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內(nèi)部資金調度管理控制
內(nèi)部資金的調度控制度是企業(yè)貨幣資金管理制度中涉及企業(yè)內(nèi)部財務管理權力和責任的內(nèi)容。
�。ㄒ唬﹥�(nèi)部資金控制目標
內(nèi)部資金控制目標有四個：
1.貨幣資金的安全性。
通過良好的內(nèi)部控制，確保單位資金在調度和停留中的安全，預防被盜竊、詐騙和挪用。
2.貨幣資金的完整性。
通過良好的內(nèi)部控制，確保單位資金的完整，預防私設“小金庫”等剝離單位資金、擺脫財務控制的違法行為出現(xiàn)。
3.貨幣資金的合法性。
通過良好的內(nèi)部控制，確保單位資金的取得和使用符合國家的法規(guī)制度。
4.貨幣資金的合規(guī)性。
通過良好的內(nèi)部控制，確保單位資金在調度和停留中的程序和手續(xù)符合企業(yè)規(guī)定和合同所約束的用途，使調度的貨幣資金能及時發(fā)揮應有的作用。
�。ǘ﹥�(nèi)部資金調度的條件和權限
內(nèi)部資金調度的條件是指企業(yè)資金調度的先決條件。只有具備了資金調度條件，具有相應資金調度權的責任人才可以行使資金調度權；否則，就構成越權。企業(yè)財務部門一旦發(fā)現(xiàn)不具備先決條件的資金調度指令，執(zhí)行者有權提出復議，以保證內(nèi)部資金調度不偏離制度的約束。例如，企業(yè)委托外商進口成套機器設備，按照合同的規(guī)定，只有相關設備經(jīng)過國家商檢部門的質量檢驗和價值檢驗，并提出符合合同規(guī)定的質量檢驗報告和價值檢驗報告之后，企業(yè)總經(jīng)理才能向財務職能部門發(fā)出資金調度指令。如果企業(yè)總經(jīng)理在沒有得到國家商檢部門提供的兩份報告之前，就擅自發(fā)出資金匯出的指令，財務經(jīng)理有權拒絕并提出復議。在這里，相關合同的條款，就是資金調度條件。
內(nèi)部資金調度的權限是指企業(yè)資金調度的決策權的授權和監(jiān)督權的分離授權。在上面的委托外商進口設備的例子里，企業(yè)總經(jīng)理是接受并執(zhí)行資金調度權的責任人，財務經(jīng)理或其他財務人員，一方面是資金調度的執(zhí)行者，另一方面也是監(jiān)督權的責任人。如果總經(jīng)理決策失誤，不僅總經(jīng)理承擔決策失誤的責任，財務經(jīng)理也需要承擔監(jiān)督失職的責任。由此可見，在企業(yè)內(nèi)部資金調度方面，實行決策權和監(jiān)督權的分離是極為重要的。
做好企業(yè)資金管理工作的幾點思考
企業(yè)管理的重中之重無疑是對資金的運作和調控。資金作為企業(yè)運行的重要組成部分，涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面，資金管理不應僅限于對實際已產(chǎn)生業(yè)務的滯后記賬、做賬、匯總、結算，而應將管理延伸至經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)過程，從業(yè)務洽談、確認訂單，甚至是從業(yè)務推廣前期的市場調查、項目可行性分析階段就開始考慮企業(yè)的資金狀況、即將產(chǎn)生的費用和贏利情況，從而確保經(jīng)營獲取最大的收益。由此看來，企業(yè)的財務資金管理并不僅僅是財務部門的事情，它是滲透到企業(yè)每個細胞的血液，是企業(yè)管理中必須主抓的環(huán)節(jié)。一個企業(yè)想要立足當今社會，內(nèi)在需要強化對資金流向的管理，外在需要加強技術創(chuàng)新能力，這兩項內(nèi)容是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎。
一、加強資金預算管理，建立資金預算制度
資金預算在企業(yè)運轉過程中的地位不容忽視，資金投入是否符合公司需要直接關系到企業(yè)的生存發(fā)展。資金預算是財務管理的重要組成部分，是財務管理制度實施中重要的環(huán)節(jié)。我國企業(yè)通過學習國外的預算管理制度，將企業(yè)內(nèi)的財務收支狀況及投資情況統(tǒng)一納入預算管理工作范疇。但是，由于國內(nèi)資金預算制度尚未完善，所以資金預算管理工作有待加強。
�。ㄒ唬蚀_把握資金預算原則，圍繞目標利潤編制財務預算
資金預算將“量入產(chǎn)出”作為基本原則，主要包括根據(jù)收入情況制定支出比率，根據(jù)產(chǎn)出額度制定投入比率，從而使企業(yè)整體的運營達到一種動態(tài)平衡。企業(yè)以經(jīng)濟利益最大化為根本目的創(chuàng)造價值并獲得收益。從經(jīng)濟角度來看，資金預算不單單是資金平衡問題，更重要的是資金投入和產(chǎn)出是否能達到預期目標并獲得最大利潤。財務預算環(huán)節(jié)最主要的工作是分析部門財務收支情況，結合本企業(yè)的整體運行情況，制定科學合理的財務預算。常見的預算方式為彈性預算，主要針對歷史數(shù)據(jù)進行分析，從而做出評估、做賬、統(tǒng)計等工作。公司開展預算工作的一般流程為：公司總經(jīng)理及上級管理部門制訂企業(yè)效益目標，通知到各部門，之后將由各部門經(jīng)理、主管領導經(jīng)過部門情況分析，結合市場、公司信息分析，制定本部門的財務預算，然后上報給財務部門，經(jīng)財務部門統(tǒng)一分析后，在公司總預算的前提下協(xié)調部門間的財務預算。最終，財務部門統(tǒng)一將資產(chǎn)負債預算、現(xiàn)金流量預期預算等報表匯報給總經(jīng)理審批，審批結果下發(fā)到各部門。資金預算的編制必須遵守以下原則：第一，總分結合原則；第二，上下結合原則；第三，內(nèi)外結合原則。通過三種原則的有效結合，制定出符合利益最大化終極目標的財務預算。財務部門在資金預算過程中至關重要，編制預算的過程既要科學合理又要符合本企業(yè)實際情況，只有通過深入分析、深入調研，才能夠發(fā)揮其最大職能。
�。ǘ┤骖A算是資金預算完整性的基本表現(xiàn)
全面預算將銷售、生產(chǎn)、現(xiàn)金、制造、成本、財務六大板塊的資金預算情況全部囊括其中，形成一個完整的資金預算系統(tǒng)，確保企業(yè)目標利潤順利完成。此項工作不僅能反映出企業(yè)生產(chǎn)力的大小，而且可以綜合評估企業(yè)的競爭力。公司保障資金預算毫無遺漏，預算具有完整性，財務部門必然要保障資金收支預算有制度可循、有政策可依，確保公司資金活動正常有序。
二、加強貨幣資金集中化管理
貨幣資金集中管理模式是企業(yè)最新的財務管理方式。企業(yè)采用這種模式進行資金的統(tǒng)一管理，目的是增強企業(yè)資金的支付能力，保障資金周轉過程的順暢，符合現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營活動原則。貨幣資金集中管理最初被國外大型企業(yè)采用，并且為公司管理帶來了很好的經(jīng)濟效益。我國實行貨幣資金管理，要結合本國企業(yè)實際情況，做好財務管理。首先，認清財務部門的'工作職能。財務部門為資金的結算中心，對外實行統(tǒng)一結算、統(tǒng)一存貸工作，從時間、空間上充分利用資金，做好資金的調度工作，提升資金的利用率。其次，內(nèi)部結算環(huán)節(jié)強化管理，由付款結算方式轉變?yōu)槭湛罨蜣D賬結算，從結算環(huán)節(jié)、結算手續(xù)上減少工作步驟，提高工作效率。資金管理要做好監(jiān)督和控制工作，保障資金運營效益的穩(wěn)步提高。企業(yè)加強貨幣資金集中化管理最有效的途徑是確定最佳現(xiàn)金持有量，通過對最佳現(xiàn)金持有量的控制和預算，尋找現(xiàn)金成本最低點，提升資金的轉化率。
三、加強對應收賬款及存貨資金成本的管理
�。ㄒ唬⿲召~款管理
企業(yè)營銷部門在進行企業(yè)間的交易活動中，應該警惕應收款項的潛在風險。由于我國目前交易環(huán)節(jié)仍然存在著三角債關系，存在大量的呆壞賬目，給企業(yè)帶來嚴重的經(jīng)濟損失，所以企業(yè)營銷部門領導對銷售環(huán)節(jié)中資金的控制應該加以重視，充分計算資金的回籠時間和資金的轉換率，結合本企業(yè)實際情況建立銷售回款責任制，設置�？顚Ｈ�，最大限度地規(guī)避資金風險。企業(yè)還可以建立檔案庫，通過對客戶檔案的整理對客戶進行深入調查，評估其市場競爭力，從而對合作伙伴進行歸類，標注其信用度，為長久合作奠定基礎。
�。ǘ⿲Υ尕涃Y金成本的管理
現(xiàn)有經(jīng)濟體制致使零庫存現(xiàn)象很難實現(xiàn)，要想最大限度地降低庫存，采購部門就要對企業(yè)消耗進行評估預算。采購部門要針對公司的實際情況及時糾正偏差，根據(jù)采購管理制度，既要保障物資滿足公司需求，又要控制資金占有率，節(jié)約成本。
四、籌資方式多樣化，優(yōu)化資金結構
在我國市場經(jīng)濟體制的影響下，企業(yè)資金結構大致反映三大問題：第一，滿足主體投資利益，兼顧其他投資者利益；第二，反映不同投資主體的風險，形成不同責任主體的相互制約機制；第三，有利于企業(yè)籌資方式選擇。資金結構涉及投資主體和籌資方式，而籌資方式的科學合理性又決定了資金結構的優(yōu)化程度。企業(yè)資金結構合理優(yōu)化不能完全依靠單一的籌資方式，而是要兼顧債權、股份、租賃等形式的籌資活動。籌資過程中，資金的籌集程度也關系到企業(yè)的資金結構，是企業(yè)在籌資中考慮的重要因素之一。企業(yè)籌集資金一定要關注資金數(shù)量和籌集時間，結合公司情況制定合理的籌集策略，達到資金的良性循環(huán)。
五、控制負債規(guī)模，調整負債結構，增強償債能力
作為企業(yè)最主要的資金籌集來源，負債發(fā)揮著極其重要的作用。與此同時，負債的規(guī)模、結構一直也是企業(yè)調控的重點。不高于企業(yè)償還能力的負債額度是企業(yè)比較倡導的，在可控范圍內(nèi)的長期借款也是可以實施的，但因其須擔較大風險，一旦出現(xiàn)問題可能給企業(yè)帶來重大損失，所以在決定實施前必須經(jīng)過詳細嚴謹?shù)目紤]。負債規(guī)模過大會直接導致企業(yè)資產(chǎn)結構的失調，使負債率的過高。因此，企業(yè)財務管理部門要調控企業(yè)負債規(guī)模，合理化企業(yè)負債結構，將企業(yè)的負債控制在償還能力之內(nèi)。企業(yè)的償還能力是受負債規(guī)模、負債結構及盈利能力影響的，對負債規(guī)模、負債結構的調整有助于企業(yè)償還能力的增加，還可以促進企業(yè)更加健康、平穩(wěn)地發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)負債能力和盈利能力的和諧統(tǒng)一。應當將企業(yè)的短期利潤目標和長期目標相結合，綜合考慮來制定企業(yè)的負債規(guī)模。企業(yè)的負債率也應適當，大約控制在40%左右。關于負債結構，要合理安排短期借款和長期借款的比例，保證資金成本的最低和資金利用率的最高。
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