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小企業(yè)會計分錄編制練習(xí)題和答案
在學(xué)習(xí)和工作的日常里，我們都離不開練習(xí)題，只有認(rèn)真完成作業(yè)，積極地發(fā)揮每一道習(xí)題特殊的功能和作用，才能有效地提高我們的思維能力，深化我們對知識的理解。還在為找參考習(xí)題而苦惱嗎？以下是小編為大家整理的小企業(yè)會計分錄編制練習(xí)題和答案，希望能夠幫助到大家。
小企業(yè)會計分錄編制練習(xí)題和答案 1
【例1】甲企業(yè)收到乙公司投入的一輛小汽車，合同約定價格為 10 萬元，增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅款 1.3 萬元，占有甲公司 20%的股權(quán)，甲公司的.凈資產(chǎn)為 50 萬元。列出甲公司分錄：
借：固定資產(chǎn)100000
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)13000
貸：實收資本100000
資本公積-資本溢價 13000
【例2】甲企業(yè)采用預(yù)收賬款銷售商品，銷貨清單上列明價款 100 萬元，增值稅專用發(fā)票注明稅款 13 萬元，甲企業(yè)預(yù)收款為 60 萬元。該批商品的成本為 60 萬元。書寫從預(yù)收款項到銷售時會計分錄。
1、收到預(yù)付款
借：銀行存款 600000
應(yīng)收賬款 413000
貸：合同負(fù)債 1000000
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)130000
2、發(fā)出商品
借：銀行存款 1000000
貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000
3、結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：主營業(yè)務(wù)成本 600000
貸：庫存商品 600000
【例3】丙公司于 2022 年 3 月1日在國君安證券購買在上海上市 A 股票 10 萬股，支付價款 101 萬元，其中包括購買時手續(xù)費 1 萬元。2012 年 6 月 30 日，股票收價格為 105 萬元;2022 年 9 月1 日，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利5 萬元;2022 年 12 月 31 日，股票收盤價格為 98 萬元:于 2023 年 6 月1日出售該股票價格為 102 萬元，手續(xù)費用 1.5 萬元款項均通過銀行存款支付。書寫從購買股票到處置時的會計分錄。
1、2022年3月1日購買時
借：交易性金融資產(chǎn)-成本1000000
貸：銀行存款 1000000
支付手續(xù)費
借：投資收益 10000
貸：銀行存款 10000
PS：交易性金融資產(chǎn)購買的手續(xù)費、印花稅等中間費用記入投資收益。
2、2022 年6 月 30 日，股票收盤價格為 105 萬元
借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動50000
貸：公允價值變動損益50000
3、2022 年9月1日，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 5 萬元.
借：應(yīng)收股利50000
貸：投資收益50000
4、2022 年 12 月31 日，股票收盤價格為98 萬元
借：公允價值變動損益 70000
貸:交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 70000
5、2013 年6月1日出售該股票價格為 102 萬元，手續(xù)費用 1.5 萬元
借：銀行存款 1005000
交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動 20000
貸:交易性金融資產(chǎn)-成本 1000000
投資收益25000
結(jié)轉(zhuǎn)
借:投資收益 20000
貸:公允價值變動損益 20000
【例4】甲公司于 2018 年 12 月 1 日購買一臺需要安裝產(chǎn)設(shè)備款,價款為 200萬元，增值稅專用發(fā)票注明稅款 26 萬元，發(fā)生安裝費用 10 萬元，預(yù)計使用年限為 10 年，預(yù)計凈殘值為5%，采用年限平均法計提折舊，價款通過銀行存款支付。2021 年 12 月份因生產(chǎn)事故而提前報廢，發(fā)生清理費用為 0.5 萬元，保險公司和責(zé)任人賠償 30 萬元。出售該設(shè)備價款為80 萬元，增值稅專用發(fā)票 13.6 萬元，款項存入銀行。書寫從購置到處置時會計分錄。
1、2018 年12 月1日購買一臺需要安裝生產(chǎn)設(shè)備價款
借：在建工程2000000
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額 260000
貸：銀行存款 2260000
2、發(fā)生安裝費用10 萬元
借：在建工程100000
貸：銀行存款100000
3、達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)
借：固定資產(chǎn)2100000
貸：在建工程2100000
4、每年折舊
每年計提的折舊額=(200+10-200x5%)/10-200000
借：制造費用200000
貸：累計折舊200000
5、2021年12月份因生產(chǎn)事故而提前報廢
借：固定資產(chǎn)清理 150 萬
累計折舊 60 萬
貸：固定資產(chǎn) 210
6、發(fā)生清理費用 0.5萬
借：固定資產(chǎn)清理 0.5萬
貸:銀行存款 0.5萬
7、保險公司賠償 30萬
借：其他應(yīng)收款300000
貸：固定資產(chǎn)清理300000
8、出售該設(shè)備價款為 80 萬元，增值稅專用發(fā)票 10.4 萬元，款項存入銀行
借：銀行存款 90.4萬
資產(chǎn)處置損益 40.5萬
貸：固定資產(chǎn)清理120.5萬
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅《銷項稅額) 10.4萬
【例5】甲公司按照余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備，2019 年年末應(yīng)收賬款的余額 200 萬元，計提百分比為 5%。2020 年發(fā)生壞賬 5 萬元，收到以前還賬 3 萬元。2020 年年末為 150 萬元計提百分比為 5%。
1、2019 年年末應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備
借：信用減值損失100000
貸：壞賬準(zhǔn)備100000
2、2020 年發(fā)生壞賬 5 萬元
借：壞賬準(zhǔn)備50000
貸：應(yīng)收賬款50000
3、收到以前還賬 3 萬元
借：應(yīng)收賬款30000
貸：壞賬準(zhǔn)備30000
借：銀行存款30000
貸：應(yīng)收賬款30000
4、2020年年末壞賬準(zhǔn)備
2020 年年末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=7.5（本期余額）-10（期初余額）+5（壞賬發(fā)生額）-3（壞賬轉(zhuǎn)回額）=-0.5 萬元
借：壞賬準(zhǔn)備 5000
貸：資產(chǎn)減值損失 5000
小企業(yè)會計分錄編制練習(xí)題和答案 2
1、甲企業(yè)從工商銀行0335賬戶提取現(xiàn)金4,000元
借:庫存現(xiàn)金 4000
貸:銀行存款—工商銀行0335 4000
2、采購員王強(qiáng)從財務(wù)科預(yù)借差旅費2000元，現(xiàn)金付訖。
借：其他應(yīng)收款-王強(qiáng) 2000
貸：庫存現(xiàn)金 2000
ps：職工預(yù)支費用不僅僅是差旅費，還會出現(xiàn)部門備用金、預(yù)支工資充作生活費等業(yè)務(wù)。預(yù)支費用時，不能僅以收據(jù)作為入賬憑證。還需要有對應(yīng)的自制預(yù)支單據(jù)。如：差旅費預(yù)支單、工資預(yù)支單、部門備用金申請單作為輔助單據(jù)入賬。
3、5天后王強(qiáng)到財務(wù)科報銷差旅費1800元，余款退回企業(yè)
借：管理費用-差旅費 1800
庫存現(xiàn)金 200
貸：其他應(yīng)收款-王強(qiáng)2000
ps：差旅報銷既可以入管理費用也可以入銷售費用。具體入哪一個，需要看出差人員的部門。
4、從某企業(yè)采購材料一批，價稅款合計數(shù)為339000元，該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%貨款及稅款未付，材料當(dāng)日未運達(dá)企業(yè)。
借：在途物資300000
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項)39000
貸：應(yīng)付賬款339000
ps：在途物資一般在發(fā)票到達(dá)，單貨物還在途中的時候才會用到。
5、3天后上述材料運抵企業(yè)，驗收入庫，本次運費有供貨方支付。該批貨物入庫前，本企業(yè)雇傭兼職進(jìn)行搬運調(diào)減，支付日結(jié)工資2000元。
借：原材料302000
貸：在途物資300000
銀行存款 2000
ps：分別支付低于500元的`零星開支，不需要兼職人員開局增值稅專票，憑借收條與轉(zhuǎn)賬記錄、收款人身份信息也可以入賬。入庫前原材料的運費、保險費、搬運費、正常損耗都進(jìn)入到原材料庫存成本中。
6、以銀行存款如數(shù)支付上述購買材料的貨款及稅款
借：應(yīng)付賬款—xx材料商 23400
貸：銀行存款23400
ps：當(dāng)同一材料商處，既有應(yīng)付賬款，又會出現(xiàn)預(yù)付賬款時，可以將兩個科目合并為一個科目。
7、從車間領(lǐng)用材料一批，總價值8,000元，其中生產(chǎn)產(chǎn)品直接耗用7,000元，車間一般耗用1,000元。
借：生產(chǎn)成本 7000
制造費用1000
貸：原材料8000
PS：同一時間段內(nèi)，只生產(chǎn)同一批次的產(chǎn)品時，車間的一般消耗可以不計入制造費用，而是直接計入生產(chǎn)成本；由于庫存材料的單價是變動的，材料領(lǐng)用時出庫并不是按照金額出庫，而是按重量、體積、數(shù)量出庫，這時入賬的自制憑證應(yīng)當(dāng)將領(lǐng)用單與材料單價核算表同時作為原始憑證入賬。
8、分配本月工資費用20,000元，其中生產(chǎn)工人工資12,000元，車間管理人員工資5,000元，廠部管理人員工資3,000。
借：生產(chǎn)成本 12000
制造費用5000
管理費用3000
貸：應(yīng)付職工薪酬 20000
ps：事務(wù)中的職工薪酬要比上面分錄復(fù)雜的多，職工薪酬計提時，需要把企業(yè)負(fù)擔(dān)的社保計算到總工資額內(nèi)。同時需要計提職工福利、職工教育經(jīng)費等。
9、以現(xiàn)金支付本月應(yīng)付工資
借：應(yīng)付職工薪酬20000
貸：現(xiàn)金20000
10、對外銷售產(chǎn)品一批，不含稅售價總額30,000元，增值稅適用稅率為13%，貨款及稅款未收到。
借：應(yīng)收賬款33900
貸：主營業(yè)務(wù)收入30000
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項) 3900
11、結(jié)轉(zhuǎn)上述已銷產(chǎn)品的實際成本25,000元
借：主營業(yè)務(wù)成本25000
貸：庫存商品 25000
ps：產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)成本與收入確認(rèn)同時進(jìn)行，如果該出售有贈品，該贈品要附入發(fā)票中，結(jié)轉(zhuǎn)成本時，贈品同時結(jié)轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。
12、收到上述已銷產(chǎn)品的貨款及稅款，存入銀行
借:銀行存款33900
貸:應(yīng)收賬款33900
13、攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的保險費等4,000元.
借:管理費用-保險費 4000
貸:預(yù)付賬款 4000
ps：一般情況下保險費用直接計入當(dāng)期損溢不在攤銷，只有保險費用數(shù)額較大，存在跨年、對損溢有較大影響時，才可以分月攤銷。新準(zhǔn)則已經(jīng)沒有“待攤費用”，可以使用“預(yù)付賬款”暫存待攤費用。
14、計提固定資產(chǎn)折舊8,000元，其中生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊6,000元，廠部管理用固定資產(chǎn)折舊2,000元.
借：制造費用6000
管理費用2000
貸：累計折舊8000
15、從銀行取得5年期借款20萬元，存入銀行。
借：銀行存款20萬元
貸：長期借款—本金 20萬元
ps：長期借款明細(xì)科目一般分為本金和利息兩個，只有在實際利息與名義利息不同時，才會使用利息調(diào)整這個二級明細(xì)科目。
16、收到投資者A投入企業(yè)一項專利權(quán)，評估確認(rèn)價值8萬元，享受企業(yè)4萬股權(quán)。
借：無形資產(chǎn)-專利權(quán) 8萬元
貸：實收資本 4萬元
資本公積—資本溢價 4萬元
ps：溢價出售股份計入資本公積，折價出售股份，轉(zhuǎn)出資本公積，資本公積不足轉(zhuǎn)出盈余公積，盈余公積不足，計入未分配利潤借方。
17、按規(guī)定支付本月借款的利息費用等4,000元，銀行存款付訖
借：財務(wù)費用4000
貸：銀行存款 4000
已經(jīng)計提的利息如下分錄
借：應(yīng)付利息 4000
貸：銀行存款 4000
18、以現(xiàn)金800元購買廠部辦公用品
借：管理費用-辦公費800
貸：庫存現(xiàn)金800
19、從甲公司購入原材料800公斤，單價600元，增值稅率13%，價稅合計542,400元，款項已付，原材料已驗收入庫.
借：原材料480000
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項)62,400
貸：銀行存款額 542,400
20、以銀行存款償還長期借款90000元
借:長期借款90000
貸:銀行存款90000
小企業(yè)會計分錄編制練習(xí)題和答案 3
1、甲企業(yè)為混凝土攪拌站，下設(shè)置研發(fā)部門以一項新的配比方式申請專利（期間可資本化的研發(fā)支出6萬），申請時該利權(quán)通過獲批，甲企業(yè)申請專利時，支付律師費元，注冊費總計8000元。
借：無形資產(chǎn)—XX專利 68000
貸：研發(fā)支出— 資本化支出 60000
銀行存款8000
延伸一：該項技術(shù)最終未通過專利審核，經(jīng)評估后也不會獲得專利，但該技術(shù)至少3年，確實能夠給企業(yè)降低成本，帶來利潤。則分錄如下：
借：無形資產(chǎn)—xx技術(shù) 60000
貸：研發(fā)支出— 資本化支出 60000
借：管理費用 8000
貸：銀行存款 8000
延伸二：該項技術(shù)最終未通過專利審核，經(jīng)評估后該技術(shù)還未能達(dá)到應(yīng)用生產(chǎn)的程度。則分錄如下：
借：研發(fā)支出— 費用化支出 60000
貸：研發(fā)支出— 資本化支出 60000
借：管理費用 68000
貸：研發(fā)支出— 費用化支出 60000
銀行存款8000
2、企業(yè)因2022年一項10000元住宿發(fā)票不合規(guī)，該開支應(yīng)當(dāng)歸屬職工集體福利，而不應(yīng)該計入管理費用，對應(yīng)進(jìn)項稅600元不應(yīng)當(dāng)?shù)挚邸６悇?wù)部門責(zé)令補(bǔ)交漏交的增值稅600元，并處以300元罰金。
借：以前年度損益 600元
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 600元
上交時
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 600元
營業(yè)外支出—罰款 300元
貸：銀行存款 600元
特別說明：被追繳的增值稅數(shù)額并不大，也不會對利潤造成明顯的'影響，所以，追繳的增值稅也可以直接進(jìn)入本年損益。無論追溯計入“以前年度損益”，還是計入本年損益，這900元支出都不能所得稅前抵扣。
3.繳納本季度印花稅355元。
借：稅金及附加—印花稅 355
貸：銀行存款 355
4、生產(chǎn)車間發(fā)生固定資產(chǎn)修理費2200元，該維修屬于機(jī)器勞損維修，不夠資本化條件。
借：制造費用—維修費 2200元
貸：銀行存款 2200元
ps：新準(zhǔn)則下固定資產(chǎn)不能資本化的維修費用，不統(tǒng)一在計入“管理費用”，而是根據(jù)哪里使用，計入哪里的原則，保持與被維修固定資產(chǎn)的折舊方向相同。不能資本化的維修費用，不計金額大小，計入當(dāng)期損益不再分?jǐn)偂?/p>
5、計提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的長期借款利息10000元，該利息在還款日支付。
借：財務(wù)費用 10000
貸：長期借款—應(yīng)付利息 10000
6、銀行存款3900元支付企業(yè)車輛保險費用，并繳納380元車船稅，企業(yè)車輛無部門歸屬。
借：管理費用—保險費 3900 元
稅金及附加—車船稅 380 元
貸：銀行存款 4280 元
ps：與保險一起購買的車船稅，以有備注車船稅金額的保險發(fā)票為原始憑證入賬。
7、企業(yè)本月支付電費4800元，其中生產(chǎn)車間A電費2000元，生產(chǎn)車間B電費1800元，其中A為輔助生產(chǎn)車間，為B車間提供初級加工。行政管理部門電費1000元，以銀行存款支付。
借：生產(chǎn)成本—水電費 1800元
管理費用——辦公費/水電費 1000元
制造費用—B車間——水電費 2000元
貸：銀行存款 4800 元
ps：輔助生產(chǎn)車間的消耗，既可以做生產(chǎn)成本又可以做制造費用。做成生產(chǎn)成本，則需要結(jié)轉(zhuǎn)出“在產(chǎn)品”，通過在產(chǎn)品把成本結(jié)轉(zhuǎn)至產(chǎn)品成本中；做成“制造費用”后，根據(jù)事先約定的比例，分?jǐn)傊粮鬈囬g的產(chǎn)品成本中。
8、甲公司將短期股票出售，該股票投資成本為8000元，本月末，根據(jù)公允價值調(diào)整至1000元，最后出售價款9500元，扣除水續(xù)費、印花稅100元后，剩余9400存入銀行。
借：銀行存款 9400
投資收益 600 (500折價+100的手續(xù)費、印花稅)
貸：交易性金融資產(chǎn)—本金 8000
— 公允價值變動 2000
9、管理部門報廢設(shè)備1臺，原價50000元，已計提折舊42000元，將報廢固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。
借：固定資產(chǎn)清理 8000
累計折舊 42000
貸：固定資產(chǎn)—XX設(shè)備 50000
假設(shè)該固定資產(chǎn)殘料出售3000元
借：銀行存款 3000
管理費用—非常損失 5000
貸：固定資產(chǎn)清理 8000
10、生產(chǎn)車間組織安全培訓(xùn)支出3000元。
借：職工應(yīng)付薪酬—職工教育經(jīng)費 3000
貸：銀行存款 3000
借：制造費用 3000
貸：職工應(yīng)付薪酬—職工教育經(jīng)費 3000
11、用銀行存款支付已計提的某施工工程土地增值稅2000元及工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的長期借款利息費用3600元。
借：在建工程 5600元
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交土地增值稅 2000元
應(yīng)付利息 3600元
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交土地增值稅 2000元
應(yīng)付利息 3600元
貸：銀行存款 5600元
12、以銀行存款10500元買入某公司的三年債券為短期投資，其中已到付息但尚未領(lǐng)取的債券利息為800元，該債券按年付息，到期還本，年利率為8%，票面金額10000元。
借：交易性金融資產(chǎn)—本金 9300
應(yīng)收利息 800
貸：銀行存款 10500
ps：一般金融資產(chǎn)購買是不會出現(xiàn)差價的，即購買時的價值即為該債券的公允價值，債券也應(yīng)當(dāng)以公允價值入賬。計算交易性金融資產(chǎn)時應(yīng)當(dāng)刨除應(yīng)付但未付的股利、分紅或利息。
13、企業(yè)生產(chǎn)車間委托外單位修理機(jī)器設(shè)備，對方開來的專用發(fā)票上注明修理費6780元，計入本期成本費用，款項從銀行存款支付。
借：制造費用—修理費 6000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額 780
貸：銀行存款 6780
14、甲企業(yè)訂購一批A商品，運費由對方企業(yè)承擔(dān)，款項未支付，貨已運到。合同約定金額15萬。
借：庫存商品—A商品 15萬
貸：應(yīng)付賬款—暫估入賬 15萬
15、甲企業(yè)收到客戶投訴后，為了安撫客戶投訴，賠付客戶200元
借：銷售費用 200元
貸：銀行存款 200元
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