稅務風險管理工作總結(jié)
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稅務風險管理工作總結(jié)
本次課程結(jié)合企業(yè)在經(jīng)營過程中的各種稅務風險控制點，采取案例教學的模式，展示了我國企業(yè)目前在增值稅、營業(yè)稅及企業(yè)所得稅等方面遇到的主要稅務風險，引導企業(yè)作出風險與收益之間的權衡，并給出了幫助企業(yè)建立有效的稅務風險管理體系的思路。
一、稅務風險
20XX年5月國家稅務總局下發(fā)《大企業(yè)稅務風險管理指引(試行)》(國稅發(fā)[20XX]90號)(以下簡稱“《指引》”)，該文指出：“本指引旨在引導大企業(yè)合理控制稅務風險，防范稅務違法行為，依法履行納稅義務，避免因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失和聲譽損害�！边@表明，企業(yè)在納稅方面可能遭受的損失來源于三個方面：法律制裁、財務損失和聲譽損害。
企業(yè)稅務風險主要包括兩方面，一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險;另一方面是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準確，沒有用足有關優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔了不必要稅收負擔�！吨敢丰槍Φ亩悇诊L險主要是前者。
在企業(yè)的實際經(jīng)營活動中，稅務風險的種類主要包括：
1、交易風險：納稅人從事某項交易所涉及的風險。例如資產(chǎn)重組、購置或處置資產(chǎn)等非常規(guī)交易事項，不易有固定的流程控制，面臨的風險較大。
2、經(jīng)營風險：企業(yè)將稅收法律法規(guī)應用于日常交易是所承擔的風險。
3、遵從風險：指與企業(yè)是否滿足納稅人遵從義務相關的風險。主要是企業(yè)在準備。提交納稅申報表過程中存在的風險，及企業(yè)對稅務機關的質(zhì)詢進行回復時面臨的風險。
4、財務會計風險：企業(yè)財務部門對稅務事項的會計處理不當而導致的風險。
二、產(chǎn)生稅務風險的原因
企業(yè)在稅務方面發(fā)生風險或存在不遵從的原因，主要有以下幾個方面：
1、稅法不透明
這是體制方面的原因，主要表現(xiàn)在各地稅務部門對于一些稅收法律法規(guī)的解釋不同。
2、對稅法的誤讀或未及時更新稅法知識
企業(yè)主觀上是希望納稅遵從，但由于對稅法理解有誤或未及時跟進稅法條款的變動，導致企業(yè)發(fā)生不遵從行為。
3、內(nèi)控不健全或無效
企業(yè)內(nèi)部未獨立設立稅務管理部門或僅在某一個職能部門下設立稅務崗位，導致企業(yè)銀稅務風險的預報及反饋不能及時直達管理層，不能及時采取預防或應對措施。
4、稅收籌劃不當
納稅人以為是在進行稅務籌劃(避稅)，實際上已經(jīng)構(gòu)成了偷稅(或逃避繳納稅款)。偷稅與避稅僅一步之遙，避稅過度就是偷稅，其分水嶺即是否違反了稅收法律法規(guī)。
大企業(yè)司賀處長提出一個觀點：稅收優(yōu)惠在稅法中已經(jīng)明確規(guī)定，稅收籌劃不符合公開、透明的主流。同時，稅務部門如發(fā)現(xiàn)由于稅收籌劃而損害了國家稅收征管利益也是較大的風險。
5、特殊原因造成的忽視。
此外，企業(yè)稅務風險加大的原因還在于國家法律對稅務部門及干部執(zhí)法的要求越來越嚴格;稅務機關通過“向科技要管理”，大大提高了稅收征管效率。
三、稅務風險管理
近年來，我國稅收制度的完善和征管制度的改革對企業(yè)稅收遵從的要求越來越高，尤其是《指引》的頒布更進一步推動了企業(yè)對稅務風險管理工作的關注。
稅務風險貫穿于企業(yè)的投資、銷售、采購、生產(chǎn)等經(jīng)營全過程，因此，稅務風險管理是企業(yè)內(nèi)部控制的重要分支和重要內(nèi)容，是企業(yè)完善治理結(jié)構(gòu)、提升自身競爭力的內(nèi)在要求。具體而言，是對未來稅務風險的提前預報與預防和對發(fā)生的稅務問題采取的應對措施。
《指引》的宗旨是納稅遵從總目標下的企業(yè)稅務風險管理，旨在引導企業(yè)實現(xiàn)稅務管理達到五個目標：企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃合規(guī)合法、經(jīng)營決策與日�；顒雍弦�(guī)合法、稅務事項的會計處理合規(guī)合法、納稅申報及稅款繳納實操事務合規(guī)合法、稅務憑證資料保管準備和報備合規(guī)合法。
《指引》的發(fā)布，不僅指明了稅務風險管理的方向，也為達成稅務部門與企業(yè)在稅務風險管理的合作雙贏提供了管理思路：收集風險管理信息、評估風險、制定個性化應對策略、實施針對性管理、反饋和改進。
稅務風險管理工作總結(jié)
根據(jù)《國家稅務總局辦公廳關于開展20XX年稅務總局定點聯(lián)系企業(yè)稅務風險管理有關事宜的通知》(稅總辦函[20XX]175號)及兵器裝備集團公司下發(fā)的兵財[20XX]11號文件要求，我公司對20102014年稅務風險管理工作組織開展了自查，現(xiàn)將自查結(jié)果總結(jié)報告如下：
一、自查主要情況
1、組織機構(gòu)及組織部署情況;
2、自查工作開展主要情況包括不限于自查開展方式、自查內(nèi)容、所做的主要工作;
3、自查出應補繳稅款情況結(jié)合自查問題匯總表，先進行問題總體情況介紹(含問題主要方面，涉及金額)，再分析自查應補稅的主要情況(分企業(yè)、稅種、行業(yè)、所在省份、年度等問題進行總結(jié))。
二、自查涉及補稅問題分析及整改情況
(一)主要涉及補稅事項情況;
(二)涉稅主要問題產(chǎn)生原因;
(三)整改措施注意與附表保持一致，各公司可根據(jù)本企業(yè)的實際情況修改、添加補充整改措施，但一定要盡力按照整改方式予以標準化分類，以便進行歸類匯總對自查出的主要問題需要整改項目按照整改的方式歸類別簡述提出整改的原因及具體措施;
(四)自查補稅及滯納金入庫匯總情況(分行業(yè)、所在省份、年度及稅種等，下表以二級單位為主體進行匯總填列，即將三級及以下單位的金額匯總到二級，以二級單位的信息進行填列反映)結(jié)合下表，簡要說明補稅上繳情況及未予以補繳的原因單位：萬元稅金滯納金小計已補繳稅款序號單位名稱行業(yè)應補繳稅款稅種三、稅務爭議或需要協(xié)調(diào)解決的問題需要對問題簡單描述，執(zhí)行的依據(jù)，雙方的分歧及協(xié)調(diào)情況、建議意見。
四、關于稅收風險管理自查環(huán)節(jié)的意見及建議
五、提高稅務風險管理的意見結(jié)合稅務總局稅務風險管理要求、集團公司“合規(guī)經(jīng)營、依法納稅”的經(jīng)營宗旨及本公司稅務風險管理存在的問題，對稅務風險管理機構(gòu)設、人員配備、職責設定、人員培訓、制度及體系建設、監(jiān)督管理、風險管理、溝通協(xié)調(diào)機制等提出管理意見及建議，以更好地建立健全稅務風險內(nèi)部控制機制，提高各單位稅法遵從度，推動企業(yè)規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營行為、增強依法經(jīng)營意識、提高納稅自覺性，促進集團公司的健康穩(wěn)定發(fā)展。
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