最新營(yíng)改增對(duì)納稅人的影響

自2012年1月1日起開展?fàn)I改增試點(diǎn)以來(lái)，二、三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條打通，促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。在半年后，國(guó)家第二批“營(yíng)改增”試點(diǎn)名單公布，北京成為領(lǐng)頭羊。

此外《通知 》明確將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，由上海市分批擴(kuò)大至北京市、天津市、江蘇省、浙江省(含寧波市)、安徽省、福建省(含廈門市)、湖北省、廣東省(含深圳市)等8個(gè)省(直轄市)。 《通知》要求，北京市應(yīng)當(dāng)于2012年9月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。江蘇省、安徽省應(yīng)當(dāng)于2012年10月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。福建省、廣東省應(yīng)當(dāng)于2012年11月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。天津市、浙江省、湖北省應(yīng)當(dāng)于2012年12月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。

而從2016年5月1日起，全國(guó)將全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)。所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。其中，全面營(yíng)改增試點(diǎn)方案將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。

三方面受益

企業(yè)會(huì)在以下三方面從“營(yíng)改增”獲益。首先是服務(wù)業(yè)企業(yè)登記成為一般納稅人后，可以抵扣購(gòu)買固定資產(chǎn)、貨物和服務(wù)的相關(guān)進(jìn)項(xiàng)。其次是制造業(yè)企業(yè)，貨物批發(fā)和零售企業(yè)能抵扣接受服務(wù)的相關(guān)進(jìn)項(xiàng)。

再者，從事跨境服務(wù)的企業(yè)原來(lái)通常會(huì)產(chǎn)生5%的營(yíng)業(yè)稅成本，現(xiàn)在營(yíng)改增后可能不會(huì)發(fā)生任何實(shí)際的增值稅成本。 稅負(fù)上升之憂 業(yè)內(nèi)人士普遍認(rèn)為，“營(yíng)改增”是一項(xiàng)減稅的政策。從“營(yíng)改增”試點(diǎn)內(nèi)容來(lái)看，小規(guī)模納稅人稅負(fù)下降非常明顯，試點(diǎn)方案規(guī)定銷售額500萬(wàn)作為分界點(diǎn)，銷售額小于500萬(wàn)的企業(yè)可以選擇做一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，一旦劃定為小規(guī)模納稅人，稅率就從原來(lái)營(yíng)業(yè)稅的5%，降為增值稅簡(jiǎn)易征收的稅率3%，稅負(fù)下降超過(guò)40%。

不少小企業(yè)表示，我們知道小規(guī)模納稅人稅負(fù)低，但稅務(wù)局讓我們自己選，由于我們都有合理避稅的行為，有把柄在稅務(wù)局手里，我們只能很不情愿地選擇一般納稅人。有的企業(yè)甚至想下一步要不要公司分拆成幾個(gè)小公司，這樣能夠享受到稅收優(yōu)惠。

盡管改征增值稅后，試點(diǎn)企業(yè)能夠抵扣外購(gòu)產(chǎn)品與服務(wù)所含稅款，起到減稅作用，但不同企業(yè)由于外購(gòu)產(chǎn)品與服務(wù)的價(jià)值與比例不同，所以減稅程度也有較大差異。企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的最終變化情況，取決于減稅效應(yīng)和增稅效應(yīng)兩者疊加在一起所產(chǎn)生的凈效應(yīng)。

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