會計管理制度(優(yōu))
在現(xiàn)實社會中,很多地方都會使用到制度,制度是各種行政法規(guī)、章程、制度、公約的總稱。制度到底怎么擬定才合適呢?以下是小編為大家收集的會計管理制度,供大家參考借鑒,希望可以幫助到有需要的朋友。
會計管理制度1
企業(yè)(公司)會計電算化管理制度
第一章 總則
第一條 為了指導和規(guī)范公司會計電算化工作,保證會計電算化工作的順利開展,根據(jù)財政部《會計電算化管理辦法》和《會計電算化工作規(guī)范》,結合公司財務管理和會計核算的有關規(guī)定制定本制度。
[注釋:制訂該制度的目的、意義和法令依據(jù)]
第二條 本制度適用于公司各財務核算單位。 [注釋:適用范圍]
第三條 本制度包括會計電算化崗位責任制度、會計電算化操作管理制度、計算機硬軟件和會計數(shù)據(jù)管理制度、電算化會計檔案管理制度。 [注釋:制度的內容]
第四條 本制度所指的計算機硬件是指支撐財務軟件正常運行的計算機及其相關設備,計算機軟件是指用友財務軟件及其他相關軟件。
第五條 公司應指定專人對財務軟件系統(tǒng)進行日常維護及對數(shù)據(jù)庫的管理。各分支機構財務系統(tǒng)技術服務由本單位系統(tǒng)管理員負責。
[注釋:以上是總則部分;接下來是分則部分。]
第二章 會計電算化崗位責任制
第六條 公司各財務核算單位必須使用公司指定的財務軟件進行本單位的財務核算,并建立本單位的會計電算化崗位責任制,明確各電算化崗位的職責范圍。
第七條 電算化會計崗位和工作職責劃分如下:
(一)電算主管崗
由財務管理總部設立,負責公司會計電算化的規(guī)劃和管理,協(xié)調公司財務用計算機的使用及財務軟件的運行;對電算化操作人員的權限進行分配及管理;負責開、關服務器,管理服務器數(shù)據(jù)庫及數(shù)據(jù)備份工作;協(xié)調、督促財會人員的電算化工作,完善公司的電算化制度。
(二)電算維護崗
由信息技術中心指派專人兼任,負責計算機硬件、軟件系統(tǒng)管理及維護;維護財務網絡的安全、正常運行;協(xié)助電算主管規(guī)劃和推進公司會計電算化工作;會同電算主管負責電算化系統(tǒng)的升級工作等。
(三)軟件操作崗
由各財務核算單位設立,負責對本單位的會計事項進行會計處理并及時輸入記賬憑證等會計數(shù)據(jù),輸出記賬憑證、會計賬簿、報表,進行部分會計數(shù)據(jù)處理工作;負責會計資料的整理、登記、保管、保密工作。
(四)審核記賬崗
負責對輸入計算機的會計數(shù)據(jù)(記賬憑證和原始憑證)的真實性、合法性、完整性進行審核;操作會計軟件登記機內賬簿,沒有審核的憑證不能記賬;對打印輸出的'賬簿、報表進行確認審核。
此崗位人員應具備會計和計算機知識。各財務核算單位均應設立專職或兼職崗。
第三章 會計電算化操作管理制度
第八條 本章所稱會計電算化操作人員,是指按照會計電算化崗位設置,行使崗位職責的會計電算化人員或經財務負責人(總部為財務管理總部負責人,分支機構為財務負責人)批準賦予臨時操作、查詢權的其他人員。
[注釋:會計電算化人員是依照會計電算化崗位進行設置的。]
第九條 操作人員必須以“命名用戶方式”登錄財務軟件系統(tǒng),操作人員的密碼由操作人員自己擬定。操作人員對自己的密碼必須嚴格保密,泄漏密碼產生嚴重后果的應追究相關責任人的責任。
財務軟件系統(tǒng)登錄密碼先由電算主管在賬套管理中統(tǒng)一設定初始密碼,并通知會計電算化操作人員,再由會計電算化操作人員在客戶端自行更改。
第十條 會計電算化人員在財務軟件系統(tǒng)中均應以實名進行用戶登記,并由電算主管根據(jù)內部控制制度規(guī)定的原則賦予相應操作權限。
財務軟件系統(tǒng)的集團用戶由電算主管及財務管理總部指定人員管理與使用,其他人員未經授權不得擅自使用。
[注釋:第八條至第十條是針對電算主管崗、電算維護崗、軟件操作崗、審核記賬崗。]
第十一條 日常操作程序
(一)電算維護員每天到崗后,首先檢查服務器是否正常開啟,檢查計算機硬件、軟件、網絡是否正常運行,為其他工作做好準備;[電算維護崗]
(二)會計人員根據(jù)原始憑證運用正確的會計科目填制記賬憑證,并打印機制記賬憑證,同時簽名或蓋章確認;[軟件操作人員]
(三)審核人員審核記賬憑證及所附原始憑證,審核無誤后在打印出的記賬憑證上簽名或蓋章確認,并立即對機內對應記賬憑證執(zhí)行“審核”操作。如未即時核對機內記賬憑證,應將原打印出的記賬憑證與機內憑證核對無誤后,才能對機內記賬憑證執(zhí)行“審核”操作。 [審核記賬崗]
(四)每天工作結束后,電算維護員可依據(jù)工作情況選擇是否關閉服務器,如要關機應提前通知電算主管,由電算主管通知各在線操作人員,各在線操作人員退出后方能關閉服務器。[電算維護崗]
(五)操作人員離開操作使用計算機的工作現(xiàn)場,應立即退出財務軟件系統(tǒng),否則應承擔被人利用本人登錄名進行操作的全部責任。[電算維護崗]
第四章 計算機硬件、軟件和會計數(shù)據(jù)管理制度
第十二條 各核算單位應為開展會計電算化配備必要的計算機,硬件設備和軟件。
第十三條 計算機硬件設備的維護主要包括以下內容:
(一)電算維護員應經常對有關設備進行保養(yǎng),保持機房和設備的整潔,防止意外事故的發(fā)生;
(二)電算維護員應定期對計算機存放場所的安全措施進行檢查,包括對消防和報警設備、地線和接地、防靜電、防雷擊、防鼠害、防電磁波等設備和措施進行檢查,保證這些措施的有效性;
(三)電算維護員應對硬件運行過程中出現(xiàn)的故障及時排除,由于本身條件沒有能力解決的或不能解決的應及時與硬件生產或銷售商聯(lián)系解決,并對故障情況和處理措施及結果等予以記錄;
第十四條 計算機軟件的維護分為系統(tǒng)軟件維護和財務軟件維護,包括以下內容:
(一)系統(tǒng)軟件維護包括檢查系統(tǒng)文件的完整性,系統(tǒng)文件是否被非法刪除和修改,以保證系統(tǒng)軟件的正常運行。
(二)財務軟件維護包括操作維護與程序維護:
對財務軟件日常操作維護工作過程中發(fā)現(xiàn)的問題,電算維護員應及時解決。如不能排除,應立即報告電算主管并聯(lián)系財務軟件供應商予以指導或現(xiàn)場處理。
對財務軟件的修改、版本升級等程序維護由財務軟件供應商負責,電算主管及電算維護員應與軟件供應商進行聯(lián)系,及時得到新版財務軟件。
對正在使用的財務軟件進行升級,應報經財務管理總部和信息技術中心負責人審批后進行,并記錄升級時間及模塊。[電算維護崗和電算主管崗]
第十五條 會計數(shù)據(jù)的備份
會計數(shù)據(jù)的備份由電算維護員負責,包括至少每天進行一次硬盤備份或啟用自動備份系統(tǒng),對重要會計數(shù)據(jù)更新或修改后應及時進行備份,會計年度結束后及時進行刻錄備份。
第十六條
各核算單位應健全必要的防治計算機病毒的措施,確保財務系統(tǒng)的正常運行。
各單位財務用計算機應配備優(yōu)良的正版殺毒軟件,以預防、檢測、清除計算機病毒,并定期進行病毒庫的升級及版本的更新。
第五章 電算化會計檔案管理制度
第十七條 電算化會計檔案管理是公司重要的會計基礎工作,要嚴格按照財政部《會計檔案管理辦法》及相關要求,對電算化會計檔案進行管理。
第十八條 電算化會計檔案管理的內容和范圍:
電算化會計檔案包括存儲在磁盤、光盤等介質上的會計數(shù)據(jù)和計算機打印的書面等形式的會計數(shù)據(jù)。
會計數(shù)據(jù)是指記賬憑證、會計賬簿、會計報表(包括報表格式和計算公式)等數(shù)據(jù),以及財務軟件系統(tǒng)開發(fā)運行中編制的各種文檔以及其他會計資料。
第十九條 電算化會計檔案的日常管理
(一)各核算單位使用計算機打印的書面形式的會計憑證、會計賬簿、會計報表,由本單位財務負責人或會計主管負責保管。
(二)會計電算化記賬憑證制單完成后應立即打印輸出,打印的記賬憑證上應有制單人員的簽名或蓋章、審核人員簽名或蓋章、財務負責人簽名或蓋章。收付款記賬憑證還應有出納人員簽名或蓋章。
(三)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬可采用計算機打印的活頁賬頁裝訂成冊,應每天登記并打印,做到日清月結。對每天業(yè)務較少、不能滿頁打印的,也可按旬打印。一般賬簿按年打印,遇稅務、審計等管理部門檢查時,應按其要求,及時打印有關賬簿、報表等。
(四)各類賬簿在每一會計年度結束后一個月內必須完整打印,裝訂成冊存檔。發(fā)現(xiàn)已打印的紙質會計檔案有缺損時,必須補充打印。
(五)每月結束后10日內、年度結束后30日內,財務人員應將打印的記賬憑證分月、按憑證序號整齊裝訂成冊,由財務負責人或財務主管、審核人員和裝訂人員簽名或蓋章,存檔妥善保管。
(六)每月結束后15日內、年度結束后45日內,財務人員應將打印的會計報表和有關會計資料整齊裝訂成冊,并加蓋單位公章由單位負責人、財務負責人或財務主管簽名或蓋章并加蓋單位公章,存檔妥善保管。
(七)存儲在磁盤、光盤等存儲介質上的會計電子文檔由電算維護員保管。
第二十條 電算化會計檔案必須嚴格執(zhí)行安全和保密制度,會計檔案不得隨意堆放,嚴防毀損、散失和泄密。
各種會計資料(包括紙質和用存貯介質保存的會計數(shù)據(jù)),未經單位領導同意,不得外借和帶出單位。經單位領導同意借閱會計資料,應該履行相應的借閱手續(xù)。存放在存貯介質上的會計資料借閱歸還時,還應該認真檢查其安全性和完整性,防止感染病毒和數(shù)據(jù)丟失。
第二十一條 電算化會計檔案保管期滿后,按財政部《會計檔案管理辦法》的要求進行銷毀。
第六章 附則
第二十二條 本制度由財務管理總部會同信息技術中心負責解釋。[解釋權限]
第二十三條 本制度自發(fā)布之日起實施。[生效日期]
會計管理制度2
根據(jù)德教發(fā)65號文件及加強管理完善內控制度規(guī)定的精神,對我校財務管理制度修訂如下:
1、我校財務管理的基本原則是:貫徹執(zhí)行國家有關法律、法規(guī)和財務規(guī)章制度;堅持勤儉辦學的方針,正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關系,社會效益和經濟利益的關系,國家、集體和個人三者利益的關系。
2、我校財務管理的主要任務是:合理編制學校預算;依法多渠道籌措教育經費;規(guī)范資金核算,提高資金使用效益;加強資產管理,防止國有資產流失;建立健全財務規(guī)章制度,規(guī)范學校經濟秩序,維護學校聲譽;如實的反映學校財務狀況,為領導決策提供必要的數(shù)據(jù)資料;對學校經濟活動的合法性、合理性進行監(jiān)督。
3、預算制度:
、、每年12月份,學校參照當年的'預決算數(shù)字,制訂出第二年財務預算上報教育局,每學期開學再根據(jù)資金變動情況修訂預算表。
、、除常規(guī)開支以外的大額經費開支,應寫書面報告交學校校長,在校長辦公會上研究同意后,才能納入預算內開支。
、邸⑴ψ龊妙A算執(zhí)行的組織工作,積極組織收入。本著厲行節(jié)約,勤儉辦學原則,合理安排支出,提高資金的使用效益,注意加強預算控制和分析,確保年度預算收支平衡。
4、統(tǒng)一審批制度
、、實行校長“一只筆”審批制度,先由經辦人持原始票據(jù)到財務室規(guī)范制單并加蓋“財務初審”印章,后由校長審核簽字報銷。
②、對未經審批的開支,出納不得付款,會計不能入賬,并視支出金額的大小,及時向總務主任或校長反映。教職工不得無理糾纏出納員或會計員。
5、各類費用報銷制度
①、學校舉行大型活動確需經費,需經部門領導擬出報告,經校長辦公研究同意并決定其總金額方能開支。
、、對外活動的接待費,按學校有關制度規(guī)定由校長同意,并確定出接待標準(視其接待規(guī)格而定)、參陪人員、就餐地點后,方能就餐。就餐結束由經辦人和財務人員共同結賬,索要就餐發(fā)票及酒水單,經審核后即可報銷。先斬后奏者,一律不予以報銷,由經辦人負責。
、、上級的各項收費,報銷時,要將上級收費的文件或通知原件或復印件附后。
、、添置辦公用具、教學設備,由各部門、處室負責人首先向分管領導匯報同意后,填寫購物申請卡或申請報告。1000元以上由校長審批,1000元以下由分管財務副校長審批,200元以下由總務主任審批。再由總務處聯(lián)合相關部門實施。先斬后奏者不予以報銷。
、、各部門、處室購買的物品一律到物品保管處建卡并登記造冊,再由部門、處室負責人(憑出庫單)領走。
、蕖⒔搪毠ど∽≡夯蚪搪毠ぶ毕涤H屬有喪事,由校工會組織人去看望并送去慰問品或慰問金。
、、接待如需用煙、用水等,由校長或分管校長指派采購員購買。
6、財務公開制度
為增強學校財務開支的透明度,學校財務人員定期向教職工公布(在校務公開欄中公布)財務收支情況。
另:差旅費報銷制度、資金管理制度、票據(jù)管理制度等按財政局、教育局規(guī)定執(zhí)行。
會計管理制度3
第一章會計制度建設
第一條依據(jù)《會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》及行業(yè)會計制度等,特建立此企業(yè)會計制度。
企業(yè)會計制度是企業(yè)會計工作的程序和方法的具體規(guī)定,用以指導實際會計工作的開展,使會計工作有據(jù)可循,保證其系統(tǒng)性和連貫性。
會計制度必須按會計制度開展,所有與會計制度不符的做法一律禁止。
會計制度對非普遍性、不重要事項不予以規(guī)定。發(fā)生此類事項時,應按制度實質精神處理。
第二條企業(yè)會計制度的設計,應遵循以下原則:
一、貫徹執(zhí)行《會計法》、《企業(yè)會計準則》、《會計基礎工作規(guī)范》及國家其它有關規(guī)定、企業(yè)有關制度的原則;
二、貫徹統(tǒng)一性與靈活性相結合的原則;
三、貫徹核算與管理相結合,專業(yè)核算與基礎核算相結合,正確與簡便相結合原則;
第三條企業(yè)會計制度應包括以下內容:
一、確定會計機構和人員設置、職責分工和崗位責任制;
二、設計會計科目(主要是明細科目)、憑證、帳薄、卡片、報表;
三、確定會計記帳憑證、帳薄組織、記帳方法、記帳程序和編制報表的核算程序;
四、制定成本、費用控制、考核、核算辦法;
五、確定會計要素業(yè)務處理辦法;
六、制定財產清查、會計檔案管理辦法;
七、制定會計電算化的應用與開發(fā)辦法。
第二章會計機構與會計人員
第一條公司根據(jù)《會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》,并結合本企業(yè)情況確定會計機構設置,會計人員配備、分工及職責、職業(yè)道德、培訓等;
第二條會計機夠設置要求,同業(yè)務類型和規(guī)模大小相適應,精簡、高效、分工明確;
第三條企業(yè)應根據(jù)業(yè)務類型、規(guī)模及會計工作量大小,會計機構的設置確定會計人員的配備數(shù)量和素質。會計人員素質應符合以下要求:
一、一般會計人員應符合以下要求:
具有必要的會計專業(yè)知識和技能,取得會計證;
高中畢業(yè)以上文化;
熟悉國家有關法規(guī)和集團及企業(yè)有關規(guī)定;
遵守職業(yè)道德;
二、企業(yè)主辦會計除以上要求外,還應符合以下要求:
堅持原則,廉潔奉公,堅決維護萬向集團公司和本公司利益;
具有一定的會計理論知識和實踐經驗,大專畢業(yè)以上文化,或取得助理會計師職稱;
能夠草擬本單位會計制度,組織本單位會計工作;
具有一定的現(xiàn)代管理理論知識和技能,取得會計電算化初級證書。
第四條會計人員分工:
一、會計基本崗位包括憑證編制、出納、材料核算、固定資產核算、工資核算、成本核算、銷售核算、往來款核算、總帳、報表、制度設計、稽核;
二、會計與財務、預算合設的,會計崗位還包括以下崗位:資金管理、成本管理、預算管理;
三、財務、會計、預算機構合設的,可按崗位特點和管理要求將與會計崗位結合,確定人員分工;
四、根據(jù)企業(yè)規(guī)模和業(yè)務量大小,可對會計崗位予以進一步明細劃分,確定
專人負責,也可實施一人多崗。實施一人多崗應符合內控制度要求。出納與稽核、制證與審核、出納與會計應進行分工。
五、實施會計電算后,應按《會計電算化工作規(guī)范》設置電算主管、電算審查、軟件操作、數(shù)據(jù)分析、電算維護等崗位。電算主管由會計主管擔任,電算審查可由稽核擔任,軟件操作可由制證人員擔任,數(shù)據(jù)分析可由編表和分析人員擔任,電算維護可由計算機人員擔任。
第五條依據(jù)會計法第二十二條規(guī)定和企業(yè)內部控制制度的要求,結合企業(yè)會計機構的內部組織分工,確定會計人員主要職責。
1、會計負責人(即財務部經理)職責:
、咆撠燁I導本單位的會計(包括財務、預算)工作,組織領導會計(財務、
預算)制度的設計;
、茀⑴c制訂本單位的經營決策;
、菂⑴c審定對外投資、物資供應、商品銷售、技術組織措施、基建等計劃和經濟合同;
、冉M織編制和執(zhí)行財務、成本計劃和資金籌措、投資計劃,并檢查各項計劃的執(zhí)行情況;
、山M織編制決算報告和財務專題報告;
、式M織成本費用預測、計劃、控制、核算、分析、考核;
、藢徟跈喾秶鷥鹊呢攧帐罩;
⑻監(jiān)督本單位執(zhí)行國家相關法規(guī)及集團、企業(yè)制度情況;
2、主辦會計職責:
、啪唧w領導本單位的會計管理工作;
、平M織設計本單位的會計制度,并負責貫徹執(zhí)行;
⑶參與編制預決算,財務計劃及執(zhí)行情況;
⑷參加生產經營管理會議,參與經營決策和經濟合同、協(xié)議及其它經濟文件的擬定;
、杀O(jiān)督執(zhí)行國家有關法規(guī)及集團、企業(yè)制度;
、势鸩菰露取⒓径、年度財務分析,并組織召開財務分析會議及報告財務狀況和經營成果;
⑺編制、上報各項財務報表;
、虆⑴c編制股東大會、董事會報告。
3、材料會計的職責:
、艆⑴c設置材料管理與核算辦法,負責材料核算;
⑵參與編制材料采購用款計劃,控制材料采購成本;
⑶參與庫存材料的清查盤點工作;
、忍峤挥嘘P材料成本、庫存情況分析;
、杉皶r與倉庫核對帳目,保證帳實相符。
4、出納
、艊栏褡袷毓居嘘P制度處理好現(xiàn)金日常收支工作;
、泼刻煨鑼ΜF(xiàn)金進行盤點,并上報資金收支日報表;
、秦撠熥龊勉y行存款日記帳的登記及銀行對帳工作;
⑷報送銀行存款收回、付出日報表;
⑸積極催收集團內部企業(yè)往來款項。
⑹負責對應收款項開具收款收據(jù)。
第六條實施電算化以后,各電算崗位職責按《會計電算化基本規(guī)范》確定。
第七條會計人員不遵守職業(yè)道德,未正確履行會計職責的,應按會計法和集團、公司有關制度承擔責任。
第八條公司應鼓勵會計人員努力提高業(yè)務水平,支持會計人員在不影響正常工作的條件下參加社會和集團舉辦
的會計培訓。在可能的條件下,公司應有計劃輪換會計崗位,培養(yǎng)'多面手'式會計人才。
第三章會計科目、憑證、帳薄、卡片、報表設計
第一條會計科目的制訂:
1、按照服務行業(yè)會計科目設置,一級會計科目的增補,應由集團會計主管部門制定或授權有關單位制定;
2、公司應結合組織形式、管理需要,遵照有關規(guī)定,合理設置明細科目;
3、明細科目的制定應符合以下原則:名稱通俗易懂、易于記憶、具有一定彈性。
按會計要素分類,編制會計科目表;
按內部控制、責任制、財務管理、預算管理要求,制定各科目下的明細科目;
對科目進行數(shù)字編碼。
第二條會計憑證設計
1、會計憑證的設計,應能夠如實反映經濟業(yè)務的真實情況,體現(xiàn)內控制度的要求,簡明實用,節(jié)約成本;
2、原始憑證包括自制和外來原始憑證二種。
1、自制原始憑證應具備如下基本內容:
名稱和編號、聯(lián)次;填制日期;接受憑證單位、部門或個人;
經濟業(yè)務的.內容摘要、數(shù)量、金額;填制單位;填制人;經手人;驗收人等。
2、記帳憑證主要包括以下幾種:
通用類;收、付、轉類;匯總類;科目匯總表;聯(lián)合憑證;多聯(lián)式日記帳憑證等;
3、記帳憑證應包括如下基本內容:
記帳憑證名稱;填制單位名稱,填制日期,編號;經濟業(yè)務摘要;
應借、應貸會計科目的名稱和金額;所附原始憑證張數(shù);記帳標記;會計主管、審核、記帳、編制人員簽章;
6、會計憑證從填制到歸檔的傳遞流程應合理設計,以便加強合作,明確責任。憑證傳遞設計方法如下:
、倮L制業(yè)務流程圖;
、诎磧瓤刂贫群托畔鬟f要求合理規(guī)定憑證流轉環(huán)節(jié)和停留時間;
③按管理方式和經濟業(yè)務變化適時修訂;
7、會計憑證應合理保管,定期裝訂成冊。原始憑證數(shù)量過多,不便與記帳憑證合訂的,可單獨裝訂,但應在記帳憑證中注明。
第三條會計帳薄的設計:
1、會計帳薄按用途不同可分為序時、分類、備查帳薄三類;按外表形式的不同,分為訂本帳、活頁帳和卡片帳。
2、設計帳薄應符合下列要求:
、龠m應單位的規(guī)模、特點;
、谂c會計科目對應;
、圻m合企業(yè)管理需要;
、芊隙惙ㄒ(guī)定;
⑤簡明實用,便于查詢、核算、編制報表,節(jié)省人力、物力、財力;
、藿Y合會計工具;
⑦全面完整。
3、應合理選擇記帳程序。主要記帳程序包括記帳憑證記帳程序、科目匯總表記帳程序、匯總記帳憑證記帳程序、日記總帳記帳程序。
1、記帳程序的選用應符合以下要求:
①與企業(yè)規(guī)模大小、業(yè)務量多少相適應;
、谀芗皶r、完整、系統(tǒng)提供信息;
、酆啽阋仔;
、苓m合記帳工具;
第十七條會計報表設計
1、公司主要會計報表采用行業(yè)會計制度統(tǒng)一格式。并根據(jù)集團要求按會計科目對應關系填列集團統(tǒng)一格式會計報表;
2、公司可根據(jù)集團和自身管理要求設置內部報表。會計報表的設計應符合以下要求:
①符合會計準則,具有真實性、正確性、一貫性、可比性、明晰性等特征;
②報表內容、詳細程度同管理層次相適應,能夠起到反映真實情況的作用;
、叟c帳戶記錄對應,便于填列;
、芗行、專題性與綜合性,便于把握整體趨勢,又能了解變化原因。
第四章會計核算方法與組織
第一條根據(jù)業(yè)務處理流程,企業(yè)會計核算基本程序設置如下:
固定資產┐
成本核算┤
材料會計╂→會計→稽核→┬→出納→制證→審核→登帳→報表→分析
往來款┤主管↑
銷售核算
其它
從事三級明細核算的會計人員將核算制成的有關匯總原始憑證及業(yè)務人員提供的自制或外來原始憑證經會計主管審核后,由稽核人員對其合規(guī)性、內容完整與否、計算準確與否、手續(xù)完備與否進行稽核;需發(fā)生資金收付的,經由出納崗位辦理相應手續(xù);據(jù)稽核或出納人員提供的原始憑證,經審核后登帳,據(jù)帳薄編制報表,據(jù)報表和帳薄反映情況編寫會計分析。
第二條公司應結合自身特點,引入市場競爭機制,建立全面經濟責任制。
公司會計人員應同其它人員一起建立二級核算體系,并承擔核算工作;
二級核算體系的建立方法是劃分責任中心、確定考核辦法、確定不同責任中心銜接辦法、確定二級核算辦法;
第三條責任中心種類主要有成本中心、利潤率中心、投資中心三種。
中心的劃分應與現(xiàn)有機構設置、職責分工基本相符,各中心應能了解、控制責任考核指標的變動;
第四條責任中心的考核主要通過制定考核指標體系、考核機構、考核程序等進行;考核指標體系應與企業(yè)目標一致,同時應考慮不同中心的特點;考核指標主要有計劃、預算實施情況、投資報酬率、剩余現(xiàn)金流量等
第五條公司應確定各責任中心核算辦法,包括帳薄設置、核算程序組織、核算機構和人員設置、責任中心同企業(yè)會計部門工作銜接等;
第六條定期開展財產清查,以保證帳實相符,財力資源完整;
財產清查應由單位負責人領導,會計部門主管,各實物使用、保管部門密切配合進行;
主管部門應查明財產盤盈、盤虧原因。由個人原因盤虧的,應向個人追回;由于制度不健全無法查明的,應由各責任人按比例承擔。
第五章會計政策
第一條為了便于會計核算,依照會計法和會計準則有關規(guī)定,公司根據(jù)集團統(tǒng)一會計政策和行業(yè)會計制度開展會計核算。
第二條主要政策如下:
1、據(jù)公司所屬行業(yè)選用服務行業(yè)會計制度;
2、會計期間為公歷一月一日至十二月三十一日;
3、記帳原則采用權責發(fā)生制,計價以歷史成本為基礎;
4、外幣業(yè)務按當月月初匯率折算,按會計制度規(guī)定核算匯兌損益;外幣報表按時態(tài)法折算,折算到作當期損益;
5、低值易耗品一次性攤銷;
6、存貨選用實際成本法計價;
7、遞延資產、無形資產按實際受益期分攤。開辦費在5年內攤銷;
8、短期投資按成本計價;
9、長期投資占被投資單位25%股權以下,不符合合并報表要求的,按成本法核算;占25%以上50%以下的,按權益法核算;50%以上的要編制合并會計報表。
10、固定資產按行業(yè)會計制度規(guī)定計價,折舊年限按國家最低年限;公司購入用于投資的資產,作長期投資,不提取折舊;
11、所得稅按應付所得稅法核算;
12、收入實現(xiàn)按行業(yè)會計制度和公司《財務管理制度》確認;
13、利潤分配按《公司法》規(guī)定,在此前提下按公司章程和股東會決議執(zhí)行;
14、壞帳準備按期末應收帳款余額千分之四提取;
15、公司可根據(jù)行業(yè)會計制度規(guī)定比率中檔水平提取各種準備金;
16、各種稅金、費用按稅法及其它規(guī)定收取。
第六章會計電算化工作
第一條會計電算化工作由集團統(tǒng)一規(guī)劃,公司財務部門具體負責。會計電算化工作的開展,應符合國家有關規(guī)定。
第二條根據(jù)會計電算化計劃,會計負責人應當親自組織領導會計電算化工作,單位負責人和其它有關部門應積極為其實施創(chuàng)造條件。
第三條公司應逐步實現(xiàn)基本核算(帳務處理、報表編制、往來款核算等)電算化及其它有關子系統(tǒng)(材料核算、成本核算、商品進銷存、固定資產核算等)電算化;
第四條實施電算化,應制定人員培訓、軟件選購、硬件配置、進程安排具體計劃。
第五條會計電算化的實施應穩(wěn)妥推進,逐步進行,力求成功;
一、會計人員必須經過會計電算化普及培訓和軟件專門培訓,會計部門應配置專用計算機和打印機,制定嚴格的上機操作制度,以保證其順利進行;
二、初始化前,相關人員應在軟件安裝人員指導下相互配合,做好科目編碼、帳戶月結、往來戶清單等工作,并對會計人員進行初步分工;
三、手工與電算并行期間,憑證、帳薄、報表應按要求打印裝訂,并做好磁盤備份,以上報財政評審。同時,應歸集實施中遇到的各種問題,聯(lián)系軟件開發(fā)商予以解決,并為二次開發(fā)做好準備。
第七章附則
會計管理制度4
物業(yè)管理會計報表編制標準作業(yè)規(guī)程
1.0目的
規(guī)范會計報表編制工作 , 確保會計報表的編制準確、報送及時。
2.0 適用范圍
適用于物業(yè)管理公司及其下屬管理處的報表編制工作。
3.0職責
3.1公司 / 管理處會計負責會計報表的編制工作。
3.2公司財務部主管負責報表的審核及報送工作。
4.0程序要點
4.1資產負債表
4.1.1資產負債表的資產項目內容 :
a) 流動資產。包括 :
一一貨幣資金 ;
一一短期投資 ;
一一應收票據(jù) ;
一一應收賬款 ;
一一應收補貼款 ;
一一其他應收款 ;
一一存貨 ;
一一待攤費用 ;
一一待處理流動資產凈損失等。
b) 長期投資。包括 :
一一股權投資 ;
一一債券投資等。
c) 固定資產。包括 :
一一固定資產原價 ;
一一備抵的累計折舊 ;
一一固定資產凈值 ;
一一固定資產清理 ;
一一在建工程 ;
一一待處理固定資產凈損失等。
d) 其他長期資產。包括 :
一一無形資產 ;
一一遞延資產 ;
一一其他長期資產 ;
一一遞延稅款借項。
4.1.2資產負債表的負債及所有者權益項目內容 :
a) 流動負債。包括 :
一一一短期借款 ;
一一應付賬款 ;
一一其他應付款 ;
一一應付工資 ;
一一應付福利費 ;
一一未交稅金 ;
一一未付利潤 ;
一一其他未交款 ;
一一預提費用 ;
一一年內到期的長期負債等。
b) 長期負債。包括 :
一一長期借款 ;
一一應付債券 ;
一一長期應付款 ;
一一住房周轉金等。
e) 所有者權益。包括 :
一一實收資本 ;
一一資本公積 ;
一一盈余公積 ;
一一未分配利潤等。
4.1.3資產負債表的編制方法 :
a) 公司 / 管理處會計在填制資產負債表時 , 應分別填列'年初數(shù)'和' 期末數(shù)'的金額:
一一 '年初數(shù)'欄內的各項數(shù)據(jù),應根據(jù)上年末資產負債表的期末數(shù)'欄內數(shù)字填列 ;
一一 '期末數(shù)'主要根據(jù)總分類賬戶和有關明細賬戶填列。
b) 公司 / 管理處會計在填列資產負債表時 , 可以按照不同的方法填列相關的項目 ;
c) 根據(jù)總賬或明細賬的期末余額直接填列的項目 :
一一壞賬準備 ;
一一其他應收款 ;
一一固定資產 ;
一一累計折舊 ;
一一固定資產清理 ;
一一在建工程 ;
一一遞延資產 ;
一一短期借款 ;
一一其他應付款 ;
一一應付工資 ;
一一應付福利費 ;
一一應交稅金 ;
一一未付利潤 ;
一一其他未交款 ;
一一實收資本 ;
一一資本公積 ;
一一盈余公積等。
d) 根據(jù)有關賬戶的期末余額合并填列的項目 :
一一貨幣資金 ;
一一應收賬款 ;
一一存貨 ;
一一應付賬款 ;
一一待攤費用 ;
一一預提費用等。
e) 根據(jù)有關賬戶的期末余額計算分析填列的項目 :
一一應收賬款凈額 ;
一一固定資產凈值 ;
一一長期借款 ;
一一長期應付款 ;
一一未分配利潤 ;
一一待處理流動資產凈損失 ;
一一待處理固定資產凈損失等
4.2主要稅金應交明細表
4.2.1主要稅金明細表是資產負債表的附表。
4.2.2主要稅金明細表主要反映公司增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設費、企業(yè)所得稅等主要稅種應交、已交與未交的增減變動情況。
4.2.3主要稅金應交明細表的編制方法 :
a) 公司 / 管理處會計可按照下列方法編制主要稅金明細表 :
一一有關增值稅項目 , 應根據(jù) ' 應交稅金一應交增值稅 ' 明細賬及其所屬明細項目分別填列 ;
一一有關消費稅項目,應根據(jù)'應交稅金一應交消費稅'明細賬分析計算填列 ;
-一有關營業(yè)稅項目,應根據(jù)'應交稅金一應交營業(yè)稅'明細賬分析計算填列 ;
一一有關城市維護建設稅項目,應根據(jù)'應交稅金一應交城市維護建設稅' 明細賬分別計算填列 ;
一 -有關企業(yè)所得稅項目,應根據(jù)'應交稅金一應交所得稅'明細賬分析計算填列工
b) 公司 / 管理處會計在編制主要稅金應交明細表時 , 可根據(jù)下列計算公式 , 分析卡算相關項目 :
一一增值稅期末未抵扣數(shù) = 期初未抵扣數(shù) + 銷項稅額 -進項稅額 ;
一一增值稅期末未交數(shù) = 年初未交數(shù) + 本期轉人數(shù) -本期已交數(shù) ;
一 -消費稅期末未交數(shù) = 期初未交數(shù) + 應交數(shù) -己支數(shù) ;
一一營業(yè)稅期末未交數(shù) = 期初未交數(shù) + 應交數(shù) -己交數(shù) ;
一一城市維護建設稅期末未交
數(shù) = 期初未交數(shù) + 應交數(shù) -已交數(shù) ;
一一企業(yè)所得稅期末未交數(shù) = 期初未交數(shù) + 應交數(shù) -已交數(shù)。
4.3損益表
4.3.1公司 / 管理處會計編制損益表 , 應從公司的營業(yè)收人開始 , 采a) 用多步式結構 :1 計算經營利潤 :
經營利潤 = 營業(yè)收人 -營業(yè)費用 -營業(yè)稅金及附加 ;
b) 計算營業(yè)利潤 :
營業(yè)利潤 = 經營利潤 -管理費用 -財務費用 ;
c) 計算利潤總額 :
利潤總額 = 營業(yè)利潤 + 投資收益 + 補貼收人 + 營業(yè)外收人
-營業(yè)外支出 + 以前年度損益調整 ;
d 計算凈利潤 :
凈利潤 = 利潤總額 -所得稅。
4.3.2損益表的編制方法 :
a) 公司 / 管理處會計應根據(jù)損益類總分類賬戶凈發(fā)生額填列損益表的 '本月數(shù)'欄目 ;
b) 如編制年度損益表 , 應填列上年全年累計發(fā)生額,并將'本月數(shù)'改為'上年數(shù)'
c) 公司 / 管理處會計應根據(jù)各損益類總分類賬戶的累計凈發(fā)生額填列'本年累計數(shù)',或者根據(jù)上月本表的本年累計數(shù)',加上本月本表的 ' 本月數(shù)'填列 ;
d) 損益表各項目內容的填列方法如下 :
一一 ' 營業(yè)收人 ' 項目。根據(jù) ' 營業(yè)收人 ' 賬戶的發(fā)生額填列 ;
一 -' 營業(yè)成本 ' 項目。根據(jù) ' 營業(yè)成本 ' 賬戶發(fā)生額填列 ;
一一 ' 營業(yè)費用 ' 項目。根據(jù) ' 營業(yè)費用 ' 賬戶發(fā)生額填列 ;
一一 ' 營業(yè)稅金及附加'項目。根據(jù)'營業(yè)稅金及附加'賬戶發(fā)生額填列;
一一 ' 管理費用 ' 項目。根據(jù) ' 管理費用 ' 賬戶發(fā)生額填列 ;
一一 ' 財務費用 ' 項目。根據(jù) ' 財務費用 ' 賬戶發(fā)生額填列 ;
一一 ' 補貼收人 ' 項目。根據(jù) ' 補貼收人 ' 賬戶發(fā)生額填列 ;
一一 ' 營業(yè)外收人 ' 項目。根據(jù) ' 營業(yè)外收人 ' 賬戶發(fā)生額填列 ; 一一 ' 營業(yè)外支出 ' 項目。根據(jù) ' 營業(yè)外支出 ' 賬戶發(fā)生額填列;
一一'以前年度損益調整'項目。根據(jù)'以前年度損益調整'賬戶發(fā)生額填列 ;
一一 ' 利潤總額 ' 根據(jù) ' 計算利潤總額 ' 公式計算結果填列。如為虧損, 則以 ' 一 '在本項目內填列 ;
一一 ' 所得稅 ' 項目。根據(jù) ' 所得稅 ' 賬戶發(fā)生額填列 ;
-一 ' 凈利潤 ' 項目。根據(jù) ' 計算凈利潤 ' 公式計算結果填列。如虧損 , 以 ' 一 ' 在本項目內填列。
4.4利潤分配表
4.4.1利潤分配表是損益表的附表。
4.4.2公司 / 管理處會計應從稅后利潤(凈利潤)開始編制利潤分配表。 4.4.3利潤分配表的主要內容有 :
a) 凈利潤的增減調整項目 ;
b) 凈利潤的分配 ;
c) 未分配利潤。
4.4.4利潤分配表的編制方法 :
a) 公司 / 管理處會計應根據(jù)當年 ' 本年利潤 ' 及 ' 利潤分配 ' 賬戶及其所屬明細賬 戶的記錄分析填列利潤分配表的 ' 本年實際 ' 欄目 ;
b) '上年實際'欄根據(jù)上年' 利潤分配表' 填列 ;
c) 利潤分配表各項目內容的填制方法如下 :
-一 ' 凈利潤 ' 項目。根據(jù) ' 損益表 ' 中的 ' 凈利潤 ' 項目的 ' 本年累計 ' 數(shù)填列 ;
-一 '應交特種基金 ' 項目。根據(jù)公司應上繳財政的能源交通重點建設基金和預算調節(jié)基金填列 ;
一一'年初未分配利潤'項目。根據(jù)上年利潤分配表 ' 未分配利潤 ' 項目的 ' 本年實際 ' 數(shù)填列 ;
一一'盈余公積補虧'項目。根據(jù)公司用盈余公積彌補虧損的數(shù)據(jù)分析填列 ;
一一 ' 提取盈余公積 ' 項目。根據(jù)公司實際提取的盈余公積分析填列 ;
一一 ' 應付利潤 ' 項目。根據(jù)公司應付給投資者或其他單位、個人的利潤分析填列。
4.5營業(yè)收支明細表
4.5.1營業(yè)收支明細表是損益表的附表。
4.5.2公司 / 管理處會計可按營業(yè)業(yè)務的類別自行設置欄目 , 分別編制。
4.5.3營業(yè)收支明細表各項目內容的編制方法如下 :
a) '營業(yè)收人'項目。根據(jù) '營業(yè)收人' 明細賬戶的貸方分析計算填列 ;
b) 營業(yè)成本 '項目。根據(jù)'營業(yè)成本'明細賬戶的借方分析計算填列 ;
c) '營業(yè)費用 ' 項目。根據(jù) '營業(yè)費用'明細賬戶的借方分析計算填列 ;
d) '營業(yè)稅金及附加'項目。根據(jù)'營業(yè)稅金及附加'賬戶借方分析填列 :
e) '營業(yè)利潤 ' 項目。根據(jù)營業(yè)收人減去營業(yè)成本、營業(yè)費用、營業(yè)稅金及附加的 差額計算填列。
4.6 財務狀況變動表
4.6.1財務狀況變動表的結構 :
a) 左方 ' 流動資金的來源和運用 '
一一流動資金的來源部分。包括 : 本年凈利潤、其他來源 ;
一一流動資金運用部分。包括 : 利潤分配、其他運用 ;
一一財務狀況表左方的流動資金來源合計'減去'流動資金運用合計'為公司本年度內流動資金增加凈額。
b) 右方的 ' 流動資金各項目的變動 '
一一流動資產增加數(shù)額。反映公司年度內各項流動資產增加 ( 或減少 ) 變動的結果 ;
一一流動負債增加數(shù)額。反映公司本年度內各項流動負債增加(或減少) 變動的結果 ;
一一財務狀況變動表右方的流動資產增加凈額'減去'流動資產負債增加凈額',為公司本年度內流動資金增加(或減少)凈額。
4.6.2財務狀況變動表的編制方法 :
a) 流動資金來源和運用變動的編制方法 :
一一'本年凈利潤'項目.根據(jù) '損益表'上'凈利潤'項目'本年累計數(shù)'欄的數(shù)字填列 ;
一一'固定資產折舊'項目。根據(jù)'累計折舊'項目的貸方發(fā)生額分析填列
一一'遞延資產攤銷'項目。根據(jù)'遞延資產'賬戶貸方發(fā)生額分
析計算填 列;
一一'固定資產盤虧(減盤盈)'項目。根據(jù)'營業(yè)外支出'和'營業(yè)外收人' 賬戶所屬有關明細賬戶中固定資產盤虧損失扣除固定資產盤盈收益后的差額填列 ;
一一'清理固定資產損失( 減收益 )'項目.根據(jù) ' 營業(yè)外收人 ' 和 ' 營業(yè)外支出 '賬戶所屬有關明細賬戶中固定資產清理損失扣除固定資產清理收益后的差額填列 ;
一一'遞延稅款 ' 項目。根據(jù) ' 遞延稅款 ' 賬戶的貸方發(fā)生額填列 , 如公司當期既有借方發(fā)生額 , 又有貸方發(fā)生額 , 應按借貸方相抵后的凈額填列本項目 ;
一一'其他不減少流動資產的費用和損失 ' 項目 o 根據(jù) ' 營業(yè)外支出 '所屬有關明細賬戶分析填列 ;
一一'固定資產清理收人( 減清理費用 )' 項目。根據(jù) ' 固定資產清理 ' 賬戶分析填列 ;
一一'資本凈增加額'項目。根據(jù)'實收資本'、'資本公積'和'盈余公積' 賬戶的年末余額與年初余額差額的合計數(shù)填列 ;
一一'提取盈余公積 ' 項目。根據(jù) ' 利潤分配 ' 賬戶所屬 ' 提取盈余公積 ' 明細賬戶的借方發(fā)生額填列 ;
一一'應付利潤 ' 項目。根據(jù) ' 利潤分配 ' 賬戶所屬 ' 應付利潤 ' 明細賬戶的借方發(fā)生額填列 ;
一一'應交特種基金 ' 項目。根據(jù) ' 利潤分配 ' 賬戶所屬 ' 應交特種基金'明細賬戶的借方發(fā)生額填列 ;
一一'固定資產和在建工程凈增加額 ' 項目。根據(jù) ' 固定資產 ' 、 ' 累計折舊 ' 和 ' 在建工程 ' 賬戶的`記錄分析填列 ;
b) 流動資金各項目變動的編制方法 :
一一根據(jù) ' 資產負債表 ' 中的各項資產、負債的年初數(shù)和年末數(shù)的差額直接填列 ;
一一年末數(shù)大于年初數(shù)的為增加 , 在表上以正數(shù)填列 ; 年末數(shù)小于年初數(shù)的為減少 ,在表上以 ' 一 ' 號填列。
4.7代管維修基金收支情況公布表
4.7.1代管維修基金收支情況公布表的內容 :
a) 上季結余 ;
b) 本季收人 ;
c) 本季支出 ;
d) 本季余額 ;
e) 其他項目。
4.7.2代管維修基金收支情況表的編制方法 :
a) 根據(jù)上季 ' 代管維修基金收支情況表 ' 的 ' 本季余額 ' 欄目的數(shù)據(jù)填列 ' 上季 結余 ' 項目 ;
b) 根據(jù)本季實際收取的代管維修基金數(shù)額填列 ' 本季收人 ' 欄目 ;
c) 根據(jù)本季維修項目實際支付的費用數(shù)額填列 ' 本季支出 ' 欄目 :
d) 根據(jù)'上季結余'加上'本季收人'減去'本季支出'的數(shù)據(jù)填列'本季余額'欄目。
4.8物業(yè)管理費收支季度公布表
4.8.1物業(yè)管理費收支季度公布表的項目內容 :
a) 收人項目 :
一一管理費 ;
一一房租費 ;
一一停車場收人 ;
一一有償服務費 ;
一一其他項目。
b) 支出項目 :
一一管理人員工資 ;
一一管理人員福利 ;
一一行政辦公費 ;
一一差旅費 ;
一一辦公用水電費 ;
一一公共設備、設施管理維護運行水電費 ;
一一設備、工具維修養(yǎng)護費 ;
一一保安、清潔費 ;
-一社區(qū)文化費 ;
一一公共事務費 ;
一一公共綠化養(yǎng)護費 ;
一一法定稅費、保險費 ;
一一管理傭金 ;
一一其他項目
4.8.2費用收支季度公布表的編制方法 :
a) 公司 / 管理處會計根據(jù)當季 ' 營業(yè)收人一管理費 ' 明細賬戶的貸方發(fā)生額 , 填列 ' 管理費 ' 項目 ;
b) 根據(jù)當季 ' 營業(yè)收人一房屋出租 ' 明細賬戶的貸方發(fā)生額 , 填列 '房租 ' 項目 ;
c) 根據(jù)當季 ' 營業(yè)收人一停車場 ' 明細賬戶的貸方發(fā)生額 , 填列 ' 停車場收人 ' 項目 ;
d) 根據(jù)當季 ' 營業(yè)收人一代辦性服務收人 ' 、 ' 營業(yè)收人一兼營服務收人 ' 等相關 賬戶的貸方發(fā)生額分析計算 , 填列 ' 有償服務費 ' 項目 ;
e) 根據(jù)當季 ' 管理費用一工資 ' 明細賬的借方發(fā)生額 , 填列 ' 管理人員工資 ' 項目 ;
f) 根據(jù)當季 ' 管理費用一福利費 ' 明細賬的借方發(fā)生額分析填列 ' 管理人員福利 費 ' 項目 ;
g) 根據(jù)當季 ' 管理費用一辦公費 ' 明細賬戶的借方發(fā)生額 , 填列 ' 辦公費 ' 項目 ;
h) 根據(jù)當季 ' 管理費用一差旅費 ' 明細賬戶的借方發(fā)生額 , 填列 ' 差旅費 ' 項目 ;
i) 根據(jù)當季 ' 管理費用一水電費 ' 明細賬戶的借方發(fā)生額 , 分析填列 ' 辦公水電費 ' 項目 ;
j) 根據(jù)當季 ' 管理費用一水電費 ' 明細賬戶的借方發(fā)生額 , 分析填列 ' 公共設施、 設備管理維護運行水電費 ' 項目 ;
k) 根據(jù)當季 ' 管理費用一保安費 ' 或 ' 管理費用一清潔費 ' 明細賬戶的借方發(fā)生 額 , 分析填列 ' 保安、清潔費 ' 項目 ;
l) 根據(jù)當季 ' 管理費用一社區(qū)文化費 ' 明細賬戶的借方發(fā)生額 , 分析填列 ' 社區(qū) 文化費 ' 項目 ;
m) 根據(jù)當季 ' 管理費用一公共事務費 ' 明細賬戶的借方發(fā)生額 , 分析填列 ' 公共 事務費 ' 項目 ;
n) 根據(jù)當季 ' 管理費用一維修養(yǎng)護費 ' 明細賬戶的借方發(fā)生額 , 分析填列 ' 設備、 工具維修養(yǎng)護費 ' 項目 ;
o) 根據(jù)當季 ' 管理費用一綠化費 ' 明細賬戶的借方發(fā)生額 , 分析填列 ' 公共綠化 養(yǎng)護費 ' 項目 ;
p) 根據(jù) ' 管理費用一保踵費 ' 及 ' 應交稅金 ' 、 ' 營業(yè)稅金及附加 ' 賬戶的借方發(fā) 生額 , 分析填列 ' 法定稅費、保險費 ' 項目 ;
q) 公司 / 管理處會計按照當季 ' 營業(yè)收人 ' 賬戶發(fā)生總額的 10% 計提
管理傭金。
4.9會計報表的保送
4.9.1月度會計報表的報送 :
a) 管理處會計應在每月 5 日前向公司財務部主管報送上月報表 :
一--資產負債表
一一損益表 ;
一一主要稅金應交明細表 ;
一一其他稅務報表 ;
一一其他相關月度報表。
b) 公司財務部主管應根據(jù)相關管理處當月實際發(fā)生的業(yè)務數(shù)據(jù)審核報
表;
c) 審核無誤的 , 財務部主管應在審核欄內簽署姓名后交公司財務部會計進行報表合并 ;
d) 公司財務部會計分別將公司與管理處的資產負債表、損益表合并后報公司財務部主管審核;
e) 經審核無誤的 , 應加蓋公司公章或公司財務專用章后 , 分別報送公司法人、公司經理、公司所屬稅務部門等其他相關部門。
4.9.2季度會計報表的報送 :
a) 管理處會計應在每季度初的 10 日內 , 編制上季度 ' 代管維修基金收支情況公布 表 ' 及 ' 管理費收支季度公布表 ', 并報送公司財務部主管審核 ;
b) 經審核無誤的 , 應在 15 日前交公司經理審批后 , 報送小區(qū)業(yè)主管理委員會。
4.9.3年度會計報表的報送 :
a) 每年 1 月 10 日前 , 公司會計應編制上年度報表 :
一 -財務狀況變動表 ;
一一利潤分配表 ;
一一營業(yè)收支明細表 ;
一一其他相關年度會計報表。
b) 年度報表報經公司財務部主管審核加蓋公司公章后 , 報送公司法人、公司總經理、公司其他相關部門、公司所屬稅務部門等其他相關政府部門。
4.10 會計報表資料的保管
4.10.1 公司會計報表在報送前由公司財務部會計復印留存 , 按月在公司財務部加密后長期保存。
4.10.2管理處會計報表在報送前由管理處會計復印留存 , 按月歸檔后加密在管理處長期保存。
4.11會計報表的編制報送情況 , 作為公司 / 管理處財務相關人員績效考評的依據(jù)之一。
5.0記錄
5.1〈物業(yè)管理費用收支季度公布表〉
6.0相關支持性文件
6.1〈會計核算標準作業(yè)規(guī)程〉
6.2〈會計核算標準作業(yè)規(guī)程〉
6.3〈物業(yè)維修基金使用與管理標準作業(yè)規(guī)程〉
物業(yè)管理費用收支季度公布表
收人 支出 盈虧
項目 金額 項目 金額
管理費 管理人員工資
房租 管理人員福利
停車場收人 辦公費
有償服務費 差旅費
其他 辦公水電費
機電設備運轉水電費
設備工具修理費
公共設施維修綠化養(yǎng)護費
法定稅費、保險費
管理傭金
其他
小計
合計 合計
本季度盈虧 上季度
結轉: 累計盈虧
會計管理制度5
為規(guī)范收支行為,加強財務管理,提高經濟效益,促進醫(yī)院持續(xù)發(fā)展,根據(jù)《會計法》及《醫(yī)院財務制度》的有關規(guī)定,特制訂本制度。
一、收入管理
醫(yī)院收入是指醫(yī)院在開展業(yè)務及其他活動中依法取得的非償還性資金,以及從財政及主管部門取得的財政補助經費。包括:財政補助收入、上級補助收入、醫(yī)療收入、藥品收入、其他收入。
(一)實行收入預算管理
單位應根據(jù)上年度實際收入水平,結合當年的業(yè)務計劃及醫(yī)療收費標準調整情況來確定收入總額。
為了促進收入預算順利實現(xiàn),單位應每季開展預算執(zhí)行情況分析,考核、評價收入預算的執(zhí)行情況,分析完成好壞的原因,發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)和問題,提出改進措施和意見,保證全年總收入預算的順利完成,并為編制和執(zhí)行下年度預算提供依據(jù)。
(二)嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的收費標準和加強收費票據(jù)的管理
醫(yī)院的各項收費要認真執(zhí)行國家的物價政策,做到“應收則收,應收不漏”,但任何科室和個人不得發(fā)生巧立名目、分解項目、重復收費等亂收費行為。單位應根據(jù)實際情況配設專職(或兼職)物價員,及時檢查和收集收費情況,保證收入的合法性、完整性。
收費票據(jù)分為財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的票據(jù)和自制票據(jù)。醫(yī)院的門診、住院等收費必須使用財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費票據(jù);所有收費票據(jù)須由單位財務部門統(tǒng)一管理,由專人負責,實行領用核銷制度。不得出借、出讓收費票據(jù),行政事業(yè)性收款收據(jù)不得用于經營性收費。
(三)單位的全部收入納入財務部門統(tǒng)一核算和管理。
醫(yī)院的收費部門主要由財務科、掛號室、門診收費處和住院結算處組成,開展的業(yè)務收費由掛號室、門診收費處、住院收費處負責,其他各種收費由財務室統(tǒng)一辦理,其他任何部門和個人都不得向病人或單位直接收取任何費用。
掛號、門診及住院收費處應將每日收到的現(xiàn)金及支票于當天存入銀行,或及時上交出納人員,同時編制“收費日報表”,并將“收費日報表”及附件(收支票據(jù)存根聯(lián)等)送交財務室,出納應根據(jù)收入憑證及時入賬,并在憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”章。
嚴禁業(yè)務科室截留收入,嚴禁私設小金庫。
(四)加強對醫(yī)院收入的控制
醫(yī)院應設專職或兼職稽核、審計人員,加強對各收費部門報來的收入憑證和存根的審核,如是否少收或多收、日報表金額是否與所附存根金額合計數(shù)一致、是否足額交庫等;藥品收入應注意是否與藥房處方合計數(shù)一致;是否嚴格使用財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費票據(jù),有無使用其他票據(jù)而使資金出現(xiàn)外流等現(xiàn)象。
(五)為合理擴大醫(yī)院業(yè)務收入尋找途徑
業(yè)務收入是醫(yī)院補償消耗的'主要手段,醫(yī)院要增加業(yè)務收入,除了按收費標準規(guī)定收費外,還要充分挖掘單位內部潛力,利用現(xiàn)有設備和技術條件,擴大醫(yī)療服務項目,提高單位的社會效益和經濟效益。
醫(yī)院應根據(jù)實際開展每季度業(yè)務收入完成情況的分析。根據(jù)收集的財務信息,從醫(yī)療業(yè)務工作量和收費水平二個因素影響著手,結合全年各個時期收入進度、水平,通過與預算對比,與上年同期實際對比,與同行業(yè)先進水平對比,查找差距原因,預測發(fā)展趨勢,為改進工作和決策提供依據(jù)。
二、支出管理
醫(yī)院的支出是指在開展業(yè)務及其他活動發(fā)生中的資金耗費,包括醫(yī)療支出、藥品支出、其他支出、財政專項補助支出。醫(yī)院的各項支出必須貫徹“厲行節(jié)約,勤儉辦事業(yè)”的原則,執(zhí)行國家有關方針、政策,遵守有關財務制度和財經紀律。
(一)預算管理
支出預算的編制應本著既要保證醫(yī)療業(yè)務正常運行,又要合理節(jié)約的精神,以計劃年度事業(yè)發(fā)展計劃、工作任務、人員情況、開支定額和標準、物價因素等為基本依據(jù)。
醫(yī)院要加強對支出預算的控制。為了確保預算的順利完成,根據(jù)衛(wèi)生規(guī)?蓪㈩A算分解成部門預算,并加強對各項支出的事前和事中控制,每季對支出預算執(zhí)行情況進行分析,運用一定的方法考核分析各因素對支出完成的影響程度,抓住關鍵問題,研究對策,降低成本,促進工作。
醫(yī)院要嚴格遵守國家規(guī)定的成本開支范圍,正確劃分費用支出(正常業(yè)務開支與資本性支出)的界限,不屬成本范圍的支出不應計入成本。
(二)專項資金支出管理
專項資金包括財政部門和主管部門撥入的專項資金和醫(yī)院內部形成的有專門用途的資金。醫(yī)院對專項資金支出,要根據(jù)量入為出、?顚S玫脑瓌t。
凡是大型設備購置、大型修繕及基建等項目,須經醫(yī)院有關人員共同作社會效益、經濟效益二方面的可行性論證和效益評估,并按有關規(guī)定程序報批,辦理相關手續(xù);各投資項目須嚴格按國家有關規(guī)定、合同及項目進度支付款項,大型基建項目須在竣工半年內辦理決算手續(xù)。醫(yī)院應開展投資項目效益分析,及時發(fā)現(xiàn)問題,改進經營管理、挖掘潛力、提高投入資金的使用效益。
從財政部門或主管部門取得有指定用途的專項資金應當?shù)怯泜洳椴,并按要求向主管部門報送專項資金使用情況的有關資料,接受財政、審計及主管部門的檢查驗收。
醫(yī)院要加強對職工福利基金的管理。職工福利基金主要用于職工救濟、集體福利設施支出的補助及國家規(guī)定可由職工福利基金開支的其他支出等,要有計劃安排列支和對支出進行決算,并要充分發(fā)揚民主,接受群眾監(jiān)督。
(三)嚴格控制支出,提高資金使用率
醫(yī)院應制定資金收支審批制度,并嚴格按審批程序辦理審批手續(xù)。建立健全各項支出管理制度,對差旅費、交通費、業(yè)務培訓費、其他費用等與經營無直接關系的消耗支出,應嚴加控制,尤其是招待費,應嚴格按照《四川省〈醫(yī)院財務制度〉補充規(guī)定》要求進行控制列支。資金的使用要在注重社會效益的同時,講究經濟效益,做到少投入,多產出。
醫(yī)院發(fā)給職工的各種獎金及加班工資,應按上級有關文件執(zhí)行,其獎金總額不超過本單位國家規(guī)定工資(即職務工資、事業(yè)津貼、崗位津貼)的額度內。個人消費基金增長率不得超過業(yè)務增長率,以防止個人消費資金過快增長。醫(yī)院實行績效工資制,以防止虧損現(xiàn)象發(fā)生。
醫(yī)院應建立每季成本費用和財務效益的分析制度,及時了解各項支出增減及結構變化情況,尤其是對在總支出中占有較大比例和一些純消耗性的項目要作重點分析,運用比較分析法、差額分析法、指標分解法、連環(huán)替代法、定基替代法等方法,查找變化原因,適時提出改進工作的建議和措施,為進行財務決策提供準確、科學的信息。
會計管理制度6
切實加強村級財務管理,規(guī)范財務收支行為,促進農村經濟社會穩(wěn)定、和諧發(fā)展,就加強村級財務管理作如下規(guī)定:
一、資金使用管理:
、、收入管理:
按照收支兩條線的管理原則,凡村集體取得的各種收入,必須在五天內上交鄉(xiāng)農村集體“三資”托代理服務中心儲存,嚴禁坐收坐支。
㈡、非生產性支出的管理:
(1)、原則上村集體不得報支各種行政招待費用,如因特殊情況確需招待的,必須先請示同意后支用,并嚴格執(zhí)行審核審批的規(guī)范制度。招待費用必須注明招待單位、招待事由,經手人,證明人手續(xù)齊全,經村民理財代表審核簽名同意并加蓋“理財專用章”。300元以下的由村負責人審批;301-500元以內的村負責人證明,鄉(xiāng)分工干部審批;502-1000元的,由村負責人證明,鄉(xiāng)分工干部審核,聯(lián)系片的副鄉(xiāng)級領導審批。1000元以上的.,由村負責人證明,并經鄉(xiāng)分工干部、鄉(xiāng)分片聯(lián)系的副鄉(xiāng)級領導審核,報鄉(xiāng)長審批。
(2)、不得報支村干部參加各類學歷教育以及參加各類培訓的費用(上級確定的人員培訓補貼外)。
(3)、征兵費用及優(yōu)撫對象的慰問金實行限額控制使用,所有應征青年體檢期間誤工補貼不得超過50元/天,如無對象的送行費用原則上不得超過鄉(xiāng)返還的征兵補貼,即每人1000元。優(yōu)撫對象的慰問金要根據(jù)本村的實際情況,一般每人補貼不超過100元。
(4)、村集體報支的計劃生育費用要控制在人均1元左右,外出婦檢費用實行包干使用,本市內食宿補貼不得超過50元/人天,超出本市100元/人天,車船費憑正式的原始票據(jù)按實報支,但必須有鄉(xiāng)計生辦證明,方可入賬。
(5)、村干部養(yǎng)老保險,在村集體條件許可的情況下,由農經站審核,鄉(xiāng)組織審核后方可參保。
、、備用金管理
村結報員領取的備用金嚴格控制在20xx元以內,超過交存鄉(xiāng)鄉(xiāng)農村集體“三資”托代理服務中心賬戶,不足領取,嚴禁白條抵庫。
二、費用支出審核、審批制度:
村集體的所有經濟業(yè)務支出,實行多人審核,一支筆審核,所有支出必須經手人、證明人手續(xù)齊全,經村理財小組和村監(jiān)督審核同意簽名并加蓋“理財專用章”后,再進行審批。審批權限(不含招待費)500元以內村負責人審批;501-1000村負責人證明,鄉(xiāng)分工干部審核后,由分片聯(lián)系的副鄉(xiāng)級領導審批;20xx元以上由村負責人證明,并經鄉(xiāng)分工干部、鄉(xiāng)分片聯(lián)系的副鄉(xiāng)級領導審核后,報鄉(xiāng)長審批。
會計管理制度7
1、學校總帳會計負責會計檔案的定期收集、審查核對、整理立卷、編制目錄、裝訂成冊、妥善保管等具體工作,同時對會計檔案的全面性和真實性負責。
2、會計憑證每月按規(guī)定整理、裝訂、立卷、歸檔。會計賬簿、會計報表每年一次按規(guī)定整理裝訂、立卷、歸檔。
3、各種記賬憑證,應當連同所附的原始憑證或原始憑證匯總表,按照編號順序,折疊整齊,按期裝訂成冊,并加具封面,注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼,由裝訂人在封簽處簽名或蓋章。對于數(shù)量過多的原始憑證,可以單獨裝訂保管,在封面上注明該記賬憑證日期、編號、種類,同時在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號。各種經濟合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證,應當另編目錄,單獨登記保管,并在有關的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。
4、會計檔案必須專人專室保管。當年會計檔案,在會計年度終了后,可暫由財務科保管一年,期滿后,原則上編造清冊交檔案室保管。
5、檔案室接收的會計檔案,原則上應當保持原卷冊的封裝,需要拆封的應會同財務科經辦人共同參加。
6、檔案原件原則上不得借出。如有特殊需要,須報經上級主管部門批準,但不得拆散原卷冊,并限期歸還。
7、本校人員調閱會計檔案要經財務科科長或單位領導人批準,并詳細登記調閱的.名稱、日期、調閱人姓名、調閱理由、歸還日期。
8、調閱人員不得將會計檔案攜帶外出,需復制的,要經主管校長同意并由提供人員和收取人員共同簽名。
9、各種會計檔案的保管期限,從會計年度終了的第一天算起,根據(jù)其特點,分為永久、定期二類。各種原始憑證和記賬憑證(包括傳票和匯總表)、總賬、明細賬、會計移交清冊應保存15年,現(xiàn)金、銀行日記賬、會計檔案的保管清冊和銷毀清冊要保存25年,涉及外事的會計憑證和決算作永久保存,固定資產卡片在固定資產報廢清理后保存5年,單位的會計月、季度報表保存5年。
10、銷毀會計檔案必須編制銷毀清冊,由財務科和檔案室共同鑒定,提出申請報告,經校長室批準后,由財務科和檔案室共同派人監(jiān)銷,監(jiān)銷人同時在銷毀清冊上簽字。未清債權債務的原始憑證和永久保存的資料,在銷毀時應當抽出,另行立卷。
11、加強會計檔案科學管理。會計檔案應當妥善保管,存放有序,查找方便,同時嚴格執(zhí)行安全和保密制度,不得隨意堆放,嚴防毀損、散失、泄密。同時要努力做好防火、防盜、防潮、防蟲、防霉、防爛。
會計管理制度8
1、會計人員工作調動或離職,必須將所經管的.會計工作移交給接替人員,沒有辦理移交手續(xù)的不得辦理調動或離職結算。
2、會計人員辦理移交前應處理完成有關業(yè)務,并對未了事項寫出書面材料。
3、編制移交清冊時應逐項列明移交材料,包括會計憑證、帳冊、報表、印章、證券、發(fā)票收據(jù)、支票、文件、軟件、磁盤等實物資料。
4、一般會計人員辦理移交手續(xù)由財務部經理或會計主管人員負責監(jiān)交,按移交清冊逐項登記點交,發(fā)現(xiàn)問題要限期清查。財務負責人移交時應由上一級財務負責人監(jiān)交,移交人應對會計工作、重大收支、重要事項、遺留問題寫出書面材料。
5、接交完畢后,交接雙方和監(jiān)交人要在移交清單上簽字,一式三份,每人各執(zhí)一份。
6、接替人員應繼續(xù)使用移交帳簿,不得另立新帳,以保持會計記錄的連續(xù)性。
7、單位撤消、分立、合并時,相關工作比照上述手續(xù)辦理。
會計管理制度9
第一條
為加強財務管理,規(guī)范財務工作,促進公司經營業(yè)務的發(fā)展,提高公司經濟效益,根據(jù)國家有關財務管理法規(guī)制度和公司章程有關規(guī)定,結合公司實際情況,特制定本制度。
第二條
公司會計核算遵循權責發(fā)生制原則。
第三條
財務管理的基本任務和方法:
(一)籌集資金和有效使用資金,監(jiān)督資金正常運行,維護資金安全,努力提高公司經濟效益。
(二)做好財務管理基礎工作,建立健全財務管理制度,認真做好財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作。
(三)加強財務核算的管理,以提高會計資訊的及時性和準確性。
(四)監(jiān)督公司財產的購建、保管和使用,配合綜合管理部定期進行財產清查。
(五)按期編制各類會計報表和財務說明書,做好分析、考核工作。
第四條
財務管理是公司經營管理的一個重要方面,公司財務管理中心對財務管理工作負有組織、實施、檢查的責任,財會人員要認真執(zhí)行《會計法》,堅決按財務制度辦事,并嚴守公司秘密。
第五條
加強原始憑證管理,做到制度化、規(guī)范化。原始憑證是公司發(fā)生的每項經營活動不可缺少的書面證明,是會計記錄的主要依據(jù)。
第六條
公司應根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記帳憑證。記帳憑證的內容必須具備:填制憑證的日期、憑證編號、經濟業(yè)務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員,復核人員、會計主管人員簽名或蓋章。收款和付款記帳憑證還應當由出納人員簽名或蓋章。
第七條
健全會計核算,按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務的需要設置會計帳簿。會計核算應以實際發(fā)生的經濟業(yè)務為依據(jù),按照規(guī)定的會計處理方法進行,保證會計指標的口徑一致,相互可比和會計處理方法前后相一致。
第八條
做好會計審核工作,經辦財會人員應認真審核每項業(yè)務的合法性、真實性、手續(xù)完整性和資料的準確性。編制會計憑證、報表時應經專人復核,重大事項應由財務負責人復核。
第九條
會計人員根據(jù)不同的帳務內容采用定期對會計帳簿記錄的有關數(shù)位與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行相互核對,保證帳證相符、帳實相符、帳表相符。
第十條
建立會計檔案,包括對會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料都應建立檔案,妥善保管。按《會計檔案管理辦法》的規(guī)定進行保管和銷毀。
第十一條
會計人員因工作變動或離職,必須將本人所經管的會計工作全部移交給接替人員。會計人員辦理交接手續(xù),必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交,交接人員及監(jiān)交人員應分別在交接清單上簽字后,移交人員方可調離或離職。
第十二條
資本金是公司經營的核心資本,必須加強資本金管理。公司籌集的資本金必須聘請中國注冊會計師驗資,根據(jù)驗資報告向投資者開具出資證明,并據(jù)此入帳。
第十三條
經公司總經理批準,可以按章程規(guī)定增加資本。財務部門應及時調整實收資本。
第十四條
公司股東之間可相互轉讓其全部或部分出資,股東應按公司章程規(guī)定,向股東以外的人轉讓出資和購買其他股東轉讓的出資。財務部門應據(jù)實調整。
第十五條
公司以負債形式籌集資金,須努力降低籌資成本,同時應按月計提利息支出,并計入成本。
第十六條
加強應付帳款和其他應付款的管理,及時核對馀額,保證負債的真實性和準確性。凡一年以上應付而未付的款項應查找原因,對確實無法付出的應付款項報公司總經理批準后處理。
第十七條
公司對外擔保業(yè)務,按公司規(guī)定的審批程式報批后,由財務部登記后才能正式對外簽發(fā),財務部據(jù)此納入公司或有負債管理,在擔保期滿后及時督促有關業(yè)務部門撤銷擔保。
第十八條
現(xiàn)金的管理:嚴格執(zhí)行人民銀行頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》,根據(jù)本公司實際需要,合理核實現(xiàn)金的庫存限額,超出限額部分要及時送存銀行。
第十九條
嚴禁白條抵庫和任意挪用現(xiàn)金,出納人員必須每日結出現(xiàn)金日記帳的帳面馀額,并與庫存現(xiàn)金相核對,發(fā)現(xiàn)不符要及時查明原因。財務管理中心經理對庫存現(xiàn)金進行定期或不定期檢查,以保證現(xiàn)金的安全和完整。公司的一切現(xiàn)金收付都必須有合法的原始憑證。
第二十條
銀行存款的管理:加強對銀行帳戶及其他帳戶的保密工作,非因業(yè)務需要不準外泄,銀行帳戶印簽實行分管、并用制,不得一人統(tǒng)一保管使用。嚴禁在任何空白合同上加蓋銀行帳戶印簽。
第二十一條
出納人員要隨時掌握銀行存款馀額,不準簽發(fā)空頭支票,不準將銀行帳戶出借給任何單位和個人辦理結算或套取現(xiàn)金。在每月末要做好與銀行的對帳工作,并編制銀行存款馀額調節(jié)表,對未達帳項進行分析,查找原因,并報財務部門負責人。
第二十二條
應收帳款的管理:對應收帳款,每季末做一次帳齡和清收情況的分析,并報有關領導和分管業(yè)務部門,督促業(yè)務部門積極催收,避免形成壞帳。
第二十三條
其他應收款的管理:應按戶分頁記帳,要嚴格個人借款審批程式,借款的審批程式是:借款人→部門負責人→財務負責人→總經理。借用現(xiàn)金,必須用于現(xiàn)金結算范圍內的各種費用專案的支付。
第二十四條
短期投資的管理:短期投資是指一年內能夠并準備變現(xiàn)的投資,短期投資必須在公司授權范圍內進行,按現(xiàn)行財務制度規(guī)定記帳、核算收入成本和損益。
第二十五條
長期投資的管理,長期投資是指不準備在一年內變現(xiàn)的投資,分為股權投資和債權投資。公司進行長期投資應認真做好可行性分析和認證,按公司審批許可權的規(guī)定批準后,由財務管理中心辦理入帳手續(xù)。公司對被投資單位元沒有實際控制權的長期投資采用成本法核算;擁有實際控制權的,長期投資采用權益法核算。
第二十六條
固定資產的管理:有下列情況之一的資產應納入固定資產進行核算:①使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其他與經營有關的設備器具、工具等;②不屬于經營主要設備的物品,單位價值在20xx元以上,并且使用期限超過2年的。
第二十七條
固定資產要做到有帳、有卡,帳實相符。財務部負責固定資產的價值核算與管理,綜合管理部負責實物的記錄、保管和卡片登記工作,財務部應建立固定資產明細帳。
第二十八條
固定資產的購置和調入均按實際成本入帳,固定資產折舊采用直線法分類計提,分類折舊年限為:
1.房屋、建筑物,為20年;
2.飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備,為10年;
3.與生產經營活動有關的`器具、工具、家具等,為5年;
4.飛機、火車、輪船以外的運輸工具,為4年;
5.電子設備,為3年。
第二十九條
已經提足折舊、繼續(xù)使用的固定資產不再提取折舊,提前報廢的固定資產,不再補提折舊。當月增加的固定資產,當月不提折舊,當月減少的固定資產,當月照提折舊。
第三十條
對固定資產和其他資產要進行定期盤點,每年末由綜合管理部負責盤點一次,盤點中發(fā)現(xiàn)短缺或盈馀,應及時查明原因,并編制盤盈盤虧表,報財務部審核后,經總經理批準后進行帳務處理。
第三十一條
無形資產指被公司長期使用而沒有實物形態(tài)的資產,包括:專利權、土地使用權、商譽等。無形資產按實際成本入帳,在受益期內或有效期內按不短于10年的期限攤銷。
第三十二條
遞延資產是不能全部計入當期損益,需要在以后年度內分期攤銷的各項費用,包括開辦費,租入固定資產的改良支出和攤銷期限超過一年,金額較大的修理費支出。開辦費自營業(yè)之日起,分期攤入成本。分攤期不短于5年,以經營租入的固定資產改良支出,在有效租賃期內分期攤銷。
第三十三條
公司的營業(yè)收入包括手續(xù)費收入、其他營業(yè)收入等。營業(yè)收入要嚴格按照權責發(fā)生制原則確認,并認真核實、正確反映,以保證公司損益的真實性。
第三十四條
營業(yè)收入要按照規(guī)定列入相關的收入專案,不得截留到帳外或作其他處理。
第三十五條
公司在業(yè)務經營活動中發(fā)生的與業(yè)務有關的支出,按規(guī)定計入成本費用。成本費用是管理公司經濟效益的重要內容?刂坪贸杀举M用,對堵塞管理漏洞、提高公司經濟效益具有重要作用。
第三十六條
成本費用開支范圍包括:利息支出、營業(yè)費用、其他營業(yè)支出等。
(一)利息支出:指支付以負債形式籌集的資金成本支出。
(二)營業(yè)費用包括:職工工資、職工福利費、醫(yī)藥費、職工教育經費、保險費、固定資產折舊費、攤銷費、修理費、管理費、通訊費、交通費、招待費、差旅費、車輛使用費、報刊費、會議費、辦公費、勞務費、獎勵費、各種準備金等其他費用。
(三)固定資產折舊費:指公司根據(jù)固定資產原值和國家規(guī)定的固定資產分類折舊率計算攤銷的費用。
(四)攤銷費:指遞延資產的攤銷費用,分攤期不短于5年。
(五)各種準備金:各種準備金包括投資風險準備金和壞帳準備金。投資風險準備金按年末長期投資馀額的1%實行差額提取,壞帳準備金按年末應收帳款馀額的1%提取。
(六)管理費用包括:物業(yè)管理費、水電費、職工工作餐費、取暖降溫費、全勤獎勵費等其他費用。
第三十七條
職工福利費按工資總額14%計提,工會經費按工資總額2%計提,教育經費按工資總額3%計提。
第三十八條
加強對費用的總額控制,嚴格制定各項費用的開支標準和審批許可權,財務人員應認真審核有關支出憑證,未經領導簽字或審批手續(xù)不全的,不予報銷,對違反有關制度規(guī)定的行為應及時向領導反映。
第三十九條
公司各項成本費用由財務管理中心負責管理和核算,費用支出的管理實行預算控制,財務管理中心要定期進行成本費用檢查、分析、制定降低成本的措施。
第四十條
公司營業(yè)利潤=營業(yè)收入-,營業(yè)稅金及附加,-營業(yè)支出
利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-,營業(yè)外支出
(一)投資收益包括對外投資分得的利潤、股利等。
(二)營業(yè)外收入是指與公司業(yè)務經營無直接關系的各項收入,具體包括:固定資產盤盈、處理固定資產凈收益、教育費附加返還款、罰沒收入、罰款收入,確實無法支付而按規(guī)定程式經批準的應付款項等。
(三)營業(yè)外支出是指與公司業(yè)務經營無直接關系的各項支出,具體包括:固定資產盤虧和毀損報廢凈損失、非常損失、公益救濟性捐贈、賠償金、違約金等。
第四十一條
公司利潤總額按國家有關規(guī)定作相應調整后,依照繳納所得稅,繳納所得稅后的利潤,按以下順序分配:
(一)被沒收的財物損失,支付各項稅收的滯納金和罰款;
(二)弭補公司以前年度虧損;
(三)提取法定盈馀公積金,法定盈馀公積金按照稅后利潤扣除前兩項后的10%提取,盈馀公積金已達注冊資本的50%時不再提取。
(四)提取公積金、公益金按稅后利潤的5%計提,主要用于公司的職工集體福利支出。
(五)向投資者分配利潤,根據(jù)股東會決議,向投資者分配利潤。
會計管理制度10
為推進村級財務管理制度化、規(guī)范化,促進農村經濟發(fā)展和社會穩(wěn)定,根據(jù)《中華人民共和國會計法》、財政部《村集體經濟組織會計制度》、《中共XX委、XX人民政府批轉市紀委等單位關于全面推行村賬鄉(xiāng)(鎮(zhèn))代理,加強村級財務規(guī)范化管理的實施意見》和《XX村賬鄉(xiāng)(鎮(zhèn))代理財務管理暫行規(guī)定》,結合我村實際,制定本制度。
一、財務管理機構及職責
1、村集體財務收支會計核算委托鄉(xiāng)鎮(zhèn)村賬代理中心(以下簡稱“中心”)代理。村財務管理機構設立財務負責人1名,報賬員1名,如有特殊要求,報“中心”批準可增設助理會計1名。財務負責人一般由村民委員會主要負責人擔任,若村已建立村經濟合作社,財務負責人由社長擔任。
2、村財務負責人全面主持本村財務工作,其崗位主要職責:
。1)貫徹落實村合作經濟社財務制度和會計制度,主持制訂本村的財務管理制度,組織編制年度財務預算和年終財務決算報告,并提請村民(代表)會議審議通過。
。2)代表本村簽訂各項承包合同和其他經濟合作協(xié)議,維護村集體經濟組織的合法權益。認真做好經濟合同的兌現(xiàn)、結算工作。
(3)維護財經紀律,按照制度規(guī)定和財務預算,開源節(jié)流,做好資金的籌集和使用,把好財務審批關。
。4)支持并督促村報賬員認真履行職責,依法辦理并按時完成各項財務收支結報等工作,對本村財務資料的真實性、合法性和完整性負總責。
。5)定期組織財務檢查,清理核對賬目,盤點財產物資,收回應收欠款。
3、村報賬員具體負責本村財務工作,其崗位主要職責:
。1)負責做好出納工作。保管現(xiàn)金、有價證券、銀行結算票據(jù)和收款收據(jù);對內容不真實、用途不明確、開支不符合規(guī)定,憑證要素或審批手續(xù)不齊全的票據(jù)要拒絕付款;認真登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬,做到日清月結;遵守現(xiàn)金管理和銀行結算條例,定期核對現(xiàn)金和銀行存款余額,做到賬款相符。
。2)及時整理好有關收付款憑單、附件和證明,填好出納結報表,每月(每季)按時向“中心”報賬。
。3)記好有關財務備查簿。做好應收、應付等往來款項的記錄和債權債務結算工作。季未把應收款明細清單報村兩委負責人和村務民主監(jiān)督委員會主任。
。4)負責村集體資產管理和各種承包合同的管理、結算、兌現(xiàn)、歸檔工作。
。5)負責各類統(tǒng)計報表上報工作。
。6)負責做好文書及檔案工作。
。7)定期向群眾公布財務收支賬目。
二、財務預決算
1、財務活動實行計劃管理,做到年初有預算,年終有決算。年初在編制財務預算時必須堅持統(tǒng)籌兼顧,增收節(jié)支、量入為出、留有余地的原則。
2、財務預算和決算主要內容包括年度各項收入和各項支出的綜合預算和專項預算。重要項目和工程實施必須實行專項預算、專項決算。年終必須編制綜合決算。
3、預算和決算年度與會計年度同步,即每年公歷1月1日至12月31日。
4、年初預算方案由村兩委集體討論提出,上報“中心”審核,再經村民(代表)會議審議通過后報“中心”備案,并在公開欄公布。在預算執(zhí)行過程中,發(fā)生較大變化的,如追加預算外建設項目、大額設備購置或其他大額支出,必須提請村民(代表)會議對原預算進行修改,并按規(guī)定程序做好會議記錄和公布、報送、備案工作。
5、財務負責人必須在財務預算指標內,依據(jù)財務制度和有關規(guī)定把好財務收支的審批關。
三、貨幣資金管理
1、本村貨幣資金一律由村報賬員負責管理,其他人員不得經管貨幣資金。
2、現(xiàn)金收入,必須于收款當日送存銀行,不準以存折形式存入銀行。本村只能在當?shù)劂y行開立一個基本賬戶,不準多頭開戶。
3、嚴格遵守財經紀律,堅持“七不準”原則。即:不準私設小金庫,不準擅自出借集體資金,不準挪用公款,不準以集體資產為個人和外單位貸款提供擔保,不準公款私存,不準白條抵庫,不準坐支現(xiàn)金。
4、嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額制度,村庫存現(xiàn)金限額規(guī)定為3000元,超限額部分要及時送存銀行。現(xiàn)金使用嚴格執(zhí)行國家《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定,一切支出,除規(guī)定可以用現(xiàn)金支付外,應按銀行有關結算規(guī)定,通過銀行辦理轉賬結算,以確保貨幣資金的安全完整。
5、嚴格按照賬、款、印鑒分開保管原則,空白支票憑證由村報賬員保管,預留銀行印鑒由“中心”代理會計、村財務負責人、村報賬員分別保管,其中村財務專用章由“中心”代理會計保管。
6、本村使用資金,由村報賬員填寫資金使用申請單,報村財務負責人審批。屬日常資金使用的,開具現(xiàn)金支票;屬工程項目等較大資金使用的,憑原始憑證,開具轉賬支票,報“中心”審核后到銀行辦理有關手續(xù)。
四、財務審批
1、健全財務審批制度,規(guī)范審批手續(xù),一切財務支出都必須取得或填制合法、有效的原始憑證,票據(jù)內容應完整、真實,經手人需注明用途并簽字或蓋章,由村財務負責人審批同意簽字。不得未批先付。村財務負責人長期(指連續(xù)3個月以上)外出,應書面委托村委會其他成員行使臨時財務審批權;若遇村財務負責人不履行審批職責,導致村財務無法及時報賬,村民(代表)會議可在村委會其他成員中重新確定財務負責人。
2、審批權限。實行村財務負責人“一支筆”限額審批制度和村主任聯(lián)簽制度。村1000元以下日常經費支出由村主任審批;1000元至5000元的經費支出,由村兩委聯(lián)席會議討論決定后,授權村主任和村財務負責人審簽;1萬元以上的經費使用和支出必須在村兩委聯(lián)席會議討論研究基礎上,提交村民(代表)會議討論決定后,授權村主任和村財務負責人審批;村財務負責人的費用支出由村主任審批。
3、村干部報酬和通訊設備及費用。每年年初把村干部報酬或誤工補貼標準、通訊費用標準等由村兩委研究提出,經村民(代表)會議通過后,列入當年預算。黨組織書記、村民委員會主任不得公費配置移動電話、住宅電話和小汽車。
4、差旅費實行一程一報,按規(guī)定及時報銷。如無急事包乘出租車的費用不得報銷。
5、堅持取消村級接待費支出,嚴禁用公款吃喝送禮。村干部到上級有關部門辦事不得動用村集體資金宴請;嚴禁動用村集體資金以拜年、慰問等方式向上級有關部門及領導干部送禮金、禮物等,否則所支的費用均由當事人自負,并追究當事人相應的責任。
6、違反規(guī)定擅自審批或付款的,由審批人或付款人承擔責任,造成集體資金損失的,由審批人或付款人負責賠償。
五、收支結報
1、本村財務收支實行月(季)報制,于每月(季)后3日內由村報賬員到“中心”報賬。
2、財務收支票據(jù)一律經村務民主監(jiān)督委會員審核,符合規(guī)定的加蓋村務民主監(jiān)督委會員審核專用章后,報“中心”審核入賬。
3、非出納人員代收各種款項時,應在收款后3日內向村報賬員結清。
六、票證管理
1、村集體一切經濟收入一律使用“浙江省農村集體經濟組織統(tǒng)一收據(jù)”。禁止使用外購、自制的收據(jù)發(fā)票收款。收款收據(jù)憑購領證向“中心”購領。
2、收據(jù)要求整本連號不得拆開使用,開具完畢的票據(jù)要及時交“中心”登記核銷,多本票據(jù)按領用先后順序開具。
3、領用的收款收據(jù)由報賬員妥善保管,不得出借,不得遺失,作廢收據(jù)不得缺聯(lián)、缺份。
七、財產物資管理
1、切實加強對村級集體財產管理,保證集體資產保值增值。
2、財產物資要建立財產、物資專用明細賬,進行明細核算。
3、各類財產物資應有專人負責保管,并及時加強維修保養(yǎng)。
4、健全入庫、保管、領用手續(xù),入庫時應清點驗收,出庫時應經批準由領用者簽名。
5、固定資產的更換和購置,應根據(jù)財務計劃辦理。固定資產的報廢、變賣要經鄉(xiāng)鎮(zhèn)審查批準。屬于不正常報廢的,要追究有關人員責任;作價轉讓,做到合理估價,及時收回價款。年終做好對固定資產的盤點清理工作。
6、財產物資的承包、出租、出借,要經村兩委研究決定,并要簽訂協(xié)議,落實責任人,按規(guī)定收取承包金、租金或占用費,并上墻公布,接受監(jiān)督。
7、嚴格執(zhí)行固定資產折舊制度,所提折舊費,應保證對固定資產損耗價值的補償,用于其重置更新。
八、債權債務管理
1、村集體發(fā)生應收應付經濟業(yè)務應全額列入賬內核算。村報賬員要建立應收應付分戶明細登記簿,詳細登記欠款單位、時間、金額、原因等應收應付經濟業(yè)務。
2、村委會要加強債權債務的管理,要采取切實可行的措施積極催收債權,并努力減少債務。
3、村報賬員應加強與“中心”會計溝通與聯(lián)系,及時核對債權債務的變化情況,每年至少核對2次,使兩者賬賬相符。
4、村集體的應收款項確實無法收回的',經村民(代表)會議討論通過后,辦理有關手續(xù),報鄉(xiāng)鎮(zhèn)“中心”核銷。任何人不得擅自決定應收款項的減免。
九、民主理財
1、村務民主監(jiān)督委員會負責本村民主理財工作,其具體理財職責是:監(jiān)督財務制度的實施情況,重點檢查財務預算、收益分配、公積金、公益金、福利費的提取和使用、管理人員工資的確定,承包合同及其他經濟合同的執(zhí)行和實施情況;檢查庫存現(xiàn)金、銀行存款及村財產物資管理情況;查閱審核財務賬目和群眾反映的有關財務問題;對財務公開情況進行檢查和監(jiān)督。
2、定期開展民主理財。本村確定每月(每季第一個月)5日為理財日,定期召開理財會議,審核村準備結報的有關票據(jù),對有異議的票據(jù),應及時向村民委員會提出,由村委會主任或經手人作出解釋;若對村委會主任或經手人的解釋,不能通過的,村委會可以提交村民(代表)會議討論決定。對無異議發(fā)票應及時蓋上監(jiān)督章,并做好理財記錄。
3、村務民主監(jiān)督委員會成員應當正確行使職權,不得借民主理財之機,妨礙影響財務管理工作和經濟活動的正常開展。如遇村務民主監(jiān)督委員會成員不履行職責或不正確履行職責,致使村民主理財工作無法正常開展,村賬不能及時上報“中心”的,村黨組織應責令其限期整改,拒不改正的,村兩委可提請村民代表會議按程序罷免其成員資格。若村民代表會議不能罷免其成員資格,村兩委可書面報告鄉(xiāng)鎮(zhèn)村賬代理工作聯(lián)席會議批準,村賬先報“中心”入賬,以后再進行集中理財或審計。
十、財務公開
1、內容:財務收支、債權債務、工程項目承包、村干部報酬、村集體土地補償款收支、村內“一事一議”籌資籌勞、糧食生產直補等情況實行明細公開或專項公開。公開內容由“中心”提供并蓋章。
2、時間:確定每月(每季第一個月)15日至20日為公開日。
3、形式:在村務公開欄張貼公布。積極創(chuàng)新群眾喜聞樂見的其他公開形式,推行網上定向公開。
4、程序:由村報賬員定期向“中心”領取財務公開表,經村務民主監(jiān)督委員會審核蓋章后,在村務公開欄公布,并做好財務公開資料整理歸檔。
十一、財會人員管理
1、村報賬員要實行持證上崗。未取得上崗證的,在受聘上任一年內必須接受上級業(yè)務主管部門業(yè)務培訓,經考試成績合格者頒發(fā)上崗證準許其上崗,成績不合格者不得留任。
2、村黨組織書記、村民委員會主任及其直系親屬不得任村(社)的報賬員。
3、村報賬員要保持相對穩(wěn)定,不受村兩委換屆影響。無正當理由,不得隨意解聘或撤換。村報賬員在年度民主評議村干部活動中被評為稱職者可連聘連任,累計2次評為不稱職者予以解聘。
4、村報賬員的任免和調換由村黨組織提出初步人選,村兩委聯(lián)席會議討論決定,若村兩委聯(lián)席會議存在較大爭議,提交村民(代表)會議討論決定。也可經公開考試選拔確定人選。確定的人選報鄉(xiāng)鎮(zhèn)“中心”審核后備案。
5、村報賬員的報酬與福利待遇原則上享受村主要干部同等勞動報酬與福利待遇
會計管理制度11
一、提高警惕,監(jiān)守工作崗位,善于觀察出入人員動態(tài),外來人員不得無故進校,如聯(lián)系工作必須出示證件,填寫出入登記。
二、嚴格執(zhí)行門衛(wèi)安全檢查制度。凡出入本校人員攜帶的物品,均應進行檢查,攜出物品,必須要有總務處開出的出門證,并且物證相符,否則門衛(wèi)人員不予放行。
三、進校的各種機動車輛和自行車,均應進行檢查,要指揮車輛順道路行使,并且指揮車輛整齊的排列在指定的.位置。
四、門衛(wèi)室鐘表,每天要與北京標準時間校對。要嚴格按作息時間,打上下課的鈴,不得任意提前或推遲。作好每- 2 -天遲到、早退教工的記錄,每月把記錄交學校辦公室。
五、負責報紙、雜志、文件、函件的收發(fā)保管工作,要做到:發(fā)送及時、準時、不丟失、無差錯,還要做好保密工作。
六、負責門衛(wèi)周圍的打掃工作,大門、傳達室內外要經常保持整潔,干凈。
七、加強學生上課期間對校園的巡視工作,要細心觀察校內和大門周圍異常動態(tài)和不安全因素,隨時記載,及時反映。
八、假日期間和每天晚上,學生不得隨便進校,如有要事,須經門衛(wèi)人員同意,憑學生證方可進校。
九、學校每天早上七點開門,晚上二十點關門。
會計管理制度12
一、管理原則
機關財務管理實行“兩統(tǒng)兩分”的原則,即統(tǒng)一管理、分類記賬、分級把關、統(tǒng)一審批。凡財政撥付的經費、專項資金以及各項預算內外資金一律納入機關賬戶,由機關財務統(tǒng)一管理。并按照不同的資金來源,進行分類記賬,區(qū)別資金性質用途分別支出,按制度規(guī)定的職責權限進行分級把關,最后由局領導統(tǒng)一簽批。
二、審批程序
機關的正常經費開支,按下列程序審批:經辦人簽字,辦公室財務人員票據(jù)審核,主任把關,分管財務的局領導審核,主要領導簽批。屬專項開支的須經主管領導簽字把關后,再按上述程序逐級審批;屬于購置大額固定資產開支或非正常開支,須經局長辦公會研究批準。
三、借款規(guī)定
因公外出借款,1000元以內由辦公室主任批準;1000元以上由主管財務的領導審批。
四、經費開支
(一)差旅費開支
嚴格因公外出告知報告程序。局長外出要告知辦公室;其他領導班子成員外出要報告局長;科長(主任)外出要報告主管局長;副科長、科員外出要報告科長(主任),未經批準任何人不得擅自外出,否則機關財務一律不予報銷費用。特殊情況,事后要主動匯報。國內出差需乘飛機者,須經局長批準。
(二)辦公用品購置與管理
機關購置辦公用品,由辦公室統(tǒng)一辦理。由辦公室行政管理人員根據(jù)實際需要列出計劃,填寫《辦公用品(或其他物品)購置審批單》,經辦公室主任把關,主管財務的局領導審批后,方可購買。大項物品購置,金額在5000元以上的,須經局長辦公會研究決定。凡各科室未經批準自行購買辦公用品,財務一律不予報銷。所購辦公用品或其他物品交保管人員查收后,雙方在購置發(fā)票和入庫清單上簽字,按審批程序報賬。嚴格辦公用品發(fā)放領用制度。建立實物庫存賬,實行辦公用品領用簽字手續(xù),每半年清倉查庫一次,并公布辦公用品購置、發(fā)放情況。
(三)文印費開支
各科室起的文稿原則上由起草科室自己打印,特急情況經辦公室主任同意可由打字員幫助或外出打印。復印資料須在辦公室統(tǒng)一登記后方可到復印室復印。
(四)招待費開支
機關一切公務接待事宜,按照上級有關規(guī)定,嚴格經分管機關的局領導批準后由辦公室按照對口陪餐、統(tǒng)一標準的原則,統(tǒng)一安排。凡未經批準自行接待的,辦公室一律不負責結算。
(五)電話費開支
本著“節(jié)約開支,不影響工作”的原則,根據(jù)工作業(yè)務量的.大小,核實各科室的話費定額。節(jié)余留用,超支自負。機關所有辦公電話話費結算,
由辦公室統(tǒng)一辦理。對副處級以上領導干部住宅電話按照上級有關部門規(guī)定的標準,實行定額補貼。
(六)機關車輛費用支出
1、車輛在市內實行定點憑辦公室開據(jù)的加油卡,實行“三聯(lián)單”,分別由辦公室主任(或分管主任)、司機和加油站三方簽字,每月累計耗油,由辦公室審核,分管財務的局領導簽批結賬。單車耗油量每月公布一次。
2、車輛保險由辦公室提出意見,分管財務的局領導批準后,由辦公室統(tǒng)一辦理。
3、車輛維修:車輛一律實行定點維修。報1000元以下的小修須報主管局長審批。車輛大修必須由修理廠做出預算,報局長研究批準。汽車維修費發(fā)票連同用料清單,由修車方和司機簽字,經辦公室主管主任審核后,再按程序審批。
(七)其他開支
1、由辦公室提出意見,經主管財務的領導批準后,由辦公室統(tǒng)一辦理。
2、本局干部職工因病住院或直系親屬去世,按規(guī)定由辦公室統(tǒng)一辦理慰問品,并組織有關人員表示慰問。
(八)物業(yè)管理
1、基建維修。投資3000元以下的,由辦公室提出意見,報主管財務的局領導批準后實施。凡投資3000元以上的基建維修、裝修項目,先由辦公室提出方案,經局長辦公會批準后方可施工。1萬元以上的基建、維修等大項開支,一律實行公開招標,按公開招標程序確定中標者,簽定合同,按合同辦理。
2、國有資產的出租、轉移、變賣處理,由辦公室提出方案,經局長辦公會研究,報有關部門批準后按相關規(guī)定辦理,其收入按相關財務制度處理。
3、資產管理。建立固定資產帳,對辦公、桌椅、文件柜、空調、彩電、音響固定資產,逐人逐室全面清查登記、造冊建帳,帳物相符。對給各房間配備的辦公用品,填寫登記表,一式兩份,一份由辦公室存檔,一份由使用人簽字,誰使用誰負責,行政管理人員定期進行檢查,丟失由使用人賠償。
五、財務預算和財務公開
每年年初、年末,辦公室財務人員要編制出全年的財務預、決算表,并定期寫出財務分析報送有關領導。為使局領導及時了解機關財務收支狀況,增加財務工作透明度,實行機關財務月報制度,由辦公室財務每月初將上月經費支出情況報送局長和分管局長。每半年向領導班子通報一次機關財務收支情況。并按照政務公開的要求定期按指定的方式和范圍公開。
會計管理制度13
為嚴厲財經紀律,掌握各種資金使用范圍,加強學校財務管理,防止鋪張,勤儉辦學,使有效的資金發(fā)揮其應有的效益,特制定以下財務制度。
一、嚴厲收費政策,嚴格收費手續(xù)
1、學校的收費嚴格的根據(jù)省教育廳、省發(fā)改委、省財政廳印發(fā)的《省義務教育階段學校推行的“一費制”收費方案》,嚴格執(zhí)行,公示收費。
2、根據(jù)上級財務規(guī)定,嚴格的執(zhí)行“收支兩條線”,學校的收費資金先繳財政專戶,轉回后方可使用。
二、嚴格掌握經費開支
1、經費的使用,須有申報手續(xù),購物須填寫申購單,由校長審批后方可購買,使用經費在五千元以上須學校校委會討論打算,并制定實施方案方可實行。
2、學校所需的物品,統(tǒng)一由總務處購買,并做好登記,然后發(fā)放,并簽好領取手續(xù),非經學校批準的,一切個人購買的物品學校不予報銷。
3、購物發(fā)票務必經審查實屬工商稅務部門注冊的正規(guī)發(fā)票,報銷發(fā)票做到有四人以上簽字(校長、總務主任、會計、經辦人)方可報銷。
4、任何人不準挪用學校公款,老師出差辦事使用資金一律自行墊付,回校結算。
5、學校的由出納員保管,法人章、收費票據(jù)、及財務檔案由會計保管。
三、堅決制止亂收費和私設“小金庫”。
四、學校代收代管的項目根據(jù)上級規(guī)定嚴格執(zhí)行,合理收費,定期結算,做到多退少補。
五、國家推行的同學“一補”政策,學校堅持公正、公正、公開的原則,根據(jù)上級的要求,嚴格按程序操作執(zhí)行,建立領導小組,健全實施方案,理解社會各界的監(jiān)督。
六、學校每年度向全校教職工通報學校的`收入和支出狀況。
七、學校的出納人員,根據(jù)財務和現(xiàn)金管理的有關規(guī)定,做好資金的收付工作,對違反財務制度的開支,有權拒付,依據(jù)原始憑證,準時記帳,每天盤點庫存現(xiàn)金,月月核對銀行存款,做到帳款相符,帳據(jù)相符,不出差錯,庫存現(xiàn)金務必掌握在限額500元以內,不準公款私存。
八、會計人員對學校經濟活動進行掌握和監(jiān)督,定期進行財務分析,照實向校長反映學校財務狀況,合理編制學校經費預算及年終結算工作,做好財務報告和財務分析工作。
九、加強票據(jù)管理,收費票據(jù)使用務必進行登記,定期向財政部門報告,收費票據(jù)的領取使用結存狀況。
十、財會人員要持證上崗。
十一、加強學校資產管理,防止國有資產流失,不斷健全財務規(guī)章制度。
十二、學校校舍財產物品一律不準出租出借。
十三、加強會計檔案管理,會計憑證、會計帳簿和財務報表以及會計核算專業(yè)材料要整理立卷,裝訂成冊,編制會計檔案清冊,妥當保管。
會計管理制度14
一、保證藥品質量:
1、大藥房所經營的必須符合國家規(guī)定的藥品質量標準,不銷售假劣藥品。
2、所有購進藥品只能從擁有合法經營(生產)資格的企業(yè)購進,不準從非法藥商,藥販購進。購進業(yè)務由質管員審查、負責人審核批準執(zhí)行。
3、嚴把購進藥品驗收關,每個進入大藥房的藥品必須經質量驗收員驗收簽字后方可上柜上架銷售。
4、嚴把在柜、在架陳列的藥品質量養(yǎng)護檢查關,質量養(yǎng)護員每月底對在柜、在架藥品進行一次全面的外觀質量檢查,對發(fā)現(xiàn)有質量疑問或有質量問題的藥品應停止銷售并及時報告質量管理員復查處理。
二、嚴格執(zhí)行國家政策,保證藥品供應
認真執(zhí)行國家物價政策,根據(jù)藥品購進成本、市場調查價格,合理制定價格,實行明碼標價,公平交易,做到現(xiàn)款購藥與參保人員刷卡購藥價格一致。積極組織貨源,盡量滿足參保人員的用藥需求,發(fā)現(xiàn)斷缺藥品及時補充,確保藥品供應及時。
三、嚴格大藥房工作管理制度
工作人員應按時上下班,堅守工作崗位,統(tǒng)一著裝,微笑服務,熱情接待顧客,對顧客提出的問題耐心解答,任何情況下都不得和顧客爭吵,做到文明服務。
四、做好藥品的分類管理工作
嚴格實行藥品經營質量管理規(guī)范標準,做好藥品分類管理工作,做到藥品與非藥品、內服藥與外用藥、處方藥與非處方藥、易串味藥品分開陳列;做好處方藥和非處方藥的銷售管理工作,處方藥應嚴格執(zhí)行憑醫(yī)師處方銷售,并做好審核,調配工作和處方保存工作;非處方藥應正確合理的向顧客介紹藥品性能、作用、用途、用法、用量、注意事項等。
五、做好帳務管理工作
嚴格執(zhí)行醫(yī);舅幤纺夸浀钠贩N范圍,不在醫(yī)保范圍之內的營養(yǎng)保健品不得刷卡購藥。做好參保人員購藥和分類臺帳,職工每次刷卡購藥應有購藥清單,結余金額清楚,每月及時向醫(yī)保局報
醫(yī)保定藥房應不斷加強對員工的專業(yè)知識和技能的培訓,提高員工的自身素質和業(yè)務水平,定期對員工進行職業(yè)道德和禮儀的培訓,科學合理的指導用藥,盡量減輕病患者的經濟負擔。
六、其它規(guī)定
1、定點藥房不得對參保人員直接或變相銷售食品、生活用品、化妝品等。
2、不得為參保人員套取現(xiàn)金等違規(guī)行為。醫(yī)保藥店財務制度
1、目的
以參保人員為中心,確保藥品質量、服務質量,保障用藥安全有效,執(zhí)行政府醫(yī)保政策、價格政策,維護參保人員的身體健康和安全用藥合法權益,特制定本制度。本制度適用于各醫(yī)保定點零售藥店。
2、引用文件
2.1《上海市城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險定點零售藥房管理暫行辦法》(滬醫(yī)!20xx〕11號)
2.2《關于本市定點零售藥店基本醫(yī)療保險用藥服務若干規(guī)定的通知》(滬醫(yī)!20xx〕54號)
2.3《關于進一步規(guī)范醫(yī)保定點零售藥店售藥管理的通知》滬醫(yī)!20xx〕166號
2.4《關于進一步加強定點零售藥店管理和規(guī)范參保人員購藥行為的通知》(滬醫(yī)保〔20xx〕186號)
2.5《關于《上海市基本醫(yī)療保險和工傷保險藥品目錄》有關中藥飲片及藥材支付規(guī)定的通知》(滬醫(yī)!20xx〕110號)
2.6《上海市基本醫(yī)療保險、工傷保險和生育保險藥品目錄(20xx年版)》滬人社醫(yī)發(fā)(20xx)59號
2.7《關于本市醫(yī)保定點藥店對規(guī)定范圍內處方藥執(zhí)行登記銷售的通知》滬人社醫(yī)監(jiān)發(fā)(20xx)59號
3、職責
3.1店經理負責醫(yī)保定點零售藥店的日常管理工作。
3.2醫(yī)保柜藥師、營業(yè)員負責醫(yī)保日常操作。
4、管理概要
4.1硬件要求
4.1.1營業(yè)面積≥100平方米,其中醫(yī)保服務區(qū)域面積≥50平方米,采光通風好。醫(yī)保柜外服務區(qū)≥25平方米,配備飲水機、椅子等,供參保人員休息。
4.1.2設立醫(yī)保展示柜,非處方藥與處方藥應分柜陳列,并按“支付方式”分類擺放,展示品種為所有配售品種,展示品種數(shù)符合醫(yī)保管理規(guī)定。
4.1.3設立單獨的醫(yī)保服務區(qū)域、醫(yī)保倉庫,保證醫(yī)保目錄內藥品的正常供應。
4.1.4設立獨立的醫(yī)保電腦管理系統(tǒng)、建立單獨的醫(yī)保藥品進、銷、存臺賬。
4.1.5統(tǒng)一門楣“醫(yī)保定點零售藥店”,在店門口明顯位置安裝“定點藥店夜間按鈴”標識及“醫(yī)保定點零售藥店24小時服務”指示燈箱,設有夜間售藥窗口。
4.1.6在醫(yī)保服務區(qū)域顯著位置,張貼(公示)公司統(tǒng)一制作的《參保人員須知》、《醫(yī)保定點零售藥店配購藥操作流程》和《醫(yī)保定點零售藥店服務公約》,方便參保人員購藥。
4.2人員配備及要求
4.2.1必須配備1名以上執(zhí)業(yè)藥師、3名以上藥師,并注冊到店,確保24小時藥師在崗服務。
4.2.2必須任命1名首席藥師,負責指導、督促藥師,規(guī)范執(zhí)行醫(yī)保管理制度,首席藥師需由執(zhí)業(yè)藥師擔任,并通過培訓。
4.2.3必須指定專人(可兼職)負責與醫(yī)療保險信息中心日對帳、結算工作及醫(yī)保用藥服務的管理,協(xié)同醫(yī)保局做好相應的`管理工作。
4.2.4醫(yī)保柜營業(yè)員必須熟悉醫(yī)保用藥目錄、政策,掌握醫(yī)療保險專用計算機的操作知識,能在執(zhí)業(yè)rqmyb01-a12藥師或藥師指導下提供服務。
4.3管理規(guī)范
4.3.1保證24小時服務。為參保人員提供《上海市基本醫(yī)療保險、工傷保險和生育保險藥品目錄(20xx年版)》規(guī)定范圍內的處方藥品外配服務和非處方藥品的自購服務。
4.3.2門店制定24小時藥師上崗排班表,確保24小時營業(yè)時間藥師在崗服務。
4.3.3認真履行與市醫(yī)保局簽定的協(xié)議及有關規(guī)定,執(zhí)行醫(yī)保有關政策,按照公司醫(yī)保操作流程規(guī)范操作。
4.3.4醫(yī)保柜藥品按陳列規(guī)定分類陳列擺放,不得與藥房其它柜臺的藥品混淆,帳物必須相符。
4.3.5同一商品編碼的藥品,醫(yī)保柜臺的價格不得高于非醫(yī)保柜臺,同一通用名不同商品名的藥品,醫(yī)保柜臺和非醫(yī)保柜臺提供的品種應一致。
4.3.6做好醫(yī)保暫缺藥品缺貨登記,記錄病人的姓名、地址、聯(lián)系電話,盡快解決。
4.3.7每天晚上24點結清當日銷售,日清月結。
4.4禁止行為
4.4.1超量、超范圍供應藥品,杜絕外錯事故的發(fā)生。
4.4.2以滋補品、保健品或以其它物品代藥,或以處方藥代替非處方藥,以一種藥品代替他種藥品,并申請結算相關費用。
4.4.3以不正當競爭形式進行營銷活動。如買贈活動。
4.4.4向參保人員銷售假藥、劣藥,并申請結算相關費用。
4.4.5申請結算“藥品目錄”以外藥品的費用。
4.4.6發(fā)現(xiàn)參保人員冒用、偽造、變造的醫(yī)療保險憑證仍給予配藥,并申請結算相關費用。
4.4.7發(fā)現(xiàn)參保人員持用涂改、偽造、變造的處方或與醫(yī)療保險憑證相關項目不符的處方仍給予配藥,并申請結算相關費用。
4.4.8市醫(yī)保局規(guī)定的其它禁止行為。
4.4.9醫(yī)保專用電話(isdn線)僅限醫(yī)保工作使用,任何人一律不準私自挪作他用,包括上網、打游戲機。
5、處罰
質量部、市內管理總部加強內部自查工作,主動適應醫(yī)保政策。對違反醫(yī)保有關規(guī)定的門店或直接責任人,根據(jù)情節(jié)輕重,予以警告、罰款、店經理免職、解除勞動合同、加盟店解除合作協(xié)議等處罰。
會計管理制度15
第一條、為加強公司財務工作管理,發(fā)揮財務在公司經營管理和提高經濟效益中的作用,根據(jù)中華人民共和國《企業(yè)財務通則》和《工業(yè)企業(yè)財務制度》,制定本制度。
第二條、本制度用于本公司各部門和員工在辦理財會事務時,必須遵守的制度。
第三條、建立健全財務管理的各種規(guī)章制度,編制財務計劃,加強經營核算管理,反映、分析財務計劃的執(zhí)行情況,檢查監(jiān)督財務紀律執(zhí)行情況。
第四條、積極為經營管理服務,促進公司取得較好的經濟效益。
第五條、合理分配公司收入,及時完成需要上交的稅收及管理費用。
第六條、對有關機構及財政、稅務、銀行部門了解、檢查財務工作,主動提供有關資料,如實反映情況。
第七條、公司財務部由總會計師、會計、出納和審計工作人員組成組成。在沒有專職總會計師之前,總會計師職責可由會計兼任。在沒有專職審計人員之前,審計員可由總經理兼任。
第八條、編制和執(zhí)行預算、財務收支計劃、信貸計劃,擬訂資金籌措和使用方案,開辟財源,有效地使用資金;
第九條、進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核,督促本公司有關部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經濟效益;
第十條、建立健全經濟核算制度,利用財務會計資料進行經濟活動分析:
第十一條、按照國家會計制度的規(guī)定,記帳、復帳、報帳做到手續(xù)完備,數(shù)字準確,帳目清楚,按期報帳。
第十二條、會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須真實、準確、完整,并符合會計制度的規(guī)定。
第十三條、財務工作人員辦理會計事項必須填制或取得原始憑證,并根據(jù)審核的原始憑證編制記帳憑證。會計、出納員記帳,都必須在記帳憑證上簽字。
第十四條、財務工作人員對本公司實行會計監(jiān)督。財務工作人員對不真實、不合法的原始憑證,不予受理;對記載不準確、不完整的原始憑證,予以退回,要求更正、補充。
第十五條、財務工作人員發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實物、款項不符時,應及時向總經理書面報告,并請求查明原因,作出處理。
第十六條、財務工作應當建立內部稽核制度,并做好內部審計。
第十七條、出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管及收入、費用、債權和債務帳目的登記工作。
第十八條、財務審計每季一次。審計人員根據(jù)審計事項實行審計,并做出審計報告,報送總經理。
第十九條、財務工作人員調動工作或者離職,必須與接管人員辦清交接手續(xù)。
第二十條、財務工作人員辦理交接手續(xù),由總經理辦公室主任監(jiān)交。
第二十一條、支票由出納員或總經理指定專人保管。支票使用時須有支票領用單,經總經理批準簽字,然后將支票按批準金額封頭,加蓋印章、填寫日期、用途、登記號碼,領用人在支票領用簿上簽字備查。
第二十二條、支票付款后憑支票存根,發(fā)票由經手人簽字、會計核對(購置物品由保管員簽字)、總經理審批。填寫金額無誤,完成后交出納人員。出納員統(tǒng)一編制憑證號,按規(guī)定登記銀行帳號,原支票領用人在支票領用單及登記簿上注銷。
第二十三條、公司財務人員支付(包括公私借用)每一筆款項,不論金額大小均須總經理簽字。總經理外出應由財務人員設法通知,同意后可先付款后補簽。
第二十四條、總經理批準的其他開支。結算起點定為100元,結算規(guī)定的調整,由總經理確定。
第二十五條、除本制度第二十四條外,財務人員支付個人款項,超過使用現(xiàn)金限額的部分,應當以支票支付;確需全額支付現(xiàn)金的,經會計審核,總經理批準后支付現(xiàn)金。
第二十六條、公司固定資產、辦公用品、勞保、福利及其他工作用品必須采取轉帳結算方式,不得使用現(xiàn)金。
第二十七條、日常零星開支所需庫存現(xiàn)金限額為20xx元。超額部分應存入銀行。
第二十八條、財務人員支付現(xiàn)金,可以從公司庫存現(xiàn)金限額中支付或從銀行存款中提取,不得從現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情況確需坐支的,應事先報經總經理批準。
第二十九條、財務人員從銀行提取現(xiàn)金,應當填寫《現(xiàn)金領用單》,并寫明用途和金額,由總經理批準后提取。
第三十條、公司職員因工作需要借用現(xiàn)金,需填寫《借款單》,經會計審核;交總經理批準簽字后方可借用。超過還款期限即轉應收款,在當月工資中扣還。
第三十一條、符合本規(guī)定第二十四條的,憑發(fā)票、差旅費單及公司認可的有效報銷或領款憑證,經手人簽字,會計審核,總經理批準后由出納支付現(xiàn)金。
第三十二條、發(fā)票及報銷單經總經理批準后,由會計審核,經手人簽字,金額數(shù)量無誤,填制記帳憑證。
第三十三條、工資由財務人員依據(jù)總經理辦公室及各部門每月提供的'核發(fā)工資資料代理編制職員工資表,交總經理簽字,財務人員按時提款,當月發(fā)放工資,填制記帳憑證,進行帳務處理。
第三十四條、差旅費及各種補助單(包括領款單),由部門經理簽字,會計審核時間、天數(shù)無誤并報送總經理簽字,填制憑證,交出納員付款,辦理會計核算手續(xù)。
第三十五條、出納人員應當建立健全現(xiàn)金帳目,逐筆記載現(xiàn)金支付。帳目應當日清月結,每日結算,帳款相符。
第三十六條、凡是本公司的會計憑證、會計帳簿、會計報表、會計文件和其他有保存價值的資料,均應歸檔。
第三十七條、會計憑證應按月、按編號順序每月裝訂成冊,標明月份、季度、年起止、號數(shù)、單據(jù)張數(shù),由會計及有關人員簽名蓋章(包括制單、審核、記帳、主管),由總經理指定專人歸檔保存,歸檔前應加以裝訂。
第三十八條、會計報表應分月、季、年報、按時歸檔,由總經理指定專人保管,并分類填制目錄。
第三十九條、會計檔案不得攜帶外出,凡查閱、復制、摘錄會計檔案,須經總經理批準。
第四十條、出現(xiàn)下列情況之一的,對財務人員予以警告并扣發(fā)本人月薪1— 3倍:
。1)超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金的或超出核定的庫存現(xiàn)金金額留存現(xiàn)金的;
。2)用不符合財務會計制度規(guī)定的憑證頂替銀行存款或庫存現(xiàn)金的;
。3)未經批準,擅自挪用或借用他人資金(包括現(xiàn)金)或支付款項的;
(4)未經批準坐支或未按批準的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金的;
。5)保留帳外款項或將公司款項以財務人員個人儲蓄方式存入銀行的;
第四十一條、出現(xiàn)下列情況之一的,財務人員應予解聘:
。1)拒絕提供或提供虛假的會計憑證、帳表、文件資料的;
。2)偽造、變造、謊報、毀滅、隱匿會計憑證、會計帳簿的;
。3)利用職務便利,非法占有或虛報冒領、騙取公司財物的;
。4)弄虛作假、營私舞弊,非法謀私,泄露秘密及貪污挪用公司款項的;
。5)在工作范圍內發(fā)生嚴重失誤或者由于玩忽職守致使公司利益遭受損失的;
第四十二條、按照經濟核算原則,定期檢查,分析公司財務、成本和利潤的執(zhí)行情況,挖掘增收節(jié)支潛力,考核資金使用效果,及時向總經理提出合理化建議,當好公司參謀。
第四十三條、妥善保管會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料。
第四十四條、嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額,超過部分必須及時送存銀行,不坐支現(xiàn)金,不認白條抵壓現(xiàn)金。
第四十五條、建立健全現(xiàn)金出納各種帳目,嚴格審核現(xiàn)金收付憑證。
第四十六條、嚴格支票管理制度,編制支票使用手續(xù),使用支票須經總經理簽字后,方可生效。
第四十七條、監(jiān)督公司財務計劃的執(zhí)行、決算、預算外資金收支與財務收支有關的各項經濟活動及其經濟效益。
第四十八條、詳細核對公司的各項與財務有關的數(shù)字、金額、期限、手續(xù)等是否準確無誤。
第四十九條、審閱公司的計劃資料、合同和其他有關經濟資料,以便掌握情況,發(fā)現(xiàn)問題,積累證據(jù)。
第五十條、糾正財務工作中的差錯弊端,規(guī)范公司的經濟行為。
第五十一條、針對公司財務工作中出現(xiàn)問題產生的原因提出改進建議和措施。
第五十二條、財務工作人員應當會同總經理辦公室專人定期進行財務清查,保證帳簿記錄與實物、款項相符。
第五十三條、財務工作人員應根據(jù)帳簿記錄編制會計報表上報總經理,并報送有關部門。會計報表每月由會計編制并上報一次。會計報表須會計簽名或蓋章。
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