稅務師考試《稅法二》試題及答案

　　1.2008年該企業(yè)應繳納所得稅()萬元。

　　A. 95.83

　　B 96.45

　　C. 97.33

　　D 98.45

　　答案.. A

　　(一)

　　某糧食白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，全年固定職工390人，臨時工10人。

　　2008年度有關經(jīng)營情況如下：

　　(1)銷售糧食白酒300萬瓶(每瓶500克)，其中開具增值稅專用發(fā)票取得銷售額5000萬元、開具普通發(fā)票取得銷售額585萬元，取得送貨運費收入46.8萬元;

　　(2)購進生產(chǎn)用原材料取得增值稅稅控專用發(fā)票，共計支付貨款2600萬元，發(fā)票上注明進項稅額為442萬元，專用發(fā)票已通過主管稅務機關認證;

　　(3)應扣除的銷售成本為2400萬元;

　　(4)發(fā)生銷售費用400萬元(其中白酒廣告費用80萬元、業(yè)務宣傳費40萬元);

　　(5)發(fā)生管理費用800萬元(其中含業(yè)務招待費38萬元、新產(chǎn)品研究開發(fā)費用30萬元);

　　(6)營業(yè)外支出記載有被銀行處以的逾期還款罰息6萬元、支付稅收滯納金10萬元：

　　(7)已計入成本、費用中的實發(fā)工資總額560萬元，職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費合計103.6萬元，企業(yè)按比例計提的職工工會經(jīng)費、職工福利費均實際發(fā)生;

　　(8)從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤61.6萬元，聯(lián)營企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率24%。

　　(注：增值稅稅率17%，消費稅比例稅率25%，消費稅定額稅率0.5元/500克，城市維護建設稅稅率7%，教育費附加征收率3%，企業(yè)所得稅稅率25%，提取的工會經(jīng)費未上交工會組織)

　　根據(jù)上述資料和稅法有關規(guī)定，回答下列問題：

　　2. 下列項目中，可按發(fā)生額在所得稅前據(jù)實扣除的()。

　　A. 消費稅和城市維護建設稅

　　B. 新產(chǎn)品研究開發(fā)費

　　C 實發(fā)工資和計算提取的“三費”

　　D. 稅收滯納金

　　E. 銀行逾期還款的罰息支出

　　答案.. ABE

　　【解析】計提的工會經(jīng)費、稅收滯納金不能扣除。

　　3. 計算應納稅所得額時，準許扣除的銷售稅金及附加為()萬元。

　　A. 1572.80

　　B. 1573.48

　　C. 1737.80

　　D. 1738.48

　　答案. D

　　【解析】應繳納增值稅=5000×17%+585÷(1+17%)×17%+46.8÷(1+17%)×17%-442=499.8(萬元)

　　應繳納消費稅=5000+585+(1+17%)+46.8÷(1+17%)】×25%+300×0.5=1535(萬元)

　　應繳納城建稅和教育費附加=(499.8+1535)×(7%+3%)=203.48(萬元)

　　準許扣除的銷售稅金及附加=1535+203.48=1738.48(萬元)

　　3.某公司2008年度實現(xiàn)會計利潤總額25.36萬元。經(jīng)某注冊稅務師審核，“財務費用”賬戶中列支有兩筆利息費用：向銀行借人生產(chǎn)用資金200萬元，借用期限6個月，支付借款利息5萬元;經(jīng)過批準向本企業(yè)職工借人生產(chǎn)用資金60萬元，借用期限10個月，支付借款利息3.5萬元。該公司2008年度的應納稅所得額為()萬元。

　　A.21.86

　　B.26.36

　　C.30.36

　　D.33.36

　　【答案】B

　　【解析】銀行利率=5*2÷200=5%

　　向本企業(yè)職工借人生產(chǎn)用資金60萬元，利息費用扣除限額=60×5%×10÷12=2. 5(萬元)，實際支付3.5萬元，可以扣除2.5萬元。

　　應納稅所得額=25.36+3.5-2.5=26.36(萬元)

　　4.某企業(yè)2009年度取得生產(chǎn)經(jīng)營收入總額3000萬元，發(fā)生銷售成本2200萬元、財務費用150萬元、管理費用400萬元(其中含業(yè)務招待費用15萬元)，上繳增值稅60萬元、消費稅140萬元、城市維護建設稅14萬元、教育費附加6萬元，“營業(yè)外支出”賬戶中列支被工商行政管理部門罰款7萬元、通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈8萬元。該企業(yè)在計算2009年度應納稅所得額時，準許扣除的公益、救濟性捐贈的金額是()萬元。

　　A.2.25

　　B.2.70

　　C.2.79

　　D.8.00

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　會計利潤=生產(chǎn)經(jīng)營收入3000-銷售成本2200-財務費用150-管理費用400-消費稅140-城市維護建設稅14-教育費附加6-營業(yè)外支出(7+8)=75(萬元)

　　捐贈限額=75×12%=2.25(萬元)實際發(fā)生的8萬元，可以扣除的是2.25萬元。

　　5. 關于資產(chǎn)的稅務處理，下列說法正確的是( )

　　A.企業(yè)的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、投資資產(chǎn)、長期待攤費用、存貨均應以歷史成本作為計稅基礎

　　B.資產(chǎn)的增值應調(diào)整計稅基礎

　　C.生物性資產(chǎn)應按規(guī)定年限提取折舊在稅前扣除

　　D.外購的商譽支出可以采用攤銷的方法在稅前分期扣除

　　【答案】A

　　【解析】B除特殊規(guī)定外不得調(diào)整計稅基礎;C生產(chǎn)性生物性資產(chǎn)可以提折舊扣除，消耗性和公益性生物資產(chǎn)不可以扣除折舊;D外購商譽支出在企業(yè)整體轉讓或清算時準予扣除。

　　6.某公司企業(yè)所得稅稅率為25%，2009年度實現(xiàn)利潤總額127.5萬元，其中含從聯(lián)營的內(nèi)資企業(yè)分回的稅后利潤55.5萬元，聯(lián)營企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為15%(當年享受定期減半征收的優(yōu)惠政策，實際征稅比例為7.5%)。該公司2009年度應繳納企業(yè)所得稅()萬元。

　　A.33.75

　　B.18.00

　　C.35.51

　　D.39.06

　　【答案】B

　　【解析】按現(xiàn)行規(guī)定，上述投資收益是免稅收入，不用補稅率差。該公司2009年度應繳納企業(yè)所得稅=(127.5-55.5)×25%=18(萬元)

　　7.某公司企業(yè)所得稅稅率為25%， 2009年度實現(xiàn)利潤總額155萬元，其中含境外投資收益45萬元。境外企業(yè)所得稅稅率為30%，由于享受了5%的優(yōu)惠政策，實際繳納了25%的所得稅款。該公司2009年度在我國應繳納企業(yè)所得稅()萬元。

　　A.38.10

　　B.38.23

　　C.41.10

　　D.42.52

　　【答案】C

　　【解析】境外所得適用稅率為25%，與境內(nèi)稅率一致，不用補稅。該公司2009年度應繳納企業(yè)所得稅=(155-45)x25%=27.50(萬元)

　　8. 依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中按負擔所得的所在地確定所得來源地的是( )。

　　A.銷售貨物所得

　　B.權益性投資所得

　　C.動產(chǎn)轉讓所得

　　D.特許權使用費所得

　　【答案】D

　　【分析】利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。

　　9.某生產(chǎn)企業(yè)2002年至2009年的應納稅所得額如下表：

　　單位：萬元

　　年度 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009

　　應納稅所得額 -20 -10 5 8 -5 15 5 10

　　該生產(chǎn)企業(yè)2009年度應繳納企業(yè)所得稅()萬元。

　　A.1.44

　　B.2.00

　　C.2.64

　　D.3.30

　　【答案】B

　　【解析】虧損彌補期限不得超過5年，虧損彌補采用先發(fā)生先彌補的原則。2002年的虧損由2003-2007年的所得彌補，2003年的虧損由2004-2008年的所得彌補，2006年的虧損由2007-2011年的所得彌補。2007年彌補2002年的虧損后，尚有盈余8萬元，用于彌補2003年發(fā)生的虧損，2003年尚有未彌補虧損2萬元，用2008年的所得彌補，彌補后2008年尚有盈利3萬元，用于彌補2006年發(fā)生的虧損，仍有2萬元的虧損用2009年的所得彌補，2009年尚有盈余8萬元，該生產(chǎn)企業(yè)2009年度應繳納企業(yè)所得稅=8×25%=2(萬元)

　　10. 某居民企業(yè)2008年商品銷售收入1000萬元，銷售折讓100萬元，包裝物租金收入100萬元，接受捐贈收入50萬元，轉讓無形資產(chǎn)所有權收入10萬元。該企業(yè)當年實際發(fā)生業(yè)務招待費20萬元，廣告費和宣傳費120萬元，則該企業(yè)當年度可稅前扣除的業(yè)務招待費、廣告業(yè)務宣傳費為( )萬元。

　　A.120

　　B.125

　　C.140

　　D.155

　　【答案】B

　　【解析】廣告費和業(yè)務宣傳費：(1000-100+100)×15%=150>120,只能扣除120萬元;業(yè)務招待費：(1000-100+100)×0.5%=5<20×60%，只能扣除5萬元。

　　‰=665(元)

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