交易性金融資產(chǎn)的三個會計處理

　　1、取得時

　�、�2013年12月5日購入股票100萬元，發(fā)生相關(guān)手續(xù)費(fèi)、稅金0.2萬元，作為交易性金融資產(chǎn)：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本 100

　　投資收益 0.2

　　貸：銀行存款 100.2

　　這里要將發(fā)生的發(fā)生相關(guān)手續(xù)費(fèi)、稅金0.2萬元計入投資收益借方。

　　2、持有期間：

　�、�2013年末，該股票收盤價為108萬元：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 8

　　貸：公允價值變動損益 8

　　期間要將公允價值變動的收益8萬元(或損失)計入公允價值變動損益(但還不是投資收益)。

　　3、處置(出售)時：

　�、�2014年1月15日出售收到110萬元

　　借：銀行存款 110

　　貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 100

　　—公允價值變動 8

　　投資收益 2

　　這里要將實(shí)際收到的存款與交易性金融資產(chǎn)(包括二級科目)的賬面差額確認(rèn)投資收益。

　　④將公允價值變動損益轉(zhuǎn)入投資收益

　　借：公允價值變動損益 8

　　貸：投資收益 8

　　同時，要將持有期間的公允價值變動損益8萬元確認(rèn)為投資損益。

　　所以，第一個是確認(rèn)出售時的賬面投資收益;第二個是將持有期間公允價值變動損益還原到投資收益;最終，該筆投資收益(累計損益)=8+2-0.2=9.8萬元。

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