2008年會計職稱《中級會計實務》試題

一、單項選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至15信息點。多選、錯選、不選均不得分)

1.企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，轉換日其公允價值大于賬面價值的差額，應確認為()。

A.資本公積

B.營業(yè)外收入

C.其他業(yè)務收入

D.公允價值變動損益

「答案」A

「解析」作為存貨的房地產(chǎn)轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，轉換日的公允價值大于賬面價值的，差額貸記資本公積其他資本公積。

「提示」本題目與2008年夢想成真《應試指南中級會計實務》第五章 同步系統(tǒng)訓練 判斷題11題類似。網(wǎng)校最后模擬試題五多選10題、模擬試題五單選5題也有考查到這個知識點。

二、多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號16至25信息點。多選、少選、錯選、不選均不得分)

18.2007年1月2日，甲公司以貨幣資金取得乙公司30%的股權，初始投資成本為4 000萬元;當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為14 000萬元，與其賬面價值相同。甲公司取得投資后即派人參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，但未能對乙公司形成控制。乙公司2007年實現(xiàn)凈利潤1 000萬元。假定不考慮所得稅等其他因素，2007年甲公司下列各項與該項投資相關的會計處理中，正確的有(　)。

A.確認商譽200萬元

B.確認營業(yè)外收入200萬元

C.確認投資收益300萬元

D.確認資本公積200萬元

「答案」 BC

「解析」此題分錄為：

2007年1月2日

借：長期股權投資4200(14000×30%)

貸：銀行存款4000

營業(yè)外收入200

2007年12月31日

借：長期股權投資乙公司(損益調(diào)整)300(1000×30%)

貸：投資收益300

由此可知，甲公司應該確認營業(yè)外收入200萬元，確認投資收益300萬元。

「提示」本題目與2008年夢想成真《應試指南中級會計實務》第七章例題8;同步系統(tǒng)訓練單選題22知識點類似。本題目與考前模擬四多選2、模擬五多選7知識點類似。

三、判斷題(本題共10小題，每小題1分，共10分，請判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號61至70信息點。認為表述正確的，填涂答題卡中信息點[√];認為表述錯誤的，填涂答題卡中信息點[×].每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)

61.子公司向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利或利潤，在合并現(xiàn)金流量表中應當在“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項上單獨反映。(　)

「答案」錯

「解析」對于子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利或利潤，在合并現(xiàn)金流量表中應當在“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”之下的“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目下“其中：子公司支付給少數(shù)股東的股利、利潤”項目反映。

「提示」本題目與2008年夢想成真《應試指南中級會計實務》第十九章同步系統(tǒng)訓練單選題30、考前模擬五判斷7知識點類似。

四、計算分析題(本類題共2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程;計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)

1.乙股份有限公司(簡稱乙公司)為增值稅一般納稅人(該企業(yè)購進固定資產(chǎn)相關的增值稅額不能抵扣)，適用的增值稅稅率為17%.該公司在生產(chǎn)經(jīng)營期間以自營方式建造一條生產(chǎn)線。2007年1月至4月發(fā)生的有關經(jīng)濟業(yè)務如下：

(1)購入一批工程物資，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅額為34萬元，款項已通過銀行轉賬支付。

(2)工程領用工程物資210.6萬元。

(3)工程領用生產(chǎn)用A原材料一批，實際成本為100萬元;購入該批A原材料支付的增值稅額為17萬元;未對該批A原材料計提存貨跌價準備。

(4)應付工程人員職工薪酬114萬元。

(5)工程建造過程中，由于非正常原因造成部分毀損，該部分工程實際成本為50萬元，未計提在建工程減值準備;應從保險公司收取賠償款5萬元，該賠償款尚未收到。

(6)以銀行存款支付工程其他支出40萬元。

(7)工程達到預定可使用狀態(tài)前進行試運轉，領用生產(chǎn)用B原材料實際成本為20萬元，購入該批B原材料支付的增值稅額為3.4萬元;以銀行存款支付其他支出5萬元。未對該批B原材料計提存貨跌價準備。

工程試運轉生產(chǎn)的產(chǎn)品完工轉為庫存商品。該庫存商品成本中耗用B原材料的增值稅額為3.4萬元，經(jīng)稅務部門核定可以抵扣;該庫存商品的估計售價(不含增值稅)為38.3萬元。

(8)工程達到預定可使用狀態(tài)并交付使用。

(9)剩余工程物資轉為生產(chǎn)用原材料，并辦妥相關手續(xù)。

要求：

根據(jù)以上資料，逐筆編制乙公司相關業(yè)務的會計分錄。

(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱;答案中的金額單位用萬元表示)

「答案」(1)

借：工程物資234

貸：銀行存款234

(2)

借：在建工程 210.6

貸：工程物資 210.6

(3)

借：在建工程117

貸：原材料A原材料100

應交稅費應交增值稅(進項稅額轉出)17

(4)

借：在建工程114

貸：應付職工薪酬114

(5)

借：營業(yè)外支出　　45

其他應收款　　5

貸：在建工程50

(6)

借：在建工程　　40

貸：銀行存款　　40

(7)

借：在建工程　25

貸：原材料B原材料　20

銀行存款　5

借：庫存商品 38.3

貸：在建工程 38.3

(8)

借：固定資產(chǎn) 418.3

貸：在建工程 418.3(210.6+117+114-50+40+25-38.3)

(9)

借：原材料 20[23.4/(1+17%)]

應交稅費應交增值稅(進項稅額) 3.4[23.4/(1+17%)×17%]

貸：工程物資 23.4(234-210.6)

「提示」本題目與2008年夢想成真《應試指南中級會計實務》第三章同步系統(tǒng)訓練計算題1、考前五計算題1知識點類似。

五、綜合題(本類題共2小題，第1小題15分，第2小題18分，共33分。凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程;計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)

1.甲上市公司(簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%;除特別說明外，不考慮除增值稅以外的其他相關稅費;所售資產(chǎn)未發(fā)生減值;銷售商品為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，銷售價格為不含增值稅的公允價格;商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結轉。

(1)2007年12月甲公司發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：

①12月1日，甲公司與A公司簽訂委托代銷商品協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司以支付手續(xù)費方式委托A公司代銷W商品100件，A公司對外銷售價格為每件3萬元，未出售的商品A公司可以退還甲公司;甲公司按A公司對外銷售價格的1%向A公司支付手續(xù)費，在收取A公司代銷商品款時扣除。該W商品單位成本為2萬元。

12月31日，甲公司收到A公司開來的供銷清單，已對外銷售W商品60件;甲公司開具的增值稅專用發(fā)票注明：銷售價格180萬元，增值稅額30.6萬元;同日，甲公司收到A公司交來的代銷商品款208.8萬元并存入銀行，應支付A公司的手續(xù)費1.8萬元已扣除。

②12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及稅務機關開具的進貨退回相關證明，銷售價格為100萬元，銷售成本為70萬元;該批商品已于11月份確認收入，但款項尚未收到，且未計提壞賬準備。

③12月10日，與C公司簽訂一項為期5個月的非工業(yè)性勞務合同，合同總收入為200萬元，當天預收勞務款20萬元。12月31日，經(jīng)專業(yè)測量師對已提供的勞務進行測量，確定該項勞務的完工程度為30%.至12月31日，實際發(fā)生勞務成本40萬元(假定均為職工薪酬)，估計為完成合同還將發(fā)生勞務成本 90萬元(假定均為職工薪酬)。該項勞務應交營業(yè)稅(不考慮期他流轉稅費)，稅率為5%.假定該項勞務交易的結果能夠可靠地計量。

④12月15日，出售確認為交易性金融資產(chǎn)的D公司股票1 000萬股，出售價款3 000萬元已存入銀行。當日出售前，甲公司持有D公司股票1 500萬股，賬面價值為4 350萬元(其中，成本為3 900萬元，公允價值變動為450萬元)。12月31日，D公司股票的公允價值為每股3.30元。

⑤12月31日，以本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。發(fā)放給生產(chǎn)工人的產(chǎn)品不含增值稅的公允價值為200萬元，實際成本為160萬元;發(fā)放給行政管理人員的產(chǎn)品不含增值稅的公允價值為100萬元，實際成本為80萬元。產(chǎn)品已發(fā)放給職工。

⑥12月31日，采用分期收款方式向E公司銷售Z大型設備一套，合同約定的銷售價格為3 000萬元，從2008年起分5年于每年12月31日收取。該大型設備的實際成本為2 000萬元。如采用現(xiàn)銷方式，該大型設備的銷售價格為2 500萬元。商品已經(jīng)發(fā)出，甲公司尚未開具增值稅專用發(fā)票。

(2)2007年甲公司除上述業(yè)務以外的業(yè)務的損益資料如下：

單位：萬元

項　目　　　　　　　　　金　額

一、營業(yè)收入　　　　　　5 000

減：營業(yè)成本　　　　　　4 000

營業(yè)稅金及附加　　　　　50

銷售費用　　　　　　　　200

管理費用　　　　　　　　300

財務費用　　　　　　　　30

資產(chǎn)減值損失　　　　　　0

加：公允價值變動收益　　0

投資收益　　　　　　　　100

二、營業(yè)利潤　　　　　　520

加：營業(yè)外收入　　　　　70

減：營業(yè)外支出　　　　　20

三、利潤總額　　　　　　570

要求：

(1)根據(jù)上述資料，逐筆編制甲公司相關業(yè)務的會計分錄。

(2)計算甲公司2007年度利潤表部分項目的金額，結果填入答題紙第9頁所附表格。

(“應交稅

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