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2016年房產(chǎn)個(gè)稅新政策
隨著我國房地產(chǎn)市場政策轉(zhuǎn)向“去庫存”，國家逐步推出了鼓勵(lì)房地產(chǎn)交易的稅收優(yōu)惠政策。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局于2015年3月30日發(fā)布《關(guān)于調(diào)整個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕39號(hào))，營業(yè)稅免征期從5年恢復(fù)至2年。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部于2016年2月17日又發(fā)布了《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅 營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕23號(hào))，加大了對(duì)個(gè)人住房交易的契稅、營業(yè)稅優(yōu)惠，取消了對(duì)普通住房和非普通住房的差別待遇，自2016年2月22日起執(zhí)行。
1、個(gè)人所得稅(賣方)
自2010年10月1日起，對(duì)個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅原則上實(shí)行核定征稅，核定征稅的比例暫按1%確定。對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征個(gè)人所得稅。對(duì)出售自有住房并在1年內(nèi)重新購房的納稅人不再減免個(gè)人所得稅。
政策依據(jù)：
(1)《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2010]94號(hào))
(2)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅的有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2006〕108號(hào))
(3)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局建設(shè)部關(guān)于個(gè)人出售住房所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅字[1999]278號(hào))
2、營業(yè)稅及城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加(賣方)
自2016年2月22日起，個(gè)人將購買不足2年的住房對(duì)外銷售的，全額征收營業(yè)稅;個(gè)人將購買2年以上(含2年)的住房對(duì)外銷售的，免征營業(yè)稅。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅 營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕23號(hào))
3、土地增值稅(賣方)
自2008年11月1日起，對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕137號(hào))
4、契稅(買方)
自2016年2月22日起，對(duì)個(gè)人購買90平方米及以下的家庭2套以內(nèi)(含2套)(家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同)住房，減按1%稅率征收契稅;對(duì)個(gè)人購買90平方米以上的家庭唯一住房，減按1.5%稅率征收契稅;對(duì)個(gè)人購買90平方米以上的家庭第二套改善性住房(指已擁有一套住房的家庭，購買的家庭第二套住房)，減按2%稅率征收契稅;對(duì)個(gè)人購買3套以上(含3套)住房的，一律按江蘇省原定3%稅率征收契稅。商品住房以房地產(chǎn)主管部門契約鑒證時(shí)間為準(zhǔn)，存量住房以房地產(chǎn)主管部門契約登記受理時(shí)間為準(zhǔn)。
政策依據(jù)：
(1)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅 營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕23號(hào))
(2)《江蘇省財(cái)政廳 江蘇省地方稅務(wù)局 江蘇省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳關(guān)于調(diào)整我省房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》(蘇財(cái)稅[2010]33號(hào))
5、印花稅(買賣雙方)
自2008年11月1日起，對(duì)個(gè)人銷售或購買住房暫免征收印花稅。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕137號(hào))
特別說明：
(1)個(gè)人購房日期的確定。個(gè)人按照國家房改政策購買的公有住房，以其購房合同的生效時(shí)間、房款收據(jù)開具日期或房屋產(chǎn)權(quán)證上注明的時(shí)間，依照孰先原則確定;個(gè)人購買的其他住房，以其房屋產(chǎn)權(quán)證注明日期或契稅完稅憑證注明日期，按照孰先原則確定。
(2)個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋的日期，以銷售發(fā)票上注明的時(shí)間為準(zhǔn)。
(3)上述稅收優(yōu)惠政策僅適用于個(gè)人銷售或購買住房，不適用個(gè)人銷售或購買非住房、單位銷售或購買住房及非住房。
(4)北京市、上海市、廣州市、深圳市暫不實(shí)施《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅 營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕23號(hào))第一條第二項(xiàng)對(duì)家庭第二套改善性住房的契稅優(yōu)惠政策及第二條營業(yè)稅優(yōu)惠政策，上述城市個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅政策仍按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕39號(hào))執(zhí)行。
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