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關(guān)于淺析高速公路財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制方法論文
一、引言
高速公路作為交通運(yùn)輸行業(yè)重要的動(dòng)脈，對(duì)于推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的繁榮、發(fā)展都會(huì)起到較佳的積極影響。而高速公路單位的快速發(fā)展，離不開(kāi)運(yùn)行良好的財(cái)務(wù)管理工作，而財(cái)務(wù)管理工作中的核心內(nèi)容是內(nèi)部控制，內(nèi)部控制直接關(guān)系到高速公路單位能否良性發(fā)展。高速公路單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制是指為了確保財(cái)產(chǎn)完整與安全，確保法律法規(guī)得以貫徹落實(shí)。木文就高速公路財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的方法進(jìn)行探討。
二、高速公路財(cái)務(wù)管理中貫穿內(nèi)部控制的必要性
1.信息溝通的必要性
由于各大高速公路單位普遍采用預(yù)算會(huì)計(jì)制度，因此，高速公路單位財(cái)務(wù)部門日益重視對(duì)外信息溝通問(wèn)題，例如:上級(jí)單位檢查、經(jīng)費(fèi)計(jì)劃審批、專項(xiàng)工程款審批、資產(chǎn)購(gòu)置審批等，同時(shí)，也對(duì)對(duì)內(nèi)信息溝通問(wèn)題較為重視，若信息溝通不順利，那么說(shuō)明內(nèi)部控制活動(dòng)存在養(yǎng)較多不合理之處。
2.對(duì)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的必要性
內(nèi)部控制要求高速公路單位財(cái)務(wù)人員都要有較強(qiáng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，這樣才能夠有效確保高速公路單位的財(cái)務(wù)管理工作安全、有序、可持續(xù)性的方向發(fā)展。若沒(méi)有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，那么必然會(huì)增大高速公路單位的財(cái)務(wù)管理的成木，既不利于財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展，也會(huì)對(duì)廣大財(cái)務(wù)人員的工作熱情、積極性予以嚴(yán)重打擊。
3.內(nèi)部環(huán)境的必要性
高速公路單位財(cái)務(wù)管理的基木條件是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境包括了財(cái)務(wù)管理制度、團(tuán)隊(duì)的凝聚力、工作人員的素質(zhì)、領(lǐng)導(dǎo)的工作作風(fēng)等。廣大員工的工作成果、工作效率、工作態(tài)度會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境造成直接影響。
4.控制活動(dòng)的必要性
內(nèi)部控制會(huì)受到財(cái)會(huì)人員主觀因素的影響，因此，具體的控制活動(dòng)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中是一個(gè)非常重要的因素。要基于不相容職務(wù)分離原則，抓好關(guān)鍵流程和重要控制點(diǎn)，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)、擔(dān)當(dāng)意識(shí)，形成“事事有養(yǎng)落，件件有落實(shí)”的工作氛圍，保證資金安全，防范和化解資金風(fēng)險(xiǎn)。
5.內(nèi)部監(jiān)督的必要性
內(nèi)部監(jiān)督對(duì)于高速公路單位的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作極為重要，能夠讓內(nèi)部控制的有效性得到進(jìn)一步的加強(qiáng)，但是值得注意的是，內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)該落實(shí)到財(cái)務(wù)管理的全過(guò)程中。
三、高速公路財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制措施
1.積極推進(jìn)定額管理和成本核算工作
高速公路財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的基礎(chǔ)工作是定額管理和成木核算，它們也是衡量一個(gè)經(jīng)濟(jì)組織約束機(jī)制、內(nèi)部管理是否科學(xué)、規(guī)范的重要標(biāo)尺。雖然高速公路單位具有自身的特點(diǎn)，但是與其他單位相比，在定額管理和成木核算上是具有一致性的。費(fèi)用定額是為成木控制、成木核算服務(wù)的，是建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)和內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的依據(jù);而成木核算是強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任、堵塞漏洞、反對(duì)浪費(fèi)的主要手段。
2.規(guī)范內(nèi)部對(duì)務(wù)基礎(chǔ)核算方法
加強(qiáng)高速公路財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，離不開(kāi)對(duì)核算方法進(jìn)行規(guī)范。財(cái)務(wù)基礎(chǔ)核算的內(nèi)容和方法很多，但是高速公路單位務(wù)必要結(jié)合自身的實(shí)際情況來(lái)選擇合理、科學(xué)、適用的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)核算方法。同時(shí)，由于高速公路單位的固定資產(chǎn)數(shù)量較多、金額較大，因此，務(wù)必還要將固定資產(chǎn)的核算工作做好，將國(guó)家頒布的財(cái)務(wù)法規(guī)與單位獨(dú)特特點(diǎn)相結(jié)合。另外，高速公路單位基層單位往往承擔(dān)養(yǎng)較重的生產(chǎn)任務(wù)，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)所涉及到的內(nèi)容廣、項(xiàng)目多、數(shù)據(jù)繁瑣，因此，高速公路單位的財(cái)務(wù)部門必須要對(duì)各類財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表格予以規(guī)范，做到一針見(jiàn)血，這樣使得表格能夠易于填寫，具有可操作性。
3.高度重視內(nèi)部對(duì)務(wù)控制體系和會(huì)計(jì)信息工作
建立科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系是保證高速公路單位健康、有序運(yùn)行的重要手段。為了能夠?qū)Ω咚俟穯挝粌?nèi)部資金使用審核審批制度進(jìn)行更好地完善，高速公路單位應(yīng)該制定完善內(nèi)部審計(jì)、撥款報(bào)賬審批、預(yù)算資金使用等規(guī)章制度。
同時(shí)，會(huì)計(jì)信息披露是會(huì)計(jì)工作的重點(diǎn)，很多單位領(lǐng)導(dǎo)之所以不重視會(huì)計(jì)信息或者不充分利用會(huì)計(jì)信息，主要原因還是在于會(huì)計(jì)信息披露程度不夠、質(zhì)量不高，甚至還很難給單位領(lǐng)導(dǎo)提供有用、簡(jiǎn)明、適時(shí)的會(huì)計(jì)信息。針對(duì)這種現(xiàn)象，應(yīng)該從以下三點(diǎn)入手:第一，要深入開(kāi)展“呼喚會(huì)計(jì)誠(chéng)信”活動(dòng)，大力倡導(dǎo)“不作假賬”、“誠(chéng)信為木”、“堅(jiān)持準(zhǔn)則”、“操守為重”。第_，要對(duì)廣大財(cái)會(huì)人員加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)，爭(zhēng)做負(fù)責(zé)任的部門、負(fù)責(zé)任的人。第三，要堅(jiān)持“強(qiáng)化服務(wù)”、“參與管理”、“愛(ài)崗敬業(yè)”、“客觀公止”、“誠(chéng)實(shí)守信”、“提高技能”、“堅(jiān)持原則”、“廉潔自律”，要有效地利用會(huì)計(jì)信息，努力營(yíng)造出良好的會(huì)計(jì)氛圍。
4.強(qiáng)化職業(yè)道德教育
高速公路單位應(yīng)該高度重視財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德教育，一方而組織財(cái)會(huì)人員開(kāi)展“道德講堂”活動(dòng)，到警示教育基地參觀，觀看警示教育片，以剖析反而敲響警鐘;另一方而采取“請(qǐng)進(jìn)來(lái)”的方式邀請(qǐng)專家以及上級(jí)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行法律知識(shí)的講解，進(jìn)一步筑牢思想防線，提高財(cái)會(huì)人員拒腐防變能力。制定內(nèi)部控制公開(kāi)承諾制度和分級(jí)負(fù)責(zé)制，建立了重大建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施方案集體審定制度，有效地對(duì)項(xiàng)目實(shí)施全程監(jiān)督管理，進(jìn)而更好地加強(qiáng)高速公路單位財(cái)務(wù)管理。
5.注重推廣和運(yùn)用
為了能夠更好地執(zhí)行內(nèi)部控制制度，應(yīng)該將高速公路單位內(nèi)部業(yè)務(wù)會(huì)審、財(cái)務(wù)會(huì)審及重大決策會(huì)審全部納入內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行管理，未經(jīng)內(nèi)控審核的事項(xiàng)一律不予通過(guò);同時(shí)，將已完善的制度匯編成《內(nèi)控制度手冊(cè)》，運(yùn)用內(nèi)部信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)、站、內(nèi)網(wǎng)系統(tǒng)向全體員工推廣，還不斷加強(qiáng)對(duì)十部職工的教育培養(yǎng)，使全公司上下充分認(rèn)識(shí)內(nèi)控工作的重要意義，自覺(jué)學(xué)習(xí)、遵守和落實(shí)各項(xiàng)制度。
四、結(jié)語(yǔ)
通過(guò)行之有效的內(nèi)部控制，有利于更好地提高高速公路財(cái)務(wù)管理，明顯增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)，確保高速公路單位實(shí)現(xiàn)可持續(xù)的發(fā)展。
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