年終獎避稅：金點子還是餿主意

除火車票，年終獎成了時下最讓上班族牽腸掛肚的“關(guān)鍵詞”，各種年終獎“避稅”的說法在辦公室和網(wǎng)絡(luò)上廣為傳播。年終獎?wù)娴拇嬖凇氨芏悺被疑�地�?真的可以通過發(fā)放技巧而少繳個稅?此外，年終獎單位代扣個稅是否準(zhǔn)確?在操作面和政策面之間，記者求解。

分紅險代替年終獎免稅?

時下的年終獎讓不少保險公司“牽掛”。“為員工買分紅保險代替年終獎吧!不但有收益還免繳個人所得稅”這種說法成了保險業(yè)務(wù)員口中推銷的“敲門磚”，“年終獎是10萬元，如果公司用價值10萬的保單代替獎金，這10萬元就不用交稅了�！�

據(jù)記者了解，這種“避稅”的說法有明顯的誤導(dǎo)之嫌。國稅函[2005]318號文件明確規(guī)定：依據(jù)《個人所得稅法》及有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)為員工支付各項免稅之外的保險金，應(yīng)在企業(yè)向保險公司繳付時(即該保險落到被保險人的保險賬戶)并入員工當(dāng)期的工資收入，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅，稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳。

此外國家稅務(wù)總局從未出臺針對投資分紅保險的免稅規(guī)定，企業(yè)為職工購買的投資分紅保險應(yīng)計征個人所得稅。

稅務(wù)人士強調(diào)，單位為員工購買商品保險均計入收入進行個稅申報，即便是社會統(tǒng)籌類保險超出規(guī)定的部分也需納稅。

“避稅”可能是中介噱頭

類似這樣的“避稅”手法林林總總，主要手段是通過控制發(fā)放年終獎的額度、頻率或者形式。那么真有一條通向合法避稅的“灰色大道”?

南京市地稅局納稅服務(wù)中心的稅務(wù)干部明確告訴記者，從征管角度來看，絕對不存在避稅的灰色地帶，只存在納稅與逃稅之說。也就是說，“紅線”之內(nèi)是合法的，之外就涉嫌違法。

該稅務(wù)干部表示，大家時常聽到的“合理避稅”“合法避稅”的說法，可能是稅務(wù)中介機構(gòu)的一種噱頭，意在多招攬一些生意。也可能是納稅人對納稅知識的誤解，或者是單位會計在操作時出現(xiàn)“誤扣”現(xiàn)象。從純粹的稅法角度來看，沒有可能存在這樣的漏洞。

記者從南京市地稅局稽查稅務(wù)分局了解到，他們每年都會進行個稅的專項檢查。根據(jù)稅收征管辦法，如果發(fā)現(xiàn)個稅漏報、誤報或者逃稅現(xiàn)象，不僅要求納稅人補足稅款，還要對代扣代繳單位根據(jù)情節(jié)進行數(shù)倍處罰。

稅收統(tǒng)籌才是合法之道

南京國信稅務(wù)事務(wù)所姚主任告訴記者，避稅其實是坊間的說法，準(zhǔn)確地講，是一種稅收統(tǒng)籌。如果企業(yè)能夠在年初就將全年的員工月薪和年終獎做一個總體的納稅籌劃，那么很有可能在“不賠本”的基礎(chǔ)上進一步節(jié)稅上萬元。財務(wù)可以準(zhǔn)備兩套方案，分別計算一次性全部作為年終獎發(fā)放適用的稅率，以及分次發(fā)放、部分并入當(dāng)月工薪收入適用的稅率，取二者中稅率較低的一個作為節(jié)稅最佳方案。

例如，月薪1萬元，擬發(fā)年終獎25萬元。其每月工資適用的稅率是20%，而年終獎適用的稅率是25%，高于工資適用稅率。這種情況就可以考慮降低年終獎，將一部分獎金并入當(dāng)月工資，降低年終獎的適用稅率。

再如，對合并后適用個稅率超過20%的職工，可通過轉(zhuǎn)換為“勞務(wù)報酬”所得的方式降低個人所得稅。根據(jù)個稅法規(guī)定，勞務(wù)報酬所得一次性不超過2萬元的，按照20%繳納個人所得稅。

姚主任認(rèn)為，納稅統(tǒng)籌屬于統(tǒng)籌學(xué)的一種，形象點來講就是精打細(xì)算，稅收統(tǒng)籌與踩“紅線”是兩個概念，兩者的理念和風(fēng)險有著天壤之別，網(wǎng)絡(luò)上的“金點子”基本是以訛傳訛的“餿主意”。

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