng)的發(fā)票或是費用單。
�、堋⒊鲑Y、增資不實，往往是先出資再抽逃，以后通過費用方式慢慢的抵消掉。
4、人資問題：
�、�、往往繳納不足，與部分員工不簽訂。
5、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)問題：
�、�、固定資產(chǎn)入賬與實際情況不一致，導(dǎo)致折舊、攤銷在不同差異，也使損益表差異，甚至影響不同年度的盈虧情況。
�、凇①~面記錄與實際往往有差異；攤銷問題。有些可能已經(jīng)報廢或減值，但仍掛賬。
③、因固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)一般金額較大，應(yīng)與當(dāng)?shù)赝惹闆r比較分析，可能有些利用固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)合同隱藏大額的非正常交易等。此處僅列指幾條，更多問題大家共同討論分享。
民辦非企業(yè)財務(wù)管理制度 8
1、建立健全內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部牽制制度。內(nèi)部稽核制度是制度的重要組成部分，它主要包括：稽核工作的組織形式和具體分工；
稽核工作的職責(zé)、權(quán)限；
審核會計憑證和復(fù)核會計帳簿、會計報表等方法�；斯ぷ鞯闹饕氊�(zé)是：
（1）審核財務(wù)、成本、費用等指標(biāo)是否齊全，編制依據(jù)是否可靠，計算是否銜接等；
（2）審核實際發(fā)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或財務(wù)收支是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定，若發(fā)生問題要及時加以改正；
�。�3）審核會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料的是否合法、真實、準(zhǔn)確、完整，手續(xù)是否齊全，是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度規(guī)定的要求；
（4）審核各項財產(chǎn)物資的增減變動和結(jié)存情況，并與帳面記錄進(jìn)行核對，確定帳實是否相符，并查明帳實不符的原因。
1、內(nèi)部牽制制度規(guī)定了涉及企業(yè)款項和財物收付、結(jié)算及登記的任何一項工作，必須由兩人或兩人以上分工處理，以起到一種相互制約的作用。例如：不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作，即“管帳不管錢，管錢不管帳”。通過內(nèi)部稽核制度和牽制制度的建立，既能夠保證各種會計核算資料的真實、合法和完整，又能使各職能的經(jīng)辦人員之間形成一種相互牽制的機(jī)制。
2、建立健全內(nèi)部審計制度，實施對會計的再監(jiān)督。內(nèi)部審計是實施再監(jiān)督的一種有效的手段。其目的是為了健全中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，查錯防弊，改善經(jīng)營管理，保證中小企業(yè)持續(xù)的發(fā)展，提高經(jīng)濟(jì)效益。在建立內(nèi)部審計制度時，要堅持內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與財務(wù)機(jī)構(gòu)分別獨立的原則，同時要保證內(nèi)審人員獨立于被審計部門，只有這樣才能更好地實施會計的再監(jiān)督作用。
3、建立財務(wù)審批權(quán)限和簽字組合制度。中小企業(yè)建立財務(wù)審批權(quán)限和簽字組合制度的日的在于加強(qiáng)企業(yè)各項支出的管理，體現(xiàn)財務(wù)管理的嚴(yán)格控制和規(guī)范運作。在審批程序中規(guī)定財務(wù)上的每一筆支出應(yīng)按規(guī)定的順序進(jìn)行審批；
在簽字組合中規(guī)范了每一筆支出的'單據(jù)應(yīng)根據(jù)審批程序和審批權(quán)限完成必要的，同時還應(yīng)規(guī)定出納只執(zhí)行完成簽字組合的業(yè)務(wù)，對于沒有完成簽字組合的業(yè)務(wù)支出，出納員應(yīng)拒絕執(zhí)行。小企業(yè)通過建立財務(wù)審批權(quán)限私簽字組合制度，對控制不合理支出的發(fā)生及保證支出的合法性能起到積極的作用。
4、建立成本核算和財務(wù)會計的分析制度。成本核算制度的主要內(nèi)容包括成本核算的對象、成本核算的方法和程序以及成本分析等。特別要提出的是成本分析是財務(wù)會計人員的一項重要職責(zé)，企業(yè)的經(jīng)營者必須定期了解企業(yè)的資金狀況和現(xiàn)金流量。企業(yè)財會人員也要定期向管理當(dāng)局提供成本費用方面的各種報表，以利于經(jīng)營者進(jìn)行成本分析、成本控制和效益衡量。中小企業(yè)通過財務(wù)會計分析制度的建立，確定財務(wù)會計分析的主要內(nèi)容、財務(wù)會計分析的基本要求和組織程序、財務(wù)會計分析的方法和財務(wù)會計分析的編寫要求等，使企業(yè)掌握各項財務(wù)計劃和財務(wù)指標(biāo)的完成情況，檢查國家財經(jīng)制度、法令的執(zhí)行情況，有利于改善財務(wù)預(yù)測、財務(wù)計劃工作，研究和掌握企業(yè)財務(wù)會計的規(guī)律性，不斷改進(jìn)財務(wù)會計工作。
5、規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，提高會計工作的水平。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，中小企業(yè)的管理者應(yīng)更好地到會計主體、核算范圍，以及信息的新特點。會計工作要滿足各類投資者、債權(quán)人及國家宏觀管理部門的需要，由于會計工作不僅影響到企業(yè)與國家的分配關(guān)系，亦影響到各方面的利益關(guān)系，因而企業(yè)應(yīng)將協(xié)調(diào)各方面的利益關(guān)系、抵制和防范各種市場風(fēng)險作為其基點，便會計信息能夠真實公允地反映企業(yè)資金的運轉(zhuǎn)情況、經(jīng)濟(jì)效益的提高情況及企業(yè)的發(fā)展前景。
因而，企業(yè)應(yīng)從保證國民經(jīng)濟(jì)高效運行、促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的角度，使中小企業(yè)的管理者提高對會計核算和財務(wù)管理重要性的認(rèn)識，從而充分意識到會計這一基礎(chǔ)工作的重要意義。同時以財政部頒布的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》為依據(jù)，健全中小企業(yè)的會計基礎(chǔ)工作，提高其會計工作水平。
民辦非企業(yè)財務(wù)管理制度 9
第一章：庫存鈔票管理
1.公司財務(wù)部庫存鈔票控制在核定限額內(nèi)，不得超限額存儲鈔票。
2.嚴(yán)格執(zhí)行鈔票盤點制度，做到日清日結(jié)，保證鈔票安全。鈔票遇有短款，應(yīng)及時查明因素，報告單位領(lǐng)導(dǎo)，并要追究責(zé)任者責(zé)任。
3.不準(zhǔn)用“白條”入帳。
4.不準(zhǔn)私人挪用、占用和借用公款鈔票。
5.到公司以外金融機(jī)構(gòu)提取或送存鈔票（限額1萬元以上）時，需由兩名人員乘坐公司汽車前去。
6.鈔票出納員必要嚴(yán)格和妥善保管金庫密碼和鑰匙。
7.鈔票出納員要妥善保管金庫內(nèi)存儲鈔票和有價證券；私人財物不得存儲入內(nèi)。
8.鈔票出納員必要隨時接受開戶銀行和本單位領(lǐng)導(dǎo)檢查督。
9.出納員必要嚴(yán)格遵守執(zhí)行上述各條規(guī)定。
二．銀行存款管理
1.公司必要遵守中華人民共和國人民銀行規(guī)定，辦理銀行基本帳戶和輔助帳戶開戶和公司各種銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。
2.公司必要認(rèn)真貫徹執(zhí)行《中華人民共和國中國人民銀行法》、《中華人民共和國票據(jù)法》等有關(guān)結(jié)算管理制度。
3.作廢銀行支票由出納員加蓋作廢戳記，妥善保存。
4.銀行結(jié)算方式依照公司實際狀況采用如下幾種方式：支票（鈔票支票、轉(zhuǎn)帳支票）、銀行匯票、電匯、信匯、銀行承兌匯票、委托收款（僅限于水費、電費、電話費結(jié)算），除上述結(jié)算方式外，其她不予使用。
5.從銀行取回各種結(jié)算憑證，要及時入帳。
6.公司應(yīng)按每個銀行開戶帳號建立一本銀行存款明細(xì)帳，出納員應(yīng)及時將公司銀行存款明細(xì)帳與銀行對帳單逐筆進(jìn)行核對。于每季度末做出銀行核對余額調(diào)節(jié)明細(xì)表。
7.銀行出納員對銀行調(diào)節(jié)明細(xì)表所記載帳項必要及時查明因素，對浮現(xiàn)差錯告知負(fù)責(zé)人進(jìn)行改正，對未達(dá)帳項要及時予以清理。導(dǎo)致帳帳不一致，應(yīng)盡快解決。
8.空白銀行支票與預(yù)留印鑒必要實行分管。由出納員逐筆登記，記錄所簽發(fā)支票用途、使用單位、金額、支票號碼等。
三．往來帳款管理
1.應(yīng)收帳款管理：公司各銷售部門依照形成收入擬定原則及時開據(jù)發(fā)貨票后，由財務(wù)部作好帳務(wù)解決，編制會計記賬憑證，登記關(guān)于收入和與客戶應(yīng)收賬款往來會計賬簿，同步要定期與銷售部門進(jìn)行核對，保證雙方賬賬核對一致。
2.其她應(yīng)收款管理：公司各部門形成出差借款、采購借款、各部門備用金應(yīng)于業(yè)務(wù)發(fā)生后及時報銷，每年12月中旬進(jìn)行清理。各部門備用金于每年12月份中旬清理，進(jìn)行還舊借新。
3.應(yīng)付帳款管理：公司各部門因采購形成應(yīng)付票據(jù)應(yīng)及時進(jìn)行帳務(wù)解決，登記相應(yīng)帳簿，定期與有關(guān)部門對帳，保證雙方賬賬核對一致。
四．內(nèi)部牽制：
1.公司實行銀行支票與銀行預(yù)留印鑒分管制度。
2.非出納人員不能辦理鈔票、銀行收付業(yè)務(wù)。
3.庫存鈔票和有價證券每季抽查一次。
4.鈔票出納員不得擔(dān)當(dāng)制證工作，只能由財務(wù)部指定制單人制單。
五．本制度自下發(fā)之日起執(zhí)行。
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總 則
第一條 為加強(qiáng)公司的財務(wù)工作，發(fā)揮財務(wù)在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，特制定本規(guī)定
第二條 公司財務(wù)部門的職能是：
�。ㄒ唬┱J(rèn)真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)的財務(wù)管理制度。
（二）建立健全財務(wù)管理的各種規(guī)章制度，編制財務(wù)計劃，加強(qiáng)經(jīng)營核算管理，反映、分析財務(wù)計劃的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督財務(wù)紀(jì)律。
�。ㄈ┓e極為經(jīng)營管理服務(wù)，促進(jìn)公司取得較好的經(jīng)濟(jì)效益。
（四）厲行節(jié)約，合理使用資金。
�。ㄎ澹┖侠矸峙涔臼杖�，及時完成需要上交的稅收及管理費用。
�。⿲τ嘘P(guān)機(jī)構(gòu)及財政、稅務(wù)、銀行部門了解，檢查財務(wù)工作，主動提供有關(guān)資料，如實反映情況。
（七）完成公司交給的其他工作。
第三條 公司財務(wù)部由會計、出納等工作人員組成。
第四條 公司各部門和職員辦理財會事務(wù)，必須遵守本規(guī)定。
第五條 會計主管負(fù)責(zé)組織本公司的`下列工作：
�。ㄒ唬┚幹坪蛨�(zhí)行預(yù)算、財務(wù)收支計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源，有效地使用資金；
（二）進(jìn)行成本費用預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本公司有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟(jì)效益；
�。ㄈ┙⒔∪�(jīng)濟(jì)核算制度，利用財務(wù)會計資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分析：
�。ㄋ模┏修k公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
第六條 會計的主要工作職責(zé)是：
�。ㄒ唬┌凑諊視嬛贫鹊囊�(guī)定記帳、報帳做到手續(xù)完備，數(shù)字準(zhǔn)確，帳目清楚，按期報帳。
�。ǘ┌凑战�(jīng)濟(jì)核算原則，定期檢查，分析公司財務(wù)、成本和利潤的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金使用效果，及時向總經(jīng)理提出合理化建議，當(dāng)好公司參謀。
�。ㄈ┩咨票９軙嫅{證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料。
（四）完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。
第七條 出納的主要工作職責(zé)是：
�。ㄒ唬┱J(rèn)真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度。
�。ǘ﹪�(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額，超過部分必須及時送存銀行，不坐支現(xiàn)金，不認(rèn)白條抵壓現(xiàn)金。
�。ㄈ┙⒔∪F(xiàn)金出納各種帳目，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。
（四）嚴(yán)格支票管理制度，編制支票使用手續(xù)，使用支票須經(jīng)總經(jīng)理簽字后，方可生效。
�。ㄎ澹┓e極配合銀行做好對帳、報帳工作。
�。┡浜蠒嬜龊酶鞣N帳務(wù)處理。
�。ㄆ撸┩瓿煽偨�(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。
財務(wù)工作管理
第八條 會計年度自一月一日起至十二月三十一日止。
第九條 會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須真實、準(zhǔn)確、完整，并符合會計制度的規(guī)定。
第十條 財務(wù)工作人員辦理會計事項必須填制或取得原始憑證，并根據(jù)審核的原始憑證編制記帳憑證。會計、出納員記帳，都必須在記帳憑證上簽字。
第十一條 財務(wù)工作人員應(yīng)當(dāng)會同總經(jīng)理辦公室專人定期進(jìn)行財務(wù)清查，保證帳簿記錄與實物、款項相符。
第十二條 財務(wù)工作人員應(yīng)根據(jù)帳簿記錄編制會計報表上報總經(jīng)理，并報送有關(guān)部門。 會計報表每月由會計編制并上報一次。會計報表須會計簽名或蓋章。
第十三條 財務(wù)工作人員對本公司實行會計監(jiān)督。財務(wù)工作人員對不真實、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補(bǔ)充。
第十四條 財務(wù)工作人員發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實物、款項不符時，應(yīng)及時向總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理書面報告，并請求查明原因，作出處理。財務(wù)工作人員對上述事項無權(quán)自行作出處理。
第十五條 財務(wù)工作應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部稽核制度，并做好內(nèi)部審計。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)和債務(wù)帳目的登記工作。
第十六條 財務(wù)工作人員調(diào)動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。
財務(wù)工作人員辦理交接手續(xù)，由總經(jīng)理辦公室主任、主管副總經(jīng)理監(jiān)交。
支票管理
第十七條 支票必須符合以下要求方能收取
�。ㄒ唬┎荒芩簹�，破損或涂改。
�。ǘ┖灠l(fā)的支票是以墨汁或炭素墨水筆填寫；簽發(fā)單位印簽完整清楚；支票右上部應(yīng)有交換行號；加密的支票應(yīng)提供密碼。
�。ㄈ┲庇行跒槭欤瑢τ谝烟詈玫闹�，必須檢查大小寫金額是否相符，收款單位、日期、用途填寫是否正確。
第十八條 使用支票需由經(jīng)手人填寫“支票領(lǐng)用單”，經(jīng)部門經(jīng)理、總經(jīng)理審批后到財務(wù)辦理支票領(lǐng)用手續(xù)。支票領(lǐng)出后十天內(nèi)持發(fā)票到財務(wù)報銷，如不及時報銷，出納有權(quán)拒發(fā)新的支票。
現(xiàn)金管理
第十九條 公司可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：
�。ㄒ唬┞殕T工資、津貼、獎金；
�。ǘ﹤�人勞務(wù)報酬；
（三）出差人員必須攜帶的差旅費；
�。ㄋ模┙Y(jié)算起點以下的零星支出；
（五）總經(jīng)理批準(zhǔn)的其他開支。
第二十條 日常零星開支所需庫存現(xiàn)金限額為2000元。超額部分應(yīng)存入銀行。
第二十一條 財務(wù)人員支付現(xiàn)金，可以從公司庫存現(xiàn)金限額中支付或從銀行存款中提取，不得從現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況確需坐支的，應(yīng)事先報經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。
第二十二條 公司職員因工作需要借用現(xiàn)金，需填寫《借款單》，經(jīng)會計審核；交總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字后方可借用。超過還款期限即轉(zhuǎn)應(yīng)收款，在當(dāng)月工資中扣還。
第二十三條 符合本規(guī)定第十九條的，憑發(fā)票、工資單、差旅費單及公司認(rèn)可的有效報銷或領(lǐng)款憑證，經(jīng)手人簽字，會計審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后由出納支付現(xiàn)金。
第二十四條 發(fā)票及報銷單經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，由會計審核，經(jīng)手人簽字，金額數(shù)量無誤，填制記帳憑證。
第二十五條 工資由財務(wù)人員依據(jù)總經(jīng)理辦公室及各部門每月提供的核發(fā)工資資料代理編制職員工資表，交主管副總經(jīng)理審核，總經(jīng)理簽字，財務(wù)人員按時提款，當(dāng)月發(fā)放工資，填制記帳憑證，進(jìn)行帳務(wù)處理。
第二十六條 差旅費及各種補(bǔ)助單（包括領(lǐng)款單），由部主任簽字，會計審核時間、天數(shù)無誤并報主管副總經(jīng)理復(fù)核后，送總經(jīng)理簽字，填制憑證，交出納員付款，辦理會計核算手續(xù)。
第二十七條 各部門所收現(xiàn)金要嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，于當(dāng)天下班之前交財務(wù)出納統(tǒng)一管理，不準(zhǔn)挪用。
第二十八條 出納人員應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金帳目，逐筆記載現(xiàn)金支付。帳目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)，每日結(jié)算，帳款相符。
會計檔案管理
第二十九條 凡是本公司的會計憑證、會計帳簿、會計報表、會計文件和其他有保存價值的資料，均應(yīng)歸檔。
第三十條 會計憑證應(yīng)按月、按編號順序每月裝訂成冊，標(biāo)明月份、季度、年起止、號數(shù)、單據(jù)張數(shù)，由會計及有關(guān)人員簽名蓋章（包括制單、審核、記帳、主管），由總經(jīng)理指定專人歸檔保存，歸檔前應(yīng)加以裝訂。
第三十一條 會計報表應(yīng)分月、季、年報、按時歸檔，由總經(jīng)理指定專人保管，并分類填制目錄。
第三十二條 會計檔案不得攜帶外出，凡查閱、復(fù)制、摘錄會計檔案，須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。
附 則
第三十三條 本規(guī)定由總經(jīng)理負(fù)責(zé)解釋。
第三十四條 本規(guī)定自發(fā)布之日起生效。
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1、認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)管理的法律法規(guī)，確保財務(wù)工作的合法性。
2、建立健全公司各種財務(wù)管理制度，嚴(yán)格按照財務(wù)工作程序執(zhí)行。
3、采取切實有效的措施保證公司資金和財產(chǎn)的.安全，維護(hù)公司的合法權(quán)益。
4、編制和執(zhí)行財務(wù)預(yù)算、財務(wù)收支計劃，督促有關(guān)部門加強(qiáng)資金回流，確保資金的有效供應(yīng)。
5、進(jìn)行成本、費用預(yù)測、核算、考核和控制，督促有關(guān)部門江都消耗、節(jié)約費用，提高經(jīng)濟(jì)效益。
6、建立健全各種財務(wù)賬目，編制財務(wù)報表，并利用財務(wù)資料進(jìn)行各種經(jīng)濟(jì)活動根系分析，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效依據(jù)。
7、負(fù)責(zé)公司辦公用品庫的管理。
8、參與公司銷售合同和采購合同的評審工作。
9、及時核算和上繳各種稅金。
10、會計檔案資料的收集、整理，確保檔案資料的完整、安全、有效。
11、加強(qiáng)本部門管理，進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)，提高本部門工作人員素質(zhì)。
12、完成公司工作程序規(guī)定的其他工作，完成領(lǐng)導(dǎo)布置的其他任務(wù)。
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第一章總則
第一條為了規(guī)范運輸企業(yè)財務(wù)行為，有利于企業(yè)公平競爭，加強(qiáng)財務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》制定本制度。
第二條本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)的鐵路、公路、水路、航空運輸、機(jī)場和港口等各類運輸?shù)钠髽I(yè)（以下簡稱企業(yè)），包括：全民所有制企業(yè)、集體所有制企業(yè)、私營企業(yè)、外商投資企業(yè)等各類經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的企業(yè)；有限責(zé)任公司、股份有限公司等各類組織形式的企業(yè)。
非運輸系統(tǒng)獨立核算的運輸企業(yè)也適用本制度。
第三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理工商登記之日起30日之內(nèi)，向主管財政機(jī)關(guān)提交企業(yè)設(shè)立批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照、合同、章程等文件的復(fù)制件。
企業(yè)發(fā)生遷移、合并、分立以及其他變更登記等主要事項，在依法辦理變更手續(xù)起30日內(nèi)，向主管財政機(jī)關(guān)提交變更文件的復(fù)制件。
第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全財務(wù)管理制度，完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的各項財務(wù)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，如實反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，依法計算繳納國家稅收，并接受主管財政機(jī)關(guān)的檢查監(jiān)督。
第五條企業(yè)財務(wù)管理的基本任務(wù)和方法是，做好各項財務(wù)收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效利用企業(yè)各項資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。
第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作。在營運活動中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時、設(shè)備利用，存貨的消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移以及各項財產(chǎn)物資的毀損等，都應(yīng)當(dāng)及時做好完整的原始記錄。企業(yè)各項財產(chǎn)物資的進(jìn)出消耗，都應(yīng)當(dāng)做到手續(xù)齊全，計量準(zhǔn)確，并制定和修訂燃料、材料等物資消耗定額和工時定額，定期或者不定期地進(jìn)行財產(chǎn)清查。
第二章資金籌集
第七條企業(yè)籌集的資本金，分為國家資本金、法人資本金、個人資本金以及外商資本金等。
國家資本金為有權(quán)代表國家投資的政府部門或者機(jī)構(gòu)以國有資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。
法人資本金為其他法人單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。
個人資本金為社會個人或者本企業(yè)內(nèi)部職工以個人合法財產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。
外商資本金為外國投資者以及我國香港、澳門和臺灣地區(qū)投資者投入企業(yè)形成的資本金。
第八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，及時籌集資本金。資本金可以一次或者分期籌集。一次性籌集的，從營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起6個月內(nèi)籌足；分期籌集的，最后一期出資應(yīng)當(dāng)在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3年內(nèi)繳清，其中，第一次籌集的投資者出資不得低于15％，并且在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3個月內(nèi)繳清。
投資者未按照投資合同、協(xié)議、章程的約定履行出資義務(wù)的，企業(yè)或者其他投資者可以依法追究其違約責(zé)任。
第九條企業(yè)在籌集資本金過程中吸收投資者的無形資產(chǎn)（不包括土地使用權(quán)）出資不得超過企業(yè)注冊資金的20％；因情況特殊，需要超過20％的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)有關(guān)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)，但是最高不得超過30％。法律另有規(guī)定的，其規(guī)定。
企業(yè)不得吸收投資者的已設(shè)立有擔(dān)保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資。
第十條企業(yè)籌集的資本金，應(yīng)當(dāng)聘請中國注冊會計師驗資，出具驗資報告，由企業(yè)據(jù)以發(fā)給投資者出資證明書。
第十一條企業(yè)籌集的資本金，在營運期間內(nèi)，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
投資者按照出資比例或者合同、章程的規(guī)定，分享企業(yè)利潤和分擔(dān)風(fēng)險及虧損。
第十二條企業(yè)在籌集資本金活動中，投資者實際繳付的出資額超出其資本金的差額（包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價凈收入）；接受捐贈的財產(chǎn)；資產(chǎn)的評估確認(rèn)價值或者合同、協(xié)議約定價值與原帳面價值的差額；以及資本匯率折算差額等計入資本公積金。資本公積金按照法定程序可以轉(zhuǎn)增資本金。
第十三條企業(yè)的負(fù)債分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。
流動負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收貨款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付內(nèi)部單位借款、應(yīng)繳稅金、應(yīng)付利潤和其他應(yīng)付款、應(yīng)付短期債券、預(yù)提費用等。從成本、費用中提取的職工福利費等，作為流動負(fù)債。
長期負(fù)債包括長期借款、應(yīng)付長期債券、應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款，融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等。
發(fā)行的長期債券按照債券面值計價，實際收到的價款超過或者低于債券面值的差額，在債券到期以前分期沖減或者增加利息支出。
第十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按期償還各種負(fù)債，如發(fā)生因債權(quán)人特殊原因確實無法支付的應(yīng)付項款，計入營業(yè)外收入。
第十五條企業(yè)流動負(fù)債的應(yīng)計利息支出，計入財務(wù)費用。企業(yè)長期負(fù)債的應(yīng)計利息支出，籌建期間的，計入開辦費；營運期間的，計入財務(wù)費用；清算期間的，計入清算損益。其中：與購建固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計入購建資產(chǎn)的價值。
第三章流動資產(chǎn)
第十六條流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。
第十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部控制制度。
第十八條企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付貨款和待攤費用。
應(yīng)收票據(jù)按照面值計價。貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)的實得款項與其面值的差額，計入財務(wù)費用。
第十九條企業(yè)可以于年度終了，按年末應(yīng)收帳款余額的3～5‰計提壞帳準(zhǔn)備金，計入管理費用。
企業(yè)發(fā)生的壞帳損失，沖減壞帳準(zhǔn)備金。收回已經(jīng)核銷的壞帳，增加壞帳準(zhǔn)備金。
不計提壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè)，發(fā)生的壞帳損失，計入管理費用。收回已核銷的壞帳，沖減管理費用。
第二十條存貨包括各種燃料、材料、潤料、包裝物、備品配件、航空高價周轉(zhuǎn)件、低值易耗品、在產(chǎn)品、外購商品、協(xié)作件、自制半成品、產(chǎn)成品等。
第二十一條存貨按照實際成本計價。購入的，按照買價加運輸費，裝卸費，保險費，途中合理損耗，入庫前的加工、整理及挑選費用以及繳納的稅金等計價。
自制的，按照制造過程中的各項實際支出計價。
委托外單位加工的，按照實際耗用的原材料或者半成品加運輸費、裝卸費、保險費和加工費用等計價。
投資者投入的，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價值計價。
盤-盈的，按照同類存貨的實際成本計價；沒有同類存貨的，按照市價計價。
接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額加企業(yè)負(fù)擔(dān)的運輸費、保險費、繳納的稅金等計價；無發(fā)票帳單的，按照同類存貨的市價計價。
按照計劃成本核算存貨的企業(yè)，對存貨的實際成本與計劃成本之間的差異，應(yīng)當(dāng)單獨核算。
第二十二條企業(yè)領(lǐng)用或者發(fā)出的存貨，按照實際成本核算的，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計價法、后進(jìn)先出法等方法確定其實際成本；采用計劃成本核算的，按期結(jié)轉(zhuǎn)其應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，將計劃成本調(diào)整為實際成本。
第二十三條企業(yè)領(lǐng)用的低值易耗品、周轉(zhuǎn)使用的包裝物和材料、航空高價周轉(zhuǎn)件，一次或者分期攤銷。
第二十四條存貨應(yīng)當(dāng)定期或者不定期盤點，年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點清查。對于盤-盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，分別情況及時處理。盤-盈的存貨沖減管理費用。盤虧、毀損和報廢的存貨，扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值之后，計入管理費用。存貨毀損屬于非常損失的部分，扣除保險公司賠款和殘料價值后，計入營業(yè)外支出。
第四章固定資產(chǎn)
第二十五條固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋，建筑物，鐵路線路上部建筑和鐵路線上的.橋梁、隧道、涵洞，港務(wù)設(shè)施，飛機(jī)跑道、停機(jī)坪，運輸設(shè)備、裝卸機(jī)械以及其他與營運生產(chǎn)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于營運生產(chǎn)主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況，制定固定資產(chǎn)目錄。
第二十六條固定資產(chǎn)按照下列方式計價。
購入的，按照買價加上支付的運輸費、保險費、包裝費、安裝成本和繳納的稅金等計價。
自行建造的，按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價。
投資者投入的，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價值計價。
融資租入的，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款加運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等計價。
接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等計價。無發(fā)票帳單的，按照同類設(shè)備的市價計價。
在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建的，按照固定資產(chǎn)的原價，加上改擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改擴(kuò)建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入后的余額計價。
盤-盈的，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。
企業(yè)購建固定資產(chǎn)繳納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅，計入固定資產(chǎn)價值。
第二十七條企業(yè)的在建工程，包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按照下列方法計價：
自營工程，按照直接材料、直接工資、直接機(jī)械施工費以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M等計價。
出包工程，按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價款以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M等計價。
設(shè)備安裝工程，按照所安裝設(shè)備的原價、工程安裝費用、工程試運轉(zhuǎn)支出以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M等計價。
第二十八條在建工程發(fā)生報廢或者毀損，按照扣除殘料價值和過失人或者保險公司等賠款后的凈損失，計入施工的工程成本。單項工程報廢以及由于非常原因造成的報廢或者毀損，其凈損失，在籌建期間計入開辦費，在投入營運以后計入營業(yè)外支出。
工程交付使用前因進(jìn)行試運轉(zhuǎn)發(fā)生的支出，計入工程成本。在試運轉(zhuǎn)中形成的營運收入扣除稅金后，沖減在建工程成本。
第二十九條雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價或者工程成本等資料，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計提折舊。竣工決算辦理完畢以后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價和已計提折舊。
第三十條企業(yè)下列固定資產(chǎn)計提折舊：房屋，建筑物，鐵路線路上部建筑和鐵路線上的橋梁、隧道、涵洞，港務(wù)設(shè)施，庫場設(shè)施，飛機(jī)跑道、停機(jī)坪，在用的鐵路機(jī)車車輛、公路運輸設(shè)備、運輸船舶、飛機(jī)、機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、工具器具，季節(jié)性停用和大修理停用的設(shè)備，以經(jīng)營租賃方式租出固定資產(chǎn)，以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。
下列固定資產(chǎn)不計提折舊：房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。
已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)，以及以前已經(jīng)估價單獨入帳的土地等也不計提折舊。
第三十一條固定資產(chǎn)折舊方法一般采用平均年限法和工作量法。鐵路、船舶和汽車運輸企業(yè)，其機(jī)車車輛、運輸船舶和運輸車輛可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。
企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限（見附一），實行工作量法的，其總行使里程由企業(yè)根據(jù)附一中規(guī)定的同類固定資產(chǎn)折舊年限換算確定。
企業(yè)按照上述規(guī)定，有權(quán)選擇具體的折舊方法和折舊年限，在開始實行年度前報主管財政機(jī)關(guān)備案。
第三十二條平均年限法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計算公式如下：
年折舊率＝（1－預(yù)計凈殘值率）／折舊年限
月折舊率＝年折舊率÷12
月折舊額＝固定資產(chǎn)原值×月折舊率
凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的3％～5％確定，凈殘值率低于3％或者高于5％的，由企業(yè)自主確定，并報主管財政機(jī)關(guān)備案。
工作量法的固定資產(chǎn)折舊額計算公式（按照行駛里程計算）如下：
單位里程折舊額＝原值×（1－預(yù)計凈殘值率）／總行駛里程
月折舊額＝月實際行駛里程×單位里程折舊額
雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)折舊率和折
舊額的計算公式如下：
年折舊率＝2／折舊年限×100％
月折舊率＝年折舊率÷12
月折舊額＝固定資產(chǎn)帳面凈值×月折舊率
實行雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在其固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計凈殘值后的凈額平均攤銷。
年數(shù)總和法的折舊率和折舊額的計算方法如下：
年折舊率＝（折舊年限－已使用年數(shù)）／［折舊年限×（折舊年限＋1）÷2］×100％
月折舊率＝年折舊率÷12
月折舊額＝（固定資產(chǎn)原值－預(yù)計凈殘值）×月折舊率
折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。需要變更的，須在變更年度以前，由企業(yè)提出申請，報主管財政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。
第三十三條企業(yè)固定資產(chǎn)折舊，根據(jù)本制度第三十二條規(guī)定的有關(guān)計算公式，按月計提。正常經(jīng)營期間，月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，從下月起計提折舊。月份內(nèi)減少或者停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。提足折舊的逾齡固定資產(chǎn)不再計提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)，其凈損失計入企業(yè)營業(yè)外支出，不得補(bǔ)提折舊。企業(yè)按照規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊，計入成本、費用，不得沖減資本金。
第三十四條企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出，計入有關(guān)成本和費用。修理費用發(fā)生不均衡、數(shù)額較大的，可以采用待攤或者預(yù)提的辦法。采用預(yù)提辦法的，實際發(fā)生的修理支出沖減預(yù)提費用，實際支出數(shù)大于預(yù)提費用的差額，計入有關(guān)成本和費用；小于預(yù)提費用的差額沖減有關(guān)成本和費用。
第三十五條固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓或者清理報廢的變價凈收入與其帳面凈值的差額，作為營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出。
固定資產(chǎn)變價凈收入是指轉(zhuǎn)讓或者變賣固定資產(chǎn)所取得的價款減清理費用后的凈額。固定資產(chǎn)凈值是指固定資產(chǎn)原值減累計折舊后的凈額。
第三十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者不定期對固定資產(chǎn)盤點清查。年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點清查。
盤-盈的固定資產(chǎn)，按照其原價減估計折舊的差額計入營業(yè)外收入。盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，按照原價扣除累計折舊、變價收入、過失人及保險公司賠款后的差額計入營業(yè)外支出。在企業(yè)工程施工中發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計入有關(guān)工程成本。
籌建期間發(fā)生的與工程不直接有關(guān)的固定資產(chǎn)盤-盈、盤虧和清理凈損益，以及由于非常原因而造成的固定資產(chǎn)清理凈損失，計入開辦費。
第五章無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)
第三十七條無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。
第三十八條無形資產(chǎn)按照取得時的實際成本計價：
投資者作為資本金或者合作條件投入的，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的金額計價。
購入的，按照實際支付的價款計價。
自行開發(fā)并且依法申請取得的，按照開發(fā)過程中實際支出計價。
接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額或者同類無形資產(chǎn)市價計價。
除企業(yè)合并外，商譽(yù)不得作價入帳。
非專利技術(shù)和商譽(yù)的計價應(yīng)當(dāng)經(jīng)法定評估機(jī)構(gòu)評估確認(rèn)。
第三十九條無形資產(chǎn)從開始使用之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M用。無形資產(chǎn)的有效使用期限按照下列原則確定：
法律和合同或者企業(yè)申請書分別規(guī)定有法定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限與合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限孰短的原則確定。
法律沒有規(guī)定有效期限，企業(yè)合同或者企業(yè)申請書中規(guī)定受益年限的，按照合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限確定。
法律和合同或企業(yè)申請書均未規(guī)定法定有效期限和受益年限的，按照不少于10年的期限確定。
第四十條企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的凈收入，除國家法律法規(guī)另有規(guī)定外，計入企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入。
第四十一條遞延資產(chǎn)包括開辦費、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等。
開辦費是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費、以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌損益、利息等支出。
下列費用不包括在開辦費內(nèi)：應(yīng)當(dāng)由投資者負(fù)擔(dān)的費用支出，為取得各項固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出，籌建期間應(yīng)當(dāng)計入工程成本的匯兌損益、利息支出等。
開辦費從企業(yè)開始營運月份的次月起，按照不短于5年的期限分期攤?cè)牍芾碣M用。
以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，在租賃有效期限內(nèi)分期攤銷。
第四十二條其他資產(chǎn)包括特準(zhǔn)儲備物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、涉及訴訟中的財產(chǎn)等。
特準(zhǔn)儲備物資是指具有專門用途，但是不參加營運的經(jīng)國家批準(zhǔn)儲備的特種物資。
第六章對外投資
第四十三條企業(yè)根據(jù)國家法律、法規(guī)規(guī)定，可以采用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位投資，包括長期投資和短期投資。
企業(yè)不得以國家專項儲備的物資以及國家規(guī)定不得用于對外投資的其他財產(chǎn)向其他單位投資。
第四十四條企業(yè)對外投資，按照下列原則確定：
以現(xiàn)金、存款等貨幣資金方式向其他單位投資的，按照實際支付的金額計價。
以實物、無形資產(chǎn)方式向其他單位投資的，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價值計價。
企業(yè)認(rèn)購的股票，按照實際支付款項計價，實際支付的款項中含有已宣告發(fā)放但尚未支付股利的，按照實際支付的款項扣除應(yīng)收股利后的差額計價。
企業(yè)認(rèn)購的債券，按照實際支付的價款計價。實際支付款項中含有應(yīng)計利息的，按照扣除應(yīng)計利息后的差額計價。
溢價或者折價購入的長期債券，其實際支付的款項（扣除應(yīng)計利息）與債券面值的差額，在債券到期以前分期計入投資收益。
第四十五條企業(yè)以實物、無形資產(chǎn)方式向其他單位投資的，其資產(chǎn)重估確認(rèn)價值與其帳面凈值的差額，計入資本公積金。
第四十六條企業(yè)以貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)和股票進(jìn)行長期投資，對被投資單位沒有實際控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算，并且不因被投資單位凈資產(chǎn)的增加或者減少而變動；擁有實際控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算，按照在被投資單位增加或者減少的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額，作為企業(yè)的投資收益或者投資損失，同時增加或者減少企業(yè)的長期投資，并且在企業(yè)從被投資單位實際分得股利或者利潤時，相應(yīng)減少企業(yè)的長期投資。
第四十七條企業(yè)對外投資分得的利潤或者股利和利息，計入投資收益，按照國家規(guī)定繳納或者補(bǔ)繳所得稅。
企業(yè)收回的對外投資與長期投資帳戶的帳面價值的差額，計入投資收益或者投資損失。
第七章成本和費用
第四十八條企業(yè)營運生產(chǎn)過程中實際發(fā)生的與運輸、裝卸和其他業(yè)務(wù)等營運生產(chǎn)直接有關(guān)的各項支出計入營運成本。包括：
�。ㄒ唬┢髽I(yè)在營運生產(chǎn)過程中實際消耗的各種燃料、材料、潤料、備品配件、航空高價周轉(zhuǎn)件、墊隔材料、輪胎、專用工器具、動力照明、低值易耗品等支出。
（二）企業(yè)直接從事營運生產(chǎn)活動人員的工資、福利費、獎金、津貼和補(bǔ)貼。
（三）企業(yè)在營運生產(chǎn)過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費，修理費，租賃費（不包括融資租賃費），鐵路線路災(zāi)害防治費（每處不超過5000元），鐵路線路綠化費，鐵路護(hù)路護(hù)橋費，乘客緊急救護(hù)費，熟練飛行訓(xùn)練費，港口費（包括引水、港務(wù)、拖輪、停泊等費用，代理、理貨、開關(guān)艙、掃艙、洗艙、烘艙、翻艙等費用），集裝箱費用（包括空箱保管費、清潔費、熏箱費等），轉(zhuǎn)口費，倒載費，破冰費，旅客接送費，航道養(yǎng)護(hù)費，水路運輸管理費，船舶檢驗費，燈塔費，速遣費，航行國外及港澳地區(qū)船舶發(fā)生的噸稅、過境稅，運河費，行車雜費，車輛牌照檢驗費，車輛清洗費，車輛冬季預(yù)熱費，養(yǎng)路費，公路運輸管理費，過路費，過橋費，過隧道費，過渡費，司機(jī)途中宿費，取暖費，水電費，辦公費，差旅費，保險費，設(shè)計制圖費，試驗檢驗費，勞動保護(hù)費，職工福利費，季節(jié)性、修理期間的停工損失，事故凈損失等支出。
差旅費標(biāo)準(zhǔn)由企業(yè)參照當(dāng)?shù)卣?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合企業(yè)的具體情況自行確定。
第四十九條管理費用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織營運生產(chǎn)活動的各項費用，包括公司經(jīng)費，工會經(jīng)費，職工教育經(jīng)費，勞動保險費，待業(yè)保險費，董事會費，咨詢費，審計費，訴訟費，排污費，綠化費，稅金，土地使用費（海域使用費），土地?fù)p失補(bǔ)償費，技術(shù)轉(zhuǎn)讓費，技術(shù)開發(fā)費，無形資產(chǎn)攤銷，開辦費攤銷，業(yè)務(wù)招待費，廣告費，展覽費，壞帳損失，存貨盤虧（減盤-盈）、毀損和報廢以及其他管理費用。
公司經(jīng)費包括企業(yè)總部管理人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他公司經(jīng)費。
工會經(jīng)費是指按職工工資總額2％計提撥交給工會的經(jīng)費。職工教育經(jīng)費是指企業(yè)為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的費用，按照職工工資總額的1.5％計提。
勞動保險費是指企業(yè)支付離退休
職工的退休金（包括按照規(guī)定繳納的離退休統(tǒng)籌金）、價格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費（包括企業(yè)支付離退休人員參加醫(yī)療保險的費用），易地安家補(bǔ)助費，職工退職金，6個月以上病假人員工資，職工死亡喪葬補(bǔ)助費，撫恤費，按規(guī)定支付給離休干部的各項經(jīng)費。
待業(yè)保險費是指企業(yè)按照國家規(guī)定繳納的待業(yè)保險基金。
董事會費是指企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)（如董事會）及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用，包括差旅費、會議費等。
咨詢費指企業(yè)向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)技術(shù)經(jīng)營管理咨詢時支付的費用，包括聘請經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費用。
審計費是指企業(yè)聘請中國注冊會計師進(jìn)行查帳驗資以及進(jìn)行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項費用。
訴訟費是指企業(yè)因起訴或者應(yīng)訴而發(fā)生的各項費用。
排污費是指企業(yè)按規(guī)定繳納的排污費用。
綠化費是指企業(yè)對場區(qū)、港區(qū)進(jìn)行綠化而發(fā)生的零星綠化費用。
稅金是指企業(yè)按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。
土地使用費（海域使用費）是指企業(yè)使用土地（海域）而支付的費用。土地?fù)p失補(bǔ)償費是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中破壞的國家不征用的土地所支付的土地?fù)p失補(bǔ)償費用。
技術(shù)轉(zhuǎn)讓費是指企業(yè)使用非專利技術(shù)而支付的費用。
技術(shù)開發(fā)費是指企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計費、工藝規(guī)程制定費、設(shè)備調(diào)試費、原材料和半成品的試驗費、技術(shù)圖書資料費、未納入國家計劃的中間試驗費、研究人員的工資、研究設(shè)備的折舊，與產(chǎn)品試制、技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費、委托其他單位進(jìn)行的科研試制的費用以及試制失敗損失。
無形資產(chǎn)攤銷是指專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷。
業(yè)務(wù)招待費是指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的費用，在下列限額內(nèi)據(jù)實列入管理費用：全年營運收入在1500萬元（不含1500萬元）以下的，不超過年營運收入的5‰；超過1500萬元（含1500萬元）但不足5000萬元的，不超過該部分的3‰;超過5000萬元（含5000萬元）但不足1億元的，不超過該部分的2‰；超過1億元（含1億元）的，不超過該部分的1‰。
第五十條財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用，包括企業(yè)營運期間所發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費以及籌資發(fā)生的其他財務(wù)費用等。
第五十一條職工福利費按照企業(yè)職工工資總額的14％提取。
職工福利費主要用于職工的醫(yī)藥費（包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險繳納的醫(yī)療保險費），醫(yī)護(hù)人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費，職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費，職工生活困難補(bǔ)助，職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資以及按國家規(guī)定開支的其他職工福利支出。
第五十二條企業(yè)一次支付、分期攤銷的待攤費用，按照費用項目的受益期限確定分?jǐn)偟臄?shù)額。分?jǐn)偲谙抟话悴怀^一年。
在費用尚未發(fā)生以前，需要從成本中預(yù)提的費用項目和標(biāo)準(zhǔn)，由企業(yè)根據(jù)具體情況確定，報主管財政機(jī)關(guān)備案。預(yù)提數(shù)與實際數(shù)發(fā)生差異時，應(yīng)及時調(diào)整提取標(biāo)準(zhǔn)。多提數(shù)一般應(yīng)在年終沖減成本費用，年終財務(wù)決算時不留余額。需要保留余額的，在年度財務(wù)報告中予以說明。
第五十三條企業(yè)不得以計劃成本、估計成本、定額成本代替實際成本。采用計劃成本或者定額成本核算的，按照規(guī)定的成本計算期，及時調(diào)整為實際成本。
第五十四條企業(yè)的下列支出，不得列入成本、費用：為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；對外投資的支出;被沒收的財物;支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以及企業(yè)贊助、捐贈支出；國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費；國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。
第八章營運收入、利潤及其分配
第五十五條營運收入是指企業(yè)從事運輸、裝卸和其他業(yè)務(wù)等營運生產(chǎn)活動所取得的收入。包括運輸收入、港口收入、外輪代理收入、通用航空收入、機(jī)場服務(wù)收入等主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。
運輸收入是指企業(yè)從事鐵路、公路、水路、民用航空客貨運輸業(yè)務(wù)取得的收入。
港口收入是指港口企業(yè)從事裝卸、堆存業(yè)務(wù)及港務(wù)管理活動取得的收入。
外輪代理收入是指外輪代理企業(yè)從事外輪代理業(yè)務(wù)取得的收入。
通用航空收入是指從事航空攝影、航空探礦、航空護(hù)林護(hù)農(nóng)等航空業(yè)務(wù)取得的收入。
機(jī)場服務(wù)收入是指機(jī)場為航空公司提供服務(wù)取得的收入。
其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事旅客服務(wù)、固定資產(chǎn)出租等主營業(yè)務(wù)以外活動取得的收入。
第五十六條企業(yè)一般應(yīng)在收訖價款或取得收取價款的憑據(jù)時，確認(rèn)營運收入的實現(xiàn)。
企業(yè)發(fā)生的退票、退運等業(yè)務(wù)款項沖減營運收入。企業(yè)發(fā)現(xiàn)少收、漏收的款項應(yīng)補(bǔ)列營運收入。
第五十七條企業(yè)利潤總額按照下列公式計算：
利潤總額＝營運利潤＋投資凈收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出
營運利潤＝主營業(yè)務(wù)利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤－管理費用－財務(wù)費用
主營業(yè)務(wù)利潤＝主營業(yè)務(wù)收入－主營業(yè)務(wù)成本－營業(yè)稅金及附加
其他業(yè)務(wù)利潤＝其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)成本－營業(yè)稅金及附加
營業(yè)稅金及附加包括營業(yè)稅金和教育費附加。企業(yè)收到減免稅退回的稅金，作為減少營業(yè)稅金處理。
第五十八條投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。
投資收益包括對外投資分得的利潤、股利和債券利息，投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得款項高于帳面價值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位增加的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額等。
投資損失包括投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項低于帳面價值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位減少的凈資產(chǎn)中所分擔(dān)的數(shù)額等。
第五十九條企業(yè)的營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)營運無直接關(guān)系的各項收入和支出。
營業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)的盤-盈和出售凈收益，罰款收入，因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項，教育費附加返還款等。
營業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損和出售的凈損失，非季節(jié)性和非修理期間的停工損失，職工子弟學(xué)校經(jīng)費和技工學(xué)校經(jīng)費，非常損失，公益救濟(jì)性捐贈，賠償金、違約金，公安、法院、檢查院經(jīng)費等。
第六十條企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的稅前利潤等彌補(bǔ)。下一年度利潤不足彌補(bǔ)的，可以在五年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)。五年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，用稅后利潤彌補(bǔ)。
第六十一條企業(yè)利潤總額按照國家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。
第六十二條企業(yè)繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定者外，按照下列順序分配：
（一）被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款。
�。ǘ⿵浹a(bǔ)企業(yè)以前年度虧損。
�。ㄈ┨崛》ǘㄓ喙e金。法定盈余公積金按照稅后利潤扣除前兩項后的10％提取，盈余公積金已達(dá)注冊資金50％時可不再提取。
（四）提取公益金。
（五）向投資者分配利潤。企業(yè)以前年度未分配的利潤，可以并入本年度向投資者分配。
第六十三條股份有限公司提取公益金后按照下列順序分配：
�。ㄒ唬┲Ц秲�(yōu)先股股利。
�。ǘ┨崛∪我庥喙e金。任意盈余公積金按照公司章程或者股東會決議提取和使用。
�。ㄈ┲Ц镀胀ü晒衫�
當(dāng)年無利潤時，不得分配股利，但用盈余公積金彌補(bǔ)虧損后，經(jīng)股東會特別決議，可以按照不超過股票面值6％的比率用盈余公積金分配股利，在分配股利后，企業(yè)法定盈余公積金不得低于注冊資金的25％。
第六十四條盈余公積金可用于彌補(bǔ)虧損或者用于轉(zhuǎn)增資本金，但轉(zhuǎn)增資本金后，企業(yè)的法定盈余公積金一般不得低于注冊資金的25％。
第六十五條公益金主要用于企業(yè)的職工集體福利設(shè)施支出。
第九章外幣業(yè)務(wù)
第六十六條企業(yè)的外幣業(yè)務(wù)，是指以記帳本位幣以外的貨幣進(jìn)行的款項收付、往來結(jié)算和計價等業(yè)務(wù)。
第六十七條企業(yè)一般以人民幣為記帳本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)，可以外幣作為記帳本位幣。
記帳本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，如果需要變更，應(yīng)當(dāng)報主管財政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并在財務(wù)情況說明書中予以說明。
第六十八條企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為記帳本位幣金額。折合匯率采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時的國家外匯牌價（原則為中間價，下同），或者當(dāng)月一日的國家外匯牌價。
第六十九條月份終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、債權(quán)、債務(wù)等各種外幣帳戶的余額（不包括按照調(diào)劑價單獨記帳的外幣項目），按照月末的國家外匯牌價折合為記帳本位幣金額。按照月末國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額與帳面記帳本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益
第七十條企業(yè)發(fā)生的匯兌損益，籌建期間發(fā)生的，如果為凈損失，計入開辦費，從企業(yè)開始營運的次月起，按照不短于五年的期限平均攤銷；如果為凈收益，從企業(yè)開始營運的次月起，按照不短于五年的期限平均轉(zhuǎn)銷，或者留待彌補(bǔ)企業(yè)營運期間發(fā)生的虧損，或者留待并入企業(yè)的清算收益。營運期間發(fā)生的，計入財務(wù)費用的。清算期間發(fā)生的計入清算損益。其中與購建固定資產(chǎn)等直接有關(guān)的匯兌損益，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計入資產(chǎn)的價值。
第七十一條企業(yè)收到投資者的出資額，如果需要折合為記帳本位幣的，有關(guān)資產(chǎn)帳戶按照當(dāng)日國家外匯牌價或者當(dāng)月一日的國家外匯牌價折合，實收資本帳戶按照合同、協(xié)議約定的國家外匯牌價折合；合同、協(xié)議未作約定的，按照企業(yè)收到出資額時的國家外匯牌價折合。
有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實收資本帳戶采用的折合匯率不同產(chǎn)生的折合記帳本位幣差額，作為資本公積金。
第七十二條企業(yè)發(fā)生外匯調(diào)劑業(yè)務(wù)時，按照下列原則處理：
企業(yè)按照買入外匯調(diào)劑價單獨記帳的，支用時，按照買入時的帳面調(diào)劑價折合為記帳本位幣金額記帳。帳面調(diào)劑價可以采用逐筆辨認(rèn)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法等方法確定。
企業(yè)不實行外匯調(diào)劑單獨記帳的，買入的調(diào)劑外匯按照國家外匯牌價折合為記帳本位幣金額，外匯調(diào)劑價與國家外匯牌價的差額，作為調(diào)劑外匯價差。在支用調(diào)劑外匯時，屬于購買資產(chǎn)或者支付費用的，調(diào)劑外匯價差計入資產(chǎn)價值或者有關(guān)費用；屬于償還債務(wù)的，調(diào)劑外匯價差計入財務(wù)費用。賣出調(diào)劑外匯時，實際取得款項與按國家外匯牌價折合的記帳本位幣的差額，應(yīng)當(dāng)沖銷調(diào)劑外匯價差，如有余額，作為匯兌損益處理；賣出其他外匯時作為匯兌損益處理。
第十章企業(yè)清算
第七十三條企業(yè)宣布終止時，應(yīng)當(dāng)成立清算機(jī)構(gòu)。清算機(jī)構(gòu)在清算期間，負(fù)責(zé)制定清算方案，清理企業(yè)財產(chǎn)，編制資產(chǎn)負(fù)債表和財產(chǎn)清單；處理企業(yè)債權(quán)、債務(wù)；向投資者收取已認(rèn)繳而未繳納的出資；清結(jié)納稅事宜以及處置企業(yè)的剩余財產(chǎn)。
第七十四條清算企業(yè)的財產(chǎn)包括宣布清算時企業(yè)的全部財產(chǎn)以及清算期間取得的資產(chǎn)。
已經(jīng)作為擔(dān)保的財產(chǎn)相當(dāng)于擔(dān)保債務(wù)的部分，不屬于清算財產(chǎn)，擔(dān)保物的價款超過所擔(dān)保的債務(wù)數(shù)額的部分，屬于清算財產(chǎn)。
清算期間，未經(jīng)清算機(jī)構(gòu)同意，不得處置企業(yè)財產(chǎn)。
第七十五條清算財產(chǎn)的作價一般以帳面凈值為依據(jù)，也可以重估價值或者變現(xiàn)收入等為依據(jù)。
第七十六條企業(yè)清算中發(fā)生的財產(chǎn)盤-盈或者盤虧，財產(chǎn)變價凈收入，因債權(quán)人原因確實無法歸還的債務(wù)，確實無法收回的債權(quán)，以及清算期間的經(jīng)營收益或損失等，計入清算收益或者清算損失。
第七十七條企業(yè)在宣布終止前6個月至終止之日的期間內(nèi)，下列行為無效，清算機(jī)構(gòu)有權(quán)追回其財產(chǎn)作為清算財產(chǎn)入帳：
�。ㄒ唬╇[匿私分或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)；
�。ǘ┓钦簝r處理財產(chǎn)；
�。ㄈ⿲υ瓉頉]有財產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財產(chǎn)擔(dān)保；
�。ㄋ模⿲ξ吹狡诘膫鶆�(wù)提前清償；
�。ㄎ澹┓艞壸约旱膫鶛�(quán)。
第七十八條清算費用包括法定清算機(jī)構(gòu)成員的工資、差旅費、辦公費、公告費、訴訟費及清算過程中所必須的其他支出。清算費用從現(xiàn)有財產(chǎn)中優(yōu)先支付。
第七十九條企業(yè)財產(chǎn)撥付清算費用后，按照下列順序清償債務(wù)：
�。ㄒ唬⿷�(yīng)付未付的職工工資、勞動保險費等；
�。ǘ⿷�(yīng)繳未繳國家的稅金；
�。ㄈ┥形磧敻兜膫鶆�(wù)；
不足清償同一順序債務(wù)的，按照比例清償。
第八十條企業(yè)清算終了，清算收益大于清算損失、清算費用的部分，依法繳納所得稅。清算完畢后的剩余財產(chǎn)，除法律另有規(guī)定者外，按照下列原則處理：
有限責(zé)任公司，除公司章程另有規(guī)定者外，按照投資各方的出資比例分配。
股份有限公司，按照優(yōu)先股股份面值對優(yōu)先股股東分配。優(yōu)先股股東分配后的剩余部分，按照普通股股東的股份比例進(jìn)行分配。如果剩余財產(chǎn)不足全額償還優(yōu)先股股金時，按照各優(yōu)先股股東所持比例分配。
第八十一條清算完畢，清算機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)提出清算報告并造具清算期內(nèi)收支報表，連同中國注冊會計師查帳報告，一并報送主管財政機(jī)關(guān)。
第十一章財務(wù)報告與財務(wù)評價
第八十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期向主管財政機(jī)關(guān)等政府部門以及其他與企業(yè)有關(guān)的報表使用者提供財務(wù)報告。
公開發(fā)行股票的股份有限公司還應(yīng)當(dāng)向證券交易機(jī)構(gòu)和證券監(jiān)管會等提供年度有關(guān)財務(wù)報表。
第八十三條企業(yè)報送的年度財務(wù)報告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財務(wù)狀況變動表和其他附表以及財務(wù)情況說明書。年度財務(wù)報告，于年度終了后在規(guī)定的時間內(nèi)連同中國注冊會計師的查帳報告一并報送主管財政機(jī)關(guān)。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)按月、按季、按年編報資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財務(wù)狀況變動表等財務(wù)報表。
第八十四條財務(wù)情況說明書，主要說明營運生產(chǎn)、利潤實現(xiàn)和分配、資金增減和周轉(zhuǎn)、財務(wù)收支、稅金繳納、各項財產(chǎn)物資變動等情況，對本期或者下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項，資產(chǎn)負(fù)債表日后至報出財務(wù)報告以前發(fā)生的對企業(yè)財務(wù)狀況變動有重大影響的事項，以及需要說明的其他事項。
第八十五條企業(yè)總結(jié)和評價本企業(yè)財務(wù)狀況及經(jīng)營成果的財務(wù)指標(biāo)包括償債能力指標(biāo)、營運能力指標(biāo)和盈利能力指標(biāo)。具體包括資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率、資本金利潤率、營運收入利稅率、成本費用利潤率等。指標(biāo)評價及計算公式見附二。
企業(yè)根據(jù)實際情況，可以采用上述指標(biāo)之外的一些比率進(jìn)行分析。
第十二章附則
第八十六條本制度由財政部負(fù)責(zé)修訂和解釋。
第八十七條企業(yè)按照《企業(yè)財務(wù)通則》和本制度的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)的實際情況，制定內(nèi)部財務(wù)管理辦法，并報主管財政機(jī)關(guān)備案。各地區(qū)、各部門不再另行制定企業(yè)財務(wù)制度。
第八十八條本制度自1993年7月1日起施行。
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