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年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算器2017
又到了要拿年終獎(jiǎng)的時(shí)候，每當(dāng)想到這個(gè)就覺得有些小興奮呢!可是你知道年終獎(jiǎng)在交個(gè)稅的節(jié)上存在何種玄機(jī)嗎?有沒有什么手段能夠讓我們盡量少繳稅，多拿錢?下面pincai小編收集整理的資料。歡迎閱讀參考!!
年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方法
年終獎(jiǎng)拿到手大家樂開懷，不過年終獎(jiǎng)也會(huì)要像發(fā)工資一樣。 要交稅費(fèi)的哦。很多人不知道年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅怎么計(jì)算!接下來會(huì)計(jì)網(wǎng)小編就為大家分享年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅的計(jì)算方法。 僅供參考。
國稅發(fā)[2005]9號(hào)文件基本規(guī)定是：“納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅”。
年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方式：
1、發(fā)放年終獎(jiǎng)的當(dāng)月工資高于3500元時(shí)，年終獎(jiǎng)扣稅方式為：年終獎(jiǎng)*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎(jiǎng)/12作為“應(yīng)納稅所得額”對(duì)應(yīng)的稅率。
2、當(dāng)月工資低于3500元時(shí)，年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅=(年終獎(jiǎng)-(3500-月工資))*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎(jiǎng)-(3500-月工資)除以12作為“應(yīng)納稅所得額”對(duì)應(yīng)的稅率。
個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的以及當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的個(gè)稅繳稅方法。
(1)個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的。
計(jì)算方法是：用全年一次性獎(jiǎng)金總額除以12個(gè)月，按其商數(shù)對(duì)照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表，確定適用稅率和對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
計(jì)算公式為： 應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=個(gè)人當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)
個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)分別計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
例如：一個(gè)人的年終獎(jiǎng)金為24000元，當(dāng)月工資為5100元。以24000除以12，其商數(shù)2000對(duì)應(yīng)的適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105，年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額為：24000×10%-105=2295(元)，當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)納稅額=(5100-3500)×10%-105=55(元)，該納稅人當(dāng)月共計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=2295 55=2350(元)。
(2)個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的。
計(jì)算方法是：用全年一次性獎(jiǎng)金減去“個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額除以12個(gè)月，按其商數(shù)對(duì)照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表，確定適用稅率和對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
計(jì)算公式為： 應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=(個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。
例如：一個(gè)人的年終獎(jiǎng)金為12000元，當(dāng)月工資為3000元，則12000-(3500-3000)=11500，以11500除以12，其商數(shù)958.33對(duì)應(yīng)的適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0，年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額為：11500 ×3%=345(元)。當(dāng)月工資、薪金所得由于低于3500元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，不再繳納個(gè)人所得稅。該納稅人當(dāng)月共計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅345元。
需要注意的是，單位對(duì)職工取得的除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目的獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。在一個(gè)納稅年度內(nèi)(12個(gè)月)，對(duì)每一個(gè)納稅人，全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方法只允許使用一次。
終獎(jiǎng)計(jì)稅方法
(一)取得年終獎(jiǎng)當(dāng)月工資低于3500元的
1、用獎(jiǎng)金減除“當(dāng)月工資與3500元的差額”后的余額(旨在讓納稅人享受到3500元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn))，除以12個(gè)月，按其商數(shù)，對(duì)照工薪所得個(gè)稅稅率表確定稅率和速算扣除數(shù)。
2、應(yīng)納稅額=(當(dāng)月取得的獎(jiǎng)金-當(dāng)月工資與3500元的差額)×稅率-速算扣除數(shù)
例：某人12月工資3400元，取得年終獎(jiǎng)24100元，則：(1)由[24100-(3500-3400)]÷12=2000元，確定稅率為10%，速算扣除數(shù)105;(2)應(yīng)納稅額=[24100-(3500-3400)]×10%-105=2295元
(二)取得年終獎(jiǎng)當(dāng)月工資高于或等于3500元的
1、用獎(jiǎng)金除以12個(gè)月，按其商數(shù)，確定稅率和速算扣除數(shù)。
2、應(yīng)納稅額=當(dāng)月取得的獎(jiǎng)金×稅率-速算扣除數(shù)。
例：小王12月工資3，500元，取得年終獎(jiǎng)18，000元，則：(1)由18000÷12=1500元，確定稅率為3%，速算扣除數(shù)0;(2)應(yīng)納稅額=18000×3%=540元，稅后所得為17，460元。
近期媒體議論較多的年終獎(jiǎng)多拿少得問題確實(shí)存在。接上例，假如小王取得年終獎(jiǎng)18，001元，則：(1)由18001÷12=1500.1元確定稅率為10%，速算扣除數(shù)105;(2)應(yīng)納稅額=18001×10%-105=1695.1元，稅后所得為16，305.9元，比發(fā)18，000元的獎(jiǎng)金實(shí)際少收入1，154.1元(17460-16305.9)。即年終獎(jiǎng)數(shù)額超過某個(gè)臨界點(diǎn)(18，000元)時(shí)，對(duì)應(yīng)的稅率提高一檔(如從3%提高到10%)，隨之納稅額相應(yīng)地大幅增加。
不過，這種情況在獎(jiǎng)金增加幅度大到一定數(shù)額(或稱“平衡點(diǎn)”)時(shí)又會(huì)消失，重新回到獎(jiǎng)金增加的幅度大于納稅額提高的幅度的狀態(tài)，即多發(fā)獎(jiǎng)金稅后也能多得。比如，如果年終獎(jiǎng)發(fā)放19，283.33元，相比18，000元，多發(fā)1，283.33元，增加稅額1，283.33元，兩者持平，一旦年終獎(jiǎng)發(fā)放大于19，283.33元，則可呈現(xiàn)多發(fā)多得的情形，隨后則又出現(xiàn)了一個(gè)新的循環(huán)。
其實(shí)，上述現(xiàn)象以前也存在，因?yàn)槟杲K獎(jiǎng)還是老算法，只是由于費(fèi)用扣除額和稅率的調(diào)整，18000元成為新的最初臨界點(diǎn)，19283.33元?jiǎng)t是新的最初平衡點(diǎn)。產(chǎn)生問題的根源，一方面是由于稅法對(duì)個(gè)人取得年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅的特殊規(guī)定，即納稅人取得年終獎(jiǎng)，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，同時(shí)在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次;另一方面由于個(gè)人所得稅適用累進(jìn)稅率，而計(jì)算年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅時(shí)速算扣除數(shù)只允許扣除一次，實(shí)際上相當(dāng)于年終獎(jiǎng)只有1/12適用的是超額累進(jìn)稅率，其他部分都適用全額累進(jìn)稅率，而速算扣除數(shù)是根據(jù)稅率表計(jì)算出來的，不同的稅率表可以計(jì)算出不同的速算扣除數(shù)，因此不同的速算扣除數(shù)是與其相對(duì)應(yīng)的稅率表配套使用的。當(dāng)全年一次性獎(jiǎng)金以其除以12的商數(shù)來確定稅率時(shí)，實(shí)際上已經(jīng)改變了稅率表中的含稅級(jí)距與不含稅級(jí)距，此時(shí)速算扣除數(shù)就需要重新計(jì)算，而不能再沿用根據(jù)工資、薪金所得的稅率表計(jì)算出來的速算扣除數(shù)。
目前，社會(huì)上對(duì)這個(gè)問題的改革呼聲很大，有的要求將年終獎(jiǎng)分?jǐn)偟?2個(gè)月，有的要求重新計(jì)算速算扣除數(shù)。筆者認(rèn)為，一項(xiàng)稅收制度改革牽扯到方方面面的利益，需要格外慎重。在國稅總局的新政策未出臺(tái)前，納稅人做好納稅籌劃工作才是最現(xiàn)實(shí)的。
終獎(jiǎng)的納稅籌劃
注意避開“禁區(qū)”。由于個(gè)人所得稅稅率有七檔，因此每個(gè)臨界點(diǎn)與平衡點(diǎn)之間形成了6個(gè)“禁區(qū)”，分別為18，001元～19，283.33元、54，001元～60，187.50元、108，001元～114，600元、420，001元～447，500元、660，001元～706，538.46元、960，001元～1，120，000元，企業(yè)在發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)，需要合理安排好金額，適當(dāng)注意避開上述“禁區(qū)”，就能有效地避開“多發(fā)少得”的情況。
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